Федеральное государственное бюджетное учреждение изготовило за счет субсидии на выполнение гос.задания памятные значки в футлярах, бейсболистки и футболки с логотипом учреждения (для распространения среди гостей открытия учреждения), брошюры с презентацией учреждения.
По какому КФО списывать розданные сувениры, если они приобретены по КФО 4?
По какому КФО начислять НДС?
Можно ли при списании сувениров сделать проводки ДТ Х.109.61.290 КТ 302.91.730?

Ответ

1. Если сувениры приобретены по КФО 4, тот и списывать их нужно по КФО 4.

2.Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте по КФО 2.

3. Затраты на приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения, отражаются в соответствии с Инструкцией № 174н, как правило, на счете 0 401 20 290 «Прочие расходы»:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730.

Бухучет

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 0.303.04.000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд ;

по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

по операциям, НДС по которым учреждение начисляет как налоговый агент ;

по неподтвержденному экспорту;

по импорту.

Порядок отражения в бухучете расчетов по НДС зависит от типа учреждения и от того, по каким именно операциям начисляется налог.

В учете бюджетных учреждений: *

Расчеты по НДС включают в себя:

При вручении канцтоваров в качестве ценных подарков организациям (гражданам) нужно заключить договор дарения. При этом, если стоимость подарка превышает 3000 руб., нужно оформить письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей , Гражданского кодекса РФ.

Расходы на приобретение канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете приобретения канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:*

Приобретение канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
- отражены расходы на приобретение канцтоваров, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий (без НДС);

Дебет 0.210.01.560 Кредит 0.302.91.730
- отражен входной НДС по приобретенным канцтоварам;

Дебет 07
- отражены за балансом канцтовары, предназначенные для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий.*

Такой порядок установлен пунктами , Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета210.01 , 302.00 , 401.20 , забалансовый счет 07).

О налогообложении ценных подарков, врученных во время проведения официальных мероприятий, см. Как при расчете налога на прибыль учесть стоимость ценных подарков .

ОСНО: НДС

При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от учреждения к сотруднику. Такая операция признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ ,письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-07-11/305).

Пример для бюджетного учреждения. Отражение в бухучете и при налогообложении выдачи подарков сотрудникам

В мае по приказу руководителя бюджетного учреждения «Альфа» сотрудникам, занятым в рамках деятельности, приносящей доход, в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой. Кружки приобретены за счет средств от этой деятельности. При выдаче подарков письменные договоры дарения с сотрудниками учреждение не заключало.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.). Эта стоимость признается рыночной (ст. 105.3 НК РФ).

При начислении взносов бухгалтер учреждения руководствовался официальной позицией ФСС России .

База для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по каждому сотруднику не превысила 624 000 руб. с начала года. Поэтому страховые взносы на всех сотрудников бухгалтер начислил в общем порядке (по суммарному тарифу 30 процентов).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний учреждение начисляет по тарифу 0,2 процента.

НДФЛ со стоимости подарков бухгалтер не удержал, поскольку она не превышает 4000 руб. в год на каждого человека.

Приобретение подарков и их выдачу сотрудникам бухгалтер «Альфы» отразил так:

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730
- 50 000 руб. (59000 руб. - 9000 руб.) - отражены расходы на приобретение подарков сотрудникам;*

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.302.91.730
- 9000 руб. - учтен НДС с подарков;

Дебет 07
- 59 000 руб. - отражены за балансом подарки;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660
- 9000 руб. - принят к вычету НДС;

Кредит 07
- 59 000 руб. - вручены подарки сотрудникам;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.04.730
- 9000 руб. (50 000 руб. × 18%) - начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных кружек;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.10.730
- 12980 руб. (59 000 руб. × 22%) - начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.02.730
- 1711 руб. (59 000 руб. × 2,9%) - начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.07.730
- 3009 руб. (59 000 руб. × 5,1%) - начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.06.730
- 118 руб. (59 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в расходы сумму страховых взносов в размере 17 818 руб. (12 980 руб. + 1711 руб. + 3009 руб. + 118 руб.). Стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам, в расходах не учел.

