Перечень кодов налоговых вычетов на ребенка. Обновление кодов по ндфл: на что обратить внимание Коды вычетов на детей год ндфл
Коды вычета по НДФЛ в 2015–2016 годах: таблица
Чтобы облегчить задачу бухгалтерам, ведущим учет доходов работников, удержанных и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ, осуществляющим процедуру расчета льготируемых сумм по налогу на доходы с работающих, мы разместили в нашей статье действующую таблицу кодов вычетов по НДФЛ, которую можно скачать и изучить.
Правильное отображение кодов поможет впоследствии избежать ошибок при составлении справок 2-НДФЛ, являющихся формой отчетности для налоговых агентов с одной стороны и документом, который подтверждает доход граждан.
Налоговые агенты по заявлению трудящихся у них лиц и при получении подтверждающих документов учитывают при расчете налога стандартные налоговые вычеты.
Кроме стандартных по месту работы, теперь есть возможность получить и другие льготы по НДФЛ, в том числе социальные.
Классификация налоговых вычетов в таблице кодов
В таблицу кодов вычетов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на доходы с физлиц (НД) включены следующие категории вычетов, предусмотренные НК РФ:
- Стандартные. В настоящее время действуют коды 104, 105, 114–125 согласно ст. 218 НК РФ.
- Социальные. Используются коды 320, 321, 324–328, применяемые в соответствии со ст. 219 НК РФ.
- Имущественные. По кодам 311 и 312 на основании ст. 220 НК РФ.
- Профессиональные. Используются коды 403–405 согласно ст. 221 НК РФ.
- Инвестиционные. Для них предусмотрены коды 617, 618 и 620 (ст. 219.1 НК РФ).
Кроме того, еще целый ряд статей предусматривает льготы или особый порядок налогообложения некоторых видов доходов физлиц.
Поскольку данная статья ориентирована на налоговых агентов по НДФЛ, то существенной для них будет информация по вычетам, применяемым на основании ст. 217 НК РФ, для которых отведены коды с 501 по 510.
Какие изменения коснулись кодов по налоговым вычетам с 2015 года
Наряду с упразднением устаревших кодов, ФНС России ввела новые, заменила ряд старых кодов налоговых вычетов , а также скорректировала расшифровку по некоторым вычетам.
В целом структура таблицы осталась прежней, хотя в нее было добавлено нововведение в виде инвестиционных вычетов.
Какие именно коды и какие изменения претерпели, показано в таблице ниже.
Таблица изменения кодов
|
Исключены |
Новые коды |
Замена одного кода другим |
Изменено описание |
|
Стандартные вычеты |
|||
|
Перенос из операций с ЦБ и ФИСС в операции РЕПО с ЦБ |
|||
|
Операции РЕПО с ЦБ |
|||
|
Имущественные вычеты |
|||
|
Социальные вычеты |
|||
|
320, 321, 324–328 |
|||
|
Необлагаемые доходы |
|||
|
Фактически 607 на 510 |
|||
|
Инвестиционные вычеты |
|||
Основные разделы обновленной таблицы налоговых вычетов
13 разделов введенной в действие с конца 2015 года таблицы кодов вычетов - это структурированный по видам налоговых преференций документ.
Он является ориентиром для налогоплательщиков и налоговых агентов для корректного выбора цифрового кода, присвоенного той или иной льготе, предусмотренной налоговым законодательством, при заполнении справок 2-НДФЛ о полученных физлицами доходах за период с 29.11.2015.
В состав таблицы входят разделы, включающие в себя вычеты, представленные ниже.
Таблица разделов кодов налоговых вычетов
|
Наименование вычета |
Количество разделов, отведенных для вычета |
Отведенные номера кодов |
Статья НК РФ, являющаяся основанием вычета |
|
Стандартные |
104,105, 114–125 |
||
|
Уменьшающие базу |
201–203, 205–207, 209, 210 |
||
|
Имущественные |
|||
|
Социальные |
Подп. 2 п. 1 ст. 219 |
||
|
Подп. 3 п. 1 ст. 219 |
|||
|
Подп. 4 п. 1 ст. 219 |
|||
|
Подп. 5 п. 1 ст. 219 |
|||
|
Профессиональные |
|||
|
Необлагаемые доходы |
|||
|
Уменьшают базу |
|||
|
Инвестиционные |
|||
Кем применяется код вычета 104 в справке 2-НДФЛ
Как упоминалось выше, коды 104 и 105 отражают льготы категориям лиц, имеющим особые заслуги перед Отечеством либо обладающим данной льготой по другим основаниям.
