Амортизацията е процес на прехвърлянецената на дълготрайните активи към себестойността на произведената продукция. По време на работа на ОС се получава естественото им износване, което намалява себестойността им.

За да намали финансовите си загуби, всяка организация определя размера на амортизацията в себестойността на произведените продукти. В резултат на това разходите, направени за придобиване на дълготрайни активи, се възстановяват на организациите чрез амортизационни такси.

Общи правила за амортизация

Държавните (общински) институции, включително държавни институции, начисляват амортизация на дълготрайни активи в съответствие с правилата, установени от Инструкция № 157n. Припомнете си тези правила.

С изключение на случаите на прехвърляне на обект на дълготрайни активи за консервация за период от повече от три месеца, както и по време на периода на реставрация на обект, чиято продължителност надвишава 12 месеца.

Разбираеми на пръв поглед, правилата за изчисляване на амортизацията, предвидени в Инструкция № 157n, повдигат въпроси за някои счетоводители. Например въпрос, свързан с дълготрайни активи, по отношение на които трябва да се начисли 100% амортизация. Ако посоченият дълготраен актив е приет за счетоводство и пуснат в експлоатация за един месец, в кой момент трябва да се начисли амортизация: в месеца на приемане за счетоводство или от следващия месец?

Според автора горното правило за изчисляване на амортизацията, започвайки от месеца, следващ месеца на приемане на дълготрайния актив за счетоводство, се прилага за онези дълготрайни активи, за които амортизацията се начислява месечно линейно в съответствие с изчислената амортизационни норми. По отношение на дълготрайните активи, за които е предвидена еднократна амортизационна такса в размер на 100% от балансовата стойност, в този случай начисляването трябва да се извърши на датата, на която съоръжението е пуснато в експлоатация. С други думи, ако посоченият обект е пуснат в експлоатация в месеца на приемането му за счетоводство, тогава амортизацията върху него се начислява през същия месец, а не през следващия.

Изчисляване на амортизацията

Основните показатели, необходими за изчисляване на амортизацията на дълготраен актив, са неговата цена и нормата на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на амортизируемия дълготраен актив.

полезен живот. Полезният живот на дълготраен актив се признава като период, през който се предвижда използването на дълготрайния актив в хода на дейността на институцията за целите, за които е придобит, създаден и (или) получен (за планираните цели) . Процедурата за определяне на полезния живот на дълготраен актив е представена в клауза 44 от Инструкция № 157n. След това представяме схема за определяне на такъв период.

Изчисляване на амортизацията на база отчетна стойност. от общо правилоамортизацията се изчислява въз основа на балансовата стойност на дълготрайния актив ( клауза 85 от Инструкция № 157n).

Държавното здравно заведение е закупило медицински инструмент. Балансовата му стойност е 47 000 рубли. Необходимо е да се определи неговият полезен живот и да се изчисли размерът на месечната амортизация.

Медицинските инструменти (код по OKOF 14 3311010) са включени в първа амортизационна група съгласно Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи (като имущество с полезен живот от една до две години включително). В този случай въз основа на клауза 44 от Инструкция № 157nполезният живот се определя от най-дългия период, определен за посочената амортизационна група. Следователно полезният живот на медицинския инструмент се признава за равен на две години (24 месеца).

Като се има предвид това, месечната амортизация за този обект ще бъде 1958,33 рубли. (47 000 рубли / 24 месеца).

Изчисляване на амортизация на база остатъчна стойност. Остатъчната стойност на дълготраен актив се използва за изчисляване на амортизацията в следните случаи:

• - когато в резултат на завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация или частична ликвидация на дълготраен актив са се променили неговите първоначално приети стандартни показатели за ефективност, което е довело до промяна в полезния живот. В този случай, започвайки от месеца, в който е променен полезният живот, амортизацията се изчислява въз основа на остатъчната стойност на дълготрайния актив и оставащия полезен живот към датата на промяната ( клауза 85 от Инструкция № 157n);
• - ако обектът е бил взет предвид с предварително начислена амортизация. В този случай амортизацията се изчислява на базата на остатъчната стойност на амортизируемия обект към датата на приемането му за счетоводство и нормата на амортизация, изчислена на базата на остатъчния полезен живот към датата на приемането му за счетоводство ( клауза 85 от Инструкция № 157n).

В този случай остатъчната стойност на дълготраен актив към съответната дата се разбира като балансовата му стойност, намалена със сумата на начислената амортизация към съответната дата, а оставащият полезен живот към съответната дата е полезен живот от амортизируемия дълготраен актив, намален със срока на действителното му използване към съответната дата.

В резултат на реконструкцията на сградата, която е в баланса на държавна институция, балансовата й стойност се увеличи с 500 000 рубли. (от 1,5 милиона рубли до 2 милиона рубли). В резултат на извършените реконструкции са подобрени нормативните показатели за функциониране на сградата. В тази връзка с решение на комисията е преразгледан срокът на годност. Този срок е увеличен от 20 години на 25 години. Към момента на промяна на полезния живот сградата е била в експлоатация 17 години, а сумата на начислената върху нея амортизация възлиза на 1 275 000 рубли. Необходимо е да се изчисли размерът на месечната амортизация, начислена от месеца, в който е променен полезният живот.

Така че към датата на промяна на полезния живот остатъчната стойност на сградата ще бъде 725 000 рубли. (1 500 000 + 500 000 - 1 275 000), а оставащият полезен живот е осем години (25 - 17). По този начин месечната сума на амортизацията, започваща от месеца, в който е променен полезният живот, ще бъде 7552,08 рубли. (725 000 рубли / 96 месеца).

Като част от междуведомствено прехвърляне държавна агенция получи безплатно автомобил, който преди това е бил в експлоатация с прехвърлящата страна. Според документите балансовата стойност на прехвърления автомобил е 500 000 рубли, а сумата на начислената върху него амортизация е 300 000 рубли. Полезният живот на това превозно средство е пет години. Към момента, в който е взето под внимание от институцията, то е действало три години. Трябва да изчислите размера на месечната амортизация на автомобила.

В този случай остатъчната стойност на автомобила е 200 000 рубли. (500 000 - 300 000), а оставащият полезен живот е две години (5 - 3).

Размерът на месечната амортизация, начислена в институцията, ще бъде 8333,33 рубли. (200 000 рубли / 24 месеца).

