Mokesčių įstatymai bet kurios teisinės valstybės ekonominės raidos mechanizme užima svarbią vietą.

Rusijos Federacijos valstybinės sistemos stabilumą lemia į federalinį biudžetą gaunamų mokesčių suma.

Kas tai yra?

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos užima lemiamą vietą formuojant biudžetą, todėl yra nustatomi tik federaliniu lygiu. privaloma surinkti visuose Rusijos Federacijos kampeliuose.

Jų skaičių ir dydį nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Išimtis yra specialaus mokesčių apskaičiavimo režimo nustatymas konkrečioje teritorijoje. Tokiu atveju įnašų į federalinį biudžetą dydis ir skaičius bus nustatomi pagal galiojančias taisykles.

Atlikus bet kokius šios taisyklės pakeitimus, nurodytas kodas taip pat gali būti peržiūrėtas. Tik Rusijos Federacijos vyriausybė turi teisę pakeisti, iš dalies pakeisti ar panaikinti federalinį įstatymą.

Mokėjimo federalinio statuso suteikimas neleidžia kalbėti apie išskirtinį jo dėmesį. Tikėtina, kad tik dalis surinktos sumos pateks į atitinkamą biudžetą, o likusi dalis bus reikšminga pagalba pildant vietos ir regionų biudžetus.

Jų rūšys, tarifai ir apmokestinimo objektai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, teisiškai apibrėžti šie federaliniai mokesčiai ir rinkliavos:

• Pridėtinės vertės mokestis(). Didžioji jo dalis yra įskaityta į federalinį biudžetą. Mokėjimo dydžiui apskaičiuoti naudojamas skirtumas tarp pirkėjo pateiktos mokesčio sumos ir tiekėjų paruoštų apmokėti lėšų.
  Apmokestinimo objektas yra prekių ir paslaugų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje bet kokiomis teisėtomis priemonėmis. Taip pat mokesčiu apmokestinamos tos prekės ir paslaugos, kurios buvo atvežtos ar atliktos asmeniniam naudojimui. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis taip pat nurodo neapmokestinamų prekių ir paslaugų sąrašą. Mokesčio bazę asmenys, kuriems taikomas šis mokėjimas, nustato savarankiškai ir priklauso nuo prekių pardavimo bei paslaugų teikimo specifikos. Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis apmokestinamas 0–10% tarifu. Kaina taip pat priklauso nuo paslaugų ir prekių rūšies.
• Asmeninių pajamų mokestis(). Tiesioginė mokėjimo rūšis apskaičiuojama procentais nuo visų mokėtojo pajamų. Už tai turi susimokėti patys asmenys, kartais tai daro juridiniai asmenys, šiuo atveju veikdami kaip darbdaviai.
  Apmokestinimo objektas yra visos asmens pajamos. asmuo, įskaitant tą, kurį jis gavo Rusijos Federacijos teritorijoje, neturėdamas gyventojo statuso. Mokesčio bazę sudaro visos pajamos, neatsižvelgiant į jų gavimo formą, taip pat galima materialinė nauda. Bazė nustatoma kiekvienai pajamų rūšiai atskirai, o tai yra dėl skirtingų tarifų. Standartinis mokesčio tarifas yra 13 proc., tačiau šis skaičius gali būti padidintas laikantis sąlygų, nustatytų 2 str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• Pajamų mokestis organizacijose. yra padalintas į du tipus: mokėjimas, išskaičiuotas iš vietinių organizacijų pajamų, ir pajamos, kurias išskaičiuoja užsienio įmonės, vykdančios veiklą Rusijos Federacijoje. Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą apmokestinimo schemą, taip pat užsienio bendrovės, veikiančios Rusijoje olimpinių žaidynių ir kitų tarptautinių renginių metu, gali būti atleistos nuo mokėjimo.
  Apmokestinimo objektas yra visas įmonės gautas pelnas. Mokesčio bazė šiuo atveju yra piniginė pelno išraiška, nustatyta 2005 m. 247 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčio tarifas yra apie 20%.
• Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis(). Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 334 straipsniu, mokesčių mokėtojai yra visi verslininkai, kurie yra oficialiai pripažinti žemės gelmių naudotojais. Būtina tokio pripažinimo sąlyga yra registracijos numerio gavimas registruojantis su. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 336 straipsnį apmokestinimo objektais pripažįstami:
  • visų naudingųjų iškasenų, kurių gavyba buvo vykdoma mokesčių mokėtojui skirtoje plėtrai vietoje;
  • naudingosios iškasenos, kurių gavyba buvo vykdoma perdirbant kasybos darbų atliekas;
  • naudingųjų iškasenų, gautų teritorijoje, kuri nepriklauso Rusijos Federacijai, bet yra jos jurisdikcijai.

  Apmokestinimo objektai nėra viešai prieinamos naudingosios iškasenos, įskaitant:

  • Požeminis vanduo;
  • paleontologiniai, geologiniai ir mineraloginiai radiniai;
  • naudingųjų iškasenų, gautų iš žemės gelmių atliekant pakeitimus specialiai saugomiems geologiniams objektams, taip pat iš kasybos atliekų, nes tokiu atveju mokestis jau laikomas sumokėtu.

  Aptariamas mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio 25 d.

• Vandens mokestis. Mokesčių mokėtojais gali būti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys, naudojantys vandens išteklius pagal licenciją. Pagal str. 333.9, apmokestinimo objektai yra vandens paėmimas iš vandens telkinių ir jų akvatorijos naudojimas asmeniniams poreikiams. Išimtis yra plaukimas plaustais iš medienos. Mokestis taip pat taikomas vandens naudojimui energijos gamybai. Aptariamo straipsnio 2 dalyje nurodyta, kokiems konkrečiai objektams įnašas negali būti taikomas.
  Mokesčių tarifai nustatomi individualiai kiekvienai upei, ežerui ar jūros baseinui. Ta pati taisyklė galioja ir mokesčių bazės formavimui. turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio 20 d.
• Mokestis už vandens biologinių išteklių, taip pat faunos naudojimą. Mokesčių mokėtojai yra juridiniai ir fiziniai asmenys. Kainos nustatomos individualiai. Apmokestinimo objektais gali būti vandens biologiniai ištekliai, taip pat gyvūnų pasaulio objektai, kurių sąrašas nurodytas 2 str. 333.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. sumokami vienkartine išmoka gavus leidimą naudoti išteklius.
• Vyriausybės pareiga. Mokėtojai yra juridiniai ir fiziniai asmenys, veikiantys kaip atsakovai bendrosios kompetencijos teismuose, Rusijos Federacijos Aukščiausiajame teisme, arbitražo teismuose arba magistrato jurisdikcijai priklausančiose bylose. Pastaruoju atveju ieškovas turi būti pripažintas atleistas nuo mokesčio mokėjimo.
  Mokestis yra vienkartinis mokėjimas, kai mokėtojas tokio kreipimosi dieną kreipiasi į vieną iš aukščiau nurodytų institucijų. Išsami informacija apie mokėjimo terminus, galimas išmokas, taip pat valstybės rinkliavos dydį ir jo grąžinimo galimybę pateikta skyriuje. 25.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Paprastai mokama iš anksto.
• Akcizai. surenkami iš juridinių asmenų ir organizacijų, taip pat iš asmenų, gabenančių prekes per Eurazijos ekonominės sąjungos sieną. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsniu, apmokestinimo objektas yra pagamintų akcizais apmokestinamų prekių pardavimas, įkeistų daiktų pardavimas, prekių perdavimas tretiesiems asmenims, taip pat kiti šiame straipsnyje numatyti veiksmai. Mokesčių tarifai nustatomi kiekvienai prekei atskirai. Visas sąrašas pateiktas str. 193 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, kurie mokesčiai yra federaliniai, žiūrėkite šį vaizdo įrašą:

Skirtumas nuo vietinio ir regioninio

Skirtingai nuo vietinių ir regioninių mokesčių, federaliniai mokesčiai nustatomi Mokesčių kodekse, kaip aptarta aukščiau.

Vietinės rinkliavos nustatomos atstovo išleistuose reglamentuose savivaldybės institucijos, kurios teritorijoje už juos reikia mokėti. Be to, šiuos mokėjimus nustatančios institucijos nustato mokesčių tarifus, mokėjimų atlikimo tvarką ir terminą bei taikymo sąlygas.

Nustatomi regioniniai mokesčiai Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, kurių teritorijoje jie veikia. Mokesčių tarifus, lengvatas, mokėjimo sąlygas ir dydį nustato regioninės valdžios institucijos.

Mokėjimo niuansai

Federalinio mokesčio mokėjimo terminas priklauso nuo jo rūšies, tačiau daugeliu atvejų mokėjimas atliekamas ne vėliau kaip iki kiekvieno kalendorinio mėnesio 20 dienos. Išimtis yra akcizų ir valstybinių rinkliavų mokėjimo atvejai. Kai kurios mokėjimų rūšys mokamos kas ketvirtį.

Be to, tie apmokestinimo subjektai, kurių bendros pajamos per 3 mėnesius neviršija 2 milijonų rublių, privalo mokėti mokesčius kas ketvirtį. Pastaruoju atveju mokesčių institucijos paprastai reikalauja užpildyti atskirą specialios formos deklaraciją.

Visų rūšių federaliniai mokesčiai mokami lygiomis dalimis. Mokėjimas pervedamas į mokesčių mokėtojo registracijos vietos biudžetą. Jei jį sumoka mokesčių agentas, jis gali būti priimtas jo faktinėje buvimo vietoje.

Visi žino, kad Rusija yra federacija, tai yra, ji susideda iš dviejų valdymo lygių: federalinio (centrinio) ir regioninio. Atitinkamai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai. Pažiūrėkime, kas yra federaliniai mokesčiai ir kokie konkretūs mokesčiai jiems taikomi.

Koncepcija

Federaliniai mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijoje, jei 12 straipsnio 7 dalyje nenumatyta kitaip.

Taigi akivaizdu, kad pajamos į iždą iš šių mokesčių papildo ne tik federalinį, bet ir vietos biudžetą. Turėtumėte žinoti, kad Rusija taip pat turi federalinį konstitucinį įstatymą – „Federalinę sutartį“, kurioje išskiriamos centrinės ir vietos valdžios galios. Tuo remiantis perskirstomos mokestinės pajamos.

Federalinių mokesčių pavyzdžiai

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)– Tai mokestis nuo vertės, kurią pardavėjas pridėjo prie paslaugos kainos. Grubiai tariant, tai yra antkainis mokestis. Tiksliau, pridėtinė vertė yra darbuotojo darbo sąnaudų ir įmonės gaunamo pelno suma. Šis mokestis yra netiesioginis, nes įtraukiamas į visų parduodamų prekių ar paslaugų kainą. Jį moka įvairios organizacijos ir individualūs verslininkai. Todėl pirkdami automobilį sumokate ne tik pardavėjo antkainį, bet ir PVM :)

Akcizai yra masinio vartojimo prekių mokestis: alkoholis, tabakas, automobiliai, motociklai, kurių paklausa yra masinė. Tai taip pat yra netiesioginis mokestis, tai yra, jį sumoka vartotojas pirkdamas prekę. Akcizus reikėtų skirti nuo muitų. Pastarosios taip pat surenkamos iš masinių prekių, tačiau jau įvežamos į šalį iš užsienio. Tai yra, žmonės Rusijoje labai mėgsta gerti alkoholį ir rūkyti. Kodėl neapmokestinus šių prekių, kad kartu su antkainiu vartotojai mokėtų ir akcizus už tai, ką dažnai vartoja :)

Gyventojų pajamų mokestis (NDFL)- tai tiesioginis mokestis nuo pajamų, kurias asmuo gauna iš dividendų, draudimo (jei įvyksta draudžiamasis įvykis), tiesiogiai iš savo darbo pajamų arba iš honorarų ir honorarų. Jei uždirbi pinigų, dalį jų atiduok valstybei. Paradoksas tas, kad visi valdžios darbuotojai (mokytojai, gydytojai ir kt.) gauna pinigus iš valstybės ir moka šį gyventojų pajamų mokestį valstybei.

Pelno mokestis yra tiesioginis mokestis, kurį moka organizacijos (juridiniai asmenys) priklausomai nuo savo pelno dydžio. Pelnas yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų.

Mineralų gavybos mokestis (MET)– Tai tiesioginis mokestis toms organizacijoms (juridiniams asmenims), kurios užsiima naudingųjų iškasenų gavyba. Mokestis mokamas arba nuo išgautų naudingųjų iškasenų kiekio, arba nuo jų vertės.

Vandens mokestis (vandens mokestis)– Tai mokestis už vandenį, kurį organizacijos paima iš valstybės. Skaičiuojama priklausomai nuo išgerto vandens kiekio.

Oro mokestis (pokštas:))

Mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą. Pavyzdžiui, išvažiavote žvejoti su tinklais, turėdami tam leidimą. Jei pagavai kokią žuvį, pasverk ir sumokėk mokestį valstybei.

Vyriausybės pareiga— tai mokestis už piliečių kreipimusi į vyriausybines institucijas, tiek vietines, tiek federalines, dėl įvairių rūšių vyriausybinių paslaugų naudojimo. Pavyzdžiui, jei norėjote pateikti ieškinį, būkite toks malonus ir sumokėkite valstybės rinkliavą.

Mokesčiai vaidina svarbų vaidmenį bet kurios šiuolaikinės valstybės ekonomikoje. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba nėra išimtis. Tai yra pagrindinis valstybės biudžeto papildymo šaltinis. Tuo pačiu metu visa mokesčių įvairovė Rusijos Federacijoje yra suskirstyta į 3 tipus: vietinius (savivaldybės), regioninius ir federalinius. Šiandienos straipsnyje bus kalbama apie privalomus mokėjimus valstybei aukščiausiu lygiu. Tai yra, pakalbėkime apie federaliniai mokesčiai ir rinkliavos. Bet kuris iš jūsų yra su jais susidūręs, ir jie veikia visoje mūsų didžiulėje Tėvynėje. Be to, žmonės seminaruose ir egzaminuose mėgsta užduoti klausimus apie federalinius mokesčius.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Galbūt turėtume pradėti nuo apibrėžimo. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos– privalomos neatlygintinos įmokos, nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir renkamos federalinės mokesčių tarnybos iš fizinių ir juridinių asmenų visoje Rusijoje.

Tai yra, jie yra privalomi visiems ir visur, nepriklausomai nuo to, kuriame Rusijos Federacijos regione tai yra (respublika, regionas, regionas ir kt.). Atitinkamai, jų tarifai taip pat nustatyti Mokesčių kodekse ir nepriklauso nuo regioninių ir vietinių teisės aktų.

Svarbu ! Jei mokestis vadinamas federaliniu, tai nereiškia, kad jis yra visiškai įskaitytas į federalinį biudžetą. Pavyzdžiui, pelno mokestis iš dalies naudojamas Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis buvo surinktas, biudžetui papildyti.

2017 m federalinė mokesčių sistema apima:

• asmeninių pajamų mokestis;
• pajamų mokestis;
• akcizo mokesčiai;
• naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• vandens mokestis;
• mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą;
• Nacionalinis mokestis.

Iš viso 8 mokesčiai ir rinkliavos federaliniu lygiu. Jų lyginamoji analizė pateikta lentelėje.

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių sistema

Atkreipiu dėmesį, kad lentelėje, kaip ir vėliau straipsnyje, informacija pateikiama su tam tikrais supaprastinimais. Aš nesiekiau čia išsamiai aprašyti federalinių mokesčių, bet norėjau kuo paprasčiau ir lengviau pateikti bendrą jų idėją. Todėl dėl papildomų duomenų rekomenduoju kreiptis į pirminius šaltinius. Ypač į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (toliau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Tuo tarpu siūlau peržiūrėti federalinių mokesčių ir rinkliavų sąrašą ir trumpai susipažinti su pagrindinėmis jų savybėmis.

Pridėtinės vertės mokestis

Pirmasis federalinis mokestis, kurį mes laikome, yra pridėtinės vertės mokestis arba, kaip jis paprastai vadinamas sutrumpintai, . Visi jo aspektai išsamiai aprašyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus 2 dalyje.

PVM- tai privalomo produkto (materialaus ar nematerialaus produkto, paslaugos), sukurto visuose gamybos proceso etapuose ir įnešto į biudžetą, kaip parduodamas vartotojams, savikainos dalies įmokėjimo į valstybės biudžetą forma.

PVM - netiesioginis mokestis. Tai yra, tai yra mokesčio rūšis, kuri nustatoma kaip priemoka už produkto kainą. Pasirodo, iš esmės mokestį sumoka prekių pirkėjas, o pardavėjas atlieka mokesčių rinkėjo funkciją.

PVM mokėtojų: juridiniai asmenys, individualūs verslininkai, organizacijos, užsiimančios prekių gabenimu per muitinę. Mokesčių objektai: prekių pardavimas Rusijoje, produkcijos importas iš užsienio.

Pagrindinis mokesčio tarifas PVM atveju yra 18% . Be to, kai kuriose situacijose taikomas lengvatinis tarifas: 10% (pardavimas mėsos ir pieno produktais, kiaušiniais, cukrumi, druska; prekyba tam tikromis vaikiškomis prekėmis, žurnalais ir laikraščiais, vaistais ir kt.) arba 0% (tarptautinių pervežimų paslaugomis). , eksportuojamų prekių pardavimas) gaminiai ir kt.).

Asmeninių pajamų mokestis

Pajamų mokestis, taip pat žinomas kaip gyventojų pajamų mokestis ( Asmeninių pajamų mokestis) – dalis, apmokestinama bendromis asmenų pajamomis.

Tai tiesioginis mokestis, nes ji apmokestinama tiesiogiai nuo asmens uždirbtų ar kitaip gautų pajamų. Pavyzdžiui, iš įmonės darbuotojo atlyginimo.

Mokėti privalo visi asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos rezidentai, taip pat asmenys, kurie nėra laikomi Rusijos mokesčių rezidentais, bet gauna ekonominę naudą iš šaltinių mūsų šalyje.

Apmokestinimo objektas, kaip minėta anksčiau, yra fizinio asmens pajamos, išskyrus keletą išimčių. Tokios neapmokestinamos išimtys yra: įvairios kompensacinės išmokos, valstybės pašalpos, pensijos, mokslinės stipendijos, alimentai ir kt.

Bazinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas 2017 m. 13% . Tačiau kai kuriais atvejais norma gali būti padidinta. Taigi tai gali būti: 9% - palūkanoms už daugybę obligacijų, 30% - asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos rezidentai, ir kai kurių rūšių vertybiniams popieriams, 35% - už laimėjimus loterijose.

Taip pat Rusijos mokesčių mokėtojai turi teisę gauti mokesčių atskaitymai, kurį galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus 2 dalyje.

Pelno mokestis

Pelno mokestis(NPO) – federalinis mokestis, imamas kaip tam tikra juridinio asmens pelno dalis.

Pajamų mokestis - tiesioginis mokestis, moka Rusijos organizacijos (komerciniai bankai, mažmeninės prekybos tinklai) ir užsienio organizacijos, gaunančios pajamas Rusijos Federacijoje. Apmokestinimo objektas yra juridinio asmens pelnas (pajamos atėmus sąnaudas).

Bazinis tarifas NVO atveju – 20% . Tuo pačiu metu 2% patenka į federalinį biudžetą, o 18% pervedama į regiono biudžetą (nuo 2017 m. šis santykis skiriasi: atitinkamai 3% ir 17%).

Tam tikrais atvejais (pavyzdžiui, įmonėms specialiosiose ekonominėse zonose) gali būti taikomas lengvatinis mokesčio tarifas. Išsami informacija pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus 2 dalyje.

Akcizai

Akcizo mokestis– mokestis, apmokestinamas specialių kategorijų vartojimo prekėms (tabakui, alkoholiui, automobiliams) šalies viduje.

tai tas pats netiesioginis mokestis, kadangi akcizo suma yra įtraukta į paslaugos savikainą arba tarifą, o ją faktiškai sumoka galutinis vartotojas.

Paprastai akcizų suma yra gana didelė ir jie laikomi pagrindiniu šalies valstybės biudžeto papildymo šaltiniu.

Rusijoje akcizais apmokestinamos šios prekių kategorijos:

• etilo alkoholis, alkoholio turintys produktai (kurių etanolio kiekis > 9%) ir alkoholiniai maisto produktai (degtinė, vynas, šampanas, alus, likeriai);
• įvairūs tabako gaminiai;
• elektroninės garinimo cigaretės;
• lengvieji automobiliai ir motociklai (kurių variklio galia > 150 AG);
• benzinas, dyzelinas ir tam tikros variklinės alyvos.

Akcizų dydis yra skirtingas ir nustatomas kiekvienai prekių kategorijai atskirai. Pavyzdžiui, alui jis gali svyruoti nuo 0 iki 39 rublių už litrą (priklausomai nuo gėrimo stiprumo). Akcizas cigarams – 171 rublis. gabalas. Variklio benzinas – 10 130 rublių. arba 13 100 rub. už toną, priklausomai nuo kuro klasės. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriuje, 2 dalyje.

Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis

MET– tiesioginis federalinis mokestis, kurį moka organizacijos ir verslininkai, kurie naudoja žemės gelmes ir išgauna naudingąsias iškasenas (naftą, anglį, metalų rūdas, durpes, mineralinį vandenį, kalkakmenį, granitą, deimantus, apatitus ir kt.).

Individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys gavybos metu moka naudingųjų iškasenų gavybos mokestį mineralinis, kurie yra Rusijos Federacijos valstybinė nuosavybė (ir tai yra beveik visi gamtos ištekliai, išskyrus smėlį, kreidą ir kai kurias molio rūšis). Tokiu atveju „kalnakasiai“ turi gauti leidimą. Daugiau informacijos rasite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriuje, 2 dalyje.

Mokesčių tarifai, taikomi federaliniams išeitinių mokesčių mokesčiams, skiriasi ir priklauso nuo kasyklos tipo ir aplinkybių. Jie gali būti nurodyti absoliučiais arba santykiniais dydžiais. Pavyzdžiui: 4% – išgaunant degias durpes; 6,5% - kuriant tauriuosius metalus (išskyrus auksą). Arba 11 rublių už toną subbituminės, arba kitaip rudos, anglies (šiuo atveju norma taip pat dauginama iš defliatoriaus).

Vandens mokestis

Vandens mokestis– federalinis mokestis, imamas asmenims ir organizacijoms už specialų (privalomas licencijavimas) vandens telkinių naudojimą Rusijoje.

Mokesčių objektai svarstoma: vandens paėmimas, vandens energijos panaudojimas elektrai gaminti (pavyzdžiui, hidroelektrinės eksploatavimas) arba plaukimas plaustais. Vandens plotų naudojimas žvejybai, laivų laivybai, gaisrams gesinti ir kt. neapmokestinamas.

Mokesčio už vandenį tarifas priklauso nuo vandens telkinio vietos, jo pavadinimo ir surenkamo skysčio tūrio. Pavyzdžiui, vandens surinkimas iš Volgos upės Volgos ekonominiame regione kainuos 294 rublius. už 1 tūkstantį kubinių metrų m (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyriaus 2 dalį).

Mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių naudojimą

Šie mokesčiai– privalomos įmokos, kurias į biudžetą moka asmenys (įskaitant individualius verslininkus) ir organizacijos, gavusios leidimą Rusijos Federacijos teritorijoje išgauti fauną ir (arba) vandens biologinius išteklius jos vandenyse.

KAM apmokestinimo objektai Tai paprastai apima gyvūnus, paukščius ir žuvis. Šio mokesčio dydis priklauso nuo gyvūno ar žuvies rūšies. Pavyzdžiui, nustatyta 20 rublių. už fazaną 450 rub. už stirną arba 3500 rublių. už toną sugautų polakų iš Okhotsko jūros. Atitinkami duomenys pateikiami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyriaus 2 dalyje.

Vyriausybės pareiga

Vyriausybės pareiga– mokestis, imamas asmenims, besikreipiantiems į valstybės įstaigas, savivaldybes ar įgaliotus specialistus dėl tam tikrų paslaugų teikimo.

Pavyzdžiui, už notaro patvirtintą įgaliojimą užbaigti sandorį, nustatoma 200 rublių valstybės rinkliava. O valstybinei asmens, kaip individualaus verslininko, registracijai reikia sumokėti 800 rublių.

Išsamų šio federalinio mokesčio aprašymą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyriaus 2 dalyje.

Tuo baigiama Rusijos Federacijos federalinių mokesčių ir rinkliavų peržiūra. Kitą kartą papasakosiu apie regioninius ir vietinius mokesčius.

Galyautdinovas R.R.

© Medžiagos kopijavimas leidžiamas tik esant tiesioginei hipersaitai į

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai grindžiami valstybės finansinės politikos vieningumo principu, kuris visų pirma pasireiškia uždaro visoje šalyje taikomų mokesčių sąrašo sudarymu.

Mokesčių ir rinkliavų rūšis, kurios gali būti išskaičiuotos valstybės teritorijoje, nustato ir iš dalies keičia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tame pačiame norminiame akte aprašoma, kokie mokesčiai ir rinkliavos priklauso kuriam mokesčių sistemos lygiui.

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tris mokesčių sistemos lygius: federalinį, Federaciją sudarančius subjektus ir vietinį.

Kiekviena mokesčių rūšis priskiriama vienam ar kitam lygiui, atsižvelgiant į funkcijų ir įgaliojimų apimtį, kurių įgyvendinimas patikėtas visai valstybei, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybiniams organams ar savivaldybėms.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

1. pridėtinės vertės mokestis;
2. akcizai;
3. gyventojų pajamų mokestis;
4. pelno mokestis;
5. naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
6. vandens mokestis;
7. mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;
8. valstybės pareiga.

Kartu mokesčiai ir rinkliavos skiriasi tuo, kad mokesčiai mokami nemokamai, o mokėdamas mokestį žmogus mainais gauna tam tikrą paslaugą, kurią teikti turi teisę tik valstybės įstaiga.

Federalinius mokesčius nustato Rusijos Federacijos įstatymai ir jie renkami visoje jos teritorijoje.

Išmokos jiems nustatomos tik federaliniais įstatymais, tačiau federaciją sudarančių subjektų ir vietos valdžios institucijų atstovaujamosios valdžios organai turi teisę įvesti papildomas išmokas neviršijant į savo biudžetą įskaitytų sumų.

Paprastai federalinius mokesčių tarifus nustato Federalinė asamblėja, tačiau mokesčių tarifus tam tikroms gamtos išteklių rūšims, akcizo mokesčius, mineralines žaliavas ir muitus nustato Rusijos Federacijos vyriausybė.

Federalinių mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo mechanizmas

Kiekvienas federalinių mokesčių ir rinkliavų tipas turi savo mokesčių mokėtojų rinkinį.

Tai gali būti fiziniai ir juridiniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai.

Įstatyme taip pat gali būti nurodytos asmenų kategorijos, kurios negali būti laikomos konkretaus mokesčio ir rinkliavos mokesčių mokėtojais.

Norint teisingai nustatyti apmokestinimo objektą, naudojamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos.

Daugumos federalinių mokesčių organizacijoms apmokestinimo objektas yra vienaip ar kitaip susijęs su prekių (darbo, paslaugų), nuosavybės ir nuosavybės teisių pardavimu.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat nurodo neapmokestinamus sandorius.

Jeigu asmuo turi prievolę sumokėti tam tikrą mokestį ar rinkliavą ir yra apmokestinimo objektas, jam reikia savarankiškai apskaičiuoti į biudžetą mokėtiną sumą.

Norėdami tai padaryti, nustatoma mokesčio bazė, iš kodo paimamas mokesčio tarifas ir atliekami skaičiavimai.

Jei mokesčių mokėtojas turi teisę į mokestinę lengvatą, tai jis taip pat nurodo.

Mokesčio bazė X mokesčio tarifas.

Kiekvienas federalinio mokesčio ar rinkliavos tipas yra vertinamas pagal savo taisykles.

Visos šios taisyklės yra išsamiai išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Be to, yra įvairių Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų.

Jeigu mokestis skaičiuojamas tam tikram mokestiniam laikotarpiui, tai jam sumokėti skiriami specialūs terminai.

Nėra universalių federalinių mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminų.

Kiekvieną kartą būtina patikrinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas.

Šiuo atveju gali būti naudojamos nuorodos į kalendorines datas arba visą laikotarpį, taip pat konkretaus įvykio ar veiksmo nuorodas.

Tačiau vienas mokesčių mokėjimo principas nesikeičia: už pavėluotus mokėjimus skiriamos baudos. O mokesčių mokėtojas privalės pervesti į biudžetą ne tik mokesčio sumą, bet ir papildomas įmokas, tokias kaip baudos ir netesybos.

Neįvykdžius mokesčių inspekcijos reikalavimų, lėšos skolai grąžinti bus išieškomos priverstinai.

Norėdami tai padaryti, skolininko sąskaitose randami pinigai, o jei pinigų nepakanka, jo turtas parduodamas.

Specialūs mokesčių režimai

Specialūs mokesčių režimai gali numatyti aukščiau neišvardytus federalinius mokesčius, taip pat atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas.

Vieningas žemės ūkio mokestis

Vieningas žemės ūkio mokestis – Unified Agricultural Tax – yra apmokestinimo sistema organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie yra žemės ūkio gamintojai. Mokesčių mokėtojai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo pelno, turto ir PVM mokesčių mokėjimo.

Apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma. Mokesčio tarifas yra 6 proc.

Supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema – supaprastinta mokesčių sistema – gali naudotis organizacijos ir individualūs verslininkai.

Mokesčio tarifas pajamų apmokestinimo atveju yra 6%, o pasirenkant apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“ - 15%.

Mokesčių mokėtojai privalo vesti sandorių apskaitą, kad būtų galima apskaičiuoti mokesčių bazę pajamų ir sąnaudų knygoje.

Mokesčių mokėtojai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo pelno, turto ir PVM mokesčių mokėjimo.

Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis – UTII

Ši apmokestinimo sistema taikoma tam tikroms veiklos rūšims: buitinėms paslaugoms, autotransporto paslaugoms, mažmeninei prekybai, viešajam maitinimui ir kt.

Mokesčio bazė apskaičiuojant vienkartinio mokesčio sumą yra priskiriamų pajamų suma, apskaičiuojama kaip mokestiniam laikotarpiui apskaičiuoto bazinio pelningumo ir šią veiklą apibūdinančio fizinio rodiklio vertės sandauga.

Vieno mokesčio mokėjimas organizacijoms numato atleidimą nuo prievolės mokėti pelno mokestį (už pelną, gautą iš ūkinės veiklos, apmokestinamas vienu mokesčiu), pelno mokesčio (už turtą, naudojamą verslui vykdyti, apmokestinamas vienu mokesčiu, nes išskyrus nekilnojamojo turto objektus, kurių kadastrinė vertė pagal šį kodeksą nustatoma mokesčio bazėje).

Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais nepripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra vieno mokesčio mokėtojai.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Apmokestinamas pagal 1 str. 1 dalyje įtvirtintas nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnis suprantamas kaip privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas organizacijoms ir asmenims, perleidžiant jiems nuosavybės teise priklausančias lėšas, ekonominį valdymą ar veiklos valdymą, siekiant finansinės paramos valstybės ir (ar) savivaldybių veiklą.

Pagal kolekciją pagal 2 str. 2 dalyje įtvirtintas nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnis suprantamas kaip privalomas įnašas, imamas organizacijoms ir asmenims, kurių sumokėjimas yra viena iš sąlygų, kad valstybės institucijos, vietos valdžios institucijos galėtų atlikti teisiškai reikšmingus veiksmus, susijusius su mokesčių mokėtojais, kitos įgaliotos institucijos ir pareigūnai, įskaitant tam tikrų teisių suteikimą ar leidimų (licencijų) išdavimą.

2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnyje pateiktas teisinis „federalinių mokesčių ir rinkliavų“ sąvokos apibrėžimas.

Federalinius mokesčius ir rinkliavas nustato tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos, todėl sprendimą dėl federalinių mokesčių nustatymo ir įvedimo priima aukščiausia valstybės atstovaujamoji institucija. Federaliniai mokesčiai yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, nebent Rusijos Federacijos įstatymai numato kitaip. Federaliniai mokesčiai įskaitomi į Rusijos Federacijos biudžetą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir kitų lygių biudžetus.

Federaliniai mokesčiai yra pagrindinė mokesčių rūšis Rusijos Federacijoje ir atlieka pagrindinį vaidmenį formuojant Rusijos Federacijos federalinį biudžetą.

Federaliniai mokesčiai skirstomi į tris pagrindines grupes:

1. mokėjimai, kurie visiškai patenka į federalinį biudžetą (pavyzdžiui, pridėtinės vertės mokestis);
2. įmokos, reguliuojančios biudžeto pajamas, t. y. visiškai arba tam tikra dalimi pervedamos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir vietos biudžetus (pavyzdžiui, pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis, akcizai);
3. mokėjimai, kurie yra tiksliniai ir patenka į ekonominius fondus; šie mokėjimai yra įtraukti į federalinį biudžetą.

Pagal nuostatas, įtvirtintas str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnį federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

1. pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius);
2. akcizai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyrius);
3. gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius);
4. vieningas socialinis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrius);
5. pelno mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius);
6. naudingųjų iškasenų gavybos mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyrius);
7. vandens mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius);
8. mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.1 skyrius);
9. valstybinė rinkliava (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyrius).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas gali nustatyti specialius mokesčių režimus, numatančius federalinius mokesčius, nenurodytus 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat nustato tokių mokesčių nustatymo tvarką ir šių specialių mokesčių režimų priėmimo ir taikymo tvarką.

Federaliniai ir regioniniai mokesčiai

Įstatymų leidėjas mokesčius klasifikuoja teritoriniu pagrindu.

Taigi, remiantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13-15 straipsniuose mokesčiai skirstomi į federalinius, regioninius ir vietinius.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsniu, federaliniai mokesčiai yra mokesčiai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsniu, šie mokesčiai ir rinkliavos yra federaliniai:

Pridėtinės vertės mokestis;
akcizo mokesčiai;
asmeninių pajamų mokestis;
naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
vandens mokestis;
mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;
Nacionalinis mokestis.

Regioniniai mokesčiai yra tie, kurie yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais dėl mokesčių ir yra privalomi mokėti atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose (straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos PC 12 str.).

Šie mokesčiai yra regioniniai:

Organizacinio turto mokestis;
transporto mokestis;
azartinių lošimų verslo mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis).

Mokesčiai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose, pripažįstami vietiniais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 4 punktas).

Vietiniai mokesčiai apima šiuos mokesčius:

Žemės mokestis;
Fizinių asmenų turto mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis).

Tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai. Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose nėra mokesčių skirstymo į rūšis, todėl tiesioginių ir netiesioginių mokesčių sąvoka nėra fiksuota. Tiesioginių ir netiesioginių mokesčių, taikomų Rusijos Federacijos teritorijoje, struktūros matomos tik remiantis sisteminiu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų aiškinimu, taip pat naudojant aukščiausių teisminių institucijų teisines pozicijas. .

Įdomios yra NVS Ekonominio teismo suformuotos pozicijos dėl mokesčių teisinės prigimties nagrinėjant bylas dėl tarptautinių sutarčių taikymo. Taigi, aiškindamas tarptautines sutartis, kai šių sutarčių tekste, kaip ir valstybių nacionaliniuose teisės aktuose, nėra aiškaus mokesčių skirstymo į rūšis, Teismas vadovavosi netiesioginių ir tiesioginių mokesčių sąvokomis, sukurtomis rėmuose. ekonomikos ir teisės doktrinų. Pavyzdžiui, NVS ekonominis teismas nurodo, kad tiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai, mažinantys mokesčių mokėtojo pajamas (pelną). Tai, atsižvelgiant į galiojančius mokesčių teisės aktus, yra pajamų, pelno, turto (ir daugumos jų) mokesčiai.

Netiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai, kurių ekonominė našta tenka pirkėjui, kai jis perka prekes (prekes, darbus, paslaugas), nes jie nustatomi kaip priedas prie prekės kainos. Pavyzdžiui, patariamojoje nuomonėje Baltarusijos Respublikos Ministrų Tarybos prašymu dėl 1999 m. 3 susitarimai dėl laisvosios prekybos zonos sukūrimo. NVS ekonomikos teismas atkreipia dėmesį į dvejopą netiesioginių mokesčių teisinę prigimtį. Remiantis minėta teismo išvada, netiesioginiai mokesčiai, viena vertus, yra vidiniai, kurių pagrindinis tikslas – gauti valstybės pajamas, atsižvelgiant į jos teritorijoje atsirandančią prekių paklausą, kita vertus. Jie turi daug bendrų su muitinės mokėjimų ypatybių.

Pažymėtina, kad nepaisant dvejopo PVM ir akcizo mokesčių pobūdžio, šie mokėjimai negali būti laikomi turinčiais lygiavertį poveikį muitams, nes PVM ir akcizo mokesčiai, veikiantys kaip muito mokėjimai, nesiekia muitų tikslų, o 2010 m. nes jie nepraranda savo pagrindinio tikslo - valstybės gavimo:

Jų mokėjimą mokėtojas atlieka tiesiai prie sienos;
- apmokestinimo objektas yra;
- mokėjimų kontrolė patikėta muitinei ir jų apmokėjimas yra viena iš būtinų sąlygų, kad muitinė priimtų sprendimą dėl prekių išleidimo į laisvą apyvartą, kai jos įvežamos ir atitinkamai išvežamos iš valstybės teritorijos. pajamų, atsižvelgiant į jos teritorijoje atsirandančią prekių paklausą.

Federaliniai ir vietiniai mokesčiai

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijoje.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis):

- pridėtinės vertės mokestis;
– tam tikrų rūšių prekių (paslaugų) ir tam tikrų rūšių mineralinių žaliavų akcizai;
– įmonių pelno (pajamų) mokestis;
– kapitalo pajamų mokestis;
- asmeninių pajamų mokestis;
– įmokos į valstybės socialinius nebiudžetinius fondus;
- Nacionalinis mokestis;
– muitai ir muito mokesčiai;
– žemės gelmių naudojimo mokestis;
– mineralinių išteklių bazės atgaminimo mokestis;
– papildomų pajamų iš angliavandenilių gamybos mokestis;
– mokestis už teisę naudoti fauną ir vandens biologinius išteklius;
– miško mokestis;
– vandens mokestis;
– aplinkosaugos mokestis;
– federaliniai licencijų mokesčiai.

– organizacijų turto mokestis;
- nuosavybės mokėstis;
- kelių mokestis;
- transporto mokestis;
- pardavimų mokestis;
– azartinių lošimų mokestis;

- žemės mokestis;
– fizinių asmenų turto mokestis;
– reklamos mokestis;
– paveldėjimo arba dovanojimo mokestis;
– vietiniai licencijos mokesčiai.

Federalinis mokesčių mokėtojas

Kiekvienas federalinių mokesčių ir rinkliavų tipas turi savo mokesčių mokėtojų rinkinį. Tai gali būti fiziniai ir juridiniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai. Įstatyme taip pat gali būti nurodytos asmenų kategorijos, kurios negali būti laikomos konkretaus mokesčio ir rinkliavos mokesčių mokėtojais. Norint teisingai nustatyti apmokestinimo objektą, naudojamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos. Taip pat nurodomi sandoriai, kurie yra neapmokestinami.

Jeigu asmuo turi prievolę sumokėti tam tikrą mokestį ar rinkliavą ir yra apmokestinimo objektas, jam reikia savarankiškai apskaičiuoti į biudžetą mokėtiną sumą. Norėdami tai padaryti, nustatoma mokesčio bazė, iš kodo paimamas mokesčio tarifas ir atliekami skaičiavimai. Jei mokesčių mokėtojas turi teisę į mokestinę lengvatą, tai jis taip pat nurodo.

Kaip pavyzdį pateikiant akcizo mokestį, viskas atrodo taip. Jei organizacija nori į Rusijos Federaciją importuoti motociklą, kurio variklio galia yra 150 arklio galių, apskaičiuojant akcizą, naudojamos šios vertės:

Mokesčio bazė (šiuo atveju variklio galia) – 150 AG. Su.;
mokesčio tarifas: už arklio galią mokama 31 rublis.

Mokestis apskaičiuojamas pagal formulę:

Mokesčio bazė * mokesčio tarifas (t.y. 150 * 31) = 4650 rublių.

Kiekvienas federalinio mokesčio ar rinkliavos tipas yra vertinamas pagal savo taisykles. Visos šios taisyklės yra išsamiai išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Be to, yra įvairių Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų. Oficialioje departamento svetainėje yra brošiūrų mokesčių klausimais rinkinys.

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo tvarka

Jeigu mokestis skaičiuojamas tam tikram mokestiniam laikotarpiui, tai jam sumokėti skiriami specialūs terminai. Nėra universalių federalinių mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminų.

Kiekvieną kartą būtina patikrinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas. Šiuo atveju gali būti naudojamos nuorodos į kalendorines datas arba visą laikotarpį, taip pat konkretaus įvykio ar veiksmo nuorodas.

Mokesčių mokėtojas ne visada pats nustato mokėjimo datą. Kai mokesčio sumos apskaičiavimas tenka mokesčių tarnybai, pareiga pervesti pinigus į biudžetą atsiranda tik gavus pranešimą.

Tačiau vienas mokesčių mokėjimo principas nesikeičia: už pavėluotus mokėjimus skiriamos baudos. O mokesčių mokėtojas privalės pervesti į biudžetą ne tik mokesčio sumą, bet ir papildomas įmokas, tokias kaip baudos ir netesybos. Neįvykdžius mokesčių inspekcijos reikalavimų, lėšos skolai grąžinti bus išieškomos priverstinai. Norėdami tai padaryti, skolininko sąskaitose randami pinigai, o jei pinigų nepakanka, jo turtas parduodamas.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra nustatomi nacionaliniu įstatymų leidybos lygiu ir yra įrašyti į Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Šiame norminiame akte išvardytos visos jų rūšys, taip pat kiekvieno mokesčio ir rinkliavos apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos kartu su nustatytais regioniniu ir vietos lygiu atlieka biudžeto papildymo funkciją. Įstatymų leidėjas stebi ekonomikos srityje vykstančius pokyčius ir koreguoja apmokestinimo sistemą – keičia atskirus mokesčių elementus arba panaikina mokestį arba prideda naują.

Federalinė mokesčių sistema

Mokesčių sistema yra gana sudėtingas mechanizmas, skirtas užtikrinti stabilią valstybės veiklą ir priimtiną piliečių gyvenimo lygį. Norint geriau suprasti tokios sistemos esmę, verta atkreipti dėmesį į federalinius mokesčius.

Mokesčiai ir rinkliavos

Prieš pažvelgdami į federalinius mokesčius, turite suprasti mokesčių ir mokesčių skirtumą.

Mokestis suprantamas kaip kaina, kurią turi sumokėti kiekvienas visuomenės narys, kad būtų patenkinti bendri poreikiai ir reikalavimai. Šie ištekliai taip pat naudojami tiems visuomenės sluoksniams, kurie neturi socialinės apsaugos, aprūpinti.

Kalbant apie mokesčius, tai šiuo atveju kalbama apie mokėjimą, kurį renka valstybė, siekdama suteikti tam tikras lengvatas muito mokėtojui. Pavyzdys galėtų būti licencijos tam tikros rūšies veiklai išdavimas arba konkrečių paslaugų ar teisių teikimas.

Federaliniai mokesčiai Rusijos Federacijoje, taip pat įvairių rūšių mokesčiai yra reglamentuojami įstatymais. Valstybinė mokesčių sistema apima įvairius surinkimo būdus ir formas, kontrolę ir surinkimo procedūras bei bendrą mokesčių sistemą.

Šią sistemą sudaro šie organai:

Savivaldybės, kurių pagrindinė užduotis yra vietinių mokesčių kontrolė;
Rusijos Federacijos mokesčių ministerija;
jos padaliniai, esantys Rusijos Federaciją sudarančiose vienetuose.

Federalinis mokestis

Sakydami federalinius turime omenyje mokesčius, kurie buvo nustatyti įstatymu ir todėl turi būti mokami visoje Rusijos Federacijoje.

Pagrindiniai federaliniai mokesčiai yra pelno mokestis, pridėtinės vertės mokestis, vertybinių popierių sandorių mokestis, muitai ir kt.

Jei atsižvelgsime į valstybinius mokesčius, federalinius registracijos ir licencijavimo mokesčius, importuojamų prekių akcizus, taip pat muitus, verta paminėti, kad šie mokesčiai patenka į federalinį biudžetą ir yra apibrėžiami kaip jos pačios pajamos.

Reguliuojamųjų pajamų grupei priskiriami mokesčiai už užsienio mokėjimo dokumentų ir banknotų įsigijimą, įmonių pelno mokestis, PVM, pelno mokestis, taip pat mokesčiai už turtą, kuris perleidžiamas kitam asmeniui dovanojant ar paveldint.

Tokiu būdu gautos lėšos siunčiamos į kitų lygių biudžetus.

Norėdami aiškiai suprasti federalinio apmokestinimo esmę, turite daugiau dėmesio skirti kiekvienam aukščiau aprašytam biudžeto užpildymo būdui.

Pradėkime nuo vieno iš labiausiai paplitusių mokesčių pasaulyje – PVM. Jį galima apibrėžti kaip netiesioginį. Jo esmė slypi tame, kad apmokestinama ne visa gaminio savikaina, o tik ta kainos dalis, kuri buvo pridėta perdirbant. Federalinė mokesčių sistema yra organizuota taip, kad skirtingos įmonės, neatsižvelgiant į veiklos rūšį, sumokėtų PVM taikant tą patį tarifą. Šis metodas neleidžia iškraipyti paklausos struktūros.

Palyginti su kitomis rūšimis, pridėtinės vertės mokestis turi keletą skiriamųjų bruožų:

Tiek į patį mokestį, tiek į apmokestinamąją apyvartą atsižvelgiama ir įmonės apskaitoje nurodoma atskirai kaip prekės vertės dalis.
Šio tipo apmokestinimas pagrįstas kompensavimo sistema. Tai reiškia, kad verslininkas iš viso susikaupusio mokesčio išskaičiuoja anksčiau sumokėtą sumą.
Į apyvartą, kuri apibrėžiama kaip apmokestinama, neįtraukiamos verslininko anksčiau sumokėtos sumos.
Nepaisant to, kad iš pradžių apmokestinama visa apyvarta, į biudžetą reikia sumokėti tik tą mokesčio dalį, kuri atitinka kainą, kurią mokėtojas prideda prie pirkinių savikainos.

Federalinis PVM mokestis yra skirtas šioms operacijoms:

Prekių pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje savo reikmėms, kurių išlaidos nėra atskaitomos apskaičiuojant pelno mokestį.
Prekių ir paslaugų pardavimas Rusijos Federacijoje. Tai apima įvairių prekių perleidimą, užstato pardavimą ir nuosavybės teisių perleidimo procesą.
Bet kokių produktų importas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
Montavimo ir statybos darbų atlikimas savo reikmėms.

Federaliniai organizacijos mokesčiai, ypač PVM, netaikomi šių tipų sandoriams:

Gyvenamųjų pastatų, klubų, darželių, sanatorijų ir kitų būsto, komunalinės ir sociokultūrinės reikšmės objektų perdavimas savivaldybėms ar valstybės institucijoms nemokamai. Ši taisyklė taip pat taikoma dujų, elektros tinklams, pastotėms, vandens paėmimo konstrukcijoms ir kitiems tokio tipo įrenginiams, kurie pagal minėtų valstybinių įstaigų užsakymus perduodami specializuotoms organizacijoms.
Operacijos, susijusios su žemės sklypų pardavimu.
Savivaldybės ir valstybės įmonių turto perdavimas, kuris perkamas privatizavimo būdu.
Operacijos, susijusios su užsienio ar Rusijos valiutos apyvarta, taip pat įmonės nematerialiojo, ilgalaikio turto ir kito turto perdavimas jos teisių perėmėjui reorganizuojant šią įmonę.
Paslaugų teikimas ir darbų atlikimas tų įstaigų, kurios yra valstybės valdžios ir vietos valdžios sistemos dalis. Be to, šie darbai turi būti atliekami pagal jiems suteiktus išskirtinius įgaliojimus konkrečioje srityje. Tuo pačiu metu šių paslaugų poreikis turi būti patvirtintas Rusijos Federacijos teisės aktais, vietos valdžios institucijų ir Federaciją sudarančių subjektų aktais.

Mokesčių atskaitymai

Nagrinėjant federalinių mokesčių rūšis, verta paminėti, kad PVM atveju mokėtojas turi teisę sumažinti mokėjimus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyta mokesčių atskaitymo suma. Tokie atskaitymai yra svarbūs toms mokesčių sumoms, kurios buvo pateiktos mokėtojui ir vėliau sumokėtos pirkdamas įvairias prekes, taip pat apmokant už tam tikrus darbus ir paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje. Šiai kategorijai priskiriami ir mokesčiai, kuriuos mokėtojas moka importuodamas bet kokius produktus į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.

Atliekant atskaitymus remiamasi pardavėjų išrašytomis sąskaitomis faktūromis, kai mokesčių mokėtojas įsigijo tam tikras prekes.

Akcizo mokestis

Šis federalinis mokestis taip pat gali būti klasifikuojamas kaip netiesioginis. Ją pirkėjai sumoka įsigydami tam tikrą prekę ar paslaugą.

Dažniausiai akcizais apmokestinamos prekės yra produktai, kurių gamybą monopolizuoja valstybė. Kalbame apie tabako gaminius, alkoholinius gėrimus, automobilius, benziną, dyzelinį kurą ir papuošalus iš tauriųjų metalų. Akcizas taip pat įtrauktas į transporto paslaugų kainą ir komunalinius mokesčius.

Šio mokesčio mokėtojais pripažįstamos šios juridinių ir fizinių asmenų kategorijos:

Individualūs verslininkai;
asmenys, kurie laikomi mokesčių mokėtojais dėl įvairių produktų judėjimo per Rusijos Federacijos muitinės sieną;
įmonių.

Yra keletas operacijų, kurias federaliniai mokesčiai ir rinkliavos priskiria akcizų objektams:

Naftos produktų gavimas verslininko ar įmonės Rusijos Federacijos teritorijoje.
Asmenų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje nepriklausančiomis arba konfiskuotomis akcizais neapmokestinamomis prekėmis, taip pat produktais, kurių buvo atsisakyta valstybės naudai ir dėl to jie turi būti paverčiami savivaldybės ar valstybės nuosavybe. Pažymėtina, kad konfiskuotos prekės turi būti parduodamos asmenims tik remiantis arbitražo teismų ir kitų įgaliotų institucijų sprendimais ar nuosprendžiais.
Perdavimas pagal išleidžiamų akcizais apmokestinamų prekių struktūrą, siekiant toliau gaminti akcizais neapmokestinamus produktus. Vienintelė išimtis yra naftos produktai.
Individualaus verslininko ar įmonės vykdomas naftos produktų, pagamintų iš klientų tiektų medžiagų ir žaliavų, perdavimas Rusijos Federacijos teritorijoje šių išteklių savininkui, neturinčiam sertifikato. Šiuo atveju federaliniai mokesčiai ir rinkliavos reiškia akcizo mokėjimą.
Bendruomenės ar verslo subjekto pagamintų akcizais apmokestinamų prekių perdavimas Rusijos Federacijoje dalyviui išėjus iš organizacijos.
Denatūruoto etilo alkoholio gavimas įmonės, turinčios alkoholio turinčių produktų gamybos sertifikatą.

Jei atkreipsite dėmesį į federalinius ir vietinius mokesčius, pastebėsite, kad akcizais neapmokestinamos šios operacijos:

Mokesčių mokėtojo vykdomas naftos produktų pardavimo procesas.
Vieno įmonės struktūrinio padalinio akcizais apmokestinamų prekių perkėlimas į kitą kitą produkciją gaminti. Tačiau skyriai nėra savarankiški mokesčių mokėtojai.
Pirminės rūšies konfiskuotų akcizais apmokestinamų prekių, taip pat tų produktų, kurių buvo atsisakyta valstybės naudai, pardavimas, siekiant vėliau juos pramoniniu būdu perdirbti ar sunaikinti (pagal muitinės kontrolę).
Akcizais apmokestinamų prekių, kurioms taikomas muitinės režimas, pardavimas eksportui už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, atsižvelgiant į nuostolius, patenkančius į natūralaus praradimo normų ribas. Šiai kategorijai priskiriamos ir operacijos su naftos produktais, kurioms vėliau taikomas muitinės eksporto režimas.

Nagrinėjant federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius, verta atsižvelgti į tai, kad minėtos operacijos akcizais neapmokestinamos tik tuo atveju, jei yra atskira šių akcizais apmokestinamų prekių gamybos ir vėlesnio perdavimo (pardavimo) operacijų apskaita.

Vyriausybės pareiga

Ši sąvoka turėtų būti suprantama kaip mokestis, kuris imamas iš asmenų, kai jie kreipiasi į valdžios institucijas ar pareigūnus, siekdami atlikti bet kokius su jais susijusius juridinę reikšmę turinčius veiksmus. Tokie veiksmai gali apimti dokumentų išdavimą, taip pat jų kopijų ir dublikatų pateikimą.

Federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai apima valstybės rinkliavą, kuri yra skirta šiems juridiniams ir fiziniams asmenims:

Veikia kaip atsakovai arbitražo teismuose magistratų nagrinėjamose bylose ir bendrosios jurisdikcijos teismuose;
kreipiantis į įgaliotus subjektus atlikti veiksmus, kurie gali būti apibrėžti kaip teisiškai reikšmingi.

Pajamų mokestis

Šie mokėjimai taip pat taikomi federaliniams mokesčiams. Šiuo atveju kalbame apie procentą, kurio atskaitymas gaunamas iš mokesčių mokėtojo pelno. Tokiu atveju pajamų suma, kurioje atsižvelgiama į gamybos kaštus ir būtinų išteklių įsigijimo išlaidas, nustatomas kaip pelnas.

Šį mokestį galima apibūdinti kaip tiesioginį. Jo norma yra 20 proc. Jai apskaičiuoti naudojama mokesčių deklaracija. Kalbant apie mokestinį laikotarpį, tai yra vieneri kalendoriniai metai. Šį mokestį galima sumokėti avansiniais mokėjimais.