Налоговый вычет по коду 104 ежемесячно уменьшает налогооблагаемую базу по НД конкретному лицу из нижеприведенного списка на 500 руб. Среди них:
- Герои СССР и России.
- Участники ВОВ.
- Блокадники Ленинграда в годы ВОВ.
- Вольнонаемные лица, принимавшие участие в оборонительных мероприятиях в ряде городов во время ВОВ.
- Лиц, которые в годы ВОВ были заключенными концлагерей и гетто.
Среди прочих применять вычеты по коду 104 могут:
- Инвалиды первых 2 групп и лица, находящиеся на инвалидности с детства.
- Лица, которые подверглись радиационному облучению при авариях, связанных с радиоактивными выбросами.
- Лица, ставшие донорами костного мозга во имя спасения других людей.
- Лица, эвакуированные из зон отчуждения, которые в разные годы подверглись радиоактивному заражению.
- Прочие лица, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Кто имеет право на вычет с кодом 105 в справке 2-НДФЛ
Налоговый вычет с кодом 105 предоставляется в размере 3 000 руб. И если код 104 используется в основном теми, кто подвергся радиоактивному облучению, то вычет по коду 105 предоставляется лицам:
- непосредственно принимавшим участие в ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», находившимся в эпицентре событий и в зонах отчуждения, в том числе призванным на сборы гражданским и военным лицам;
- прочим лицам, в разные годы участвовавшим в различного рода ядерных испытаниях, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Кроме того, данной льготой пользуются:
- лица, которые перенесли лучевую болезнь или стали инвалидами в результате данных глобальных техногенных катастроф;
- инвалиды ВОВ и лица, ставшие инвалидами вследствие ранений или контузий при защите СССР или России;
- другие лица, поименованные в ст. 218.
Коды вычета 114, 118 и 122 в справке 2-НДФЛ
Налоговый вычет по коду 114 предоставляется физлицам в рамках стандартных вычетов на первенца в семье до достижения им совершеннолетия или 24 лет, если он платно получает очное образование (при предъявлении справки из учебного заведения).
Кроме непосредственно родителей данным вычетом имеют право воспользоваться лица, имеющие приемного ребенка, взявшие на себя опеку или попечительство над ним или усыновившие его.
Вычет по кодам 118 и 122 предоставляется по тем же основаниям в удвоенном размере (в 2015–2016 годах - 2 800 руб.):
- по коду 118 - одинокому родителю (усыновителю, попечителю и опекуну (УПО));
- 122 - одному из супругов в случае отказа второго родителя от вычета.
Коды вычета 115, 119 и 123
По аналогии с кодами 114, 118 и 122 и в том же размере полагаются вычеты в случае наличия в семье 2-го ребенка. Условия вычета полностью совпадают с условиями его предоставления по кодам, описанными в предыдущем разделе.
Коды вычета 116, 120 и 124
На 3-го и всех остальных детей положены аналогичные описанным в предыдущих 2 разделах вычеты на детей в соответствии с кодами:
- 116 - на 3-го, 4-го и т. д. ребенка (в размере 3 000 руб.);
- 120 - родителю (УПО), являющемуся единственным и 124 - в случае отказа 2-го родителя от льготы по налогу (в удвоенном размере - 6 000 руб.).
Коды вычета на детей-инвалидов (117, 121 и 125)
Если в семье есть ребенок-инвалид (необходимо подтверждение в виде справки с указанным сроком действия), то на него полагаются следующие вычеты до достижения им 18 лет, а при платном обучении на дневной форме обучения - до 24 лет:
- по коду 117 - 12 000 руб. не только родителям, но и УПО;
- 121 - одиноким родителям и УПО, 125 - в случае получения вычета только одним из супругов (сумма вычета также удваивается и равна в таких ситуациях 24 000 руб.).
Коды вычетов в связи с расходами на имущество
В настоящее время после документальной проверки и получения одобрения в налоговой разрешено учитывать по месту работу в полном объеме льготы по НДФЛ, связанные:
- с приобретением жилья или его строительством (код 311);
- по выплаченным по ипотеке процентам (код 312).