Отразяване в бюджетното счетоводство на амортизационните отчисления

Начислената амортизация на обекти на нефинансови активи се отразява в бюджетното счетоводство на държавна институция чрез натрупване по съответните аналитични сметки с отразяване на счетоводни записи по предписания начин Инструкция № 162n. В зависимост от вида на обекта на амортизируемите дълготрайни активи, държавните институции отчитат начислената амортизация по следните сметки:

–1,104 10,000 "Амортизация на недвижими имоти" :

- 1 104 11 000 "Амортизация на жилищни помещения - недвижими имоти на институцията";

- 1 104 12 000 "Амортизация на нежилищни помещения - недвижими имоти на институцията";

– 1 104 13 000 „Амортизация на строежи – недвижими имоти на институцията”;

– 1 104 15 000 „Амортизация Превозно средство– недвижимо имущество на институцията”;

– 1 104 18 000 „Амортизация на други дълготрайни активи – недвижимо имущество на институцията”;

– 1 104 30 000 „Амортизация на друго движимо имущество на институция“ :

- 1 104 31 000 "Амортизация на жилищни помещения - друго движимо имущество на институцията";

- 1 104 32 000 "Амортизация на нежилищни помещения - друго движимо имущество на институцията";

- 1 104 33 000 "Амортизация на конструкции - друго движимо имущество на институцията";

– 1 104 34 000 „Амортизация на машини и съоръжения – друго движимо имущество на институцията”;

- 1 104 35 000 "Амортизация на транспортни средства - друго движимо имущество на институцията";

- 1 104 36 000 "Амортизация на производствено и битово оборудване - друго движимо имущество на институцията";

– 1 104 37 000 „Амортизация на библиотечен фонд – друго движимо имущество на институцията”;

– 1 104 38 000 „Амортизация на други дълготрайни активи – друго движимо имущество на институцията”;

– 1,104 40,000 „Амортизация на лизингови артикули“ :

– 1 104 41 000 „Амортизация на жилищни помещения – обекти на лизинг”;

– 1 104 42 000 „Амортизация на нежилищни помещения – обекти на лизинг”;

– 1 104 43 000 „Амортизация на конструкции – обект на лизинг”;

– 1 104 44 000 „Амортизация на машини и съоръжения – обект на лизинг”;

– 1 104 45 000 „Амортизация на МПС – обект на лизинг”;

– 1 104 46 000 „Амортизация на производствено и битово оборудване – вещи на лизинг”;

– 1 104 47 000 „Амортизация на библиотечния фонд – обект на лизинг”;

– 1 104 48 000 „Амортизация на други дълготрайни активи – предмети на лизинг”;

– 1,104 50,000 „Амортизация на имущество, съставляващо хазната“ :

– 1 104 51 000 „Амортизация на недвижими имоти като част от имуществото на хазната”;

– 1 104 58 000 „Амортизация на движими вещи като част от имуществото на касата”.

Амортизационните транзакции се записват на кредит сметки, изброени по-горе в кореспонденция с дебит следните акаунти ( клауза 19 от Инструкция № 162n):

– 1 401 20 271 „Разходи за амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи”;

– 1 106 34 340 “Увеличение на инвестициите в материални запаси - друго движимо имущество на институцията”;

– съответните аналитични сметки сметки1 109 00 271 „Разходи за производство на готови продукти, извършване на работи, услуги“ (по отношение на амортизацията на дълготрайни активи).

Приемането за отчитане на предварително начислена амортизация при безвъзмездно получаване на дълготрайни активи се отразява в кореспонденция с дебит следните акаунти ( клауза 19 от Инструкция № 162n):

– 1 304 04 310 „Вътрешноведомствени сетълменти за придобиване на дълготрайни активи“ (в рамките на движението на нефинансови активи между институции, подчинени на един главен мениджър (управител) на бюджетни средства);

– 1 401 10 151 „Приходи от постъпления от други бюджети на бюджетната система Руска федерация» (като част от движението на обекти между институциите различни нивабюджети);

– 1 401 10 180 „Други приходи“ (като част от движението на обекти между институции, подчинени на различни главни разпоредители (управители) на бюджетни средства от едно и също бюджетно ниво, както и когато са получени от държавни и общински организации).

През февруари 2014 г. държавната институция получи следните дълготрайни активи:

а) придобити за сметка на бюджетни средства:

- маси и столове в размер на 13 000 рубли. (единична цена не надвишава 3000 рубли) (въведена в експлоатация в месеца на закупуване);

- библиотечен фонд в размер на 7000 рубли. (въведен в експлоатация в месеца на закупуване);

- оборудване на стойност 50 000 рубли. (полезен живот - три години (36 месеца));

б) получени безплатно от обществена институциякола на стойност 450 000 рубли. Полезният му живот е пет години (60 месеца). Тази кола е прехвърлена с амортизация, натрупана за две години от нейната експлоатация, равна на 180 024 рубли. Оставащият полезен живот за него е три години (36 месеца);

в) следните дълготрайни активи са придобити за използване в дейности, генериращи доход:

- компютър на стойност 20 000 рубли. (въведен в експлоатация в месеца на закупуване);

– дървообработваща машина по договор за лизинг. Съгласно условията на договора машината се води в баланса на институцията. Разходите на лизингодателя за придобиването му възлизат на 170 000 рубли. Полезният живот по лизинговия договор е пет години (60 месеца).

Според счетоводна политикаинституции, сумата на амортизацията, начислена върху дълготрайни активи, използвани в дейности, генериращи доход, се начислява към стойността на предоставените платени услуги.

В бюджетното счетоводство тези операции ще бъдат отразени, както следва:

Отчитане на дълготрайни активи, пуснати в експлоатация на стойност до 3000 рубли. включително се провежда на задбалансово 21със същото наименование с цел осигуряване на безопасност и правилен контрол на движението им. Тези позиции се отчитат извън баланса, докато не бъдат отписани или изхвърлени по други причини.

Въпреки че правилата за амортизация, установени с инструкции № 157n, № 162n, не са в сила за първата година, тяхното прилагане създава известни трудности за някои счетоводители. Надяваме се, че материалът, представен в статията, ще помогне на държавните институции не само да запомнят посочените правила за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи, но и да разрешат възникналите въпроси, свързани с изчисляването на амортизационните суми и тяхното отразяване в бюджетното счетоводство.

• Указания за използване на Единния сметкоплан за счетоводството на държавни органи (органи на управление), органи на местното самоуправление, органи на управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академиинауки, държавни (общински) институции, утв. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n.

• Указания за използване на сметкоплана за бюджетно счетоводство, утв. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 декември 2010 г. № 162n.

Амортизацията се начислява ежемесечно по начина, предвиден в член № 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Амортизацията се начислява върху имоти с надвишен полезен живот 12 месецаи чиято първоначална цена е повече от 100 000 рубли:

• сгради, конструкции;
• оборудване;
• автомобили и специализиран транспорт;
• обекти на интелектуална собственост и друга собственост, която по своите параметри принадлежи към категорията на дълготрайните активи.

Не се начислява амортизация следната собственост на организациите:

• обекти на капитално строителство (незавършени);
• инвентарни позиции;
• Земя;
• ценни книжа;
• обекти, принадлежащи към категорията на природните ресурси (води, недра и др.).

Всяка търговска организация трябва да регистрира всеки дълготраен актив, придобит, получен безплатно или прехвърлен под формата на учредителна вноска по първоначалната цена. Това изискване се регулира от член № 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По време на регистрацията счетоводителят е длъжен да разпредели дълготрайните активи в съответните групи. В този случай полезният живот на ОС, който се определя от субекта, играе решаваща роля. предприемаческа дейностнезависимо от датата на въвеждането им в експлоатация.