Vieningas socialinis mokestis

Pagrindinis jo skirtumas yra orientacija į tikslą. Kalbame apie mokesčių tarifą, patenkantį į Rusijos Federacijos pensijų fondą, lėšas, susijusias su privalomuoju sveikatos draudimu ir socialiniu draudimu.

Kaip vieningo socialinio mokesčio objektus galite apibrėžti tas išmokas, kurias darbdavys kaupia samdomiems darbuotojams.

Vandens mokestis

Šiuo atveju kalbame apie asmenų ar įmonių, užsiimančių specialiu vandens naudojimu, apmokestinimą, už kurį turi būti sumokėtas mokestis pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Į šią kategoriją įeina vandens naudojimas siekiant pelno, plaukimas plaustais, vandens išteklių naudojimas hidroenergetikai ir vandens gavyba.

Šie mokesčiai taip pat taikomi federaliniams mokesčiams. Tokį mokestį privalo mokėti tie asmenys ar organizacijos, kurios naudoja žemės gelmes, siekdamos pelno. Visos Rusijos Federacijos teritorijoje išgaunamos naudingosios iškasenos apibrėžiamos kaip apmokestinimo objektai. Mokesčio bazė yra šių gamtos išteklių kaina. Verta dėmesio detalė yra ta, kad mokesčių mokėtojas turi savarankiškai apskaičiuoti mokesčio bazę pagal savo prekių vertę.

Kaip matote, federalinė mokesčių sistema yra organizuota gana kompetentingai ir leidžia efektyviai pritraukti išteklius į valstybės biudžetą.

Federalinių mokesčių rūšys

Mokesčių elementai, funkcijos ir klasifikacija:

1. Mokesčių institucijų sąveiką su kitomis reguliavimo valdžios institucijomis reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Muitinės kodeksas, Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas, taip pat federaliniai įstatymai.

Pagal teisės aktus mokestinių santykių dalyviai (subjektai) yra:

1) organizacijos ir asmenys, pripažinti mokesčių mokėtojais ar rinkliavų mokėtojais;
2) organizacijos ir asmenys, pripažinti mokesčių agentais;
3) federalinė mokesčių tarnyba ir jos padaliniai Rusijos Federacijoje (mokesčių institucijos);
4) federalinė muitinė ir jos teritoriniai padaliniai (muitinės);
5) valstybės vykdomosios institucijos ir vietos savivaldos vykdomosios institucijos, kitos organizacijos ir jų įgalioti pareigūnai, nustatyta tvarka (be mokesčių ir muitinės) vykdantys lėšų priėmimą mokesčiams sumokėti ir (ar) mokesčiai ir pervedimai į biudžetą;
6) valstybės nebiudžetinių fondų įstaigos.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą mokesčių mokėtojais ir rinkliavų mokėtojais laikomos organizacijos ir asmenys, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą privalo mokėti atitinkamus mokesčius ir (ar) rinkliavas.

Rusijos Federacijos mokesčių institucijos yra Federalinė mokesčių tarnyba ir jos teritoriniai padaliniai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais mokesčių institucijų įgaliojimai yra suteikti muitinėms ir nebiudžetinių fondų įstaigoms, kurios veikia savo kompetencijos ribose.

Mokesčių elementai yra apmokestinimo objektas, mokesčio bazė, mokesčio tarifas, mokesčių lengvatos, mokestis ir ataskaitinis laikotarpis:

1) Apmokestinimo objektai gali būti: pelnas, pajamos, turtas ir jo perdavimas, parduotų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikaina, sandoriai su vertybiniais popieriais, gamtos išteklių naudojimas, tam tikros veiklos rūšys ir kt.

2) Mokesčio bazė parodo apmokestinimo objekto savikainą, fizines ar kitas savybes. Mokesčių mokėtojai – organizacijos apskaičiuoja mokesčio bazę kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje, remdamosi apskaitos ir mokesčių apskaitos registrų duomenimis, taip pat su apmokestinimu susijusių objektų dokumentuotais duomenimis. Individualūs verslininkai taip pat apskaičiuoja mokesčio bazę kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje, remdamiesi pajamų, išlaidų ir verslo sandorių apskaitos duomenimis Rusijos Federacijos finansų ministerijos nustatyta tvarka. Mokesčio bazę fiziniai mokėtojai nustato remdamiesi nustatytais atvejais iš organizacijų gautais duomenimis apie apmokestinamąsias pajamas, taip pat savo apmokestinamųjų pajamų apskaitos duomenimis.
3) Mokesčio tarifas yra mokesčių suma, tenkanti mokesčio bazės matavimo vienetui.
Mokesčių tarifai nustatomi procentais nuo mokesčio bazės arba absoliučiomis vertėmis. Kainos yra proporcingos, progresyvios ir regresinės.
Proporcinis mokesčio tarifas nesikeičia priklausomai nuo mokesčio bazės dydžio pokyčių. Progresinis mokesčio tarifas didėja didėjant mokesčių bazei. Regresinis mokesčio tarifas mažėja didėjant mokesčių bazei.
4) Mokesčių lengvatos – tai teisės aktais konkrečiam mokesčiui apibrėžtos priemonės, padedančios sumažinti mokesčių naštą ir skatinančios tam tikrus mokesčių mokėtojo veiksmus bei iniciatyvas.
5) Mokestinis laikotarpis gali būti kalendoriniai metai arba kitas atskirų mokesčių laikotarpis, kuriam pasibaigus nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina mokesčio suma. Mokestinį laikotarpį gali sudaryti vienas ar keli ataskaitiniai laikotarpiai, po kurių atliekami avansiniai mokėjimai ir teikiamos tarpinės deklaracijos. Kiekvienam mokesčiui teisės aktai nustato savo mokėtojus, apmokestinimo objektus, mokesčio bazę, tarifus, lengvatas, mokestinį laikotarpį, mokėjimo terminus ir tvarką.

2. Išsivysčiusių rinkos santykių sąlygomis mokesčiai atlieka įvairias funkcijas. Mokesčio funkcija yra jo esmės pasireiškimas veikimu, jo savybių išraiškos būdas. Funkcija parodo, kaip yra realizuojama mokesčių ekonominės kategorijos socialinė paskirtis, kaip kaštų paskirstymo ir valstybės pajamų perskirstymo instrumentas.

Svarbiausia mokesčio funkcija yra fiskalinė (fiscus - iždas), kuri pasireiškia valstybės aprūpinimu jos veiklai vykdyti reikalingais finansiniais ištekliais. Mokesčių fiskalinė funkcija, formuojanti valstybės finansinius išteklius, leidžia valstybei kištis į ekonomiką, o tai lemia mokesčių reguliavimo funkciją.

Mokesčių reguliavimo funkcija suponuoja vyriausybinę rinkos ekonomikos valdymo per mokesčius sistemą. Ekonominių procesų mokestinio reguliavimo poreikį lemia rinkos santykiai.

Fiskalinės ir reguliavimo funkcijos yra glaudžiai tarpusavyje susijusios. Tačiau kiekviena iš šių funkcijų atspindi tam tikrą mokestinių santykių aspektą. Taigi fiskalinė funkcija atspindi mokesčių mokėtojo santykį su valstybe, o reguliavimo funkcija – valstybės santykį su mokesčių mokėtoju.

Kita mokesčių funkcija – kontrolė. Ją sudaro poreikis kiekybiškai atspindėti mokestines pajamas ir jas palyginti su valstybės finansinių išteklių poreikiais. Ši funkcija atliekama mokėtojų mokestinės drausmės užtikrinimo sąlygomis, t.y. laiku ir visiškai sumokėjus mokesčius.

Mokesčių skatinamoji funkcija įgyvendinama per lengvatų, lengvatų, mokesčių atskaitymų sistemą ir pasireiškia mokesčių bazės mažėjimu, mokesčio tarifo mažėjimu ir kt.

3. Mokesčių sistema Rusijos Federacijoje yra sukurta teritoriniu principu, priklausomai nuo mokesčių nustatymo ir surinkimo lygio: federaliniu, regioniniu ar vietiniu lygiu. Pagal Mokesčių kodeksą mokesčiai skirstomi į federalinius, regioninius ir vietinius.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

Pridėtinės vertės mokestis;
- akcizai;
- pelno mokestis;
- gyventojų pajamų mokestis;
- socialines išmokas;
- Nacionalinis mokestis;
- naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
- mokestis už naudojimąsi gyvūnų pasaulio objektais ir už; vandens biologinių išteklių naudojimas;
- vandens mokestis.

Į regioninius mokesčius ir rinkliavas įeina:

Organizacinio turto mokestis;
- transporto mokestis;
- azartinių lošimų verslo mokestis.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

Žemės mokestis;
- fizinių asmenų turto mokestis.

Federaliniai mokesčiai vaidina pagrindinį vaidmenį formuojant valstybės išteklius. Konsoliduotame Rusijos Federacijos biudžete jie sudaro beveik tris ketvirtadalius visų mokestinių pajamų.

Be minėtų mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų Rusijos Federacijoje, privalomi ir kiti mokėjimai, kurie šiandien pripažįstami kaip mokestinio pobūdžio.

Jie apima:

muito mokesčiai ir rinkliavos;
- privalomojo draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą;
- privalomojo draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokos;
- miško mokesčiai ir nuoma už naudojimąsi miško plotais;
- aplinkosaugos išmokos.

Mokesčių kodeksas taip pat nustato vadinamuosius specialius apmokestinimo režimus. Šie režimai nustato atleidimus nuo prievolės mokėti tam tikrus mokesčius.

Specialūs mokesčių režimai apima:

1) Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema.
2) Supaprastinta mokesčių sistema.
3) Apmokestinimo sistema, apimanti vieną priskiriamų pajamų mokestį, taikomą tam tikroms veiklos rūšims.
4) Produkcijos pasidalijimo sutarčių įgyvendinimo apmokestinimo sistema.

Rusijos Federacijoje taikomų mokesčių klasifikacija:

1) Visi Rusijos Federacijoje taikomi mokesčiai klasifikuojami skirtingai. Taigi mokesčiai skirstomi į federalinius, regioninius ir vietinius, atsižvelgiant į teritorinius ypatumus arba teisinį reguliavimą. Federaliniai mokesčiai paprastai yra privalomi rinkti visoje mūsų šalies teritorijoje, o regioniniai ir vietiniai mokesčiai įvedami ir panaikinami atitinkamų institucijų įstatymais savo nuožiūra, tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

2) Mokesčiai taip pat gali būti skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Tiesioginiai mokesčiai taikomi tiesiogiai pajamoms (pelnui), turtui ar jo perleidimui, juos moka šių pajamų ar turto savininkai.

Netiesioginiai mokesčiai dažniausiai įskaičiuojami į prekės, darbo ar paslaugos kainą. Tai yra PVM, akcizai ir muitai.

3) Mokesčiai taip pat skirstomi į juridinių asmenų ir fizinių asmenų mokesčius. Kai kuriuos mokesčius moka tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys (žemė, muitai, transportas ir kt.).

4) Mokesčiai sisteminami pagal jų mokėjimo šaltinius. Ši klasifikacija svarbi įmonės buhalterinės apskaitos paslaugai apskaičiuojant mokesčius ir priskiriant juos naudojant apskaitos įrašus atsiskaitymams su biudžetiniais ir valstybės nebiudžetiniais fondais. Juridinių asmenų mokesčių mokėjimo šaltiniai gali būti: pardavimo pajamos, produkcijos (darbų ar paslaugų) savikaina, įmonės finansinis rezultatas, apmokestinamasis pelnas (pajamos), grynasis pelnas. Taigi pajamų sąskaita įmonės moka: PVM, akcizus, muitus.

Į kainą įeina: muitai, azartinių lošimų mokestis; transporto mokestis, aplinkos tvarkymo ar aplinkos teršimo mokesčiai normų ribose.

Į įmonės veiklos finansinį rezultatą įeina pelno mokestis.

Nuo apmokestinamojo pelno, likusio sukaupus visus aukščiau nurodytus mokesčius, apskaičiuojamas ir sumokamas pelno mokestis. Po to iš įmonės grynojo pelno mokamos permokos už aplinkos teršimą, licencijas ir kiti mokesčiai.

5) Mokesčiai taip pat skirstomi į nuosavybės ir reguliavimo. Nuosavi mokesčiai „priskiriami“ atitinkamam biudžeto lygiui, t.y., pajamos iš jų įtraukiamos į konkretaus biudžeto pajamas.

Federalinės mokesčių organizacijos

Mokesčių teorijoje reikšmingą vietą užima jų klasifikavimo klausimas, tai yra sistemingas mokesčių grupavimas pagal įvairius kriterijus. Paprastai mokslinėje literatūroje vartojamas specialus terminas – taksonomija.

Daugelis žymių akademinių ekonomistų, kurie savo mokesčių tyrimuose nagrinėja taksonomiją, nepriėjo prie bendro požiūrio į klasifikavimo kriterijų pagrįstumą ir specialias sistemos savybes.Klasifikacijų gausa įtikinamai įrodo, kad vieno kriterijaus išskirti neįmanoma. kuriuos mokesčius būtų galima priskirti prie vienokių ar kitokių.kita grupė. Skirstymo ribos yra lanksčios, todėl, atribodami mokesčius, turime omenyje jų dominuojančią įtaką bet kuriai iš ekonominių rodiklių grupių.

Realūs mokesčiai konstruojami neatsižvelgiant į mokėtojo tapatybę ir apmokestinamo objekto pelningumo lygį. Pats nuosavybės turėjimo faktas yra apmokestinimo pagrindas. Pirmosios tikrųjų mokesčių rūšys buvo žemės ir namų mokesčiai. Tikrieji mokesčiai taip pat apima prekybos ir vertybinių popierių mokestį.

Asmens mokesčius pasaulinėje apmokestinimo praktikoje apibūdina šios rūšys: gyventojų pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis, rinkliavos mokestis, paveldėjimo ir dovanų mokestis ir kt.

Netiesioginiai mokesčiai, kaip jau minėta, yra prekių ir paslaugų mokesčiai, nustatomi priemokos prie kainos arba tarifo forma ir apmokestinami prekių ir paslaugų vartojimo procese. Netiesioginiams mokesčiams priskiriami akcizai, valstybinės fiskalinės monopolijos ir muitai. Netiesioginiai mokesčiai turi ilgą istoriją. Šiuo metu akcizai skirstomi į individualius (žaliavų, pusgaminių, gatavų gaminių, įrangos talpos apmokestinimas) ir universaliuosius. Universalus netiesioginis mokestis dažnai vadinamas apyvartos mokesčiu. Universalūs netiesioginiai mokesčiai skirstomi į vienkartinį, daugkartinį ir pridėtinės vertės mokestį.

Valstybinės fiskalinės monopolijos skirstomos į pilnąsias ir dalines, atstovaujančias visišką ar dalinį valstybės monopolį tam tikrų prekių (alkoholinių gėrimų, tabako gaminių, druskos, degtukų, alaus) gamybos ir pardavimo srityje. Pagrindinis jų surinkimo tikslas – didinti valstybės biudžeto pajamas.

Sudėtingiausią struktūrą turi muitai, kurie skirstomi pagal keturis kriterijus: kilmė, paskirtis, surinkimo pobūdis, santykių pobūdis. Vienas iš mokesčių klasifikavimo požymių yra jų skirstymas į bendruosius ir specialiuosius (tikslinius).

Bendrieji mokesčiai yra nuasmeninami ir patenka į bendrą valstybių iždą. Jie skirti nacionalinei veiklai finansuoti.

Specialieji tiksliniai mokesčiai (įmokos) turi griežtai apibrėžtą paskirtį ir dažniausiai formuoja nebiudžetinius fondus (pensijų, socialinio draudimo, privalomojo sveikatos draudimo ir kt.). Šis padalinys susiformavo istoriškai, kai nebuvo biudžeto, tačiau veikė įvairūs fondai ir sąskaitos, o daugiausiai veikė tiksliniai mokesčiai.

Pagal surinkimo būdą mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Tiesioginiais mokesčiais apmokestinamas tiesioginis apmokestinamojo daikto savininkas. Tarp šios rūšies mokesčių labiausiai žinomas yra pajamų mokestis, pavyzdžiui, pajamų mokestis, paveldėjimo ir dovanojimo mokestis bei nekilnojamojo turto mokestis. Netiesioginius mokesčius, skirtingai nei tiesioginius mokesčius, moka galutinis apmokestinamos prekės vartotojas, o pardavėjai atlieka agentų vaidmenį, pervesdami lėšas, kurias gauna mokesčiui sumokėti valstybei. Kai kurie iš jų net nurodyti kaip atskira eilutė prekės sąskaitoje faktūroje arba jos kainos etiketėje. Tokie mokesčiai yra pridėtinės vertės mokestis (PVM), akcizai ir muitai.

Netiesioginiai mokesčiai yra reikšmingiausia mokesčių į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą dalis. Pažymėtina, kad kuo aukštesnis šalies ekonominio išsivystymo lygis, tuo didesnė tiesioginių mokesčių dalis bendroje mokestinių pajamų sumoje. Labai išsivysčiusių šalių mokesčių sistemose tiesioginiai mokesčiai užima dominuojančią padėtį, jų dalis sudaro daugiau nei 50% visų mokestinių pajamų. Daugelyje šalių svarbiausia biudžeto pajamų forma yra tiesioginis gyventojų pajamų ir įmonių pelno apmokestinimas. Tai visų pirma taikoma Danijai (59,9 % visų mokesčių pajamų), Australijai (55,6 %), Suomijai (41,5 %) ir JAV (42,2 %). Pajamų iš prekių ir paslaugų apmokestinimo dalis yra gana didelė šalyse, kurios paprastai turi vidutinį ekonominio išsivystymo lygį (Graikija - 44,6%; Portugalija - 42% visų mokesčių pajamų).

Pagal apmokestinimo objekto vertinimo pobūdį mokesčiai ir atitinkamai mokesčių sistemos skirstomos į progresines, regresines ir proporcingas.

