Postupak obračuna prometnog lista i bilance

Poslovne transakcije prema primarnim dokumentima iskazuju se u dnevniku poslovnih transakcija. U dnevniku se iskazuje sadržaj poslovanja, broj isprave na temelju koje je izvršeno knjiženje, iznos poslovanja i korespondencija knjigovodstvenih računa.

Iznosi iz dnevnika poslovnih transakcija unose se u pripadajuća knjigovodstvena konta, a na kraju svakog izvještajnog razdoblja zbrajaju sva knjigovodstvena konta, obračunavaju promet i stanje. Zatim se u prometnu listu unose sva stanja i prometi po računima. Na temelju prometnog lista sastavlja se bilanca na kraju izvještajnog razdoblja.

Bilanca stanja odražava stanje ekonomske imovine i imovine poduzeća, kao i izvore formiranja tih sredstava na određeni datum izvještavanja i prikazuje u generaliziranom obliku financijsko stanje poduzeća.

Bilanca ima dvije komponente – aktivu i pasivu. Imovina odražava završna dugovna stanja na računovodstvenim računima, tj. podatke o novčanim sredstvima poduzeća u pogledu njihovog sastava i plasmana, au pasivi - konačna potražna stanja na računima, odnosno podatke o izvorima gospodarskih sredstava, stanju kapitala i obveza.

Možemo reći da se ista sredstva odražavaju u aktivi i pasivi bilance, ali se ona promatraju s različitih stajališta: u aktivi - ono što imamo, au pasivi - zbog onoga što imamo. Zbrojevi aktive i pasive bilance moraju biti jednaki, ti se zbrojevi zovu bilančna valuta.

Razmotrite postupak izračuna stanja za izvještajno razdoblje koristeći sljedeći primjer.

Primjer 3.1. Izračun stanja.

Za izračun stanja za tekući mjesec morate imati sljedeće podatke:

• bilanca poduzeća na početku mjeseca;
• dnevnik koji odražava poslovne transakcije koje su se dogodile tijekom mjeseca, s naznakom korespondencije računa.

Na temelju tih podataka sastavljaju se obračuni na računima, prometnom listu i bilanci na kraju mjeseca.

1. Stanje poduzeća na početku tekućeg mjeseca.

U bilančnoj aktivi na početku mjeseca iskazuju se stanja aktivnih računa na kraju prethodnog izvještajnog razdoblja, a u potražnoj - stanja pasivnih računa.

2. Dnevnik poslovnih transakcija za tekući mjesec (tablica 3.1).

Tablica 3.1

3. Obračuni na knjigovodstvenim računima.

Otvaramo ona knjigovodstvena računa koja su prisutna u bilanci na početku mjeseca i dnevniku poslovnih transakcija.

Aktivni računi odražavaju početna dugovna stanja iz stanja imovine na početku mjeseca, pasivni računi - početna kreditna stanja. Zatim na kontima kao promete evidentiraju iznose koji se odvijaju u prometu u dnevniku poslovnih transakcija.

Konto 10 "Materijali"

Račun 50 "Blagajna"

Račun 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima"

Konto 68 "Obračuni poreza i naknada"

Račun 80 "Ovlašteni kapital"

Treba obratiti pozornost na to da su kod obračuna po računima moguće tri opcije:

a) na računu postoji početno stanje (od stanja na početku mjeseca) i došlo je do kretanja na računima (prema dnevniku poslovnih transakcija), tj. ima redova, pa se sastavljaju računi 10, 50, 51, 60, 68, 70;
b) na računu postoji početno stanje (od stanja na početku mjeseca), ali nema prometa, jer nije bilo kretanja sredstava na računu (prema dnevniku poslovnih transakcija), konta 01. , 80 je dizajnirano na ovaj način;
c) na računu nema početnog stanja, jer ga nema u bilanci na početku mjeseca, ali ima prometa, jer je bilo kretanja sredstava na tim računima (prema dnevniku poslovnih transakcija) , konta 20 i 66 su koncipirana na ovaj način.

4. Sastavljamo prometni list za tekući mjesec (tablica 3.2). U redove prometnog lista upisuje se stanje i promet za svaki račun na kojem su izvršeni obračuni.

Tablica 3.2

Prometni list ima dvije svrhe.