Методи за амортизация

Търговските организации могат да използват в процеса на амортизация няколко техники:

1. Линеен. Ако компанията реши да приложи този метод на амортизация, тогава ще трябва да прехвърли равномерно цената на придобития имот към амортизационния фонд. В този случай разходите, свързани с покупката, ще бъдат включени в тази сума. В бъдеще, за да се изчисли остатъчната стойност на обекта, ще е необходимо да се извади сумата, натрупана в отделна сметка за целия период на експлоатация, от първоначалната му цена.
2. Анюитет. Ако стопански субект реши да използва този метод на амортизация, тогава той ще трябва да намали остатъчната стойност на дълготрайните активи, като определи процента (амортизация) и годишното му приспадане към остатъчната цена. Тази техникаможе да се коригира във всяко предприятие в зависимост от неговите производствени характеристики:

Трябва да се има предвид, че някои видове ОС са обект не само на физическо, но и на остаряване. Например компютърно оборудване, принтери, факсове и др. Ако една организация регистрира използвано оборудване, тогава тя трябва да вземе предвид неговата остатъчна стойност, както и нормите на амортизация, които ще бъдат обвързани с полезния живот, който остава с този обект.

Икономически субект

За всяка търговска организация амортизационният фонд тясно свързанис остатъчната цена на произведената продукция. В случай, че на вътрешния пазар настъпи дори най-малкото колебание, например конкурентите са намалили изкуствено цените за подобни продукти, това ще се отрази негативно на процеса на начисляване на амортизация на OS в производствена компания.

Тя ще трябва да увеличи времето, което беше определено за прехвърляне на стойността на старите ОФ. Ето защо всяко производствено предприятие се стреми да увеличи максимално полезния живот на своите активи чрез компетентна експлоатация.

Също така си струва да се отбележи, че процентът на амортизационните отчисления пряко зависиот вида на амортизацията, която има пряко въздействие върху оперативните дълготрайни активи. В случай, че оборудването ще бъде подложено на няколко вида износване наведнъж, стопанският субект ще трябва да използва максималния коефициент за него.

Дълготрайните активи (ОС) са средства на труда, които се използват многократно в процеса на производство на продукти, чийто период на използване е повече от 12 месеца, чиято цена надвишава 40 000 рубли. (към 2016 г.). Обмисли инструкции стъпка по стъпкакак да изчислим амортизацията в 1C 8.3. Тази инструкция е подходяща и за 1C 8.2, единствената разлика е различен програмен интерфейс.

За да се формира амортизационната такса в 1C 8.3 (Счетоводство), е необходимо да се коригират следните бизнес транзакции:

• амортизация на ОС.

При закупуване на ново оборудване ние изготвяме документ "":

Дълготрайни активи и нематериални активи -> Получаване на дълготрайни активи -> Получаване на оборудване

Попълнете данните на документа:

В раздела "Разширени" можете да попълните полетата Изпращач, получател, фактура

Резултатът от документа се отваря за преглед чрез натискане на:

По сметка 08.04 "Придобиване на дълготрайни активи" получихме:

• дървообработваща машина 2 бр. на цена от 100 000 рубли;
• хелинг за монтаж на врати 2 бр. на цена от 70 000 рубли.

Освен това са формирани задължения в размер на 401 200 рубли.

Когато получим банково извлечение, ще е необходимо да потвърдим факта на дебитиране Париот текущата сметка в програмата и генериране на публикации. За да направите това, трябва да активирате отметката в документа "Дебит от текущата сметка" Потвърдено с банково извлечение:

След осчетоводяване на документа ще бъдат генерирани осчетоводявания, потвърждаващи факта на плащане за получените материални активи (дълготрайни активи).

Вземете 267 1C видео урока безплатно:

Приемане за отчитане и въвеждане в експлоатация на ДМА

Получихме дълготрайния актив, платихме го, сега трябва да го вземем предвид.

ДМА и ДМА -> Приемане за счетоводство на ДМА

Ако се придобиват няколко обекта на дълготрайни активи от един и същи вид, трябва да се вземе предвид всеки обект на инвентаризация. Следователно всяка от нашите две дървообработващи машини трябва да получи уникален инвентарен номер за счетоводни цели.

Реквизитите на документа се попълват със следните данни:

• от- дата на приемане за отчет на дълготрайния актив
• МОЛ- от справочника "Лични лица" е посочено материално отговорното лице, отговорно за безопасността на този инвентарен обект
• Местоположение- от директория "Subdivisions" се избира подразделението, в което ще работи ОС
• OS събитие- посочете "Приемане за осчетоводяване с въвеждане в експлоатация"

Попълнете раздела "Нетекущ актив":

• Тип операция- Оборудване
• Начин на влизане- Закупуване срещу заплащане
• Оборудване- от справочник "Номенклатура" изберете полученото оборудване по сметка 08.04
• Наличност- посочете склада, където е пристигнало оборудването
• Проверете- попълнено със стойност по подразбиране

Следващата ни отметка за регистрация ще бъде „Дълготрайни активи“. С копче Добаветенека въведем редовете в табличния раздел, съдържащ нашите обекти от инвентара.

За класификацията на дълготрайните активи са важни подробностите:

• Счетоводна група ОС;
• амортизационна група;
• шифър според ENAOF.

Връщаме се към документа „Приемане за отчитане на дълготрайни активи“ и преминаваме към раздела „Счетоводство“, който е много важен по отношение на амортизацията. Ако амортизацията не се начислява в 1C 8.3, силно препоръчваме да проверите отново тези данни. Именно от данните, посочени в този раздел, започва изчисляването на амортизацията в програмата.

Отметката се попълва по същия начин от:

Така че на този етап сме напълно подготвени за изчисляване на амортизацията. След публикуване на документа „Приемане за счетоводство“ в информационните регистри се появяват записи:

• Местоположение на ОС.
• Начисляване на амортизация на ДМА (счетоводно и данъчно счетоводство).
• Параметри за амортизация на ОС (счетоводно и данъчно счетоводство).
• Първоначална информация за ОС.
• OS събития.
• OS състояния на организации.
• Специален коефициент за амортизация на дълготрайни активи.
• Начини за отразяване на разходите за амортизация на дълготрайни активи.
• ОС счетоводни сметки.

Можем да ги видим в съответните раздели, като щракнете върху:

Вижте и нашия видеоклип за приемане и регистрация на дълготрайни активи:

Амортизация в 1C 8.3

За да извършите операция за изчисляване на амортизацията в 1C 8.2 или 8.3, е необходимо да създадете документ „Редовна операция“, чийто тип операция е „Амортизация и амортизация на дълготрайни активи“.

Доста трудно е да се намери такова предприятие, което да няма дълготрайни активи в баланса си: без тях е невъзможно да се организира производствен процес, те продължават повече от 12 месеца и имат впечатляваща оценка. Тяхното придобиване по правило е значителна инвестиция, която ще се изплати само в процеса на тяхната експлоатация и с течение на времето. Как да вземем предвид разходите за придобити скъпи имоти в счетоводството и правилно да изчислим печалбата? Отчитат се равномерно, по амортизация. Как да изчислите амортизацията на дълготрайните активи в 1C * ще научите от тази статия. Този процеснека да разгледаме примера за конфигурация "1C: Счетоводство", издание 3.0.

* Основното условие за това е ОС да бъде получена от организацията, взета под внимание и пусната в експлоатация.