Taikant progresinį apmokestinimą, mokesčių tarifai didėja, nes didėja mokesčio objektas. Kitaip tariant, didelių pajamų savininkas moka ne tik didesnę sumą absoliučiais, bet ir santykiniais dydžiais, palyginti su mažesnių pajamų savininku.

Progresiniams mokesčiams didelę reikšmę turi vidutinių ir ribinių mokesčių tarifų sąvokos. Vidutinis mokesčio tarifas – tai mokesčio sumos ir apmokestinamųjų pajamų sumos santykis. Ribinis mokesčio tarifas – tai tarifas, kuriuo apmokestinamas papildomas pajamų vienetas.

Regresinis mokestis yra mokestis, kuris pinigine išraiška yra lygus visiems mokėtojams, tai yra, jis sudaro didesnę mažų pajamų dalį ir mažesnę didelių pajamų dalį. Paprastai tai yra netiesioginiai mokesčiai.

Proporcinis mokestis – tai toks mokestis, kuriame mokesčio tarifas išlieka nepakitęs, nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto vertės. Šios mokesčių rūšys visų pirma apima įmonių ir asmenų turto mokesčius. Nepriklausomai nuo skirtingų įmonių turto vertės, apskaičiuojant šį mokestį Rusijoje, taikomi vienodi mokesčių tarifai.

Mokesčiai klasifikuojami pagal organų priklausomybę ir valdymo lygį, atsižvelgiant į organą, kuris renka mokestį ir kuriam jis disponuoja. Rusijai būdinga trijų pakopų biudžeto struktūra: federalinis biudžetas, regioniniai biudžetai (federaciją sudarančių subjektų teritoriniai biudžetai) ir vietos biudžetai. Atitinkamai mokesčiai federalinėje žemėje skirstomi į federalinius mokesčius, federaciją sudarančių subjektų mokesčius ir vietinius mokesčius.

Mokėti federalinius mokesčius

Federalinių mokesčių mokėjimo tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Regioninių ir vietinių mokesčių mokėjimo tvarką atitinkamai nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ir vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Yra keletas būdų, kaip nustatyti mokesčių mokėjimo terminą:

1) mokėjimo termino nustatymas iki tam tikros kalendorinės datos;
2) mokėjimo termino nustatymas po tam tikro laiko, skaičiuojamo metais, ketvirčiais, mėnesiais, savaitėmis ir dienomis;
3) mokėjimo termino nustatymas priklausomai nuo bet kokio veiksmo, kuris turi būti atliktas. Mokestinių teisinių santykių dalyvių veiksmų atlikimo terminus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kiekvienu tokiu atveju;
4) mokėjimo termino nustatymas priklausomai nuo kokio nors įvykio atsiradimo.

Tais atvejais, kai mokesčio bazę apskaičiuoja mokesčių administratorius, prievolė sumokėti mokestį atsiranda ne anksčiau nei pranešimo apie mokestį gavimo diena.

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo tvarka. Mokestis sumokamas kaip vienkartinis visos mokesčio sumos mokėjimas arba kitu būdu, numatytu Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir kituose teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų.

Mokesčiai sumokami grynaisiais arba negrynaisiais pinigais.

Mokesčius ir rinkliavas negrynaisiais pinigais sumoka juridiniai asmenys ir verslininkai, turintys sąskaitą banke, pateikę bankui atitinkamą pavedimą.

Pagal įstatymą bankai privalo įvykdyti:

1) mokesčių mokėtojo ar mokesčių agento nurodymai pervesti į biudžetus (nebiudžetinius fondus);
2) mokesčių administratoriaus sprendimas surinkti mokestį iš mokesčių mokėtojo ar mokesčių agento lėšų civilinių įstatymų nustatyta eiliškumo tvarka.

Pavedimą pervesti mokestį arba sprendimą surinkti mokestį bankas turi įvykdyti per vieną darbo dieną nuo tokio pavedimo ar sprendimo gavimo dienos, jeigu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip. Šiuo atveju už šias operacijas nėra imamas aptarnavimo mokestis.

Fiziniam asmeniui pateikus pavedimą pervesti mokesčius į atskirą banko padalinį, neturintį korespondentinės sąskaitos (subsąskaitos), įstatymo nustatytas vienos dienos terminas pratęsiamas tokio pavedimo įteikimo trukmei. federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos ryšių srityje, ryšių organizavimas su atskiru banko padaliniu, turinčiu korespondentinę sąskaitą (subsąskaitą). Tačiau mokėjimo nurodymo įvykdymo terminas bet kuriuo atveju negali būti ilgesnis nei šešios darbo dienos.

Jeigu mokesčių mokėtojo ar mokesčių agento sąskaitoje yra lėšų, bankai neturi teisės vilkinti pavedimų pervesti mokesčius ar sprendimų surinkti mokesčius vykdymo į atitinkamus biudžetus (nebiudžetines lėšas).

Už šių įsipareigojimų nevykdymą ar netinkamą vykdymą bankai atsako pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Kartu atsakomybės priemonių taikymas neatleidžia banko nuo tiesioginės pareigos pervesti mokesčio sumą į biudžetus (nebiudžetinius fondus) ir mokėti atitinkamas netesybas. Jeigu bankas per nustatytą terminą šios pareigos neįvykdo, jam taikomos priemonės nepervestoms mokesčių (rinkliavų) sumoms ir atitinkamoms netesyboms išieškoti iš fondų nustatyta tvarka.

Be to, pakartotinis šių įsipareigojimų pažeidimas per vienerius kalendorinius metus yra pagrindas mokesčių administratoriui kreiptis į Rusijos banką su prašymu panaikinti banko licenciją.

Šios taisyklės taikomos ir bankų prievolėms vykdyti pavedimus dėl mokesčių pervedimo bei sprendimams dėl mokesčių surinkimo.

Mokesčių mokėtojai – asmenys, privalantys mokėti, pavyzdžiui, nekilnojamojo turto mokestį, kurie neturi atsiskaitomosios sąskaitos, turi teisę mokėti mokesčius per:

1) vietos valdžios institucijos kasa;
2) federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos ryšių srityje, ryšių organizavimas.

Blogų skolų nurašymas. Mokesčių mokėtojo mokėtina, bet nepervedama mokesčio suma mokesčių administratoriaus prašymu išieškoma teisme.

Tuo atveju, jeigu fiziniams mokesčių mokėtojams, rinkliavų mokėtojams ir mokesčių agentams priskirtos nepriemokos išieškojimas tapo neįmanomas dėl ekonominių, socialinių ar teisinių priežasčių, pavyzdžiui, dėl juridinio asmens bankroto, tai pripažįstama beviltišku ir rašytinė. nustatyta tvarka:

1) už federalinius mokesčius ir rinkliavas - Rusijos Federacijos Vyriausybė;
2) už regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas - atitinkamai Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomosios valdžios organai ir vietos savivaldą.

Tos pačios taisyklės galioja ir nurašant beviltiškas skolas delspinigiams.

Mokesčių mokėjimo terminų pakeitimai. Mokesčio mokėtojas (mokesčio mokėtojas), mokėdamas mokestį ir rinkliavą pažeidžiant mokėjimo terminą, sumoka netesybas NKRF nustatyta tvarka ir sąlygomis.

Tačiau kai kuriais atvejais nustatytas mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminas gali būti pakeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka.

Pakeitus mokesčių ir rinkliavų sumokėjimo terminą, nustatytas mokesčių ir rinkliavų sumokėjimo terminas nukeliamas vėlesniam laikui.

Mokesčių ir rinkliavų sumokėjimo termino keitimo tvarka nustatyta skyriuje. 8 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Gali būti pakeistas šių mokėjimų mokėjimo terminas:

1) federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir baudos;
2) specialių mokesčių režimų numatyti mokesčiai, baudos;
3) į valstybės nebiudžetinius fondus įskaityti mokesčiai.

Mokesčio sumokėjimo terminas gali būti keičiamas visos mokėtinos mokesčio sumos ar jos dalies atžvilgiu, priskaičiuojant palūkanas nuo nesumokėtos mokesčio sumos (skolos sumos), nebent Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato kitaip.

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo termino pakeitimas nepanaikina esamo ir nesukuria naujos prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas.

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminų keitimas galimas tik mokesčių ir rinkliavų mokėjimo atidėjimų, įmokų ir mokesčių kreditų suteikimo ribose.

Nustatomos nurodytos ribos:

1) kalbant apie mokesčius ir rinkliavas, įskaitomas į federalinį biudžetą – pagal federalinį įstatymą dėl atitinkamų finansinių metų federalinio biudžeto;
2) mokesčių ir rinkliavų, įskaitomų į Federaciją sudarančių subjektų biudžetą, atžvilgiu pagal atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus dėl biudžeto;
3) savivaldybių biudžetams kredituojamų mokesčių ir rinkliavų atžvilgiu – šių savivaldybių atstovaujamųjų organų teisės aktais.

Įstaigos, kurių kompetencijai priklauso sprendimų dėl mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminų pakeitimo priėmimas (toliau – įgaliotos institucijos):

1) federaliniams mokesčiams ir rinkliavoms – federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį (šiuo metu – Federalinė mokesčių tarnyba);
2) regioniniams ir vietiniams mokesčiams – suinteresuoto asmens buvimo vietos (gyvenamosios vietos) mokesčių administratorius. Sprendimai pakeisti mokesčių mokėjimo terminus priimami susitarus su atitinkamomis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių finansų institucijomis;
3) už mokesčius, mokėtinus už prekių gabenimą per Rusijos Federacijos muitinės sieną - federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti muitinės reikalus, arba jos įgaliota muitinė;
4) valstybės pareigoms - valstybės institucijos ir (ar) asmenys, įgalioti pagal skyrių. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 punktas priima sprendimus dėl valstybinių rinkliavų mokėjimo terminų pakeitimo;
5) vieningam socialiniam mokesčiui (UST) – federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. Sprendimai keisti vieningo socialinio mokesčio mokėjimo terminus priimami susitarus su atitinkamų nebiudžetinių fondų įstaigomis.

Jei pagal Rusijos Federacijos įstatymus federaliniai mokesčiai ar rinkliavos yra įskaitomi į federalinį biudžetą ir (arba) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, vietinius biudžetus, tokių mokesčių ar rinkliavų mokėjimo terminai yra pakeistas remiantis federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje sprendimus, atsižvelgiant į sumas, kurios turi būti įskaitytos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, vietos biudžetus (sutarimu su finansų institucijomis). atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, savivaldybių).

Jei pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus regioniniai mokesčiai įskaitomi į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus ir (arba) vietinius biudžetus, tokių mokesčių mokėjimo terminai keičiami atsižvelgiant į dėl suinteresuotų asmenų buvimo vietos (gyvenamosios vietos) mokesčių administratoriaus sprendimų dėl sumų, kurios turi būti įskaitytos:

1) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetai, susitarus su atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų finansų institucijomis;
2) vietos biudžetai – susitarus su atitinkamų savivaldybių finansų institucijomis.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyti šie mokesčių ir rinkliavų mokėjimo termino keitimo terminai:

1) atidėjimas;
2) įmokų planas;
3) mokesčių lengvata;
4) investicijų mokesčio kreditas.

Federaliniai regioninio biudžeto mokesčiai

Pagrindinė vieta kiekvienos šalies finansinėje struktūroje tenka valstybės biudžetui. Pagrindinis šalies ekonominio, socialinio ir politinio gyvenimo pajamų ir išlaidų dedamosios planas galioja visus finansinius metus. Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktai suverenią „sąmatą“ apibrėžia kaip piniginių lėšų užpildymo ir išleidimo formą, kurios tikslas yra visapusiškas valstybės uždavinių ir funkcijų įgyvendinimas.

Biudžeto sistema yra bet kurios valstybės pagrindinio finansinio plano funkcionavimo mechanizmas. Jo veiksmingumas ir efektyvumas yra nepaprastai svarbūs siekiant efektyviai įgyvendinti taip reikalingą socialinės lygybės ir teisingumo principą, kuris vienodai vykdomas visoje Rusijoje.

Federaliniai ir regioniniai biudžetai yra svarbūs nacionalinių pajamų perskirstymo ir vėlesnio panaudojimo elementai. Kadangi kiekvienos šalies verslo subjektų veiklos rezultatai yra bendrojo vidaus produkto ir nacionalinių pajamų rodikliai, jų paskirstymas laikomas itin svarbia procedūra.

Regioninis biudžetas yra centrinė grandis valstybės administracinių-teritorinių vienetų finansiniuose planuose. Jų prigimtinė paskirtis laikoma visapusiška materialine parama funkcijoms, priskirtoms tam tikro Rusijos Federacijos subjekto administraciniams organams.

Regiono biudžetas formuojamas pagal metams parengtą nacionalinį finansinį planą. Tuo pačiu metu pajamų dalis labai priklauso nuo nuosavų ir reguliuojamų pajamų įtraukimo.

Pirmoji grupė apima vietinius mokesčius ir rinkliavas, įskaitant:

Mokesčiai už įsigytą nekilnojamąjį turtą;
apie įmonėms ir organizacijoms priklausantį turtą;
vadinamieji transporto ir kelių mokesčiai;
azartinių lošimų verslo mokesčiai;
mėnesiniai licencijų mokesčiai.

Nuosavas pajamas, kurios sudaro regiono biudžeto pajamas, sudaro pelnas iš Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijoms priklausančio teikiamo turto eksploatavimo ir lėšos, gautos kaip apmokėjimas už valstybės biudžeto finansavimo įstaigų teikiamas paslaugas.

Rusijos Federacijos regioniniai biudžetai apima tokį svarbų rodiklį kaip kiekvieno gyventojo aprūpinimo standartas. Tie patys parametrai, kaip taisyklė, yra minimalių pajamų, įtrauktų į vietos biudžetą, paskirstymo pagrindas.

Tuo tarpu vietinio biudžeto standarto viršijimas, palyginti su vidurkiu federaliniu lygmeniu, leidžia pirmiesiems atlikti antrųjų donoro vaidmenį.

Jei viskas vyksta atvirkščiai, vietinis biudžetas tampa visišku vadinamųjų reguliuojamųjų pajamų grupės gavėju, kuris yra:

Subsidijos;
paskolos;
pervedimai;
Subsidijos.

Jie sudaromi per federalinius mokesčių apskaičiavimus. Prieš pervedant į Rusijos valstybės federalinius, regioninius ir vietinius biudžetus, visi mokesčiai privalomai perskirstomi. Reguliavimo pajamų, skirtų regionų ir vietos biudžetams, apimtis nustatoma pagal standartus ir nurodymus, įtrauktus į pagrindinių teisės aktų taikymo sritį.

Kadangi regiono biudžetas yra centrinė bet kurio teritorinio finansinio plano grandis, jo užduotis gali būti laikoma visiškai padengti išlaidas, būtinas valstybės subjektų funkcijų vykdymui užtikrinti. Jo užpildymas, kaip jau minėta, atsiranda dėl įvairių krūvių.

Kiekvienas iš jų reiškia atskirą finansinių išteklių rūšį:

Subsidijos – tai lėšos, kurios pervedamos iš didesnio biudžeto, kad būtų subalansuotas mažesnis, esant pastarojo deficitui. Sukaupimai turi būti fiksuota suma.
Pervedimas yra piniginis išteklius, nukreipiamas į vietinį biudžetą iš federalinio iždo, siekiant iš tikrųjų išlyginti regiono biudžeto saugumą.
Subsidija, skirtingai nei ankstesnių rūšių mokesčiai, yra konkretus finansinis asignavimas iš federalinio biudžeto į vietos biudžetą konkrečiai svarbiai socialinei programai įgyvendinti.

Regiono biudžeto lėšos paprastai naudojamos konkrečiose srityse, kuriose pagrindinės yra šios:

Suteikti reikiamą finansavimo sumą, kad visų valdžios šakų valdžios organai galėtų visapusiškai funkcionuoti;
valstybės skolų (išorės ir vidaus skolų) grąžinimas ir aptarnavimas;
užtikrinti visas atitinkamas išlaidas, susijusias su rinkimų ir referendumų rengimu;
tikslinių projektų ir programų įgyvendinimas atskiriems Rusijos Federacijos subjektams;
Rusijos steigiantiems subjektams priklausančio valstybinio turto įsigijimas ir formavimas;
regionų užsienio ekonominių ryšių kūrimas tarptautiniu lygiu ir esamų remti;
viešojo sektoriaus įmonių, organizacijų ir įstaigų finansavimas jų visapusiškai plėtrai ir priežiūrai;
valstybės finansinė pagalba žiniasklaidai kiekvienam Rusijos Federacijos subjektui;
lėšų skyrimas vietos biudžetams;
rezervo lėšų skyrimas savivaldybėms dėl tam tikrų valstybės įgaliojimų suteikimo savivaldybei ir kt.

Gilinantis į Rusijos Federacijos biudžeto teisės aktus, neįmanoma nepastebėti juose dažnai sutinkamos konsoliduoto biudžeto sąvokos. Regioninis biudžetas ir vietos biudžetas yra įtraukti į vieną finansinių planų rinkinį konkrečiam Rusijos Federacijos subjektui. Savo ruožtu, kartu su federaline, apibendrinta informacija iš atskirų regionų yra konsoliduotas valstybės biudžetas.

Skirtingai nuo nacionalinio finansinio plano, konsoliduotasis nėra svarstomas ir tvirtinamas atstovaujamųjų organų. Iš esmės tai yra statistinis biudžeto suvestinės rodiklis, apimantis numatomas pajamų ir išlaidų straipsniais, papildomų biudžeto pildymo ir lėšų gavimo šaltinių paaiškinimus, taip pat jų taikymo Rusijoje ir kai kuriuose jos sudedamuosiuose subjektuose nurodymus. Rusijos Federacija.

Federalinis ir kiekvienas regioninis biudžetas (valstybės subjekto biudžetas), einantis metinio planavimo etapą, turi naudoti konsoliduotus duomenis iš konsoliduotų vyriausybės sąmatų. Pavyzdžiui, norint nustatyti tam tikrų atskaitymų iš paskirstytų mokesčių apimtis ir subsidijų dydį, remiamasi atitinkamo administracinio-teritorinio vieneto konsoliduotųjų biudžetų duomenimis. Itin svarbu, kad į valstybės finansinę apyvartą patenkančio rezervo dydis sutaptų su pagrindinio suvereni fondo formavimo ir veiklos analizės rezultatu.