Цифровые обозначения социальных налоговых вычетов
Начиная с этого года социальные вычеты по НДФЛ, связанные с оплатой обучения (до 24-летнего возраста) и лечения (если на детей, то до 18-летия), также можно будет учитывать у налогового агента, не дожидаясь окончания года, в котором они были получены. Достаточно предъявить для проверки подтверждающие данные расходы документы в налоговую, и после положительного ответа налоговиков в виде уведомления вычетом можно будет воспользоваться по месту работы.
Цифровые коды социальных вычетов и их краткие описания следующие:
- На обучение (в сумме расходов не более 50 000 руб.):
- 320 - за себя, брата и/или сестру.
- 321 - за детей (своих и/или по отношению к которым плательщик является УПО).
- На лечение:
- 324 - свое, а также ближайших членов семьи;
- 325 - по перечисленным взносам ДМС за себя и членов семьи;
- 326 - дорогостоящее.
- Прочие:
- 327 - по оплаченным взносам в НПФ или договорам добровольного страхования жизни своим и ближайших родственников;
- 328 - расходы на дополнительные накопительные взносы в пенсионный фонд.
Вычеты по необлагаемым доходам, полученным у налогового агента
Для ряда вычетов, которые в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются доходом полностью либо частично, в таблице кодов налоговых вычетов по НДФЛ с 2015 года выделены коды с 501 по 510.
Коды с 501 по 506 отведены под вычеты, связанные с получением подарков, призов, выигрышей, а также материальной помощи и возмещением стоимости приобретенных медикаментов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма вычетов по кодам с 501 по 506 ограничивается 4 000 руб. и применяется по каждому основанию, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ, в отдельности.
То есть если сотрудник получил подарок на сумму 4 000 руб., он за тот же налоговый период может претендовать и на вычет по фактически оплаченным им медикаментам на ту же сумму.
Вычет по коду 508 при рождении в семье ребенка ограничивается суммой 50 000 руб.
Вычет по коду 510 в связи уплатой дополнительных страховых взносов за работника на накопительную часть пенсии ограничен 12 000 руб.
Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ
Чаще всего работодатели премируют своих сотрудников по случаю различных праздников или юбилейных дат подарками, по которым предусмотрен налоговый вычет по НД по коду 501 в рамках суммы, не превышающей 4 000 руб.
Подарки на эту сумму не облагаются НДФЛ. Если стоимость подарка больше необлагаемого лимита, то вся сумма сверх него облагается налогом по ставке 13%, что находит отражение в справке 2-НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подарок может быть сделан и в денежной форме. В таком случае обязательно должен быть оформлен договор дарения между работодателем-дарителем и одариваемым сотрудником, чтобы данная сумма не была засчитана контролирующими органами в качестве денежной премии.
Код вычета 503
Материальная помощь, не облагаемая НД в рамках 4 000 руб. в год на 1 работника, - это наиболее часто используемая работодателями скрытая форма поощрения сотрудников, дающая возможность не удерживать НД, показывая код вычета 503 в справках 2-НДФЛ.
Суммы материальной помощи сверх данного установленного лимита подлежат налогообложению в полном размере, если она оказывается не по случаю рождения ребенка и не связана со смертью члена семьи сотрудника.
Код вычета 2012
Данный код вычета часто встречается в поисковых запросах в интернете. На самом деле такого кода налогового вычета нет. Код 2012 относится к коду дохода физлиц по выплаченным отпускным.
Любой бухгалтер должен быть хорошо знаком с кодами налоговых вычетов, чтобы верно отражать их в справке 2-НДФЛ. И не надо забывать, что право на применение любых налоговых вычетов должно быть подтверждено документально.
Право на детский вычет или вычет с подоходного налога на детей имеет родитель, в том числе приемный, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо учащегося по очной форме обучения в возрасте до 24 лет - студента, аспиранта, ординатора, интерна, курсанта (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2019 году
| На кого дается вычет | Условие предоставление | Кому предоставляется вычет | |
|---|---|---|---|
| Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок | Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок | ||
| Первый ребенок | Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет | 1 400 | |
| Второй ребенок | 1 400 | ||
| Третий и каждый последующий ребенок | 3 000 | ||
| Ребенок-инвалид | Возраст до 18 лет | 12 000 | 6 000 |
| Ребенок-инвалид I или II группы | Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет | ||
Если в семье, к примеру, двое несовершеннолетних детей, родитель может получить детский вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.). То есть при подсчете подоходного налога работника с 2 детьми вычеты, предоставляемые на каждого ребенка, суммируются.