Приемане, приемане и въвеждане в експлоатация на ОС

Дълготрайните активи могат да бъдат регистрирани в счетоводството с помощта на „Постъпления на дълготрайни активи“, който е достъпен от раздела „Нематериални активи и нематериални активи“ на главното меню на системата.

Горният, табличният и долният колонтитул трябва да бъдат попълнени в документа.

Заглавието на документа гласи:

• Номер и дата на фактурата на доставчика;
• Име на контрагента-доставчик;
• Споразумение между организацията и контрагента;
• Местоположението на ОС, като подразделение на организацията;
• Отговорно лице като индивидуален, което получава дълготрайния актив;
• Счетоводна група ДМА - избира се от предложения предварително дефиниран списък.

Особено внимание трябва да се обърне на реквизита „Метод на отразяване на разходите за амортизация“. Тъй като атрибутите на заглавката, изброени по-горе, се попълват, споменатият атрибут постепенно се попълва автоматично с данните на текущия документ. Ето как обикновено изглежда генерираният метод:

Елементът принадлежи на конкретна организация, в нашия случай Spetsavtomatika LLC. В него се посочва разходната сметка. По подразбиране разходната сметка се замества от счетоводната политика на организацията, която е конфигурирана при стартирането на счетоводната конфигурация. Можете да отидете на счетоводната политика чрез връзката в организационната карта.

Тук разходната сметка може да бъде заменена с всяка необходима стойност - 20, 23, 25, 29, 44, 91.

След като зададете желаната разходна сметка, ще трябва да попълните всички елементи на анализа:

• За сметки 20, 23, 29 - подразделения, артикулни групи, разходни позиции;
• За сметки 25, 26 - подразделения, разходни позиции;
• За сметка 44 - разходни пера;
• За сметка 91.02 - позиции други разходи.

Силно важна функцияизпълнява последния атрибут на метода - "Коефициент". Използването му има смисъл, ако дълготрайният актив е включен в няколко категории счетоводни разходи през отчетния период. Например, дълготрайните активи се използват за целите на управлението и за целите на търговската дейност, като разход при продажба. За да настроите правилно метода на амортизация, трябва да определите пропорциите, приписвани на всяка категория разходи. Тези дялове трябва да бъдат показани като съотношения.

В дадения пример стойностите на коефициентите са равни на единици, те означават, че амортизацията ще бъде поравно / наполовина разделена и начислена между разходни сметки 26 и 44.

Така можете да управлявате съотношенията на сумите на начислената амортизация за обекта на ДМА.

Попълнете таблицата с приходите.

Чрез бутона "Добавяне" се създава нов ред в табличния раздел.

В този ред трябва да попълните обекта, като го изберете или създадете в директорията със същото име.

За правилно начисляване трябва да попълните счетоводната група на OS, кода на общоруския класификатор на дълготрайните активи (OKOF) * и амортизационната група в картата.

*OKOF трябва да бъде предварително зареден в системата от външен файл, който се доставя с конфигурационния инсталационен пакет.

Табличната част се попълва с посочване на стойността на дълготрайния актив, ставката на ДДС и полезния живот.

Въпросният документ предвижда регистрация на получаването на нетекущ актив, регистрация и въвеждане в експлоатация на дълготрайни активи. След публикуване на документа ще бъдат генерирани следните публикации:

Обръща се внимание на факта, че документът "Получаване на дълготрайни активи" може да регистрира дълготраен актив, чиято амортизация ще бъде кредитирана линейно. За да изберете други методи, се препоръчва да използвате последователното създаване на документите „Получаване (акт, фактура)“ и „Приемане за отчитане на дълготрайни активи“.

В този пример операционната система се използва в бизнес дейности, така че можете да продължите към следващата стъпка.

Изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи в 1C

Дълготрайните активи прехвърлят стойността си към разходите на организацията постепенно, като начисляват амортизация от месеца, следващ месеца на въвеждане на дълготрайните активи в експлоатация.

По същество това е рутинна операция, извършвана веднъж месечно. Всички подобни операции се извършват в "1C Accounting" с помощта на инструмента "Затваряне на месеца". Можете да го стартирате от раздел "Операции" на главното меню на системата.

Краят на месеца е работно място, потребителският асистент, който съдържа списък с всички необходими рутинни операции. Ако някоя операция не се показва в асистента, това означава, че няма нужда да се извършва в счетоводната система.

За изчисляване на амортизацията използвайте операцията "Амортизация и амортизация на дълготрайни активи".

За да завършите операцията, трябва да кликнете върху бутона „Извършване на приключване на месеца“ и системата първо ще изпълни процедурата за повторно осчетоводяване на документи и след това ще бъде изчислена амортизацията. Ако амортизацията е изчислена без грешки, тогава редът на процедурата за начисляване ще промени цвета си в зелено.

Резултатът от процедурата по изчисляване на амортизацията са счетоводни записи, които можете да видите, като отворите контекстното меню чрез хипервръзка и изберете командата "Показване на записите".

Ето как изглеждат сделките с нашия дълготраен актив, чието придобиване разглеждаме в тази статия.

Спомнете си, че методът за отразяване на разходите за амортизация съдържаше две разходни сметки за нашия дълготраен актив - 26 и 44. Амортизацията между сметките трябваше да се раздели по равно, тъй като методът посочи еднакви коефициенти за всеки от двата реда.

Като се има предвид, че първоначалната цена на дълготрайните активи възлиза на 110 959 рубли. (цената не включва ДДС), както и полезен живот от 61 месеца, с линейния метод на амортизация, месечната му сума ще бъде 1819 рубли, т.е. 909 рубли падат на всяка разходна сметка. 50 коп.

За удобство на потребителите тази операция е допълнително отделена в раздела „ОС и NMA” на главното меню на системата.

След щракване върху командата в системата ще се отвори списъкът с планираните начислителни операции.

Ако е необходимо да се преизчисли в резултат на извършване на промени в първичните документи, можете да отмените амортизацията в 1C, като използвате функцията „Отмяна на операцията“.

Отменена операция се маркира с икона под формата на бял лист.

Възможностите на счетоводната система "1C: Счетоводство 8.3" не се ограничават само до изчисляване на амортизацията. Системата разполага с многофункционален дневник „Амортизационни параметри на ФА“, който е достъпен и от секция „ФА и нематериални активи“ на главното меню на системата.

Има възможност за създаване на специализирани документи, свързани с особеностите на тези начисления. В същото време с тяхна помощ можете да разберете как да промените изчислението на амортизацията в 1C 8.3.

При използването на тези документи е задължително да се вземе предвид тяхната съществена особеност – те влияят върху изчисляването на амортизацията от месеца, следващ месеца на регистрацията им в системата.

Експертите на 1C отговарят на често задавани въпроси относно счетоводството на OS в програмата 1C: Accounting 8 (рев. 3.0).

Как да се отрази спирането на амортизацията на дълготрайни активи във връзка с основен ремонт?

Възстановяването на обект на дълготрайни активи може да се извърши чрез ремонт, модернизация и реконструкция (клауза 26 PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 март 2001 г. № 26n, по-нататък - PBU 6/01). По време на периода на възстановяване на обекта на дълготрайни активи, чиято продължителност надвишава 12 месеца, начисляването на амортизационните такси се прекратява (параграф 23 от PBU 6/01).