Prvo, koristi se za kontrolu. Ako su svi obračuni na kontima ispravno izvedeni, tada prometni list treba sadržavati tri para jednakosti: početno stanje na dugovanju jednako je početnom stanju na kreditu, promet na dugovanju jednak je prometu na kreditu. , konačno stanje dugovanja jednako je konačnom stanju kredita.

Prvi par jednakosti proizlazi iz stanja na početku mjeseca, budući da su podaci prvog i drugog stupca podaci aktive i pasive stanja na početku mjeseca.

Drugi par jednakosti proizlazi iz pravila dvostrukog knjiženja, budući da isti iznos prolazi kroz dugovne i potražne račune. Dakle, ukupni iznos prometa u prometnom listu treba biti jednak zbroju svih prometa u dnevniku poslovnih transakcija.

Treći par jednakosti ima kontrolnu vrijednost i pokazuje da su obračuni na računima točni.

Drugo, na temelju prometnog lista sastavljaju bilancu na kraju izvještajnog razdoblja, u našem primjeru na kraju mjeseca. Završno stanje na teret računa u prometnom stanju je podatak za stanje imovine, a završno stanje u korist računa evidentira se u pasivi bilance.

5. Bilancu sastavljamo na kraju tekućeg mjeseca.

Pojedinačne organizacije imaju pravo voditi računovodstvo u pojednostavljenom obliku i sastavljati pojednostavljena financijska izvješća. Takve organizacije uključuju: mala poduzeća, organizacije projekta Skolkovo i neprofitne organizacije (osim onih koje priznaju strani agenti).

Pojednostavljena bilanca

Istovremeno, mala poduzeća mogu sama birati oblik sastavljanja financijskih izvještaja. Mogu davati izvješća u općim i pojednostavljenim oblicima. To će ovisiti o sastavu izvješća. Dakle, za mala poduzeća odobreni su posebni obrasci pojednostavljenih financijskih izvješća, dani u Dodatku 5 naloga Ministarstva financija Rusije br. 66n od 02.07.2010. Sastav pojednostavljenih financijskih izvještaja je sljedeći:

• Bilanca stanja;
• Račun dobiti i gubitka.

Ako tvrtka treba navesti dodatne podatke, a pojednostavljeni obrasci za izvješćivanje ne sadrže potrebne stupce, tada se mogu koristiti opći obrasci za izvješćivanje.

Dakle, u kojim će oblicima podnositi financijska izvješća mala poduzeća odlučuju sama. Glavno je da se donesena odluka odražava u računovodstvenoj politici.

Uvjeti za popunjavanje pojednostavljene bilance

Godišnja bilanca treba sadržavati podatke o imovini i obvezama koje organizacija ima na kraju izvještajne godine, odnosno na dan 31. prosinca. Dodatno, u bilancu se unose podaci o prethodnim godinama, odnosno na dan 31. prosinca prošle godine i 31. prosinca pretprošle godine. Na primjer, bilanca koju je sastavilo poduzeće za 2017. godinu trebala bi sadržavati podatke za 31. prosinca 2017., 31. prosinca 2016. i 31. prosinca 2015. godine.

Svi prošlogodišnji podaci preuzeti su iz prošlogodišnjih izvješća. A za pokazatelje za tekuću godinu, informacije su preuzete iz izvora kao što su: (kliknite za proširenje)

• Bilanca prometa za cijelu organizaciju za izvještajnu godinu;
• Pokazatelji o obračunatim kamatama na kredite (zajmove) za izvještajnu godinu.

Ako nema podataka za popunjavanje bilo kojeg retka stanja, ne popunjava se i stavlja se crtica.

Postupak popunjavanja pojednostavljene bilance

Nakon popunjavanja svih pojmova bilance potrebno je provjeriti je li iznos aktive jednak pasivi bilance. Ako se poštuje jednakost, smatra se da je bilanca ispravno sastavljena, a ako iznosi ne konvergiraju, tada su učinjene pogreške u ispunjavanju bilance.

Postupak popunjavanja pojednostavljenog izvješća o financijskim rezultatima

Ako je rezultat "Neto dobit (gubitak)" dobiven s predznakom minus, tada se mora zabilježiti u izvješću, uzimajući ga u zagrade, dok minus nije naznačen. Ako je primljena vrijednost pozitivna, tada je nije potrebno stavljati u zagrade.