Каким для родителя является ребенок - первым, вторым и т.д., — определяется в хронологическом порядке по дате рождения детей (Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257). Иначе говоря, первый ребенок - это самый старший ребенок в семье. Причем не имеет значения, предоставляется на него вычет или нет. То есть если, например, двое старших детей уже совершеннолетние и на них детские вычеты не предоставляются, но третьему ребенку менее 18 лет, то он все равно будет считаться третьим ребенком и на него положен вычет в размере 3000 руб. (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302). Более того, при определении размера вычета на совместного ребенка супругам, у каждого из которых есть ребенок от предыдущего брака, необходимо исходить из общего количества детей (Письмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099).
Лимит дохода для получения вычета
Как и в 2018 году, детский вычет по НДФЛ в 2019 году предоставляется работнику до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход работника превысит указанную сумму, вычет на ребенка не предоставляется.
Вычет НДФЛ на детей в 2019 году: необходимые документы
Для получения НДФЛ-вычета на ребенка в 2019 году работник должен представить в бухгалтерию своей организации заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). В обычной ситуации достаточно копии свидетельства о рождении ребенка, в котором работник указан в качестве родителя (Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991). По свидетельству также определяется и возраст ребенка.
Если же ребенок является учащимся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, то для получения вычета на него родитель должен ежегодно приносить в бухгалтерию справки из учебного заведения, подтверждающие, что ребенок там учится (Письмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401). Кстати, для целей вычета не имеет значения, где учится ребенок - в России или за рубежом (Письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).
Вычет на ребенка, если родители в разводе
Даже если родители разведены, и ребенок проживает с одним из родителей, второй родитель имеет право на детский вычет при условии, что он участвует в обеспечении ребенка. Если вы удерживаете из зарплаты работника на основании исполнительного листа, судебного приказа и т.д., то очевидно, что ваш работник в обеспечении ребенка участвует, и вычет ему предоставить надо (Письма Минфина от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).
Двойной вычет по НДФЛ матери-одиночке
Двойной детский вычет по НДФЛ в 2019 году предоставляется единственному родителю ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в двойном размере может быть предоставлен, только если другого родителя нет вообще, например, если он умер, признан безвестно отсутствующим и т.д. (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).
Если супруги разводятся и ребенок остается с одним из них, это не означает, что данный родитель становится единственным для ребенка (Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23). Справедливо и обратное: с момента вступления в брак единственного родителя он перестает быть единственным, и после столь радостного события вычет ему предоставляется уже в одинарном размере.
Если один из родителей лишен родительских прав, другому, по мнению Минфина и ФНС, двойной вычет не положен (
Коды вычета по НДФЛ в 2015–2016 годах: таблица
Чтобы облегчить задачу бухгалтерам, ведущим учет доходов работников, удержанных и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ, осуществляющим процедуру расчета льготируемых сумм по налогу на доходы с работающих, мы разместили в нашей статье действующую таблицу кодов вычетов по НДФЛ, которую можно скачать и изучить.
Правильное отображение кодов поможет впоследствии избежать ошибок при составлении справок 2-НДФЛ, являющихся формой отчетности для налоговых агентов с одной стороны и документом, который подтверждает доход граждан.
Налоговые агенты по заявлению трудящихся у них лиц и при получении подтверждающих документов учитывают при расчете налога стандартные налоговые вычеты.
Кроме стандартных по месту работы, теперь есть возможность получить и другие льготы по НДФЛ, в том числе социальные.
Классификация налоговых вычетов в таблице кодов
В таблицу кодов вычетов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на доходы с физлиц (НД) включены следующие категории вычетов, предусмотренные НК РФ:
- Стандартные. В настоящее время действуют коды 104, 105, 114–125 согласно ст. 218 НК РФ.
- Социальные. Используются коды 320, 321, 324–328, применяемые в соответствии со ст. 219 НК РФ.
- Имущественные. По кодам 311 и 312 на основании ст. 220 НК РФ.
- Профессиональные. Используются коды 403–405 согласно ст. 221 НК РФ.