За целите на данъчното облагане на печалбата дълготрайните активи, които по решение на ръководството на организацията са в процес на реконструкция и модернизация за повече от 12 месеца, също се изключват от амортизируемото имущество. Но ако в процеса на реконструкция или модернизация обектът продължава да се използва от данъкоплатеца в дейности, насочени към генериране на доход, тогава амортизацията на такъв дълготраен актив продължава да се начислява (клауза 3 на член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Съгласно член 322, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация за дълготрайни активи, които са били в процес на реконструкция и модернизация повече от 12 месеца, се начислява амортизация:

• приключва на първо число на месеца, следващ месеца на започване на реконструкцията (модернизацията);
• възобновява се от първо число на месеца, следващ месеца, през който е извършена реконструкцията (модернизацията).

Подобна процедура се прилага в счетоводството (клаузи 22, 23 PBU 6/01).

За да спрете или възобновите изчисляването на амортизацията на дълготрайните активи в "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0), е предназначен документ Промяна на състоянието на ОС(глава Дълготрайни активи и нематериални активи - Параметри за амортизация на дълготрайните активи).

Документът за счетоводни записи не генерира, а въвежда записи в информационните регистри:

• Амортизация на дълготрайни активи (счетоводство);
• ;
• OS събития.

BUKH.1C отвори канал в месинджъра на Telegram.Този канал ежедневно пише с хумор за основните новини за счетоводителите и потребителите на програмите 1C. За да станете абонат на канала, трябва да инсталирате месинджъра Telegram на телефона или таблета си и да се присъедините към канала: https://t.me/buhru (или да въведете @buhru в лентата за търсене в Telegram). Новини за данъци, счетоводство и 1C - бързо във вашия телефон!

При попълване на документа (фиг. 1) в заглавката трябва да бъдат посочени следните подробности:

• OS събитие- името на събитието в "живота" на дълготрайния актив, което е отразено в този документ;
• знаме Влияе върху изчисляването на амортизацията (износване)- знак, че документът ще повлияе на изчисляването на амортизацията. За да спрете или възобновите амортизацията, флагът трябва да бъде зададен;
• знаме Изчислете амортизация (амортизация)- знак за амортизация. Ако флагът е изчистен, амортизацията ще бъде спряна за дълготрайни активи. Ако флагът е зададен, амортизацията ще бъде възобновена. Посочената промяна ще се прилага от следващия месец след осчетоводяването на документа;
• знамена , Отразете в данъчното счетоводство- се установяват в зависимост от това кой от видовете счетоводство е необходимо да се спре или възобнови амортизацията. Един от тези флагове трябва да бъде зададен.

Ориз. 1. Промяна на състоянието на ОС

В поле на таблица Основното нещопосочва се списък на дълготрайните активи, за които е активирана или деактивирана амортизация. За бързо попълване на документ с група дълготрайни активи от един и същи вид, можете да въведете поне един такъв обект в полето на таблицата и автоматично да попълните полето на таблицата, като щракнете върху бутона Попълнете - По име.

В примера, показан на фигура 1, амортизацията ще бъде спряна в счетоводното и данъчното счетоводство, считано от октомври 2017 г.

За да възобновите амортизацията, трябва да създадете нов документ Промяна на състоянието на ОС.

Подобна процедура за спиране (възобновяване) на амортизацията се прилага, ако по решение на ръководителя на организацията обектът на дълготрайни активи е прехвърлен за съхранение за период от повече от 3 месеца.

Как да отразяваме стопански операции за основен ремонт, който се извършва по договор?

Ремонтът е отстраняването на неизправност на операционната система, за да се поддържа в работно състояние (вижте параграф 16 от писмото на Държавния статистически комитет на Русия от 09.04.2001 г. № MS-1-23 / 1480). Основните ремонти се различават от текущите по цена и продължителност на дейностите. По време на основен ремонт се подменят повредени, повредени или износени конструкции и части от съоръжението, включително замяната им с по-издръжливи и икономични (Наредба за плановата превантивна поддръжка на промишлени сгради и конструкции MD 13-14.2000, одобрена от Постановление на Държавния комитет по строителството на СССР от 29.12.1973 г. № 279, параграф 14.2 от член 1 от Градоустройствения кодекс на Руската федерация).

Разходите за ремонт на дълготрайни активи се признават като разходи за обикновени видоведейности за отчетния период (стр. 27 PBU 6/01, стр. 7 PBU 10/99 "Разходи на организацията", одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 33n, по-нататък - PBU 10/99) и се отразяват в осчетоводяването (стр. 67 Указания за счетоводно отчитане на дълготрайни активи, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13.10.2003 г. № 91n, наричани по-нататък Указания за отчитане на ДМА; Сметкоплан):

Дебит 20 (44, 26) Кредит 60 (10, 70, 69, 23)

Размерът на направените разходи.

Разходите за ремонт на дълготрайни активи се считат за други разходи и се признават за целите на данъчното облагане в отчетния (данъчен) период, в който са направени, в размер на действителните разходи (клауза 1, член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). В "1C: Счетоводство 8" издание 3.0 разходите за ремонт на операционната система, извършени по договор, се отразяват в стандартен документ на счетоводната система Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги(фиг. 2).

Ориз. 2. Отразяване на работата по ремонта на дълготрайни активи, извършена от изпълнителя

За да се избегнат спорове с регулаторните органи, данъкоплатецът трябва ясно да разбере разликата между понятията „ремонт“ и „модернизация (реконструкция)“.

Ако в хода на основен ремонт има подобрение (увеличение) на първоначално приетите нормативни показатели за функционирането на дълготрайни активи, например полезен живот, капацитет, качество на използване (виж клауза 27 PBU 6/01), тогава такъв ремонт най-вероятно ще бъде преквалифициран като модернизация или реконструкция.

Определението за завършване, допълнително оборудване, модернизация, реконструкция и техническо преоборудване е дадено в член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Концепцията за модернизация и реконструкция на обект на капитално строителство също може да се намери в член 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Разходите за модернизация и реконструкция (както и завършване, модернизация и техническо преоборудване) на дълготрайни активи увеличават първоначалната цена на обекта (клауза 27 PBU 6/01, клауза 2, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация) , и след това отписани чрез амортизация.

Тези разходи се отчитат в счетоводството, както следва:

Дебит 08.3 Кредит 60 (10, 70, 69, 23) Дебит 01.01 Кредит 08.03

За размера на направените разходи (клауза 70 от Указанията за счетоводство на ОС, Сметкоплан).

За отразяване на разходите за модернизация и реконструкция, извършени по договорен метод, "1C: Счетоводство 8" издание 3.0 също използва документа Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услуги. Но, за разлика от разходите за ремонт, на полето счетоводни сметкитрябва да посочите не разходната сметка (26, 20 или 44), а сметка 08.03 "Строителство на дълготрайни активи" и съответните анализи ( Строителен обект; Разходна позиция; Метод на изграждане). Увеличението на първоначалната цена на обекта с цената на извършената модернизация се записва в програмата с помощта на документа Надграждане на ОС(глава OS и NMA).