4. Статья: Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

Материальные ценности, приобретаемые учреждением в целях награждения (дарения), учитывают на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

На этом счете учитывают и переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд-победителей, ценные подарки и сувениры. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении в условной оценке 1 руб. за один предмет. А ценные подарки, сувениры и материальные ценности, приобретаемые для вручения (награждения), дарения, учитывают по стоимости приобретения. Аналитический учет по счету ведется в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения по каждому предмету в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Затраты на приобретение сувенирной продукции, предназначенной для дарения, в бухгалтерском учете относятся на статью 290 КОСГУ и отражаются в соответствии с Инструкцией № 174н , как правило, на счете 0 401 20 290 «Прочие расходы».*

Книга БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ - 2014

5. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.12.2010 № 174Н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению

Счет 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты"

130. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и операций, изменяющих указанные обязательства, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";*

131. Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются на основании Справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями:

начисленные суммы налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 030304730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" и дебету счета 221001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030224830, 030231830, 030232830, 030234830), соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" (240110120, 240110130, 240110172, 240110180);*

Учреждение вправе выдавать сувениры не работающим у него физическим лицам в том же порядке, что и сотрудникам. Сувениры передают физическим лицам по ведомости на безвозмездной основе по договору дарения, такой договор можно заключить как в устной - при стоимости подарка до 3000 рублей, так и в письменной форме, если стоимость подарка превышает сумму 3000 рублей, с последующим списанием их общей стоимости сувениров на основании первичного документа на списание.

Действующие нормативные правовые акты не устанавливают детальный порядок документального оформления операций с имуществом, учитываемым на забалансовом счете 07. Учреждение должно самостоятельно разработать такой порядок, учитывая требования гражданского и налогового законодательства, а также законодательства об уплате страховых взносов, отразив соответствующие положения в своей учетной политике. Для разработки первичных документов для списания сувениров, приобретаемых в целях награждения, за основу можно взять акт о списании материальных запасов (форма 0504230).

Как оформить и учесть подарок сотруднику (ребенку сотрудника)

Учреждение вправе поощрять сотрудников подарками. Это установлено в статье 191 Трудового кодекса РФ.

Обычно подарки носят непроизводственный характер. Их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т. д. Также учреждение может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

Документальное оформление

Подарки сотрудникам, а также их детям передают на безвозмездной основе - по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если сотруднику дарят:

• имущество стоимостью более 3000 руб.;
• недвижимое имущество.

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: как оформить списание подарков при их выдаче сотрудникам учреждения

Общую стоимость подарков сотрудникам или их детям спишите на основании первичных документов, которыми обычно оформляют списание материальных запасов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Кроме того, для контроля за получением подарков можно вести специальную ведомость выдачи подарков. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так поступают, когда выдают подарки сразу группе сотрудников.

Основанием для выдачи подарков будет приказруководителя.

Бухучет

В бухучете подарки (сувениры) учтите на забалансовом счете 07«Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения. Аналитический учет по счету (по каждому предмету и его стоимости) ведите в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041). Об этом сказано в пунктах 345-346 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

КВР и КОСГУ

Подарки оплачивайте по элементу вида расходов 244«Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для справки: в бухучете и отчетности расходы на их приобретение должны пройти постатье КОСГУ 290«Прочие расходы». То естьотражать их нужно на счетах, которые увязаны с эти кодом: 401.20.290, 302.91.

Это следует из положений разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, и письма Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 02-05-10/25424.

Проводки

Порядок отражения в бухучете операций по покупке подарков и выдаче сотрудникам (их детям) зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Приобретение и выдачу подарков отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.000
- отражены расходы на приобретение подарков;

Дебет 0.210.12.000 Кредит 0.302.91.000
- учтен НДС с подарков;

Дебет 0.302.91.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
- оплачены подарки для сотрудников учреждения (их детей);

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)
- отражено выбытие средств со счета учреждения;

Увеличение забалансового счета 07
- отражены за балансом подарки для сотрудников (их детей);

- выданы подарки сотрудникам (их детям).

В 24-26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок предусмотрен пунктами 3, 73, 78, 115, 152 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 210.12, 210.01, 302.00, 401.20, забалансовые счета 07, 18).

Пример, как отразить в бухучете подарки сотрудникам

По приказу руководителя к юбилею учреждения всем сотрудникам в подарок вручают кружки с фирменной эмблемой.

Рыночная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер учреждения отразил так:

Уменьшение забалансового счета 07
- 59 000 руб. - выданы подарки сотрудникам.

Порядок учета подобных ценностей зависит от планируемого направления их использования. В данном случае возможны два варианта.

Первый — купленные ценности будут использоваться в самом учреждении. В таком случае их отражают в составе нефинансовых активов учреждения по соответствующим аналитическим счетам счетов 0 101 00 000 «Основные средства» или 0 105 00 000 «Материальные запасы». Оплату расходов отражают по статьям 310 «Увеличение стоимости основных средств» или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Второй — купленные ценности предназначены для последующего награждения (дарения). В таком случае их стоимость в составе нефинансовых активов учреждения не отражают. Ее единовременно включают в текущие расходы учреждения и учитывают по статье статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Аналогичного мнения придерживаются и независимые специалисты.