- Инвестиционные. Для них предусмотрены коды 617, 618 и 620 (ст. 219.1 НК РФ).
Кроме того, еще целый ряд статей предусматривает льготы или особый порядок налогообложения некоторых видов доходов физлиц.
Поскольку данная статья ориентирована на налоговых агентов по НДФЛ, то существенной для них будет информация по вычетам, применяемым на основании ст. 217 НК РФ, для которых отведены коды с 501 по 510.
Какие изменения коснулись кодов по налоговым вычетам с 2015 года
Наряду с упразднением устаревших кодов, ФНС России ввела новые, заменила ряд старых кодов налоговых вычетов , а также скорректировала расшифровку по некоторым вычетам.
В целом структура таблицы осталась прежней, хотя в нее было добавлено нововведение в виде инвестиционных вычетов.
Какие именно коды и какие изменения претерпели, показано в таблице ниже.
Таблица изменения кодов
|
Исключены |
Новые коды |
Замена одного кода другим |
Изменено описание |
|
Стандартные вычеты |
|||
|
Перенос из операций с ЦБ и ФИСС в операции РЕПО с ЦБ |
|||
|
Операции РЕПО с ЦБ |
|||
|
Имущественные вычеты |
|||
|
Социальные вычеты |
|||
|
320, 321, 324–328 |
|||
|
Необлагаемые доходы |
|||
|
Фактически 607 на 510 |
|||
|
Инвестиционные вычеты |
|||
Основные разделы обновленной таблицы налоговых вычетов
13 разделов введенной в действие с конца 2015 года таблицы кодов вычетов - это структурированный по видам налоговых преференций документ.
Он является ориентиром для налогоплательщиков и налоговых агентов для корректного выбора цифрового кода, присвоенного той или иной льготе, предусмотренной налоговым законодательством, при заполнении справок 2-НДФЛ о полученных физлицами доходах за период с 29.11.2015.
В состав таблицы входят разделы, включающие в себя вычеты, представленные ниже.
Таблица разделов кодов налоговых вычетов
|
Наименование вычета |
Количество разделов, отведенных для вычета |
Отведенные номера кодов |
Статья НК РФ, являющаяся основанием вычета |
|
Стандартные |
104,105, 114–125 |
||
|
Уменьшающие базу |
201–203, 205–207, 209, 210 |
||
|
Имущественные |
|||
|
Социальные |
Подп. 2 п. 1 ст. 219 |
||
|
Подп. 3 п. 1 ст. 219 |
|||
|
Подп. 4 п. 1 ст. 219 |
|||
|
Подп. 5 п. 1 ст. 219 |
|||
|
Профессиональные |
|||
|
Необлагаемые доходы |
|||
|
Уменьшают базу |
|||
|
Инвестиционные |
|||
Кем применяется код вычета 104 в справке 2-НДФЛ
Как упоминалось выше, коды 104 и 105 отражают льготы категориям лиц, имеющим особые заслуги перед Отечеством либо обладающим данной льготой по другим основаниям.
Налоговый вычет по коду 104 ежемесячно уменьшает налогооблагаемую базу по НД конкретному лицу из нижеприведенного списка на 500 руб. Среди них:
- Герои СССР и России.
- Участники ВОВ.
- Блокадники Ленинграда в годы ВОВ.
- Вольнонаемные лица, принимавшие участие в оборонительных мероприятиях в ряде городов во время ВОВ.
- Лиц, которые в годы ВОВ были заключенными концлагерей и гетто.
Среди прочих применять вычеты по коду 104 могут:
- Инвалиды первых 2 групп и лица, находящиеся на инвалидности с детства.
- Лица, которые подверглись радиационному облучению при авариях, связанных с радиоактивными выбросами.
- Лица, ставшие донорами костного мозга во имя спасения других людей.
- Лица, эвакуированные из зон отчуждения, которые в разные годы подверглись радиоактивному заражению.
- Прочие лица, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Кто имеет право на вычет с кодом 105 в справке 2-НДФЛ
Налоговый вычет с кодом 105 предоставляется в размере 3 000 руб. И если код 104 используется в основном теми, кто подвергся радиоактивному облучению, то вычет по коду 105 предоставляется лицам:
- непосредственно принимавшим участие в ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», находившимся в эпицентре событий и в зонах отчуждения, в том числе призванным на сборы гражданским и военным лицам;
- прочим лицам, в разные годы участвовавшим в различного рода ядерных испытаниях, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Кроме того, данной льготой пользуются:
- лица, которые перенесли лучевую болезнь или стали инвалидами в результате данных глобальных техногенных катастроф;
- инвалиды ВОВ и лица, ставшие инвалидами вследствие ранений или контузий при защите СССР или России;
- другие лица, поименованные в ст. 218.
Коды вычета 114, 118 и 122 в справке 2-НДФЛ
Налоговый вычет по коду 114 предоставляется физлицам в рамках стандартных вычетов на первенца в семье до достижения им совершеннолетия или 24 лет, если он платно получает очное образование (при предъявлении справки из учебного заведения).
Кроме непосредственно родителей данным вычетом имеют право воспользоваться лица, имеющие приемного ребенка, взявшие на себя опеку или попечительство над ним или усыновившие его.
Вычет по кодам 118 и 122 предоставляется по тем же основаниям в удвоенном размере (в 2015–2016 годах - 2 800 руб.):
- по коду 118 - одинокому родителю (усыновителю, попечителю и опекуну (УПО));
- 122 - одному из супругов в случае отказа второго родителя от вычета.
Коды вычета 115, 119 и 123
По аналогии с кодами 114, 118 и 122 и в том же размере полагаются вычеты в случае наличия в семье 2-го ребенка. Условия вычета полностью совпадают с условиями его предоставления по кодам, описанными в предыдущем разделе.
Коды вычета 116, 120 и 124
На 3-го и всех остальных детей положены аналогичные описанным в предыдущих 2 разделах вычеты на детей в соответствии с кодами:
- 116 - на 3-го, 4-го и т. д. ребенка (в размере 3 000 руб.);
- 120 - родителю (УПО), являющемуся единственным и 124 - в случае отказа 2-го родителя от льготы по налогу (в удвоенном размере - 6 000 руб.).
Коды вычета на детей-инвалидов (117, 121 и 125)
Если в семье есть ребенок-инвалид (необходимо подтверждение в виде справки с указанным сроком действия), то на него полагаются следующие вычеты до достижения им 18 лет, а при платном обучении на дневной форме обучения - до 24 лет:
- по коду 117 - 12 000 руб. не только родителям, но и УПО;
- 121 - одиноким родителям и УПО, 125 - в случае получения вычета только одним из супругов (сумма вычета также удваивается и равна в таких ситуациях 24 000 руб.).
Коды вычетов в связи с расходами на имущество
В настоящее время после документальной проверки и получения одобрения в налоговой разрешено учитывать по месту работу в полном объеме льготы по НДФЛ, связанные:
- с приобретением жилья или его строительством (код 311);
- по выплаченным по ипотеке процентам (код 312).
Цифровые обозначения социальных налоговых вычетов
Начиная с этого года социальные вычеты по НДФЛ, связанные с оплатой обучения (до 24-летнего возраста) и лечения (если на детей, то до 18-летия), также можно будет учитывать у налогового агента, не дожидаясь окончания года, в котором они были получены. Достаточно предъявить для проверки подтверждающие данные расходы документы в налоговую, и после положительного ответа налоговиков в виде уведомления вычетом можно будет воспользоваться по месту работы.
Цифровые коды социальных вычетов и их краткие описания следующие:
- На обучение (в сумме расходов не более 50 000 руб.):
- 320 - за себя, брата и/или сестру.
- 321 - за детей (своих и/или по отношению к которым плательщик является УПО).
- На лечение:
- 324 - свое, а также ближайших членов семьи;
- 325 - по перечисленным взносам ДМС за себя и членов семьи;
- 326 - дорогостоящее.
- Прочие:
- 327 - по оплаченным взносам в НПФ или договорам добровольного страхования жизни своим и ближайших родственников;
- 328 - расходы на дополнительные накопительные взносы в пенсионный фонд.
Вычеты по необлагаемым доходам, полученным у налогового агента
Для ряда вычетов, которые в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются доходом полностью либо частично, в таблице кодов налоговых вычетов по НДФЛ с 2015 года выделены коды с 501 по 510.
Коды с 501 по 506 отведены под вычеты, связанные с получением подарков, призов, выигрышей, а также материальной помощи и возмещением стоимости приобретенных медикаментов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма вычетов по кодам с 501 по 506 ограничивается 4 000 руб. и применяется по каждому основанию, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ, в отдельности.