Zakonodavni okvir

Pogledajte tablicu: (kliknite za proširenje)

Bilanca organizacije je konsolidirana izjava koja sadrži podatke o imovini i obvezama tvrtke. Ova forma odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije "O odobrenju PBU" Računovodstveni izvještaji organizacije "(PBU 4/99) od 06.07.1999 br. 43n. Ovaj regulatorni pravni akt sadrži informacije o tome koji su zahtjevi nametnuti financijskim izvještajima općenito, a posebno bilanci poduzeća.

Kako sastaviti bilancu – zahtjevi za izvještavanje

Prije nego što postavite pitanje kako sastaviti bilancu, morate se upoznati s osnovnim zahtjevima za ovaj oblik izvješćivanja. Zakon utvrđuje sljedeće osnovne zahtjeve:

• odraz samo pouzdanih i potpunih informacija o imovini i obvezama;
• formiranje podataka na temelju pravila utvrđenih zakonodavstvom o računovodstvu;
• prezentacija neutralnih informacija u odnosu na korisnike, odnosno ne smiju kršiti prava nekih korisnika u interesu drugih;
• donošenje podataka za najmanje dva izvještajna razdoblja - sadašnje i prethodno;
• sastavljanje bilance na ruskom jeziku i u valuti Ruske Federacije;
• potpisivanje bilance od strane čelnika poduzeća.

Struktura ravnoteže

Bilanca poduzeća karakterizira financijski položaj gospodarskog subjekta na određeni datum izvještavanja i predstavlja tablicu s određenim stupcima. Budući da odražava imovinu i obveze, tablica je podijeljena u dva velika odjeljka:

• Imovina - odražava imovinu i imovinu organizacije,
• Odgovornost - odražava obveze organizacije.

Svaki odjeljak bilance podijeljen je u skupine koje imaju pojedinačne retke s određenim nazivom. Sadašnji oblik bilance može se preuzeti iz naloga Ministarstva financija Ruske Federacije „O obrascima financijskih izvješća organizacija” od 2. srpnja 2010. br. 66n. Imajte na umu da iz njega ne možete izbrisati nijedan redak, ali ga po potrebi možete dopuniti grafikonima.

Podaci o linijama prikupljaju se iz sintetičkih računa računovodstvo ili se uzimaju iz bilance za određeno razdoblje.

Kako napraviti bilancu - primjer (upute korak po korak)

Postupak sastavljanja bilance temelji se na popunjavanju odgovarajućih redaka prema podacima bilance za izvještajno razdoblje, uzimajući u obzir zahtjeve PBU 4/99. Za popunjavanje stanja iz "prometa" uzimaju se pokazatelji u obliku detaljnog stanja za sva računovodstvena računa. Dugotrajna imovina i nematerijalna imovina prikazani su u bilanci umanjeni za amortizaciju. Ako je kao rezultat rada tvrtke ostvaren gubitak, njegov iznos se odražava u zagradama kao negativan broj.

Svaki stupac bilance ima posebno kodiranje navedeno u Dodatku br. 4 Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 02. srpnja 2010. br. 66n. Na temelju naziva redaka možete razumjeti kako ispuniti bilancu.

Primjer bilance

Uzmimo primjer kako ispuniti bilancu poduzeća stvorenog 2017.

Za to su nam potrebni ulazni podaci temeljeni na pokazateljima bilance Iskra doo za 2017. godinu:

Kako ispuniti bilancu u ovom slučaju: pokazatelji moraju biti objavljeni u odgovarajućim redovima bilance i zbrojeni.

Treba napomenuti da je struktura bilance takva da ukupni zbroji aktive i obveza trebaju uvijek biti jednaki. To je zbog korištenja metode dvostrukog knjiženja u računovodstvu, u kojoj se ista transakcija istovremeno prikazuje na dugovnim i potražnim računima. Ako ne postoji jednakost između imovine i obveze, bilanca je pogrešno sastavljena.

U našem primjeru bilance prikazana je samo 2017. godina, ali mora sadržavati i podatke iz barem jednog prethodnog razdoblja. Organizacije novonastale u 2017. godini popunjavaju samo jedan stupac bilance – na dan 31. prosinca 2017. godine.

Sažetak

Prikazani uzorak bilance za 2017. najjednostavniji je oblik, jer sadrži podatke samo o glavnim računovodstvenim računima. Računovođe u praksi s pravom postavljaju pitanje kako sastaviti bilancu, budući da se u poduzeću obavljaju najrazličitiji poslovi.

Najvažniji! Kompetentno održavajte operativno računovodstvo i pravovremeno odražavajte sve radnje na relevantnim analitičkim i sintetičkim računima kako bi podaci iz njih bili pravilno raspoređeni među linijama bilance organizacije.

U ovom smo članku dali konkretan primjer popunjavanja bilance u općem obliku.

Primjeri uvjeta

LLC "Vympel", registrirano 2015. godine, bavi se proizvodnjom namještaja (njegova glavna djelatnost), a također obavlja veleprodaju nabavljene robe. Pojedinosti o organizaciji dane su u tablici. jedan.

Pogledajmo kako računovođa popunjava bilancu za 2015., vođen podacima u tablici. 2.

Tablica 1. Opće informacije o Vympel LLC

Tablica 2. Stanje računa Vympel LLC na dan 31. prosinca 2015

Primjer popunjavanja aktive bilance

Komentirajmo popunjavanje pojedinih redova u bilanci imovine.

Pokazatelj retka 1110 „Nematerijalna imovina” određuje se na sljedeći način: stanje računa 05 oduzima se od dugovnog stanja računa 04. Ukupno dobivamo preostalu vrijednost nematerijalne imovine prema računovodstvenim podacima u iznosu od 56 000 rubalja . (80.000 rubalja - 24.000 rubalja).

Pokazatelj linije 1150 "Dugotrajna imovina" definiran je na sljedeći način: dugovno stanje računa 01 - stanje na računu račun 02. Rezultat - preostala vrijednost dugotrajne imovine u iznosu od 768.900 rubalja. (1.000.000 rubalja - 231.100 rubalja).

Pokazatelj u redu 1190 “Ostala dugotrajna imovina” je izgradnja u tijeku (konto 08) i beskamatni zajam koji je dugoročno potraživanje (konto 76). Ukupni iznos je 113 500 rubalja. (68 500 rubalja + 45 000 rubalja).

U redu 1210 Pokazatelj “Zalihe” uključuje salda materijala (konto 10), troškove nedovršene proizvodnje (konto 20), troškove robe za daljnju prodaju (konto 41), kao i gotovih proizvoda (konto 43). Ukupna brojka je 292.760 rubalja. (58 900 rubalja + 38 660 rubalja + 137 000 rubalja + 58 200 rubalja).

Pokazatelj retka 1230 "Potraživanja" sastoji se od dugovnih stanja računovodstvenih računa u smislu kratkoročnog duga i iznosi 493 344 rubalja. (34 090 rubalja + 457 834 rubalja + 1 420 rubalja).

Pokazatelj retka 1250 "Novac i novčani ekvivalenti" pronađen je dodavanjem dugovnog stanja računa 50 i 51. Rezultat je 1.122.767 rubalja. (1390 rubalja + 1 121 377 rubalja).

Primjer popunjavanja obveze bilance

Za obvezu bilance potrebno je izračunati pokazatelj retka 1520 “Obveze prema dobavljačima”. Sastoji se od kreditnih stanja računa za obračun namire u smislu kratkoročnog duga i iznosi 2.552.863,80 rubalja. (2 111 110 rubalja + 210 900 rubalja + 16 104,80 rubalja + 27 835 rubalja + 186 914 rubalja).

U nastavku pogledajte primjer bilance.

Računovodstveni računi (osobito)

Razlika između stanja računa:

01 "Dugotrajna imovina"

02 "Amortizacija dugotrajne imovine" (isključujući amortizaciju obračunatu na predmete profitabilnih ulaganja u materijalnu imovinu, prikazanu u retku 1140)

Saldo računa 07 "Oprema za montažu" (u smislu izdataka za građenje u tijeku)

Saldo računa 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" (u smislu izdataka za izgradnju u tijeku)

Stanje računa 97 “Razgranična razdoblja” (u smislu redovnih velikih troškova koji nastaju u određenim dugim vremenskim intervalima (više od 12 mjeseci) tijekom životnog vijeka dugotrajnog sredstva, za njegov popravak i druge slične aktivnosti (npr. provjera tehničkih stanje ))

Stanje na računu:

10 "Materijali"

11 "Životinje za uzgoj i tov"

20 "Glavna proizvodnja"

21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje"

23 "Pomoćna proizvodnja"

29 "Uslužne djelatnosti i farme"

41 “Roba” (minus kreditno stanje na kontu 42 “Trgovačka marža”, ako se roba uzima u obzir po prodajnim cijenama)

43 "Gotovi proizvodi"

44 Troškovi prodaje

45 "Roba poslana"

46 "Dovršene faze radova u tijeku"

97 "Odgođeni troškovi" (osim troškova prikazanih u redovima 1110 i 1150 bilance)

15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava"

Plus (minus) dugovni (kreditni) saldo na računu 16 "Odstupanje vrijednosti materijalnih sredstava"

Minus kreditno stanje na računu 14 "Rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava"

Stanje kredita na računu:

60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"

62 "Obračuni s kupcima i kupcima" (obveze prema kupcima za predujmove koje je organizacija primila odražavaju se u bilanci stanja minus PDV)

70 "Obračuni za plaće"

68 "Obračuni za poreze i naknade"

69 “Obračuni za socijalno osiguranje” u smislu duga”

71 "Obračuni s odgovornim osobama"

73 "Obračuni s osobljem za druge operacije"

75 "Obračuni s osnivačima"

76 "Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima"
(u smislu kratkoročnih obveza; iznosi PDV-a obračunani od predujmova nisu uzeti u obzir)

Ako su pokazatelji na računima 07 i 08 značajni, onda se ne odražavaju u retku "Ostala dugotrajna imovina". Organizacija označava odgovarajuće iznose u posebnim redovima bilance, koje samostalno upisuje.

Prilikom izdavanja predujmova povezanih s izgradnjom dugotrajne imovine, čija se otplata vrši u razdoblju dužem od 12 mjeseci, iznosi predujmova odražavaju se u odjeljku I „Dugotrajna imovina” (pismo Ministarstva financija Rusije od 11. travnja 2011. br. 07-02-06 / 42 ).

Neprofitne organizacije III dio bilance naziva se "Ciljano financiranje". A uključuje pokazatelje “Dionički fond”, “Ciljani kapital”, “Namjenska sredstva”, “Fond nekretnina i posebno vrijednih pokretnina”, “Pričuve i druga ciljana sredstva”. To je navedeno u bilješci 6 bilance, odobrenoj nalogom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Prema skupini članaka “Ciljna sredstva”, neprofitne organizacije odražavaju:

• ciljana sredstva koja nisu iskorištena na datum izvješćivanja namijenjena za osiguranje glavnih statutarnih aktivnosti (odraženo u Izvješću o namjenskom korištenju primljenih sredstava);

• neto dobit (gubitak) od poduzetničke aktivnosti formirana tijekom izvještajne godine i namijenjena financiranju glavne statutarne djelatnosti.

Ovaj je postupak naveden u stavku 15. Obavijesti Ministarstva financija Rusije od 24. prosinca 2007.

Ako su već izvršene promjene u statutu u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, bilanca odražava iznos odobrenog kapitala evidentiranog u osnivačkim dokumentima na datum izvještavanja. Ako promjene u statutu još nisu registrirane, povećanje temeljnog kapitala treba se odraziti u zasebnoj stavci u odjeljku "Kapital i rezerve" bilance.

Vlastiti udjeli iskazani su u Bilanci u zagradama (bez predznaka minus).

Dugovno stanje računa 84, koje označava gubitak, iskazuje se u pasivi bilance kao negativna (oduzeta) vrijednost u zagradi (bez predznaka minus).

Organizacija bi trebala dešifrirati pokazatelje uzimajući u obzir značajnost. Kamate na zajmove i zajmove možete prikazati na isti način kao i dekodiranje pokazatelja u zasebnom retku (1450 - za dugoročne zajmove i zajmove, u retku 1520 - za kratkoročne). Ministarstvo financija Rusije preporučuje odvajanje kamata (Pismo br. 07-02-18/01 od 24. siječnja 2011.) i ne precizira kako to učiniti. Pritom sami primljeni zajmovi (zajmovi) nisu prihod, a povrat glavnice duga nije rashod. Kamate su trošak (članci 3 i 11 PBU 10/99).