Как да отразим модернизацията на напълно амортизирана ОС в счетоводството и данъчното счетоводство?

имот с просроченПолезната употреба (HV) и нулевата остатъчна стойност могат да бъдат приложени в дейности, генериращи доход. Организацията може да надстрои или обнови такава собственост, за да я върне към полезни свойства.

Разходите за надграждане на дълготраен актив увеличават първоначалната му стойност както в счетоводството (клауза 27 от PBU 6/01), така и за целите на данъка върху печалбата (клауза 2 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация), след което се отписват чрез амортизация . Въпреки това, процедурата за амортизация на модернизираните дълготрайни активи в счетоводството и данъчното счетоводство е различна.

В счетоводството годишният размер на амортизацията за модернизиран дълготраен актив се определя въз основа на неговата остатъчна стойност и оставащия полезен живот, който може да бъде преразгледан нагоре от организацията (клауза 60 от Насоките за счетоводство на OS).

В резултат на модернизацията на напълно амортизиран дълготраен актив, неговата остатъчна стойност ще съответства на разходите за модернизация. Но полезният живот на такъв обект вече е изтекъл. Следователно, за да изплати разходите за модернизация, организацията е принудена да увеличи SPI, в противен случай амортизацията е невъзможна.

В данъчното счетоводство част от разходите за обновяване на дълготрайните активи могат да бъдат взети предвид като разходи наведнъж, в месеца, в който е завършена работата по надграждането, чрез прилагане на амортизационен бонус (клауза 9, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След модернизация полезният живот може да се увеличи или да остане непроменен (клауза 1, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Що се отнася до изчисляването на размера на месечната амортизация на модернизирания дълготраен актив при използване на линейния метод, този въпрос не е регулиран от закона.

Според позицията на Министерството на финансите на Русия (вижте например писмо № 03-03-06/1/67358 от 16 ноември 2016 г.), считано от месеца, следващ месеца, в който е поставен модернизираният дълготраен актив в експлоатация, амортизацията се начислява въз основа на следните показатели:

• първоначалната цена на ОС, увеличена със сумата на надстройката;
• амортизационната норма, която първоначално е била приложена към дълготрайния актив при въвеждането му в експлоатация. Ако след обновяване на дълготрайните активи на актива полезният живот на съоръжението се е увеличил, тогава организацията има право да начислява амортизация по новата норма, изчислена въз основа на новия SPI. Но периодът може да бъде увеличен само в границите, определени за амортизационната група на тази ОС.

Подобен подход се прилага, ако организацията е обновила дълготрайните активи, които са напълно амортизирани и чиято остатъчна стойност е нула (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25.10.2016 г. № 03-03-06/1/ 62131).

Има и друга гледна точка (вижте например решението на Арбитражния съд на Източносибирския окръг от 04.06.2015 г. № F02-1262 / 2015 г., F02-1612 / 2015 г. по дело № A19-9978 / 2014), според който сумата на амортизационните отчисления е напълно амортизирана OS трябва да се изчисли въз основа на:

• обеми на модернизация (реконструкция);
• нова норма на амортизация, която да бъде определена въз основа на ревизирания полезен живот, тъй като полезният живот преди надстройката е изтекъл.

В "1C: Счетоводство 8" издание 3.0 се поддържа позицията на "предпазлив" данъкоплатец, следователно модернизацията на дълготраен актив в данъчното счетоводство се изчислява в съответствие с препоръките на Министерството на финансите.

Пример 1

Нека регистрираме факта на модернизацията на операционната система чрез едноименния документ. Отметка Строителен обекттрябва да посочите размера на разходите за модернизация, натрупани за този обект (90 000,00 рубли). Те могат да се попълват автоматично чрез натискане на бутона. Изчислете суми.

Отметка дълготрайни активитрябва да попълните списъка с обекти на ОС за надграждане (бутон Добавете). Според условията на Пример 1 това е един обект (дървообработваща машина).

В полето Период на използванеполезният живот, установен при отчитане на дълготрайни активи за целите на счетоводството и данъчното счетоводство, се нанася автоматично. Тъй като обектът е напълно амортизиран, за счетоводни цели е необходимо да посочите нов SPI, например 51 месеца. За целите на данъчното счетоводство максималният период за тази амортизационна група е посочен, така че не може да бъде променян. Чрез натискане на бутона разпространявамсумите от разходите за модернизация се разпределят по равни части за всички дълготрайни активи, посочени в табличната част.

След документа Надграждане на ОСгенерира се счетоводен запис:

Дебит 01.01 Кредит 08.03 - за увеличаване на първоначалната цена на дълготрайните активи (90 000,00 рубли).

За целите на данъчното счетоводство посочената сума се записва и в специални ресурси на счетоводния регистър:

Сума NU Dt 01.01 и сума NU Kt 08.03

В допълнение към движенията в счетоводството и данъчното счетоводство, записите се генерират и в периодични информационни регистри, които отразяват информация за дълготрайния актив.

За модернизирани дълготрайни активи, за които полезният живот е изтекъл, параметрите за амортизация трябва да бъдат изяснени с помощта на документа (глава OS и NMA - Опции за амортизация на ОС). Ако това не е направено, тогава следващия месец при извършване на рутинна операция Амортизация и амортизация на ДМАпрограмата ще прекъсне обработката и ще даде съобщение за грешка.

При въвеждане на документ Промяна на опциите за амортизация на дълготрайни активиследните подробности трябва да бъдат посочени в заглавката (вижте фиг. 3):

• името на събитието в "живота" на дълготрайния актив, което е отразено в този документ;
• задайте знамена Отразете в счетоводствотои Отразете в данъчното счетоводство.

Ориз. 3. Промяна на параметрите за амортизация

Полето на таблицата съдържа:

• дълготраен актив, чиито амортизационни параметри се променят;
• в полето Период на използване (BOO)- нов SPI на дълготрайния актив в счетоводството по месеци (51 месеца);
• в полето Амортизационен период. (BOO)- полезен живот за амортизация в счетоводството, тоест разликата между новия и стария полезен живот в месеци (15 месеца);
• в полето Разходи за изчисляване на амортизацията. (BOO)- разходите за модернизиране на дълготраен актив за амортизация в счетоводството (90 000,00 рубли);
• в полето Период на използване (ДОБРЕ)- нов полезен живот в месеци за амортизация в данъчното счетоводство. Ако полезният живот не се промени, тази колона показва предишния полезен живот (36 месеца).

Следващия месец, при извършване на планираната операция Амортизация и амортизация на дълготрайни активи, програмата ще изчисли амортизацията според зададените параметри и в съответствие с препоръките на Министерството на финансите.

Размерът на амортизацията на модернизираната машина ще бъде:

• в счетоводството - 6 000,00 рубли. (90 000,00 рубли / 15 месеца);
• в данъчното счетоводство - 7 500,00 рубли. ((180 000,00 RUB + 90 000,00 RUB) / 36 месеца).

Как да отразим модернизацията на дълготраен актив на стойност не повече от 100 000 рубли,която се отписва данъчно счетоводно в момента, в който е приета за счетоводство?