То есть если сотрудник получил подарок на сумму 4 000 руб., он за тот же налоговый период может претендовать и на вычет по фактически оплаченным им медикаментам на ту же сумму.
Вычет по коду 508 при рождении в семье ребенка ограничивается суммой 50 000 руб.
Вычет по коду 510 в связи уплатой дополнительных страховых взносов за работника на накопительную часть пенсии ограничен 12 000 руб.
Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ
Чаще всего работодатели премируют своих сотрудников по случаю различных праздников или юбилейных дат подарками, по которым предусмотрен налоговый вычет по НД по коду 501 в рамках суммы, не превышающей 4 000 руб.
Подарки на эту сумму не облагаются НДФЛ. Если стоимость подарка больше необлагаемого лимита, то вся сумма сверх него облагается налогом по ставке 13%, что находит отражение в справке 2-НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подарок может быть сделан и в денежной форме. В таком случае обязательно должен быть оформлен договор дарения между работодателем-дарителем и одариваемым сотрудником, чтобы данная сумма не была засчитана контролирующими органами в качестве денежной премии.
Код вычета 503
Материальная помощь, не облагаемая НД в рамках 4 000 руб. в год на 1 работника, - это наиболее часто используемая работодателями скрытая форма поощрения сотрудников, дающая возможность не удерживать НД, показывая код вычета 503 в справках 2-НДФЛ.
Суммы материальной помощи сверх данного установленного лимита подлежат налогообложению в полном размере, если она оказывается не по случаю рождения ребенка и не связана со смертью члена семьи сотрудника.
Код вычета 2012
Данный код вычета часто встречается в поисковых запросах в интернете. На самом деле такого кода налогового вычета нет. Код 2012 относится к коду дохода физлиц по выплаченным отпускным.
Любой бухгалтер должен быть хорошо знаком с кодами налоговых вычетов, чтобы верно отражать их в справке 2-НДФЛ. И не надо забывать, что право на применение любых налоговых вычетов должно быть подтверждено документально.
Приказ налоговой службы России от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633 обновил таблицы с расшифровками кодов доходов и вычетов. Они необходимы для заполнения справок о доходах по форме 2-НДФЛ в 2017 году.
Отдельно подчеркнём момент вступления в силу. Названный приказ начинает действовать с 26 декабря 2016 года. А это значит, что коды доходов и вычетов в 2-НДФЛ за 2016 год необходимо проставлять уже с учетом всех изменений перечня кодов.
Но проставлять данные коды Налоговый кодекс точно не научит, поскольку не регламентирует такие правила. В данном вопросе компании и ИП с персоналом должны руководствоваться приказом налоговой службы России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387, где:
- Приложение № 1 – содержит коды доходов;
- Приложение № 2 – коды видов вычетов.
Обратим внимание, что ФНС впервые с 2015-го года пересматривает состав кодов доходов и вычетов. На этот раз поправки внёс приказ налоговой службы от 22 ноября 2016 года № ММВ-7-11/633.
Первый пункт статьи 230 Налогового кодекса РФ обязывает всех налоговых агентов в справках 2-НДФЛ проставлять коды доходов и вычетов. Ниже представлена соответствующая часть этого бланка.
Теперь рассмотрим детально, что поменялось. Это поможет не поставить по привычке устаревший код и получить замечание от ИФНС.
Изменения в кодах доходов
Некоторые коды слегка поменяли своё название. Например, позиции 1532, 1533 и 1535. Суть перекройки их названий вылилась в:
- изъятие упоминания про срочные сделки;
- уточнено, что финансовые инструменты имеют производный характер.
А код 2641 теперь звучит так: «Материальная выгода, полученная от приобретения производных финансовых инструментов».
Кроме этого, расширена «военная» составная кода 2000. К денежному содержанию и другим облагаемым НДФЛ выплатам военным и приравненным к ним лицам ФНС добавила упоминание про денежное довольствие, которое на основании п. 29 ст. 217 НК РФ не может быть освобождено от налога.
Изменения в кодах вычетов
В этой части ФНС сделала чуть больше поправок.
Коды стандартных вычетов по НДФЛ со 114-го по 125-й исключены. Их место заняли строки 126 – 149. Они с расшифровкой представлены ниже.