Мнение специалиста

Согласно «Инструкции...», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, учреждением ведется учет материальных ценностей:

- предназначенных для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения на соответствующих счетах счета 10100 «Основные средства»;

- приобретенных (созданных) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров, ведется на соответствующих счетах счета 10500 «Материальные запасы»;

- приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе, ценными подарками и сувенирами, осуществляется на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Как видим, определяющее значение для классификации материальных ценностей в целях организации бухгалтерского учета имеет не наименование актива, а его назначение и характер использования в учреждении.

Так, например, сувенирный фотоальбом, предназначенный:

- для награждения (дарения) — в составе ценностей наградного фонда, учитываемых на забалансовом счете 07 (п. 345 Инструкции № 157н);

- для использования в деятельности учреждения — в составе прочих материальных запасов (п. 118 Инструкции № 157н).

Таким образом, расходы на приобретение учреждением сувенирного фотоальбома, предназначенного для награждения (дарения), обоснованно могут быть отнесены на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ, а предназначенного для использования в деятельности учреждения — на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

А. Семенюк, Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, государственный советник РФ 3 класса

Переходящие награды, призы и кубки, учитываются на забалансовом счете 07 в условной оценке: один предмет, один рубль. Материальные ценности, приобретаемые для их последующего вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки и сувениры, учитывают по стоимости приобретения.

Пример

За счет приносящей доход деятельности учреждение приобретает подарочные папки, предназначенные для награждения партнеров организации. Учреждение ведет деятельность, не облагаемую НДС. Стоимость папок составляет 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.).

Операции по приобретению и передаче папок будут отражены в учете учреждения записями (для упрощения примера забалансовый учет денежных средств учреждения не приводится):

Дебет 2 109 80 290 Кредит 2 302 91 730

10 620 руб. — отражены затраты на приобретение папок и кредиторская задолженность перед поставщиком (с учетом «входного» НДС);

Дебет 2 302 91 830 Кредит 4 201 11 610

10 620 руб. — перечислены денежные средства с лицевого счета в казначействе поставщику подарочных папок;

10 620 руб. — отражена стоимость подарочных папок увеличением забалансового счета 07;

10 620 руб. — отражена передача подарочных папок уменьшением забалансового счета 07.

Предметом контракта является изготовление сувенирной продукции с фирменной символикой. Согласно этому контракту будут поставлены: часы, буклеты, пакеты, календари, брелки, магниты, ручки, блокноты.
Вся продукция предназначена для раздачи, не для перепродажи. Раздача продукции производится физическим лицам - посетителям учреждения.
Как правильно отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения поступление этой продукции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на изготовление сувенирной продукции с фирменной символикой, предназначенной для раздачи физическим лицам, могут быть отражены в учете бюджетного учреждения с применением "Прочие расходы" КОСГУ. Сувенирная продукция в такой ситуации учитывается на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".

Обоснование вывода:
В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее - Указания N 65н), расходы на приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, в частности поздравительных открыток и вкладышей к ним, приветственных адресов, почетных грамот, благодарственных писем, дипломов и удостоверений лауреатов конкурсов для награждения и т.п., цветов, подлежат отнесению на "Прочие расходы" КОСГУ. При этом перечень объектов, относимых в соответствии с положениями Указаний N 65н к подарочной и сувенирной продукции, приобретение которой отражается по статье 290 КОСГУ, закрытым не является (смотрите, в частности, Минфина России от 12.02.2016 N 02-05-10/7682).
В целях бухгалтерского учета соответствующая сувенирная продукция подлежит учету на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". Согласно п. 345 Инструкции, утвержденной Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - N 157н), материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры, учитываются на счете 07 по стоимости их приобретения.
Вместе с тем необходимо отметить, что расходы по договорам на приобретение (изготовление) объектов нефинансовых активов (необходимых для обеспечения выполнения функций учреждения, осуществляющего закупку), относящихся к категории материальных запасов, отражаются по "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (согласно п. 3 раздела V Указаний N 65н, смотрите также Минфина России от 12.02.2016 N 02-05-10/7682). В любом случае решение по отнесению поступающих в учреждение активов к тому или иному виду должно приниматься уполномоченными должностными лицами, в частности, постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов, на основании положений N 157н (смотрите, в частности, Инструкции N 157н).
Изготавливаемая в рассматриваемой ситуации сувенирная продукция с фирменной символикой подлежит раздаче физическим лицам - посетителям учреждения. Прямое прочтение Инструкции N 157н позволяет отнести изготавливаемую продукцию к активам, подлежащим учету на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".
Учитывая изложенное, а также положения Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Минфина России от 16.12.2010 N 174н, при поступлении от контрагента сувенирной продукции с фирменной символикой, предназначенной для раздачи физическим лицам, может быть отражена следующая корреспонденция:
Дебет 0 401 20 290 Кредит 0 302 91 730, одновременно отражается увеличение забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"
- отражены расходы по договору на изготовление сувенирной продукции с фирменной символикой.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сульдяйкина Валентина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Акт на списание подарков является неотъемлемой частью документов каждой организации, которая производила выдачу подарков своим сотрудникам либо другим физическим лицам. А она имеет право это делать согласно 191 статье Трудового кодекса.

ФАЙЛЫ

Комиссия

Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия. Они должна состоять не менее чем из трех человек. Избирается председатель этой комиссии. Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону.

Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел. Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении. Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту.

Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации.

Сопутствующие документы

Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:

• Приказ руководителя.
• Программу проведения мероприятия.
• Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
• Смету расходов на проведение. Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.
• Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей. Ведомость является основанием для составления акта на списание подарков.

Только после юридически грамотного оформления этой документации можно приступать к формированию акта.

Обязателен ли учет

Во многих организациях ситуация с выдачей презентов пущена на самотек. Бухгалтерам это кажется несерьезным. Однако они меняют свое мнение при проведении проверок контролирующих органов. Ведь любая хозяйственная деятельность должна быть соответствующим образом задокументирована, и дарение является одним из видов хозяйственной деятельности компании.

Составные части

Акт на списание подарков не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме. Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.

В предлагаемых для скачивания бланке и образце документа присутствуют следующие части:

• Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
• Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи. Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
• Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
• Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.
• Сколько единиц выдано и на какую сумму.
• Упоминание о возможности списания перечисленных ценностей с учета.
• Подписи членов комиссии. По возможности – печать организации.

Стоит отметить, что акт на списание не будет иметь юридической силы без ведомости выдачи с подписями одаряемых.

Обязательно ли составлять договор

Договор дарения обязательно заключать в письменной форме с постановкой всех подписей и печатей, если цена презента (подарочного сертификата либо просто вручаемых денежных средств) превышает 3 тыс. рублей.

Если стоимость сувенирной продукции, цветов, парфюмерной продукции и прочего составляет менее 3 тыс. рублей на человека, то договор может составляться и в устной форме. Но остальная документация остается обязательным условием для возможности законного списания.

НДФЛ

Этот вид налога начисляется на сумму выданного подарка только в случае, если общая стоимость поощрений (либо стоимость одного выданного) превышает 4 тыс. рублей. Причем может быть выдано несколько презентов в разное время года.

Если ценный подарок (стоимостью более 3 тыс. рублей) выражается в денежной форме, то НДФЛ на него должен перечисляться в тот же день, когда он поступит на лицевой банковский счет (либо в руки) получателя.

Если же сотрудник получил ценный презент в виде какой-либо вещи, то вычитается НДФЛ в ближайший день выдачи денежных средств одариваемого. Это могут быть премия, аванс, основная часть заработной платы либо иная выплата.

Материальная помощь

Если подарки предназначаются для сотрудников организации, то их стоимость совмещают с выплачиваемой материальной помощью за весь год. Если общая стоимость выданных презентов и материальной помощи сотрудникам превышает 4 тыс. рублей, то компании придется начислять НДФЛ на стоимость свыше указанной.

Приз – отличия

В понятие «подарок» входит вся группа предметов, которые вручаются по случаю, к определенной дате. Например, 8 марта, 23 февраля, Новый год, день рождения работника. Понятие «приз» встречается в основном в учреждениях культуры, компаниях, которые работают в сфере организации культурно-массовых мероприятий. И вручение приза происходит за победу в каком-либо конкурсе. Его вручают за определенные заслуги. Так что в документации гораздо чаще фигурируют «подарки». Причем их официально подразделяют на ценные и неценные. Они отличаются рубежом стоимости в 3 тысяч рублей.

Порядок документального оформления

У каждой организации может быть свой подход к основному алгоритму дарения материальных ценностей и их списания. Главное, чтобы он:

• Учитывал требования налогового законодательства.
• Учитывал нормы гражданского законодательства.
• Учитывался бухгалтерией на забалансовом счете 07.
• Был учтен при уплате организацией положенных страховых взносов в пенсионный фонд.
• Был отражен в учетной политике компании.

Но без акта на списание подарков ни при каких обстоятельствах не обойтись.