Този въпрос не е уреден в закона.

Както винаги в подобни случаи, обръщаме се към становището на регулаторните органи.

В течение на няколко години мнението на руското Министерство на финансите относно тази ситуация се промени:

• ако размерът на разходите, направени за модернизация на обекта на дълготрайни активи, е равен на критерия за амортизируемо имущество (10 000 рубли към момента на издаване на писмото) или повече, такъв обект се включва в амортизируемото имущество. Създава се нова първоначална цена на дълготрайния актив, която се състои само от разходите, направени за модернизация на посочения дълготраен актив, без да се взема предвид първоначалната цена, която преди това е била отписана като част от материалните разходи (писма от 09.06.2004 г. №. 03-01-20/2-56);
• разходите за модернизация на дълготрайни активи, чиято стойност за данъчни цели се отписва наведнъж като част от материалните разходи, също подлежат на включване в текущите разходи на данъчния (отчетен) период изцяло като част от други разходи свързани с производството и продажбите (писмо от 25.03.2010 г. № 03-03-06/1/173);
• ако първоначалната стойност на имота след реконструкцията надвишава 100 хиляди рубли, такъв имот трябва да се класифицира като амортизируем и стойността му да се вземе предвид като част от разходите чрез начисляване на амортизация (писмо от 07.02.2017 г. № 03-03-06 /1/7342).

Ще се спрем на позицията на Министерството на финансите на Русия от 2017 г.

Начинът на действие в програмата зависи от сумата от първоначалната цена на дълготрайния актив и цената на модернизацията.

Пример 2

Да кажем LLC Нов интериор"регистриран в програмата" 1C: Счетоводство 8 "версия 3.0 приемане за осчетоводяване на OS чрез документа със същото име. Тъй като обектът не попада под критерия амортизируемо имущество, на таб данъчно счетоводстворедът за включване на разходите в състава на разходите е посочен като Включване в разходите при приемане за счетоводство.

В резултат на осчетоводяване на документа в програмата е генериран счетоводен запис:

Дебит 01.01 Кредит 08.04 - за цената на дълготрайните активи (50 000,00 рубли).

За целите на данъчното счетоводство за данъка върху дохода в специални ресурси на счетоводния регистър са въведени следните суми:

Сума NU Dt 01.01 и сума NU Kt 08.04 - за цената на дълготрайните активи (50 000,00 рубли); Сума NU Dt 26 (20.01, 44) и сума NU Kt 01.01 - за еднократно отписване на дълготрайни активи в данъчното счетоводство (50 000,00 рубли); Сумата на VR Dt 26 (20.01, 44) и сумата на VR Kt 01.01 - за облагаема временна разлика (-50 000,00 рубли).

В допълнение към движенията в счетоводството и данъчното счетоводство, документи Приемане за осчетоводяване на ОСформирани са и записи в периодични информационни регистри, отразяващи информация за дълготрайния актив.

От март 2016 г. дълготрайният актив започва да се амортизира само счетоводно. Да приемем, че надграждането на ОС е извършено от изпълнителя и е отразено в програмните документи Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Услугии Надграждане на ОС.

След документа Разписки (акт, фактура)генерирани счетоводни записи:

Дебит 08.03 Кредит 60.01 - за разходите за работа по модернизация (60 000,00 рубли); Дебит 19.04 Кредит 60.01 - за стойността на ДДС (10 800,00).

За целите на данъчното счетоводство, съответните суми се въвеждат в специални ресурси на счетоводния регистър за тези сметки, където се поддържа данъчно счетоводство ( ДОБРЕ).

След документа Надграждане на ОСгенерира се запис в счетоводния регистър:

Дебит 01.01 Кредит 08.03 - за увеличаване на първоначалната цена на дълготрайните активи (60 000,00 рубли).

Тези суми също се записват в специални ресурси:

Сума NU Dt 01.01 и сума NU Kt 08.03.

В допълнение към движенията в счетоводството и данъчното счетоводство се генерират записи в периодични информационни регистри, които отразяват информация за дълготрайния актив.

Тъй като по време на пускането в експлоатация цената на дълготрайния актив за данъчни цели беше отписана от организацията наведнъж, тогава „благодарение“ на документа Надграждане на ОСстойността на обекта в данъчното счетоводство става равна на разходите за модернизация. За да се приведе текущата ситуация в съответствие с разясненията на руското Министерство на финансите от 2017 г., е необходимо да се коригира данъчната стойност на дълготрайния актив, както и параметрите за изчисляване на амортизацията в данъчното счетоводство.

В програмата посочената корекция се извършва на датата на документа Надграждане на ОСдокумент Операция(глава Операции). Осчетоводяването и записите в регистъра зависят от сумата на първоначалната цена на дълготрайния актив и цената на разходите за надграждане.

Съгласно условията на Пример 2 първоначалната цена на обекта, като се вземат предвид разходите за модернизация, възлиза на 110 000,00 рубли, т.е. сега тя попада под критерия за амортизируема собственост. Това означава, че първоначално отписаната стойност на обекта в данъчното счетоводство трябва да бъде възстановена.

Отметка Счетоводно и данъчно счетоводствотрябва да въведете кореспонденция (фиг. 4):

Дебит 01.01 Кредит 02.01

Суматрябва да се остави празно, но за целите на данъчното счетоводство за данък върху дохода трябва да въведете сумите в специални ресурси на счетоводния регистър:

Сума NU Dt 01.01 и сума NU Kt 02.01 - за отписаната цена на дълготрайни активи (50 000,00 рубли); Сума на БП Дт 01.01 и Сума на БП Кт 02.01 - за облагаема временна разлика.

Ориз. 4. Корекция на данъчната стойност на обекта след модернизация

В допълнение към счетоводното записване в документа Операцияе необходимо да се коригират информационните регистри:

• Амортизация на дълготрайни активи (данъчно счетоводство);
• .

За да добавите отметки с необходимите случаи към документа, използвайте командата | Повече ▼ - Избор на регистрация, след което отидете на отметка Информационни регистри, задайте флаговете, указващи съответните регистри и натиснете бутона Добре. Във формуляра на документа се появяват два допълнителни раздела (фиг. 4).

Отметка Амортизация на дълготрайни активи (данъчно счетоводство)трябва да въведете нов запис, където да посочите името на дълготрайния актив, и в полето Изчислете амортизациятаизберете стойност да.

Отметка Първоначална информация за ОС (данъчно счетоводство)посочва се името на дълготрайния актив и неговата първоначална цена, като се вземе предвид модернизацията (110 000,00 рубли). В полето изберете стойност Амортизация.

Сега, считано от октомври 2017 г., обектът ще се амортизира и в данъчното счетоводство. В същото време сумите на амортизацията на модернизираните дълготрайни активи при използване на линейния метод в счетоводството и в данъчното счетоводство ще се различават.

Нека променим условията на Пример 1. Да кажем, че цената на разходите за надграждане на операционната система възлиза на 47 200,00 рубли. (вкл. ДДС 18%).

В този случай първоначалната цена на обекта, като се вземат предвид разходите за модернизация, ще бъде 90 000,00 рубли, тоест няма да се амортизира в данъчното счетоводство, а разходите за модернизация в данъчното счетоводство могат да бъдат отписани като еднократна сума като материални разходи.