Taip pat verta paminėti, kad regionų konsoliduoti biudžetai vaidina didžiulį vaidmenį skaičiuojant, parodantį visų gyventojų ar atskirų regionų gyventojų saugumo laipsnį. Pavyzdžiui, sudarant konkretaus regiono finansinį planą, dažnai reikalaujama vidutinių vieno asmens išlaidų medicininei priežiūrai ir pan.

Regioninio biudžeto išlaidos Rusijos Federacijos finansų sistemoje išgyvena diferenciacijos etapą, nes bet kuris jo lygis turi vienodas teises iš dalies gauti pajamas arba visiškai užsitikrinti lėšas. Be to, bet kurios valstybės institucijos ir vietos savivalda turi teisę savarankiškai nustatyti biudžeto lėšų panaudojimo vektorius regioniniu lygmeniu.

Tuo tarpu šiandien Rusijos valstybės tarpbiudžetinių santykių srityje koordinacija tarp centro ir regionų vaidina itin svarbų vaidmenį. Reikia pabrėžti, kad pagrindinė daugelio Rusijos Federacijos biudžeto mechanizmo trūkumų priežastis yra centralizacija arba federalizmas.

Griežtas šių finansų ekspertų rekomendacijų įgyvendinimas padės pašalinti visas veikiančios sistemos problemas:

Pirmiausia verta sutvarkyti visus neatitikimus tarp regioninių įstaigų išlaidų straipsnių ir numatomo biudžeto užpildymo apimčių.
Tada turėtų būti sumažintas atskirų Rusijos Federacijos subjektų diferenciacijos lygis socialinėje ir ekonominėje srityje.
Ne mažiau svarbus yra ir papildomų biudžetų pildymo šaltinių įtraukimas, raginant teritorines mokesčių institucijas visapusiškai išnaudoti savo pajamų potencialą.
Rusijos Federacijos regioniniai biudžetai turi būti aiškiai orientuoti į nacionalinių interesų įgyvendinimą.

Federalinio ir regioninio biudžeto santykių specifika

Tarpbiudžetinių regionų ir savivaldybių santykių ypatumus galima apibūdinti federalinio ir regioninio biudžeto santykio pavyzdžiu. Kadangi vietos valdžios organai veikia tik iš vietos biudžeto, jo sudarymo, formavimo ir tvirtinimo procedūrą atlieka jos. Be to, vykdymas ir vykdymo kontrolė taip pat yra vietos vadovų prerogatyva. Šiuo atveju federalinio biudžeto skiriamos subsidijos, skirtos kaimų finansiniam saugumui išlyginti, yra būtinos, kad būtų subalansuotos vietos valdžios galimybės įgyvendinti atitinkamas galias, atsižvelgiant į saugumo lygį ar gyventojų skaičių. Subsidijos atsiskaitymams skirstomos pagal teisės aktų patvirtintus gyventojų pajamų mokesčių atskaitymų standartus. Tokios subsidijuojamos pajamos yra regioninis finansinis fondas, kurio tikslas – remti biudžetą, ypač jo pajamų dalį.

Tuo pačiu, atsižvelgiant į subsidijas, kurios iš pradžių patenka į regiono biudžetą (regiono biudžetą), o vėliau paskirstomos vietos lygmeniu, pažymėtina, kad jų visuma sudaro fondą konkretaus regiono išlaidoms bendrai finansuoti. Kompensacijų fondas sudaromas derinant subsidijas, gaunamas iš regiono į vietos biudžetą.

Tačiau sprendimas skirti finansinę paramą bet kuriai savivaldybės formacijai aukščiau išvardintų atskaitymų forma paprastai priimamas patvirtinus tokios finansinės paramos pagrįstumą. Tai yra, valstybės užduotis yra kontroliuoti racionalų specializuoto fondo lėšų panaudojimą, kad būtų išvengta neefektyvaus valdymo mechanizmo finansavimo.

Taigi valstybinės įstaigos turi teisę atlikti patikrinimus, kad išsiaiškintų vietos valdžios institucijų veiklą biudžetų pildymo, jų išlaidų ir tinkamų taupymo priemonių laikymosi srityje.

Pagrindiniai metinės politikos tikslai finansų planavimo srityje yra šios pozicijos, skirtos ilgalaikei biudžeto priemonių efektyvumo perspektyvai:

Valstybinio plano įgyvendinimas bet kokiu lygiu neturėtų prieštarauti socialinės ir ekonominės plėtros politikai.
Regiono biudžeto (ar savivaldybės biudžeto) pajamų ir išlaidų šaltinių nustatymas reikalauja nuolatinės visuomenės kontrolės. Tik tokiu būdu galima pasiekti nacionalinius tikslus visapusiškai užtikrinti finansinių programų įgyvendinimą.
Norint efektyviai įgyvendinti bet kurį vyriausybės projektą, reikia skirti pakankamai dėmesio išteklių aprūpinimo koncepcijos pagrįstumui.

Be to, privalomas valstybės ir kiekvieno jos subjekto žingsnis formuojant biudžeto lėšų paskirstymą yra gerinti gyventojams teikiamų paslaugų kokybę. Pirmiausia kalbame apie sveikatos apsaugą, švietimą ir sociokultūrinį komponentą. Nuolatines pajamas iš nacionalinio biudžeto į regionų savivaldybių biudžetus daugiausia lemia pensijų sistemos funkcionavimo parametrai. Čia itin svarbu, kad teritorinės valdžios institucijos turėtų galimybę laiku atsižvelgti į demografinius pokyčius bendroje gyventojų struktūroje.

Rusijos Federacijos biudžeto sistemos problemos

Daugumos finansų srities ekspertų nuomone, biudžeto mechanizmo sėkmė ir efektyvumas labai priklauso nuo valstybės mokesčių sistemos veikimo. Juo turėtų būti siekiama sukurti palankią aplinką investuotojų dalyvavimui ir didinti verslumo lygį. Šalies apmokestinimas lemia valstybės ūkio struktūros modernizavimo būdus, taigi ir konkurencingumą mokslinio ir techninio darbo rinkose. Iš to išplaukia, kad federalinio biudžeto išteklių šaltinius, taip pat bet kurio Rusijos Federaciją sudarančio subjekto regioninio biudžeto pajamas lemia mokesčių sistemos sėkmė.

Norint pasiekti aukštų rezultatų optimizuojant ir pertvarkant valstybės organų ir vietos savivaldos politinę ir ekonominę veiklos sritį, reikia sukurti patobulintą Rusijos Federacijos biudžeto struktūros modelį. Sistema, visų pirma, kuri nėra atsvara federalinei šalies struktūrai, geba kokybiškai paskirstyti socialinius ir finansinius išteklius visais lygmenimis. Regioninis administracinio-teritorinio vieneto plėtros biudžetas, būdamas tiesiogiai priklausomas nuo santykių su federaliniu centru, atspindi valstybės socialinio ir ekonominio išsivystymo lygį.

Apskritai Rusijos Federacijos biudžeto sistema turi gana didelę galimybę tobulėti ir padidinti efektyvumą, todėl vyriausybės finansų valdymo organai turi pašalinti:

Neatitikimas tarp valdžios institucijų prisiimtų išlaidų įsipareigojimų ir regionų bei vietos biudžetų pajamų;
tarpbiudžetinių santykių sektorių reglamentuojančios reguliavimo sistemos trūkumai;
per didelis Rusijos valstybės subjektų diferencijavimas pagal socialinius ir ekonominius veiksnius;
netolygi ir neapgalvota dotacijų, subsidijų ir subsidijų paskirstymo iš federalinio į regioninius biudžetus schema, negalinti paskatinti gavėjų noro plėtoti finansinę ir ekonominę veiklą.

Rusijos Federacijos biudžetas yra pagrindinis šalies finansinis planas, sudaromas kasmet. Kadangi ji yra pagrindinė lėšų kaupimo priemonė, ji suteikia centrinei ir regionų valdžios institucijoms natūralią galimybę naudotis valdymo įgaliojimais. Rusijos Federacijos biudžeto sistema tiesiogiai atspindi valstybei būdingą valdymo stilių visose ekonomikos srityse.

Nustatydamas šalies mokesčių klimatą, federalinis biudžetas gali aiškiai parodyti valstybei reikalingų finansinių išteklių apimtį, palyginti su faktiškai esamais rezervais. Remiantis tuo, regiono biudžetas gauna aiškias, fiksuotas kryptis, leidžiančias lėšas konkrečiai ūkio šakai, taip išreiškiant ekonominę nacionalinę politiką.

Federalinis mokesčių lygis

Visi mokesčiai ir rinkliavos Rusijos Federacijoje yra suskirstyti į tris hierarchinius lygius, į tris tipus arba tipus: vietinius, regioninius ir federalinius.

Taip susidaro savotiška piramidė, kurios viršuje yra federaliniai mokesčiai, o žemiausiame lygyje – vietiniai mokesčiai.

Mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje pagal mokesčių sistemos lygį:

1. federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra privalomi mokėti visoje Rusijoje ir yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Tai yra, tokius mokesčius moka visi juos mokėti privalantys asmenys, nepriklausomai nuo regiono ar miesto, kuriame gyvena (yra). Ir, kas svarbu, tokių mokesčių dydis taip pat yra vienodas tam tikrų kategorijų asmenims, nepriklausomai nuo jų gyvenamosios vietos (vietos).

Federalinių mokesčių pavyzdžiai gali būti: PVM, gyventojų pajamų mokestis, akcizai ir kiti (visas sąrašas pateiktas žemiau);

2. regioniniai mokesčiai ir rinkliavos – privalomi mokėti tam tikrų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų (respublikų, teritorijų, regionų ir kt.) teritorijoje ir yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federacijos įstatymais. pačių subjektų.

Tuo pačiu metu skirtinguose regionuose gali būti taikomi skirtingi mokesčių tarifai, taip pat mokesčių mokėjimo laikas ir tvarka.

Regioniniai mokesčiai apima: pelno mokestį, transporto mokestį ir azartinių lošimų mokestį;

3. vietiniai mokesčiai ir rinkliavos – yra nustatomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir atskirų savivaldybių (pvz., kaimo gyvenvietės, miesto gyvenvietės, savivaldybės rajono ir kt.) nuostatuose ir yra privalomi mokėti jų teritorijoje.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima: asmeninio turto mokestį, žemės mokestį ir prekybos mokestį.

Rusijos Federacijos mokesčių sistemos struktūra

Taigi Rusijoje taikoma trijų pakopų mokesčių sistema, apimanti federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius bei rinkliavas.

Taip pat Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia specialius mokesčių režimus (pavyzdžiui, supaprastintą mokesčių sistemą). Jose numatytos specialios mokesčių mokėjimo sąlygos ir tvarka, taip pat visiškas atleidimas nuo būtinybės mokėti tam tikrų rūšių mokesčius.

Kaip minėta aukščiau, mokesčių sistema Rusijoje yra padalinta į tris lygius: federalinį, regioninį ir vietinį. Pažvelkime į juos išsamiau. Trys Rusijos mokesčių sistemos lygiai: federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, regioniniai ir vietiniai.

Visas federalinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis):

Pridėtinės vertės mokestis (sutrumpintas PVM);
gyventojų pajamų mokestis (sutrumpintai kaip gyventojų pajamų mokestis);
pelno mokestis;
akcizai (akcizų prekėms priskiriama: alkoholis, tabako gaminiai, automobiliai, dyzelinas ir benzinas);
vandens mokestis;
naudingųjų iškasenų (naftos, kalkakmenio, anglies, rūdos, deimantų ir kt.) gavybos mokestis;
mokesčiai už faunos ir vandens biologinių išteklių (pavyzdžiui: lokio, sabalo, stirnos, tuno, pollock) naudojimą;
valstybės rinkliava (pavyzdžiui, už LLC įregistravimą).

Visas regioninių mokesčių ir rinkliavų sąrašas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis):

Organizacijų turto (kilnojamojo ir nekilnojamojo) mokestis;
transporto mokestis (dydis priklauso nuo transporto priemonės tipo ir variklio galios);
azartinių lošimų verslo mokestis (šiandien Rusijoje yra 5 specialios lošimų zonos).

Visų vietinių mokesčių ir rinkliavų sąrašas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis):

Asmenų turto mokestis (pavyzdžiui, butas, namas);
žemės mokestis (jis apmokestinamas žemės savininkais);
prekybos mokestis (mokėjimas, imamas už prekybos objektus).

Be to, į Rusijos Federacijos mokesčių sistemos struktūrą anksčiau buvo įtrauktas vieningas socialinis mokestis (UST). Tačiau dabar ji panaikinta ir pakeista draudimo įmokomis į valstybės nebiudžetinius fondus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas kartu su įvairių rūšių mokesčiais ir rinkliavomis nustato penkis specialius mokesčių režimus, kurie veikia kartu su pagrindine mokesčių sistema (OSN). Išvardinkime juos.

Specialūs mokesčių režimai Rusijos Federacijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 straipsnio 2 punktas):

Supaprastinta mokesčių sistema (STS);
bendras žemės ūkio mokestis;
vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis;
patentų mokesčių sistema;
produkcijos pasidalijimo sutarčių įgyvendinimo apmokestinimo sistema.

Federalinė mokesčių apskaita

Pridėtinės vertės mokestis

Svarbiausias iš netiesioginių mokesčių, taikomų juridiniams asmenims, yra pridėtinės vertės mokestis. Pridėtinės vertės apmokestinimas suteikia daugiau nei 45% biudžeto pajamų.

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) – tai visuose gamybos ir apyvartos etapuose sukurtos pridėtinės vertės išėmimo į biudžetą forma.

Pridėtinės vertės mokestis yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje.

Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra visos organizacijos ir individualūs pirkėjai, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 144 straipsnį privalo būti registruoti mokesčių inspekcijoje.

Mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai) privalo ne vėliau kaip iki 20 d. pateikti mokesčių inspekcijai savo registracijos vietoje Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-03/338 patvirtintos formos mokesčių deklaraciją. mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, diena.

Mokesčių mokėtojai, mokantys mokesčius kas ketvirtį, deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​pasibaigusio, 20 dienos.

PVM apmokestinamas šiais tarifais:

0% – parduodant į užsienį eksporto forma;
10% - maisto produktams ir prekėms vaikams;
18% - kitoms prekėms (darbams ir paslaugoms), įskaitant akcizus ir maisto produktus.

PVM apskaitoje daromi šie įrašai.

Sandoriams, susijusiems su prekių, gaminių, darbų ir paslaugų, taip pat kito turto pardavimu:

Dt sch. 90 Rinkinių skaičius. 68 - PVM sumai, mokėtinai į biudžetą nuo pajamų, gautų pardavus prekes, gaminius, darbus ir paslaugas, kainai;
Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 68 - už mokėtiną į biudžetą PVM sumą, nuo pajamų, gautų pardavus ilgalaikį turtą, nematerialųjį ir kitą turtą, taip pat už neatlygintiną jų perleidimą, vertės.

Mokesčiais apskaičiuojant pajamas, gautas parduotas prekes, gaminius, darbus ir paslaugas, taip pat kitą turtą PVM prievolėms sumokėti į biudžetą, į jas atsižvelgiama tokia tvarka:

A) D-t. 90, 91 Rinkinių skaičius. 76 - PVM skola atsispindi nuo parduotų gaminių, prekių ir perleisto turto savikainos neapmokėtoje dalyje;
b) D-t sch. 76 Rinkinių skaičius. 68 - atspindi skolą biudžetui už PVM gavus lėšas apmokėjimui už išsiųstus sandorio objektus.

Kitoms operacijoms:

Dt sch. 62 Rinkinių skaičius. 68 - PVM apmokestinamas nuo gautų avansų sumos;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 19 - į biudžetą pervestina PVM suma sumažinta anksčiau sumokėtomis sumomis už materialinį turtą, darbus ir paslaugas;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 19 - pervedamas mokestis sumažinamas PVM suma, sumokėta muitinėje už materialųjį turtą, gautą importuojant;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 19 - pervedamas mokestis sumažinamas PVM suma už materialines vertybes, už kurias buvo perduotas vekselis indosamentu;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 62 - iš gauto avanso atstatyta avanso suma už produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimą;
Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 19 - PVM, sumokėtas už ribotas išlaidas (mokymus, kelionės išlaidas, reklamą), priskirtas gaminių (darbų, paslaugų) savikainai, viršijant nustatytą limitą, yra nurašomas.

Akcizai

Kaip ir pridėtinės vertės mokestis, akcizai yra netiesioginis mokestis, kuris padidina prekės kainą, todėl jį sumoka vartotojas. Tačiau jei pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinama dalis prekės savikainos, tai akcizu apmokestinama visa prekės savikaina, įskaitant išlaidas medžiagoms.

Akcizai nustatomi labai pelningoms, nuolatinės paklausos prekėms, o tai leidžia jų gamintojų gautą perteklinį pelną patraukti į valstybės pajamas.

Akcizo mokėjimų apskaitos tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriuje.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 179 straipsnio 2 dalį akcizo mokėtojais pripažįstamos organizacijos ar kiti asmenys, kurie vykdo sandorius, apmokestinamus pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyrių „Akcizai“. Federacija.

Mokesčių mokėtojai savo buveinės, taip pat kiekvieno atskiro padalinio buveinės mokesčių inspekcijai privalo ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d. ataskaitinį mėnesį, o vykdant alkoholinių gėrimų pardavimo iš didmeninės prekybos akcizais apmokestinamų sandėlių veiklą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos MNSRF įsakymu Nr. BG-3-03 patvirtintos formos. /3. Pildydami deklaraciją, vadovaukitės Instrukcijomis, patvirtintomis Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-03/51.

Organizacijos yra akcizų mokėtojai už tam tikras jų gaminamas ir parduodamas prekes pagal savo įstatymų nustatytą sąrašą. Akcizų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką reglamentuoja mokesčių teisės aktai.

Kuriame

A) D-t. 90 Rinkinių skaičius. 68 - iš išorės parduodamų prekių akcizų sumai
arba
Dt sch. 90 Rinkinių skaičius. 76 - iš išorės parduotų prekių akcizų sumai, atsižvelgiant į nesumokėtas pajamas, kai ji apmokestinimo tikslais nustatoma sumokėjus;
b) D-t sch. 20 K-t skaičius. 68 - savo gamyboje naudojamų prekių akcizų sumai;
c) Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 51, 52 - skola pervesta į biudžetą
arba
Dt sch. 97 Rinkinių skaičius. 51 - akcizų suma pervesta į biudžetą iš anksto;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 97 - nurašomas avansas už akcizais apmokestinamų prekių pardavimą;
d) D-t sch. 19 K-t skaičius. 60 - atspindi akcizus, sumokėtus už akcizais apmokestinamas prekes, naudojamas kaip žaliava kitų akcizais apmokestinamų prekių gamybai;
d) D-t sch. 68 Rinkinių skaičius. 19 - akcizų įskaitymas, nes jie nurašomi už akcizais apmokestinamų prekių gamybą.

Muito mokestis

Apskaitoje daromi šie įrašai.

A. Prekių eksportui
Dt sch. 44 ir tt Sąskaitų rinkinys. 68 - atspindi skolą biudžetui už muitus krovinio pateikimo išmuitinti dieną;
B. Prekių importui
Dt sch. 07, 10, 41 Rinkinių skaičius. 68 - atspindi skolą biudžetui už muitus krovinio muitinės deklaracijos pateikimo išmuitinti dieną;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 51, 52 - skola grąžinta.

Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis

Apmokestinimo objektas yra parduotų žaliavų ir produktų, gautų iš naudingųjų iškasenų, savikaina.

Apskaitos įrašai daromi šiose sąskaitose:

A) D-t. 20, 23, 25 Rinkinių skaičius. 68 - atsispindi mokėjimų į biudžetą įsiskolinimas;
b) D-t sch. 68 Rinkinių skaičius. 51, 52 - pervedama skola biudžetui.

Pajamų mokestis

Pelno mokesčio mokėtojais (toliau šiame skyriuje – mokesčių mokėtojai) pripažįstami:

Rusijos organizacijos;
- užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes ir (arba) gaunančios pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje.

Pelno mokesčio apmokestinimo objektas yra mokesčių mokėtojo gautas pelnas.

Šiame skyriuje pelnas pripažįstamas kaip:

1) Rusijos organizacijoms - gautos pajamos, atėmus patirtų išlaidų sumą, nustatytą pagal šį skyrių;
2) užsienio organizacijoms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes - per šias nuolatines atstovybes gautos pajamos, atėmus šių nuolatinių atstovybių patirtų išlaidų sumą, nustatytą pagal šį skyrių;
3) kitoms užsienio organizacijoms – pajamos, gautos iš šaltinių Rusijos Federacijoje. Šių mokesčių mokėtojų pajamos nustatomos pagal šio kodekso 309 str.

Pelno mokesčio apskaitai daromi šie apskaitos įrašai:

A) D-t. 99 Rinkinių skaičius. 68 - už mokėtiną mokesčio sumą apskaičiavus sumokėti į biudžetą;
Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 68 - už turto ir neatlygintinai gautų lėšų mokesčio sumą;
Dt sch. 68 Rinkinių skaičius. 51, 52 - pervestos lėšos skolai grąžinti;
b) D-t sch. 84 Rinkinių skaičius. 75 - atspindi dividendų, sukauptų juridiniams ir fiziniams asmenims, kurie nėra organizacijos darbuotojai, sumą;
Dt sch. 75 Rinkinių skaičius. 68 - atspindi skolą biudžetui už 15% pajamų mokestį, išskyrus dividendų už valstybei nuosavybės teise priklausančias akcijas sumą;
Dt sch. 75 Rinkinių skaičius. 70 - atspindi sukauptą dividendų fiziniams asmenims - organizacijos darbuotojams sumą;
Dt sch. 70 Rinkinių skaičius. 68 - atsispindi skola biudžetui už gyventojų pajamų mokestį;
d) D-t sch. 75 Rinkinių skaičius. 51 - dividendai pervedami akcininkams - juridiniams ir fiziniams asmenims - ne organizacijos darbuotojams.

Asmeninių pajamų mokestis

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai (toliau šiame skyriuje – mokesčių mokėtojai) yra fiziniai asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių mokėtojai.

Apmokestinimo objektas yra mokesčių mokėtojų gautos pajamos:

1) iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir (arba) iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų - asmenims, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai;
2) iš šaltinių Rusijos Federacijoje - asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.

Kai mokestis apskaičiuojamas darbo užmokesčio išmokėjimo darbuotojams vietoje (kartu su darbo užmokesčio apskaičiavimu), 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ debete daromas įrašas organizacijoje ir 68 sąskaitos „Apskaičiavimai“ debete. mokesčiai ir rinkliavos“. Pervedus mokestį į apskaitą, 68 sąskaita nurašoma korespondencijai su pinigų apskaitos sąskaitomis.

Mokestis už sandorius su vertybiniais popieriais

Daromi šie apskaitos įrašai:

A) D-t. 04 Nustatyti skaičius. 68 - investiciniuose fonduose ir draudimo bendrovėse sukauptas mokestis nuo pirminės vertybinių popierių emisijos;
b) D-t sch. 26 Rinkinių skaičius. 68 - mokestis apskaičiuojamas investiciniuose fonduose ir draudimo įmonėse didinant įstatinio kapitalo dydį;
c) Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 68 - mokesčiai, sukaupti kitų organizacinių ir teisinių formų organizacijose;
d) D-t sch. 68 Rinkinių skaičius. 51 – į biudžetą pervestas mokestis.

Mokėjimai už gamtos išteklių naudojimą ir už teršalų išmetimą ir išleidimą.

Daromi šie apskaitos įrašai:

A) D-t. 08 Nustatyti skaičius. 68 - už kapitalinius darbus sukauptas mokestis;
b) D-t sch. 20, 23 ir tt Sąskaitų rinkinys. 68 - mokestis kaupiamas neperžengiant įprastų organizacijos veiklos rūšių ir objektų ribų;
c) Dt sch. 91 Rinkinių skaičius. 68 - mokestis, viršijantis ribas;
d) D-t sch. 68 Rinkinių skaičius. 51 – surašyti mokėjimai į biudžetą.

Federaliniai netiesioginiai mokesčiai

Mokesčiai yra labai įvairaus pobūdžio ir sudaro gana išsišakojusią rinkinį. Bandymai sumažinti mokesčių skaičių kol kas nebuvo sėkmingi. Mokesčiai skirstomi į įvairias grupes pagal daugybę kriterijų.

Jie klasifikuojami:

Pagal mokesčių panaikinimo pobūdį (tiesioginis ir netiesioginis);
- pagal valdymo lygius (federalinis, regioninis, vietinis, savivaldybių);
- pagal mokesčių subjektus (juridinių ir fizinių asmenų mokesčiai);
- pagal apmokestinimo objektus (prekių ir paslaugų mokesčiai, pajamų, pelno mokesčiai ir kt.);
- pagal numatomą mokesčio paskirtį (bendroji, specialioji).

Priklausomai nuo naudojimo, mokesčiai gali būti bendrieji ir specifiniai (arba tiksliniai). Bendrieji mokesčiai naudojami valstybės ir savivaldybių biudžetų išlaidoms finansuoti, nepriskiriant jokiai konkrečiai išlaidų rūšiai.

Specialieji mokesčiai turi specifinę paskirtį (įmokos socialinėms reikmėms, įmokos į kelių fondus, transporto mokestis ir kt.).

Mokesčių sudėtis vidaus mokesčių sistemoje gali būti klasifikuojama sujungiant mokesčių grupes pagal šiuos kriterijus:

apmokestinimo objektas,
- lažybų funkcijos,
- visas atitinkamų biudžetų teises naudoti gaunamų mokesčių sumas,
- kita.

Esami mokesčiai, priklausomai nuo požiūrių į jų klasifikavimą, gali būti skirstomi į keletą tipų: respublikinius (nacionalinius); tiesioginis ir netiesioginis; nepriklausomas ir papildomas; nuolatiniai (paprasti) mokesčiai ir avariniai (laikinai); pagrindiniai ir papildomi mokesčiai; juridinių ir fizinių asmenų mokesčiai ir kt. Kartu reikia pasakyti, kad plačiausia klasifikacija pagal steigimo būdą visus mokesčius skirsto į grupes. Tai yra tiesioginiai ir netiesioginiai.

Tiesioginiai mokesčiai yra tie, kurie yra tiesiogiai susiję su ūkinės finansinės veiklos rezultatu, kapitalo apyvarta, turto vertės padidėjimu, nuomos dedamosios didėjimu. Tiesioginiai mokesčiai yra tiesiogiai proporcingi gebėjimui mokėti.

Tiesioginių mokesčių privalumas yra tas, kad juos lengviau pritaikyti prie tam tikrų sąlygų – šeimos dydžio, pajamų, amžiaus ir apskritai mokumo. Tiesioginiai mokesčiai apima: pajamų mokestį, pelno mokestį, išteklių mokesčius, nekilnojamojo turto mokesčius, kurių turėjimas ir naudojimas yra apmokestinimo pagrindas.

Tiesioginius mokesčius sunku perkelti vartotojui. Iš jų lengviausia susidoroti su žemės ir kito nekilnojamojo turto mokesčiais: jie įskaičiuoti į nuomą ir nuomą bei žemės ūkio produkcijos kainą.

Netiesioginiai mokesčiai yra tie, kurie yra priedas prie kainos arba nustatomi priklausomai nuo pridėtinės vertės dydžio, apyvartos ar prekių, darbų, paslaugų pardavimo.

Netiesioginiai mokesčiai atsiranda iš ūkinių veiksmų ir apyvartų, finansinių sandorių (pridėtinės vertės mokestis – PVM, muito mokestis, sandorių su vertybiniais popieriais mokestis ir kiti mokesčiai.).

Akcizai yra netiesioginių mokesčių rūšis, panaši į pardavimo mokestį, tačiau taikoma perteklinėms prekėms (cigaretėms, alkoholiniams gėrimams, kosmetikai ir kt.).

Netiesioginiai mokesčiai perkeliami galutiniam vartotojui priklausomai nuo prekių ir paslaugų, kurioms taikomi šie mokesčiai, paklausos elastingumo laipsnio. Kuo mažiau elastinga paklausa, tuo daugiau mokesčio perkeliama vartotojui. Kuo mažiau elastinga pasiūla, tuo mažiau mokesčių perkeliama vartotojui ir tuo daugiau sumokama iš pelno. Ilgainiui pasiūlos elastingumas didėja, o vartotojui tenka vis didesnė netiesioginių mokesčių dalis.

Netiesioginių mokesčių privalumas yra jų mažas dydis, palyginti su tiesioginiais mokesčiais, juos lengviau surinkti, nes juos lemia mažmeninės arba didmeninės prekybos lygis.

Netiesioginiai mokesčiai taip pat vadinami besąlyginiais, nes jie nėra tiesiogiai susiję su mokesčių mokėtojo pajamomis ir yra apmokestinami nepriklausomai nuo galutinių veiklos rezultatų ar pelno.

Esant dideliam paklausos elastingumui, padidėjus netiesioginiams mokesčiams gali sumažėti vartojimas, o esant dideliam pasiūlos elastingumui – grynasis pelnas, dėl kurio sumažės investicijos arba kapitalo perkėlimas. į kitas veiklos sritis. Tiesioginiai mokesčiai taikomi produkcijos gamybos ir pardavimo etapams, o netiesioginiai mokesčiai daugiausia reguliuoja paskirstymo ir vartojimo procesus. Todėl visuotinai pripažįstama, kad tiesioginiai mokesčiai yra pajamų mokesčiai, o netiesioginiai – išlaidų mokesčiai, ir kad jie labiau susiję su vartojimo stadija pusiausvyrinėje ekonomikoje.

Rusijos Federacijoje visi mokesčiai skirstomi į tris grupes, priklausomai nuo to, kas renka mokestį ir kur jie eina:

Federaliniai mokesčiai.
- Rusijos Federacijos respublikų mokesčiai, teritorijų, regionų, autonominių subjektų mokesčiai.
- vietiniai mokesčiai.

Federaliniai mokesčiai visoje Rusijoje taikomi pagal tas pačias taisykles. Tuo pačiu metu visos mokesčių sumos nuo 6 iki 14 federalinių mokesčių (federalinių mokesčių struktūroje yra pirmieji šeši) turi būti įskaityti į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą.

Federalinius mokesčius ir rinkliavas nustato, keičia arba keičia Vidaus pajamų kodeksas. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos, vietiniai mokesčiai ir rinkliavos nustatomi, keičiami arba panaikinami atitinkamai Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymais dėl mokesčių ir rinkliavų bei vietos valdžios atstovaujamųjų organų mokesčių teisės aktais. ir mokesčiai pagal kodeksą.

Visi respublikiniai mokesčiai yra privalomi. Šiuo atveju įmokų suma, pavyzdžiui, už įmonių turto mokestį, lygiomis dalimis įskaitoma į respublikos, rajono, autonominio vieneto biudžetą, taip pat į miesto ir rajono, kuriame 2007 m. įmonė yra įsikūrusi.

Iš vietinių mokesčių (o iš viso jų yra 22) privalomi tik 3 - už fizinių asmenų turtą, žemę, taip pat registracijos mokestis asmenims, kurie verčiasi ūkine veikla. Vietinius mokesčius ir rinkliavas nustato vietos valdžiai atstovaujančių organų norminiai teisės aktai, neviršijant Mokesčių kodekso nustatytų ribų.

Pajamų mokesčiai yra mažėjantis vyriausybės pajamų šaltinis, todėl išsivysčiusios šalys dabar remiasi progresiniais pajamų mokesčiais. Šis mokestis prieštarauja griežtai proporcingam mokesčiui, kai visi mokesčių mokėtojai moka vienodą savo pajamų dalį. Regresinis mokestis atima didesnę pajamų dalį iš neturtingų šeimų nei iš turtingų.

Mokestis vadinamas proporciniu, progresiniu arba regresiniu, priklausomai nuo to, kokią pajamų dalį moka dideles pajamas gaunantis mokesčių mokėtojas. Mokestis laikomas: progresiniu, jeigu, didėjant pajamoms, didėja mokesčio dalis visose pajamose; proporcingas, jei mokesčio suma sudaro pastovią pajamų dalį; ir regresinis, jei mokesčių našta yra santykinai didesnė mažas pajamas gaunančioms šeimoms nei turtingoms šeimoms. Regresiniam mokesčiui būdingas didesnis procentas mažas pajamas gaunantiems asmenims ir mažesnis didelių pajamų procentas. Tai mokestis, kuris didėja lėčiau nei pajamos. Proporcinis mokestis apima tą pačią visų pajamų dalį (vienas tarifas bet kokios sumos pajamoms).

Federalinių mokesčių charakteristikos

Federaliniai mokesčiai yra federalinių įstatymų nustatyti mokesčiai. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima: PVM, akcizo mokesčius tam tikroms prekių (paslaugų) rūšims, pelno mokestį, kapitalo pajamų mokestį, gyventojų pajamų mokestį, vieningą socialinį mokestį, valstybės rinkliavą, muito mokesčius ir rinkliavas, miško mokestį, vandens mokestį, aplinkos mokestį. , federaliniai licencijos mokesčiai.

Pagrindinė tiesioginio apmokestinimo forma yra pajamų mokestis. Priklausomai nuo mokesčių mokėtojų, jis skirstomas į du tipus:

– iš juridinių asmenų;
– iš asmenų.

Pajamų mokestis turi tam tikrą tarifą – 24%.

Pajamų mokestis yra pagrindinis tiesioginis fizinių asmenų mokestis. Mokesčių mokėtojai – asmenys, nepriklausomai nuo amžiaus, pilietybės ir kitų savybių, turintys savarankišką pajamų šaltinį.

Apmokestinimo objektas yra: visos kalendorinių metų apmokestinamosios pajamos (sudarytos iš visų mėnesio apmokestinamųjų pajamų), gautos iš įvairių šaltinių. Pajamų mokestis nuo visų pagrindinės darbovietės piliečių apmokestinamųjų pajamų skaičiuojamas 13 proc.

Pridėtinės vertės mokestis yra universalaus akcizo rūšis, kuri nustatoma vienodu tarifu visai apyvartai. Tai yra pagrindinė netiesioginių mokesčių rūšis, iš kurios gaunama didžioji dalis mokesčių įplaukų į biudžetą. Jo mokesčių bazė yra pridėtinė vertė kiekviename prekių gamybos ir pardavimo etape.

Pridėtinė vertė (vertės padidėjimas) apima darbo užmokestį su kaupimu, nusidėvėjimą, paskolų palūkanas, išlaidas elektrai, reklamai, transportui ir kt. Į prekės kainą įeina visa gamintojo sumokėto PVM suma visuose prekės reklamavimo etapuose. vartotojui; Taigi vartotojai yra šio mokesčio mokėtojai (nešėjai).

Dėl reguliarių pajamų į biudžetą ir universalumo PVM yra viena iš efektyviausių fiskalinių priemonių. Tai lemia tai, kad PVM pasižymi dideliu elastingumu: rinkos sąlygų ir kainų lygio pokyčiai mažai veikia mokesčio bazę, nes PVM nustatomas kaip procentinis kainos antkainis. PVM mokėtojai yra visi juridiniai ir fiziniai asmenys, savo vardu vykdantys gamybinę ar kitą verslo veiklą.

Apmokestinimo objektas. PVM skiria nominalųjį ir realųjį apmokestinimo objektus. Nominaliosios, kaip apibrėžta įstatyme, yra pajamos iš prekių, darbų ir paslaugų pardavimo. Tikrasis apmokestinimo objektas yra pridėtinė vertė – t.y. darbo užmokesčio ir pelno sumos, nes mokant mokestį atimama suma, kurią mokėtojas sumokėjo savo tiekėjams.

Apskaičiavimo ir apmokėjimo tvarka. Mokėtinas į biudžetą PVM apskaičiuojamas kaip prekių, darbų ir paslaugų pardavimo PVM sumos ir įsigytų materialinių išteklių, energijos, mokamų paslaugų ir kt. PVM sumos skirtumas.

PVM į biudžetą mokamas deklaracijomis ir mėnesinėmis įmokomis priklausomai nuo vidutinės mėnesio mokesčio sumos (PVM galima mokėti ir kas ketvirtį).

PVM tarifas yra 18%.

Akcizas. Tai specifinių akcizų rūšis, kurios kiekvienai prekei nustatomos individualiais tarifais.

Akcizas – tai netiesioginis labai pelningų ir monopolinių prekių mokestis, kuris įtraukiamas kaip papildomas mokestis į prekės kainą ir kurį galiausiai sumoka prekės vartotojas, o ne gamintojas.

Akcizų mokėtojai yra šalies akcizais apmokestinamų prekių gamintojai ir subjektai, kurie importuoja ar parduoda šias prekes.

Apmokestinimo objektas yra: akcizais apmokestinamų prekių pardavimo apyvarta, o importuojamoms prekėms - jų muitinė vertė.

Akcizo tarifai nustatomi procentais ir fiksuotomis sumomis. Palūkanų normos taikomos atsižvelgiant į pardavimo apimtis kainomis su akcizu. Fiksuoti įkainiai nustatomi eurais už prekės vienetą arba tam tikrą jo matavimo dydį.

Akcizo apskaičiavimas ir mokėjimas atliekamas dviem būdais. Už vyną, degtinę ir tabako gaminius mokesčių mokėjimas nustatomas naudojant specialias banderoles. Kitoms prekėms akcizas apskaičiuojamas nustatytais tarifais pagal atitinkamo laikotarpio pardavimų apimtis.

Vieningas socialinis mokestis (įmokos į Sodrai, FFOMS, TFOMS, PF). Federalinis mokestis. Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrius. Išmokos numatytos str. 238 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Regioninės ir vietos valdžios institucijos nenustato lengvatų. Mokesčio bazė apskaičiuojama pagal darbuotojams išmokėtų pajamų sumą.

Regioniniai yra mokesčiai ir rinkliavos, kuriuos nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą taikomi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą sudarančių subjektų įstatymais. Rusijos Federacijoje ir yra privalomi mokėti atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje.

Į regioninius mokesčius ir rinkliavas įeina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis):

Organizacinio turto mokestį moka šie subjektai:

Organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu.

Organizacijos, taikančios specialius mokesčių režimus (STS, UTII ir kt.), yra atleidžiamos nuo turto mokesčio mokėjimo.

Mokesčiais neapmokestinami:

žemė, vandens telkiniai ir kiti gamtos ištekliai;
turtas, priklausantis operatyvaus valdymo teise federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Organizacijų nekilnojamojo turto mokesčio tarifai yra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir negali viršyti 2,2 procento.

Primename, kad lošimų įstaigos (išskyrus lažybų tarpininkus ir loterijas), neturinčios leidimo organizuoti ir vesti lošimus lošimų zonoje, Rusijoje nustojo veikti. Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam apmokestinamajam objektui atskirai. Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai, kaip kiekvieno objekto mokesčio bazės ir atitinkamo mokesčio tarifo sandaugą.

Mokestis mokėtinas nuo licencijuojamos veiklos azartinių lošimų verslo srityje vykdymo momento.

Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

3.Transporto mokestis; Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kuriems registruojamos transporto priemonės, taip pat asmenys, kuriems transporto priemonės buvo perleistos pagal įgaliojimą. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Į regioninius mokesčius ir rinkliavas taip pat įeina:

- nuosavybės mokėstis;
- kelių mokestis;
- pardavimų mokestis;
– regioniniai licencijos mokesčiai.

Vietiniai yra mokesčiai ir rinkliavos, kurie yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir vietinių valdžios institucijų nuostatuose ir yra privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijoje.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis):

1. Žemės mokestis: Žemės mokesčio mokėtojai, organizacijos ir asmenys, turintys žemės sklypus:

Dėl nuosavybės teisės;
dėl nuolatinio (neriboto) naudojimo teisės;
dėl visą gyvenimą paveldimos nuosavybės teisės.

Organizacijos ir fiziniai asmenys nėra žemės mokesčio mokėtojai už neatlygintinai, terminuotai naudotis ar jiems perleistus pagal nuomos sutartį žemės sklypus.

Visiems individualiems mokesčių mokėtojams mokesčio bazę nustato mokesčių administratorius, remdamasis kadastrinę registraciją, nekilnojamojo turto valstybinį kadastrą tvarkančių ir teisių į nekilnojamąjį turtą bei sandorius su juo valstybine registracija teikiančių institucijų pateikta informacija.

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnį priimtini tarifai už žemę, esančią savivaldybių ribose, negali viršyti:

0,3%
a) žemės sklypams, kurie priskiriami žemės ūkio naudmenoms arba apgyvendintose žemės ūkio paskirties zonoms ir naudojami žemės ūkio gamybai,
b) sklypams, kuriuos užima gyvenamasis fondas ir jo inžinerinės infrastruktūros objektai, taip pat žemės sklypai, skirti būstui statyti,
c) žemės sklypams, skirtiems asmeniniam pagalbiniam ūkininkavimui, sodininkystei, daržovei, gyvulininkystei;
- 1,5% - kitiems žemės sklypams.

Žemės sklypams, įgytiems kaip nuosavybė būsto statybai, įsk. asmeniui mokesčių sumos apskaičiuojamos atsižvelgiant į koeficientus, kurių vertės priklauso nuo projektavimo ir statybos laiko. Savivaldybės gali nustatyti diferencijuotus mokesčio tarifus, priklausomai nuo žemės kategorijos ir leistino žemės naudojimo.

2. Fizinių asmenų turto mokestis. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojais už fizinius asmenis pripažįstami asmenys – turto, pripažinto apmokestinimo objektu, savininkais. Jie moka mokesčius pagal mokesčių pranešimą, patvirtintą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-11/479. Esant bendrajai dalinei nuosavybei keliems asmenims, kiekvienas iš šių asmenų pripažįstamas mokesčių mokėtoju proporcingai jam priklausančiai šio turto daliai. Mokestį apskaičiuoja mokesčių administratorius, remdamasis kiekvienų metų sausio 1 d. inventorinės vertės duomenimis.

Jie taip pat pabrėžia:

Federalinė mokesčių struktūra

Piliečio pareiga mokėti tam tikrus mokesčius ir rinkliavas yra įtvirtinta Rusijos Konstitucijos 57 straipsnyje.

Tam suformuota mokesčių ir rinkliavų sistemos struktūra (nepainioti su mokesčių struktūra) susideda iš svarbiausių komponentų, be kurių neįmanomas valstybinis apmokestinimas:

Mokesčių rūšys (jų funkcijos, struktūra), priimtos ir teisės aktuose įtvirtintos valstybės institucijų, teritorinių subjektų (federalinių, regioninių, vietinių);
- mokesčių mokėtojai (mokesčių subjektai), kurie pagal priimtus įstatymus moka reikalingus mokesčius ir rinkliavas;
- valdžios institucijos, įgaliotos kontroliuoti mokesčių ir rinkliavų mokėjimą ir surinkimą;
- sukurta teisinė bazė, reglamentuojanti mokesčių subjektų ir mokesčių institucijų teises, pareigas ir atsakomybę (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, įstatymai, įsakymai, taisyklės, įvairūs nurodymai ir kt.).

Kokia mokesčių struktūra Rusijoje

Visi nustatyti mokesčiai ir rinkliavos skirstomi į tris biudžeto lygius:

1. Federalinis, mokamas pagal vienodus standartus ir tarifus visoje Rusijos Federacijoje.
2. Regioninis, patvirtintas federacijos subjektų savo teritorijoje.
3. Vietiniai, kuriuos nustato savivaldybės savo mokesčių mokėtojams.

Mokesčiai, susiję su federaliniu apmokestinimo lygiu:

Už pridėtinę vertę;
su pelnu;
apie kapitalo pajamas;
už papildomas pajamas iš angliavandenilių gamybos;
žemės gelmių naudojimui;
valstybės pareiga;
muitinės pareigos;
apie asmenų pajamas;
mokesčiai už teisę naudoti augalų, gyvūnų ir vandens biologinius išteklius;
akcizo mokesčiai už tam tikras paslaugas, prekes, taip pat mineralinių žaliavų rūšis;
vieningas socialinis mokestis;
ekologiškas;
vanduo;
miškas;
federaliniai licencijų mokesčiai.

Su regiono biudžetu susiję mokesčiai:

Dėl nekilnojamojo turto;
transportas;
organizacijų nuosavybėje;
įvairių rūšių azartinių lošimų verslui;
kelias;
nuo pardavimų;
regioniniai licencijos mokesčiai.

Vietiniai mokesčiai:

Žemė;
dėl asmenų nuosavybės;
už dovanojimą, paveldėjimą;
vietiniai licencijos mokesčiai;
reklamai.

Pajamų mokesčio struktūra

Federalinį pajamų mokestį moka Rusijos ir užsienio (gaunančios pelną iš šaltinių Rusijos Federacijoje) įmonės ir organizacijos.

Šio mokesčio dydis yra 20% nuo deklaracijoje deklaruotų pajamų sumos, likusios atskaičius ir padarytas nuolaidas:

Gamybos, transporto, komercinio pobūdžio kaštai;
- palūkanų už skolas;
- pramogų ir reklamos išlaidos;
- mokslinio ir tiriamojo darbo sąnaudos;
- išlaidos įmonės specialistų profesiniam mokymui, perkvalifikavimui ir mokymui.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai grindžiami valstybės finansinės politikos vieningumo principu, kuris visų pirma pasireiškia uždaro visoje šalyje taikomų mokesčių sąrašo sudarymu.

Mokesčių ir rinkliavų rūšis, kurios gali būti išskaičiuotos valstybės teritorijoje, nustato ir iš dalies keičia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tame pačiame norminiame akte aprašoma, kokie mokesčiai ir rinkliavos priklauso kuriam mokesčių sistemos lygiui.

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tris mokesčių sistemos lygius: federalinį, Federaciją sudarančius subjektus ir vietinį.

Kiekviena mokesčių rūšis priskiriama vienam ar kitam lygiui, atsižvelgiant į funkcijų ir įgaliojimų apimtį, kurių įgyvendinimas patikėtas visai valstybei, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybiniams organams ar savivaldybėms.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

pridėtinės vertės mokestis;

1. asmeninių pajamų mokestis;

   pelno mokestis;

   naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;

   vandens mokestis;

   mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;

Kartu mokesčiai ir rinkliavos skiriasi tuo, kad mokesčiai mokami nemokamai, o mokėdamas mokestį žmogus mainais gauna tam tikrą paslaugą, kurią teikti turi teisę tik valstybės įstaiga.

Federalinius mokesčius nustato Rusijos Federacijos įstatymai ir jie renkami visoje jos teritorijoje.

Išmokos jiems nustatomos tik federaliniais įstatymais, tačiau federaciją sudarančių subjektų ir vietos valdžios institucijų atstovaujamosios valdžios organai turi teisę įvesti papildomas išmokas neviršijant į savo biudžetą įskaitytų sumų.

Paprastai federalinius mokesčių tarifus nustato Federalinė asamblėja, tačiau mokesčių tarifus tam tikroms gamtos išteklių rūšims, akcizo mokesčius, mineralines žaliavas ir muitus nustato Rusijos Federacijos vyriausybė.

Federalinių mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo mechanizmas

Kiekvienas federalinių mokesčių ir rinkliavų tipas turi savo mokesčių mokėtojų rinkinį.

Tai gali būti fiziniai ir juridiniai asmenys, taip pat individualūs verslininkai.

Įstatyme taip pat gali būti nurodytos asmenų kategorijos, kurios negali būti laikomos konkretaus mokesčio ir rinkliavos mokesčių mokėtojais.

Norint teisingai nustatyti, naudojamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos.

Daugumos federalinių mokesčių organizacijoms apmokestinimo objektas yra vienaip ar kitaip susijęs su prekių (darbo, paslaugų), nuosavybės ir nuosavybės teisių pardavimu.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat nurodo neapmokestinamus sandorius.

Jeigu asmuo turi prievolę sumokėti tam tikrą mokestį ar rinkliavą ir yra apmokestinimo objektas, jam reikia savarankiškai apskaičiuoti į biudžetą mokėtiną sumą.

Norėdami tai padaryti, nustatoma mokesčio bazė, iš kodo paimamas mokesčio tarifas ir atliekami skaičiavimai.

Jei mokesčių mokėtojas turi teisę į mokestinę lengvatą, tai jis taip pat nurodo.

Mokestis apskaičiuojamas pagal formulę:

mokesčio bazė X mokesčio tarifas.

Kiekvienas federalinio mokesčio ar rinkliavos tipas yra vertinamas pagal savo taisykles.

Visos šios taisyklės yra išsamiai išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Be to, yra įvairių Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų.

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo tvarka

Jeigu mokestis skaičiuojamas tam tikram mokestiniam laikotarpiui, tai jam sumokėti skiriami specialūs terminai.

Nėra universalių federalinių mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminų.

Kiekvieną kartą būtina patikrinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas.

Šiuo atveju gali būti naudojamos nuorodos į kalendorines datas arba visą laikotarpį, taip pat konkretaus įvykio ar veiksmo nuorodas.

Mokesčių mokėtojas ne visada pats nustato mokėjimo datą. Kai mokesčio sumos apskaičiavimas tenka mokesčių tarnybai, pareiga pervesti pinigus į biudžetą atsiranda tik gavus pranešimą.

Tačiau vienas mokesčių mokėjimo principas nesikeičia: už pavėluotus mokėjimus skiriamos baudos. O mokesčių mokėtojas privalės pervesti į biudžetą ne tik mokesčio sumą, bet ir papildomas įmokas, tokias kaip baudos ir netesybos.

Neįvykdžius mokesčių inspekcijos reikalavimų, lėšos skolai grąžinti bus išieškomos priverstinai.

Norėdami tai padaryti, skolininko sąskaitose randami pinigai, o jei pinigų nepakanka, jo turtas parduodamas.

Specialūs mokesčių režimai

Specialūs mokesčių režimai gali numatyti aukščiau neišvardytus federalinius mokesčius, taip pat atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas.

Vieningas žemės ūkio mokestis – vieningas žemės ūkio mokestis

Vieningas žemės ūkio mokestis – Unified Agricultural Tax – yra apmokestinimo sistema organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie yra žemės ūkio gamintojai. Mokesčių mokėtojai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo pelno, turto ir PVM mokesčių mokėjimo.

Apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma. Mokesčio tarifas yra 6 proc.

Supaprastinta mokesčių sistema – supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastinta mokesčių sistema – supaprastinta mokesčių sistema – gali naudotis organizacijos ir individualūs verslininkai.

Mokesčio tarifas pajamų apmokestinimo atveju yra 6%, o pasirenkant apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“ - 15%.

Mokesčių mokėtojai privalo vesti sandorių apskaitą, kad būtų galima apskaičiuoti mokesčių bazę pajamų ir sąnaudų knygoje.

Mokesčių mokėtojai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo pelno, turto ir PVM mokesčių mokėjimo.

Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis – UTII

Ši apmokestinimo sistema taikoma tam tikroms veiklos rūšims: buitinėms paslaugoms, autotransporto paslaugoms, mažmeninei prekybai, viešajam maitinimui ir kt.

Mokesčio bazė apskaičiuojant vienkartinio mokesčio sumą yra priskiriamų pajamų suma, apskaičiuojama kaip mokestiniam laikotarpiui apskaičiuoto bazinio pelningumo ir šią veiklą apibūdinančio fizinio rodiklio vertės sandauga.

Vieno mokesčio mokėjimas organizacijoms numato atleidimą nuo prievolės mokėti pelno mokestį (už pelną, gautą iš ūkinės veiklos, apmokestinamas vienu mokesčiu), pelno mokesčio (už turtą, naudojamą verslui vykdyti, apmokestinamas vienu mokesčiu, nes išskyrus nekilnojamojo turto objektus, kurių mokesčio bazė nustatyta kaip jiems pagal šį kodeksą).

Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais nepripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra vieno mokesčio mokėtojai.

Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Federaliniai mokesčiai: buhalterio informacija

• Pajamų mokestis sezoninėse pramonės šakose

  Skolos sumos sumokėjimas; kalbant apie federalinius mokesčius iš dalies, įskaitytos federalinei... Federalinės mokesčių tarnybos mokėjimo terminai, susiję su: federaliniais mokesčiais ir rinkliavomis, baudomis ir baudomis... ne ilgesniam kaip trejų metų laikotarpiui; federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, baudos ir baudos... pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus federaliniai mokesčiai ar rinkliavos yra kredituojami...

• Mokesčių administravimo teisės aktų naujovės

  Išmokos forma. Įmokų planas federaliniams mokesčiams apmokėti dalyje, įskaitytoje federaliniam... sprendimas dėl įmokų plano* Įmokos laikotarpis Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (baudos ir baudos... Rusija Ne daugiau kaip treji metai Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (baudos ir baudos) ..., kreipiantis dėl federalinių mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, baudų, baudų mokėjimo termino pakeitimo...

• Kai atskaitoma PVM suma viršija pajamų PVM: kaip pasinaudoti teise į atskaitą

  Mokesčių mokėtojas turi įsiskolinimų už PVM, kitus federalinius mokesčius, įsiskolinimus už atitinkamas baudas ir... įsiskolinimus už šį mokestį, kitus federalinius mokesčius, įsiskolinimus už atitinkamas baudas ir... už šį mokestį ar kitus federalinius mokesčius. Užsakymas dėl PVM grąžinimo...

• Rusijos Federacijos ginkluotosios pajėgos leido gyventojų pajamų mokestį sumokėti anksčiau nei numatyta

  gyventojų pajamų mokestį ir dėl kitų federalinių mokesčių, įskaitant šio mokesčio nepriemokas (arba kitus federalinius mokesčius, nes pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnį tai taip pat yra federalinis mokestis) , taip pat įsiskolinimų grąžinimas...

• Kaip gauti mokesčių mokėjimo atidėjimą (įmokų planą)?

  RF). Federalinių mokesčių mokėjimo atidėjimas (įmokų planas) dalyje, kuri įskaityta federaliniam... atidėjimas (įmokų planas)* Atidėjimo laikotarpis (įmokų planas) Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (baudos ir baudos... Rusija Ne daugiau kaip treji metai Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos (baudos ir baudos... reikalaujant pakeisti federalinių mokesčių, rinkliavų, draudimo įmokų, nuobaudų, baudų mokėjimo terminą...