Документ Операцияе необходимо да въведете кореспонденция (вижте фиг. 5):

Дебит 26 Кредит 01.01

Тъй като няма корекция в счетоводството, полето Сумаоставяме го празно, но за целите на данъчното счетоводство за данък върху дохода въвеждаме сумите в специални ресурси на счетоводния регистър:

Сума NU Dt 26 и сума NU Kt 01.01 - за разходите за надграждане на ОС (40 000,00 рубли); Сума на ДП Дт 26 и Сума на БП Кт 01.01 - за облагаема временна разлика.

Ориз. 5. Отписване на разходи за модернизация в данъчното счетоводство

От октомври 2017 г. размерът на амортизацията на модернизирания обект в счетоводството се променя.

Съгласно опростената система за данъчно облагане (STS) дълготрайните активи и нематериалните активи (IA) включват обекти, които се признават за амортизируема собственост в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. по същия начин, както при данъка върху дохода цели (клауза 4, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно обекти, пуснати в експлоатация от 01.01.2016 г., чиято първоначална цена не надвишава 100 хиляди рубли, не се включват в данъчното счетоводство при прилагане на опростената данъчна система в дълготрайните активи. В същото време първоначалната цена на дълготрайните активи се определя в съответствие с правилата за счетоводство (клауза 3 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Цената на такива обекти може да бъде отписана наведнъж като част от материалните разходи на датата на плащане на обектите на доставчика (клауза 1, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс).

В "1C: Счетоводство 8" издание 3.0, когато се прилага опростената данъчна система, приемането за счетоводство на дълготрайни активи със стойност не по-висока от 100 хиляди рубли трябва да бъде регистрирано с документ Приемане за осчетоводяване на ОС. Документ Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията дълготрайни активив този случай той не е подходящ, тъй като има редица ограничения, включително че не позволява разходите за обекти, които не са признати за амортизируема собственост, да бъдат включени в разходите по опростената данъчна система. Такива обекти трябва да се вземат предвид в опростената данъчна система на два етапа:

• първо документ Касова бележка (акт, фактура)с вида на операцията Оборудване;
• след това документ Приемане за осчетоводяване на ОС.

Документ Приемане за осчетоводяване на ОСвърху отметката Данъчно счетоводство (USN)в полето Процедурата за включване на разходите в състава на разходитепотребителят може да избере стойност Включете в разходите.

Дълготрайните активи са средства, използвани като инструменти за производство на стоки, предоставяне на услуги и т.н. Минималната цена на дълготрайните активи трябва да бъде 100 000 рубли.

Има два вида амортизация: линейна и нелинейна. Тази статия ще разгледа пример за първия метод, тъй като той е най-простият и най-често срещан на практика.

Амортизацията в нашия случай означава постепенно прехвърляне на стойността на дълготрайния актив всеки месец през определения период на използване, докато се отпише цялата му стойност.

Просто казано, купихме машина за 150 000 рубли, чийто период на използване е 60 месеца (5 години). Съответно, сума, равна на първоначалната му цена, разделена на броя на месеците (150 000 рубли / 60 месеца = 2500 рубли / месец), ще се превежда месечно. Цялата сума ще бъде преведена за 5 години.

Помислете за инструкции стъпка по стъпка как се изчислява амортизацията в 1C 8.3, като използвате този пример.

Прием и регистрация

В програмата 1C: Счетоводство, започвайки от версия 3.0.45, беше въведен нов тип операция „Получаване на дълготрайни активи“ за документа „Получаване (актове, фактури)“. Той съчетава самата доставка и, ако не се изисква инсталация. Веднага се генерират осчетоводявания за два документа, в резултат на което не е необходимо да се вземат предвид.

В прозореца, който се отваря, кликнете върху бутона "Създаване". В заглавката му посочете контрагента, който ни доставя тази машина, и изберете договора. Ако този имот е под наем, проверете го.

Сега ще посочим в полето „Местоположение на ОС“ подразделението, където всъщност ще се намира основният ни актив. Посочете MOL - служителя, отговорен за нашата машина. Начисляването на ДДС се конфигурира чрез съответната връзка (включва или не включва в себестойността и метода на начисляване).

Също така в заглавката трябва да изберете сметката за отразяване на разходите за амортизация. Въз основа на тези данни в бъдеще ще се формират публикации. В нашия случай избрахме фактура 20.01 основно производство.

Сега да преминем към попълване на табличната част. Тук е важно да имате предвид, че в случаите, когато закупите няколко еднакви ДМА (например 3 машини), в указателя на ДМА трябва да има еднакъв брой артикули с различни инвентарни номера. В тази таблична част също трябва да има няколко отделни реда.

След избор на дълготраен актив, сметките ще бъдат заменени автоматично: счетоводна сметка 01.01, амортизационна сметка 02.01, ДДС сметка 19.01. Тук всичко беше заменено правилно и няма да променяме тези стойности. След това посочете стойността на дълготрайния актив, ДДС и полезен живот в месеци.

След като попълните всички данни, плъзнете документа.

Имаме 3 проводника:

• Dt 08.04.2 Kt 60.01 - получаване на дълготрайни активи от доставчика.
• Дт 01.01 Кт 08.04.02 - приемане за отчет на фрезата.
• Dt 19.01 Ct 60.01 - ДДС.

Можете веднага да създадете платежно нареждане директно от формуляра на документа за получаване.

Всички данни ще бъдат прехвърлени от разписката. Остава само да се провери правилността на тяхното попълване, особено банковите данни.

След като потвърдите успеха на плащането, остава само да го потвърдите в програмата, като създадете дебит от разплащателната сметка. Може да се извърши въз основа на платежно нареждане.

Амортизация и приключване в края на месеца

Амортизацията обикновено се начислява чрез планирана транзакция на месечна база в края на месеца. Всички създадени планови операции се намират в меню "Операции" - "Планови операции". Тук можете да създадете операция ръчно, да я публикувате или да отмените публикуването.

Има и много удобен помощник при приключване на месеца. Той е полезен с това, че веднага изгражда правилната последователност от операции. Намира се в същото меню и се нарича „Затваряне на месеца“.

В нашия пример първо изчислихме заплати. Следващата стъпка е да се изчисли амортизацията. Черният цвят на записа означава, че операцията все още не е извършена. Зелен цвятпоказва успех, а червеното показва грешка.

Кликнете върху елемента "Амортизация и амортизация на дълготрайни активи" и в менюто, което се показва, изберете елемента "Извършване на операция".

В тази ситуация всичко мина добре. В публикациите на тази рутинна операция ще видим сумата от 2500 рубли. Това е сумата на амортизацията за 1 месец на нашата машина.

Сега в 1C 8.3 можем да генерираме сертификат за изчисляване на амортизацията, който се намира в същото меню.

В прозореца, който се отваря, ще имаме достъп до много различни отчети. Изберете Амортизация. Месецът на генериране на отчета е посочен в заглавката. Може да се образува и от началото на годината. Този отчет отразява подробното изчисление на амортизацията.

Вижте също кратък видео урок по тази тема: