Računovodstvo.

Račun 20 "Zalihe" namijenjen je sažimanju informacija o raspoloživosti i kretanju gotovih proizvoda koji pripadaju poduzeću, robe, zaliha sirovina i materijala (uključujući sirovine i materijale u prijevozu i u obradi), građevinskog materijala, rezervnih dijelova, poljoprivredni materijali, gorivo, kontejneri i materijali za pakiranje, otpad glavne proizvodnje.

Dodatno:

rezultat 20 ima sljedeće podračune:

201 "Sirovine i materijali";

202 "Kupljeni poluproizvodi i komponente";

203 "Gorivo";

204 »Ambalaža i materijali za pakiranje«;

205 "Građevni materijal";

206 "Materijali predati na preradu";

207 "Rezervni dijelovi";

208 "Materijali za poljoprivredne svrhe";

209 "Ostali materijali".

Na podračunu 201 "Sirovine" iskazuju se raspoloživost i kretanje sirovina i osnovnog materijala koji ulaze u sastav proizvedenog proizvoda ili su nužni sastavni dijelovi u njegovoj izradi (proizvođači vode evidenciju građevinskog materijala i konstrukcija na podračunu 205 "Građevni materijal" "). Na ovom podračunu vodi se evidencija o glavnim materijalima koje ugovorne građevinske organizacije koriste u izvođenju građevinskih i instalacijskih, popravnih radova. Pomoćni materijal koji se koristi u proizvodnji proizvoda ili za potrebe kućanstva, tehničke svrhe i pomoć u procesu proizvodnje, također se iskazuju na podračunu 201. Poduzeća koja pripremaju poljoprivredne proizvode za preradu također iskazuju njegovu vrijednost na ovom podračunu.

Podračun 202 "Kupljeni poluproizvodi i komponente" prikazuje prisutnost i kretanje nabavljenih poluproizvoda, gotovih komponenti (uključujući građevinske konstrukcije i proizvode u ugovornim građevinskim organizacijama - drveni, armiranobetonski, metalni, drugi), kupljeni za stjecanje proizvedenih proizvoda, koji zahtijevaju dodatne troškove rada za njihovu obradu ili montažu. Proizvodi kupljeni za montažu gotovih proizvoda, čiji trošak nije uključen u trošak proizvodnje ovog poduzeća, odražavaju se na računu 28 "Roba".

Pogledajte i zbirke:
, .

Znanstveno-istraživačke i projektne organizacije uzimaju u obzir potrebne komponente koje su kupile za izvođenje znanstvenog (eksperimentalnog) rada na određenoj temi istraživanja ili dizajna, posebnu opremu i alate, uređaje i druge uređaje na podračunu 202. Oprema i uređaji opće namjene uzimaju se u obzir. na ovom podračunu, a iskazuju se na računima 10 „Dugotrajna imovina“, 11 „Ostala dugotrajna materijalna imovina“ ili na računu 22 „Malovrijedni i dotrajali predmeti“ po vrstama predmeta.

Na podračunu 203 “Goriva” (naftni derivati, kruta goriva, maziva) vodi se računa o prisutnosti i kretanju goriva koje se kupuje ili priprema za tehnološke potrebe proizvodnje, pogon vozila, kao i za proizvodnju energije. i grijanje zgrada. Ovdje se također uzimaju u obzir plaćeni kuponi za naftne derivate i plin.

Ako se neke vrste goriva koriste istovremeno i kao materijali i kao gorivo, tada se mogu uzeti u obzir na podračunu 201 "Sirovine i materijal" i na podračunu 203 "Gorivo" - na temelju prednosti korištenja u ovom poduzeću. .

Ako se u poduzeću stvaraju rezerve plina za tehnološke i pogonske potrebe, proizvodnju energije i grijanje zgrada (u skladištima plina), one se evidentiraju na podračunu 203.

Na podračunu 204 „Ambalaža i ambalažni materijal“ iskazuje se stanje i kretanje svih vrsta ambalaže, osim posude koja služi kao oprema za kućanstvo, kao i materijala i dijelova koji se koriste za izradu ambalaže i njenu popravku (dijelovi za sastavljanje kutija, zakivanje cijevi itd.).

Materijali koji se koriste za dodatnu opremu vagona, teglenica, brodova kako bi se osigurala sigurnost otpremljenih proizvoda ne spadaju u kontejnere i evidentiraju se na podračunu 201 "Sirovine i materijal".

Na podračunu 205 “Građevni materijal” poduzetnici za izgradnju iskazuju kretanje građevinskog materijala, konstrukcija i dijelova, opreme i sastavnih dijelova koji se odnose na ugradnju, te drugih materijalnih sredstava potrebnih za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova, proizvodnju građevinskih dijelova i strukture.

Na podračunu 205 “Građevni materijal” ne vodi se računa o opremi koja ne zahtijeva ugradnju: vozila, slobodno postavljeni strojevi, građevinski strojevi, poljoprivredni strojevi, alati za proizvodnju, mjerni i drugi instrumenti, oprema za proizvodnju i sl. Troškovi nabave takve opreme koja ne zahtijeva instalaciju odražavaju se izravno na računu 15 "Kapitalna ulaganja" kada stignu u skladište ili drugo mjesto skladištenja ili rada.

Oprema i Građevinski materijali, prenesene izvođaču za instalacijske i građevinske radove, terete se s podračuna 205 na račun 15 „Kapitalna ulaganja“ nakon potvrde njihove ugradnje i korištenja [BONUS:].

Na podračunu 206 “Materijali predani na preradu” evidentiraju se materijali koji su predani na preradu na stranu i koji se kasnije uključuju u nabavnu vrijednost proizvoda dobivenih od njih. Troškovi prerade materijala plaćeni trećim osobama iskazuju se izravno na teret računa na kojima se evidentiraju proizvodi dobiveni preradom. Analitičko knjigovodstvo materijala predanih na preradu vodi se u odjeljku koji daje podatke o poduzećima za preradu i kontrolu nad operacijama prerade i povezanim troškovima. Prijenos materijala za preradu odražava se samo na podračunima računa 20.

Na dugovnoj strani podračuna iskazuje se stanje i primitak, a na potražnoj strani rashod, prodaja i druga otuđenja rezervnih dijelova.

Auto gume na kotačima i na zalihi s automobilom, koje su uključene u cijenu automobila i uključene u njegovu inventurnu vrijednost, evidentiraju se kao dugotrajna imovina [BONUS:].

Analitičko knjigovodstvo rezervnih dijelova provodi se prema skladišnim mjestima i homogenim skupinama (strojarska skupina, električna skupina i dr.). Analitičko računovodstvo strojeva, opreme, motora, komponenti i sklopova fonda za razmjenu provodi se po skupinama: servisirani (novi i obnovljeni); nadoknadiv (na skladištu); na popravku.

Na podračunu 208 "Poljoprivredni materijal" iskazuju se mineralna gnojiva, pesticidi za suzbijanje štetnika i bolesti poljoprivrednih usjeva, biološki proizvodi, lijekovi, kemikalije za suzbijanje bolesti domaćih životinja. Također se odnosi na sadnice, sjeme i stočnu hranu (kupljenu i iz vlastitog uzgoja) koja se koristi za sadnju, sjetvu i tov životinja izravno na gospodarstvu.

Podračun 209 „Ostali materijali” vodi računa o strogim računovodstvenim obrascima (po trošku stjecanja), proizvodnom otpadu (panjevi, obrezci, strugotine itd.), nepopravljivom braku [vidi], materijalnoj imovini primljenoj od likvidacije dugotrajne imovine. koji se ne mogu koristiti kao materijal, gorivo ili rezervni dijelovi u ovom poduzeću (željezni otpad, otpad), rabljene gume itd.

rezultat 20"Inventar" odgovara

Račun je namijenjen za računovodstvo institucije o kretanju novčanih sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za računovodstvo za kretanje novčanih dokumenata.

Za evidentiranje transakcija novčanog tijeka koriste se sljedeći računi:

• 0 201 01 000 "Institucionalna sredstva na računima"
• 0 201 02 000 "Sredstva ustanove primljena na privremeno raspolaganje"
• 0 201 03 000 "Sredstva ustanove u prolazu"
• 0 201 04 000 "Kassa"
• 0 201 05 000 "Novčani dokumenti"
• 0 201 06 000 "Akreditivi"
• 0 201 07 000 „Sredstva ustanove u strana valuta"

Transakcije na bankovnom računu

Operacije za račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima" mogu se podijeliti u dvije skupine:

• 1) novčano poslovanje, kada ustanova nema osobni račun u blagajni, a financiranje se obavlja prijenosom novca na žiro račun;
• 2) transakcije sredstvima primljenim od dohodovne djelatnosti.

Iz teksta upute N 148n slijedi da na račun 0 201 01 000 uzeti u obzir transakcije sa sredstvima primljenim od poduzetničkih aktivnosti, čak i ako institucija ima poseban osobni račun u riznici.

Knjigovodstvo sredstava ako ustanova nema osobni račun u blagajni

Računovodstvo transakcija novčanog toka račun 0 201 01 000 dovesti do časopis transakcije bezgotovinskim sredstvima na temelju dokumenata u prilogu bankovni izvodi(nalozi za plaćanje, nalozi za naplatu, potvrde, čekovi itd.).

Novčane uputnice predstavljaju nalog organizacije dat banci da prenese odgovarajući iznos sa svog tekućeg računa na tekući račun dobavljača, financijskog organa ili druge organizacije.

Novčani priljev. Primitak sredstava glavnom upravitelju, upravitelju, primatelju za izvršenje plaćanja u skladu s proračunskim popisom ogleda se u zaduženju računa 0 201 01 510 "Primici sredstava ustanove na bankovne račune" iu korist odgovarajućih računa. računi 0 304 04 000"Interni obračuni između glavnih upravitelja (upravitelja) i primatelja sredstava".

Primjer računovodstva primljenog novca od glavnog upravitelja

Proračunska institucija koja nema osobni račun u riznici primila je sredstva od glavnog administratora za plaćanje komunikacijskih usluga u iznosu od 5000 rubalja. i režije u iznosu od 320.000 rubalja. Računovođa je to rekao ovako:

Prijem sredstava za račun 0 201 01 000„Sredstva ustanove na bankovnim računima“ moguća je i ako je dobavljač odbio izvršiti svoje obveze i vratio ustanovi prethodno primljeni predujam.

Primjer dobavljača koji vraća prethodno primljeni avans

Dobavljač zaliha vratio je na bankovni račun ustanove 30.000 rubalja, koje je prethodno primio kao predujam. Računovođa je napisao:

Trošiti novac. Proračunska ustanova troši novac u skladu s predračunom prihoda i rashoda.

Sredstva Ustanove mogu se koristiti za sljedeće namjene:

• - prijenos predujmova sukladno sklopljenim ugovorima o nabavi roba (radova, usluga);
• - prijenos sredstava za plaćanje faktura dobavljača za isporučena materijalna sredstva (obavljeni radovi, izvršene usluge);
• - ostale uplate koje izvrši institucija (prenos poreza, izdavanje akreditiva, prijenos po nalogu za ovrhu i sl.).

Primjer obračuna akontacije

Proračunska institucija prenijela je dobavljaču 20.000 rubalja. kao predujam po ugovoru o kupnji zaliha. Računovođa je napisao:

Analitičko računovodstvo za račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima" dovode do Multigrafska kartica.

Primjer prijenosa novca dobavljaču

Proračunska institucija prenijela je 180.000 rubalja. platiti račune za režije.

Računovođa je izvršio knjiženje:

Računovodstvo novca primljenog od dohodovnih aktivnosti

Knjiženja se u ovom slučaju razlikuju po tome što je potrebno navesti 2 kao šifru vrste djelatnosti, a sredstva dolaze od kupaca i kupaca.

Sredstva dobivena od dohodovnih djelatnosti mogu se podijeliti u dvije skupine:

• - sredstva dobivena od poduzetničke djelatnosti, odnosno sredstva ostvarena prodajom gotovih proizvoda, obavljenih radova i pruženih usluga;
• - sredstva doznačena proračunskim institucijama u okviru ciljanog financiranja, odnosno potpora, donacija, bespovratne pomoći (pomoći).

Blagajničko poslovanje proračunske ustanove

Namijenjen je obračun gotovine na blagajni ustanove račun 0 201 04 000"Blagajna". Knjigovodstvo predmetnog poslovanja vodi se u Dnevniku poslovanja za račun"Blagajnik" na temelju blagajničkih izvještaja.

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u proračunskoj instituciji

Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije se rukovode narudžba obavljanje gotovinskih transakcija u Ruska Federacija(odobren odlukom Upravnog odbora Središnje banke Ruske Federacije od 22. rujna 1993. N 40), uzimajući u obzir sljedeće značajke.

Gotovina se prima na blagajni sa sljedećim dokumentima:

• - Priznanica ( f. 0504510) - oblik stroge odgovornosti;
• - Ulazni blagajnički nalog ( f. 0310001).

Primici koristi se u slučaju kada se gotovina prima na propisani način od pojedinaca bez upotrebe fiskalnih kasa. Ako to čine osobe ovlaštene od strane ustanove, one su dužne dnevno predati u blagajnu primljeni novac, sastavljen od Očevidnika dostave pismena, uz priložene potvrde (preslike).

Ako blagajnik izdaje gotov novac iz blagajne raspodjeliteljima s kojima ima zaključene ugovore o punoj odgovornosti, u Knjigu računa vrši knjiženja izdanog razvodničarima novca za isplatu plaća, naknada vojnim osobama i stipendija.

Ako se novac izdaje iz blagajne pod prijavom više osoba, umjesto pojedinačnih Blagajničkih naloga ( f. 0310002) primijeniti Izjavu za izdavanje novca iz blagajne odgovornim osobama ( f. 0504501). Takve izjave mogu se sastaviti zasebno za plaće, troškove kućanstva i druge potrebe. Svaki popunjeni obračun sastavlja se kao troškovni nalog.

Knjigovodstvo gotovinskog prometa vodi se u knjizi blagajne ( f. 0504514). Koristi se za obračun gotovine u rubljama i stranoj valuti. Istodobno, primici i izdaci efektivnog stranog novca vode se na posebnim listovima knjige blagajne po vrstama novca.

Ako se u ustanovi automatizira gotovinsko poslovanje, potrebno je poštivati ​​i pravila vođenja knjige blagajne.

Računovodstveno poslovanje na prijemu gotovine na blagajni

Kako dobiti gotovinu u banci. Gotovina koju su institucije primile od banke troši se za namjene navedene u čeku.

Narudžba odobreno primanje i izvršenje čekovnih knjižica za proračunske institucije po redu Ministarstvo financija Rusije od 21. rujna 2004. N 85n "O postupku davanja gotovine primateljima sredstava iz proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije."

Čekovnu knjižicu izdaje instituciji besplatno Savezna riznica na njezin zahtjev. Prije izdavanja čekovne knjižice, zaposlenik Savezne riznice provjerava prisutnost svih gotovinskih čekova u njoj i pečatira ime primatelja sredstava na poleđini svakog gotovinskog čeka. Iznimka je samo za primatelje sredstava koji su, u skladu sa zakonom, dobili pravo da ne navode svoje ime u obračunskim i gotovinskim dokumentima. Institucija, u rokovima koje je utvrdila Federalna riznica, podnosi joj zahtjev za gotovinu za nadolazeće tromjesečje u jednom primjerku.

Uoči dana prijema gotovine, institucija podnosi Federalnoj riznici zahtjev za primanje gotovine u dva primjerka.

U zahtjevu za gotovinski primitak navode se sljedeći podaci:

• - seriju, broj i datum blagajničkog računa;
• - broj osobnog računa primatelja sredstava (broj osobnog računa za dodatno financiranje proračuna, broj osobnog računa za računovodstvo izvanproračunskih sredstava);
• - položaj, prezime, ime i patronim predstavnika institucije za koju je izdan ček, podatke o putovnici ili drugom identifikacijskom dokumentu;
• - pokazatelji proračunske klasifikacije Ruske Federacije, koji odgovaraju namjeni dobivanja gotovine na ovom čeku.

Istovremeno sa zahtjevom, institucija dostavlja popunjeni ček Saveznoj riznici.

Ovlašteni djelatnik Federalne riznice provjerava ispravnost popunjavanja prijave i čeka. Na prednjoj strani čeka stavljaju se pečat i potpisi osoba uključenih u potpisnu karticu organa Savezne riznice. Nakon toga ček se vraća primatelju sredstava.

Prema ovoj provjeri ovlašteni zaposlenik proračunske institucije prima gotovinu iz blagajne banke.

Knjigovodstvo primitka gotovine na blagajni. Gotovina se može prenijeti s računa na blagajnu ustanove na sljedeće načine:

• - sa žiro-računa ustanove, ako ustanova nema otvoren osobni račun u blagajni;
• - s osobnog računa ustanove otvorenog kod tijela koje provodi gotovinski servis izvršenje proračuna (blagajna);
• - od odgovorne osobe.

Primjer isplate gotovine s bankovnog računa

Blagajna proračunske institucije primila je 60.000 rubalja s bankovnog računa za isplatu plaća. Računovođa je napisao:

Na temelju postupka primanja gotovog novca, definiranog u narudžba Ministarstvo financija Rusije od 21. rujna 2004. N 85n, postoji vremenski razmak između podnošenja zahtjeva i pripreme gotovinskog primitka i izravnog knjiženja sredstava na blagajni institucije. Prema upute N 148n, u ovom slučaju potrebno je koristiti račun 0210 03 000

Primjer primanja gotovine za plaću

Proračunska institucija ima osobni račun u saveznoj riznici. Za isplatu plaća, ustanovi je potrebno 650.000 rubalja. Ustanova je podnijela zahtjev za gotovinu, sredstva su primljena od strane ustanove i plaća izdano je s blagajne. Računovođa je napisao:

Ako su operacije za primanje sredstava povezane s poduzetničkim aktivnostima proračunske institucije i provode se putem osobnog računa za računovodstvo izvanproračunskih sredstava u federalnoj riznici, tada će računovodstvena knjiženja biti malo drugačija. Prvo će se promijeniti šifra aktivnosti. Drugo, umjesto računi 0 304 05 000 račun 0 201 01 000

Primjer povrata gotovine od strane odgovorne osobe

Zaposlenik institucije vratio je neiskorišteni obračunski iznos - 200 rubalja. (novac je prethodno dan zaposleniku za kupnju zaliha).

Računovođa je napisao:

Računovodstvo gotovinskog poslovanja proračunske ustanove

Gotovina se može trošiti iz blagajne ustanove na sljedeće načine:

• - polaganje gotovog novca na žiro račun ustanove;
• - polaganje gotovog novca od strane institucije koja ima osobni račun kod tijela koje obavlja poslove blagajne za izvršenje proračuna (riznica);
• - izdavanje gotovine pod raportom;
• - izdavanje plaće i novčane naknade;
• - izdavanje stipendija;
• - isplata plaća osobama koje nisu zaposlene u ustanovi, po ugovoru o građanskom pravu;
• - izdavanje depozitnog duga.

Institucija polaže gotov novac u blagajnu banke na temelju oglasi za gotovinsko plaćanje ( narudžba Ministarstvo financija Rusije od 21. rujna 2004. N 85n).

NA polje"Primatelj" označava naziv tijela Savezne riznice, u zagradi - naziv primatelja sredstava koji je položio gotovinu, kao i broj njegovog osobnog računa (osobni račun za dodatno financiranje proračuna, osobni račun za evidentiranje izvanproračunskih sredstava). fondovi).

NA polje"Izvor doprinosa" institucija označava pokazatelje proračunske klasifikacije Ruske Federacije, prema kojima se uplaćena sredstva odražavaju na osobnom računu primatelja sredstava (osobni račun za dodatno proračunsko financiranje, osobni račun za bilježenje izvanproračunski fondovi).

Za pouzdanost ovih pokazatelja odgovorna je institucija.

Gotovina koju banka prihvati knjiži se na račun Savezne riznice, a instituciji se izdaje potvrda o Obavijest za gotovinsko plaćanje.

Napomena: prema indikacija Središnje banke Ruske Federacije od 20. lipnja 2007. br. 1843-U, najveći iznos gotovinskih poravnanja između pravne osobe za jednu transakciju - 100.000 rubalja.

Primjer polaganja gotovine iz institucije na bankovni račun

Iz blagajne proračunske institucije koja nema osobni račun u riznici, gotovina je položena na bankovni račun u iznosu od 2920 rubalja. Računovođa je napisao:

Kod povrata neiskorištene gotovine također se formira vremenski razmak između povrata sredstava u banku i odraza tog povrata na osobni račun u blagajni. Kada odražavate ovu operaciju, trebali biste također koristiti račun 0 210 03 000"Obračuni o poslovanju s novčanim sredstvima primatelja proračunskih sredstava".

Primjer depozita plaće

Institucija je položila plaće i vratila neiskorištenu gotovinu u iznosu od 5000 rubalja. Linije će biti ovakve:

Ako su operacije povrata sredstava povezane s poduzetničkim aktivnostima proračunske institucije i provode se putem osobnog računa za računovodstvo izvanproračunskih sredstava u federalnoj riznici, tada će računovodstvena knjiženja biti malo drugačija. Prvo će se promijeniti šifra aktivnosti.

Drugo, umjesto računi 0 304 05 000 Koristit će se "Obračuni o plaćanjima iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna". račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima".

Proračunske institucije mogu se obračunavati u gotovini s kupcima i kupcima za gotove proizvode, pružene usluge ili obavljene radove.

Primjer računovodstva primljenog novca od kupca

Proračunska ustanova obavlja poduzetničku djelatnost.

Kupci su pridonijeli blagajni 14.000 rubalja. Računovođa piše:

Institucionalna sredstva u prolazu

Novac u prolazu je novac koji je doznačen instituciji, ali ga je primila u sljedećem mjesecu, kao i sredstva prebačena s jednog bankovnog računa na drugi. Takvi iznosi uključeni su u račun 0 201 03 000"Institucionalna sredstva su na putu."

Primjer računovodstva gotovine u prijevozu

Proračunska ustanova ima bankovni račun. Dana 30. ožujka 2008. glavni upravitelj je prenio sredstva ustanovi u iznosu od 220.000 rubalja. platiti račune za režije. Do datuma izvještavanja sredstva još nisu stigla u instituciju. Na račun su ušli tek 02.04.2008. Računovođa je napisao:

Prema točki 162. Upute za uporabu Jedinstvenog kontnog plana računovodstvo, odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. prosinca 2010. br. 157n s izmjenama i dopunama nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2014. br. 89n, u daljnjem tekstu Uputa br. 157n, račun 20103 „Gotovina institucije u tranzitu” namijenjen je za računovodstvo operacija kretanja sredstava institucije u valuti Ruske Federacije i deviza u tranzitu. Gotovina u prijevozu za potrebe računovodstva i ove Upute priznaje se kao sredstva prenesena u instituciju, u korist ne u jednom radnom danu, kao i sredstva prenesena s jednog računa ustanove na drugi račun, uključujući i prilikom obavljanja transakcija korištenjem (debitnih) bankovnih kartica, podložnih prijenosu (kreditu) sredstava ne u jednom radnom danu.

Stavkom 155. Upute br. 157n utvrđeno je da se grupiranje transakcija na računima 201.00 provodi u kontekstu: 10 „Gotovina na osobnim računima institucije u tijelu riznice”; 20 "Sredstva ustanove u kreditnoj instituciji".

Prema Kontnom planu za računovodstvo proračunskih institucija, novčana sredstva institucije u kreditnoj instituciji u prometu evidentiraju se na računu 201.23 “Novčana sredstva institucije u kreditnoj instituciji u prometu”.

U skladu s tim, u kontnom planu programa "1C: Računovodstvo javna ustanova 8” za proračunske, te državne i samostalne institucije primjenjuje se konto 201.23 “Sredstva institucije u kreditnoj instituciji u prolazu”. (Sl. 1)

Dakle, kako bismo razumjeli u kojem se slučaju koristi račun 201.23 "Novčana sredstva institucije u kreditnoj instituciji na putu", au kojem ne, razmotrit ćemo dvije situacije. Također ćemo ih odražavati u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" izdanje 1.0.

Podizanje gotovine s bankomata na blagajnu

Podizanje gotovine putem bankomata na blagajni sastavlja se u dva dokumenta:

1. "Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)";

2. "Ulazni blagajnički nalog"

Stvaranje dokumenta "Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)". Stavka izbornika "Riznica/banka". (slika 2)

Ispunite oznaku "Zahtjev", kreirajte bankovnu karticu u imeniku « Bankovne kartice». (slika 3)

Ispunjavamo tablični dio na kartici "Dešifriranje". (Sl. 4)

A za izvršenje dokumenta ispunite karticu "Izvršenje". (Sl. 5)

Nakon toga provodimo dokument i vidimo knjiženja koja je generirao ovaj dokument. (Sl. 6)

Ispunite tablični dio "Računovodstvena evidencija" i provodimo dokument.

Pogledajmo knjiženja generirana ovim dokumentom. (Sl. 10)

Uplata gotovine putem bankomata na račun ustanove

Za uplatu gotovine putem bankomata na račun ustanove potrebno je evidentirati poslovne transakcije sljedećim dokumentima:

1. Troškovni blagajnički nalog;

2. Računovodstveno poslovanje;

3. Novčani primitak.

Prvi dokument koji u ovom slučaju trebamo generirati je troškovnik s operacijom “Naplata na žiro račun (201.23)”, nalazi se u izborniku “Blagajna”. (Sl. 11)

Ispunjavamo dokument. Imajte na umu da u polju "Osobni račun" potrebno je navesti osobni račun otvoren u banci. (Sl. 12)

Pogledajmo knjiženja generirana ovim dokumentom. (Sl. 13)

Sljedeći dokument je knjigovodstvena transakcija. Odražava poslovnu transakciju odobrenja sredstava na račun br. 40116 putem bankomata korištenjem debitne bankovne kartice otvorene za račun br. 40116. (Sl. 14.)

Dodavanje novi dokument, popuni tablicu. U standardnim dokumentima knjiženja na izvanbilančnim kontima generiraju se automatski, au knjigovodstvenoj operaciji takva knjiženja moraju se provoditi samostalno. (Sl. 15)

I posljednji dokument u ovom lancu je “Potvrda o primitku” s tipom transakcije “Potvrda o primitku za naknadu troškova (210.03)” (izbornik “Riznica/Banka”). (Sl. 16)

Ispunjavamo dokument potrebnim detaljima. (Sl. 17)

Pogledajmo knjiženja generirana ovim dokumentom. (Sl. 18)

Tako se kod podizanja gotovine s debitne kartice ne koristi račun 201.23, a kod uplate sredstava na račun putem kartice koriste se računi 210.03 i 201.23.

Također, u vezi s uvođenjem debitnih kartica, problem obračuna stanja na debitne kartice otvoren na račun br. 40116. Činjenica je da, za razliku od prijenosa iznosa po izvješću na osobne kartice zaposlenika (Debitna 208,00 - Kreditna 304,05 (201,11)) prijenos sredstava na debitnu karticu otvorenu na račun br. 40116 (Debit 210.03, Credit -t 304.05 (201.11)), nije akontacija za izvješće.

U skladu s klauzulom 6.3 Upute br. 3210-U od 11. ožujka 2014. Banke Rusije "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravnih osoba i pojednostavljenom postupku obavljanja gotovinskih transakcija pojedinačnih poduzetnika i subjekata malog gospodarstva", obveznik je dužan u roku ne dužem od tri radna dana od isteka roka valjanosti, za koji je izdana gotovina uz izvještaj, odnosno od dana odlaska na posao, predočiti glavnom računovodstvu ili računovođi (u njihovoj odsutnosti, voditelj) prethodno izvješće s priloženim popratnim dokumentima. Izdavanje gotovine pod izvješćem provodi se pod uvjetom da odgovorna osoba u potpunosti otplati dug za iznos gotovine koji je prethodno primljen pod izvješćem.

Dakle, sredstva koja nije potrošila odgovorna osoba, primljena na bankomatu ili na posebnom mjestu izdavanja, moraju se vratiti na bankovnu karticu na bankomatima i na mjestima izdavanja gotovine.

Prema klauzuli 230 Upute br. 157n, račun 210.03 "Novčani obračuni s financijskim autoritetom" namijenjen je za obračun obračuna institucije sa Saveznom riznicom (financijskim organom odgovarajućeg proračuna) koji proizlaze iz gotovinskih transakcija.

Treba napomenuti da iznos po debitnim karticama otvorenim na računu broj 40116, evidentiran na računu 210.03, nije izvještajni iznos. Obračunski iznos pojavljuje se tek u trenutku kada odgovorna osoba podiže novac s kartice na bankomatu (na posebnom mjestu izdavanja) ili prilikom plaćanja robe, radova i usluga karticom (Debitna 208,00, Kreditna 210,03). Samo ti iznosi podliježu pravilima koja se primjenjuju na iznose izdane izvješćem (tj. potreba vraćanja stanja nepodmirenih iznosa u slučaju da je predujmovno izvješće zatvoreno i postoji takvo stanje).

S tim u vezi preporuča se Pravilnikom o vođenju dokumentacije propisati pravne odnose s odgovornom osobom dok se sredstva nalaze na takvoj kartici, npr. prilikom predaje avansnog izvješća zaposlenik karticu predaje u računovodstvo i zaprima je. opet ako je potrebno napraviti troškove.

Kako bi se izbjegli pravni sukobi, bolje je koristiti takve kartice kao blagajničke kartice, tj. blagajnik prenosi novac na karticu i po potrebi podiže sredstva, dolazi na blagajnu i izdaje ih na račun. Ili prebacite sredstva pod izvješćem na osobne kartice zaposlenika.

Uputa br. 157n na računu 210.03 „Gotovinski obračuni s financijskim autoritetom” ne predviđa analitičko računovodstvo za odgovorne osobe (bankovne kartice), kao ni za KOSGU. Čak i ako organizirate analitičko računovodstvo za račun 210.03 korištenjem bankovnih kartica, nije moguće dobiti podatke o stanju na računu 210.03 u kontekstu bankovnih kartica za KOSGU.

Ako trebate vidjeti informacije u takvom kontekstu, tada u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" možete otvoriti uslužni izvanbilančni račun, na primjer, BC, s potkontom "Bankovne kartice" kao što je priručnik "Bankovne kartice" i postaviti računovodstvo za CPS i KEC. (Sl. 19 – 20)

U tipičnoj konfiguraciji programa za korespondenciju, zaduženje 208.00 - odobrenje 210.03 upisuje se u dokument "Operacija (računovodstvo)". Ako u dokumentu "Rad (računovodstvo)" s takvim korespondencijama formirate dodatne unose na servisnom računu BC-a, to će vam omogućiti primanje informacija o stanju na karticama u kontekstu KPS-a i KOSGU-a iz standardnih izvješća - stanja list za račun, konto kartica i sl. (sl. 21 - 23)

Dakle, nije potrebno prenositi saldo obračunskog iznosa s računa broj 40116 na osobni račun ustanove.

U državnim institucijama

Od 1. siječnja 2012. svim javnim ustanovama (bez obzira na razinu proračuna iz koje se financiraju: federalna, regionalna ili lokalna) sredstva dobivena od dohodovne djelatnosti moraju se u cijelosti prenijeti u prihode odgovarajućeg proračuna (st. 4. članka 298. Građanskog zakonika Ruske Federacije, stavak 3., članak 161. Zakona o proračunu Ruske Federacije, dijelovi 7., 8. stavak 2., dio 16., članak 33. Zakona od 8. svibnja 2010. br. 83- FZ). Stoga, počevši od 2012. godine, izvor financijske potpore za sve troškove državne institucije su sredstva odgovarajućeg proračuna (članak 6. Zakona o proračunu Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2011. broj 02-03-09 / 2016).

Situacija: Na koji način državna institucija može računovodstveno prikazati formiranje ulaznih stanja od 01.01.2012. Ustanova je u 2011. godini sredstva dobivena od dohodovne djelatnosti koristila za potporu djelatnosti. Od 1. siječnja 2012. svi prihodi od plaćene usluge i druge djelatnosti koje ostvaruju dohodak podliježu prihodu proračuna
Od 1. siječnja 2012. svim javnim ustanovama (bez obzira na razinu proračuna iz koje se financiraju: federalna, regionalna ili lokalna) sredstva dobivena od dohodovne djelatnosti moraju se u cijelosti prenijeti u prihode odgovarajućeg proračuna (st. 4. članka 298. Građanskog zakonika Ruske Federacije, stavak 3., članak 161. Zakona o proračunu Ruske Federacije, dijelovi 7., 8. stavak 2., dio 16., članak 33. Zakona od 8. svibnja 2010. br. 83- FZ). Istodobno, izvor financijske potpore za ovu aktivnost (ako viša institucija odluči o pravu na njezino obavljanje) bit će ograničenja proračunskih obveza koje je prilagodio glavni upravitelj (pismo Ministarstva financija Rusije od lipnja 20, 2011 br. 02-03-06 / 2736). U proračunskom računovodstvu takva se sredstva trebaju odražavati pod šifrom vrste financijskog osiguranja 1 „aktivnost koja se provodi na teret odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije (proračunska djelatnost)” (članak 21. Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n).

Dakle, u proračunskom računovodstvu, prilikom formiranja ulaznih stanja od 1. siječnja 2012. godine, stanja na računima koji u 18. kategoriji broja računa sadrže šifru vrste financijskog osiguranja 2 “dohodovna djelatnost (vlastiti prihodi ustanove)” treba prenijeti na računi s oznakom vrste financijsko osiguranje 1. Iznimka su stanja novčanih računa (formiranih na dan 01.01.2012.) (2.201.11.000, 2.201.13.000, 2.201.23.000, 2.201.34.000, 2.201.26.000, 2.201.27.000 ), koji su obavezni transfer u proračun.
Prijenos stanja računa (sa šifre vrste financijskog osiguranja 2 na šifru 1) izdaje se u međuizvještajnom razdoblju potvrdom na obrascu br. Pogledajte primjer popunjavanja potvrde (f. 0504833).
Postupak za odražavanje u proračunskom računovodstvu operacije prijenosa sredstava primljenih od plaćenih usluga i njihovog knjiženja u prihode proračuna ovisi o tome jesu li ovlasti upravitelja proračunskih prihoda prenesene na instituciju ili ne.
Ovlasti upravitelja proračunskih prihoda nisu prenesene na ustanovu
Ako ovlast upravitelja proračunskih prihoda nije prenesena na ustanovu, u knjigovodstvu treba izvršiti sljedeća knjiženja:
Debit KDB.1.205.81.560 Kredit KDB.1.303.05.730




Kredit 17

Debit KDB.1.303.05.830 Kredit KDB.1.205.81.660
- odražava izvršenje obveze državne ustanove za prijenos sredstava u prihode proračuna (temeljem obavijesti (f. 0504805) zaprimljene od upravitelja prihoda proračuna).
Na ustanovu je prenesena ovlast upravitelja proračunskih prihoda
Ako je ovlast upravitelja proračunskih prihoda prenesena na ustanovu, u računovodstvu treba izvršiti sljedeća knjiženja:
Debit KDB.1.205.81.560 Kredit KDB.1.401.10.180
- iskazana je obveza državne ustanove za prijenos ostatka sredstava u prihod proračuna (temeljem potvrde f. 0504833).
Istodobno u kategorijama od 1 do 17 brojeva računa iskazati šifru prihoda odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava 000 1 17 05000 00 0000 180 „Ostali neporezni prihodi“. Detaljnost ove šifre ovisi o proračunu iz kojeg se ustanova financira. Na primjer, ako se institucija financira od savezni proračun, šifra bi trebala biti 000 1 17 05010 01 0000 180.
Debit KDB.2.401.10.180 Kredit CIF.2.201.11.610
- odražava prijenos sredstava s osobnog računa ustanove (odjeljak „Dohodovne djelatnosti“) u prihode proračuna (na temelju dokumenata priloženih izvatku s osobnog računa ustanove);
Kredit 17(šifra proračunske klasifikacije prihoda)
- odražava raspolaganje sredstvima s računa ustanove;
Debit KDB.1.210.02.180 Kredit KDB.1.205.81.660
- odražava primitak sredstava u prihodu proračuna (na temelju izvoda s osobnog računa upravitelja).
Ovaj postupak proizlazi iz članaka 43, 44, 49, 91, 120 Upute br. 162n, Uputa za Jedinstveni kontni plan br. 157n (izvanbilančni račun 17), članaka 1, 2.1, 3 metodološke preporuke, donesen pismom Ministarstva financija Rusije od 25. travnja 2011. br. 02-06-07 / 1546, stavak 5. zajedničkog pisma od 25. studenog 2011. Ministarstva financija Rusije br. 02-03 -09 / 5232 i Riznice Rusije br. 42-7.4-05 / 5.1-735.

Proračunske i autonomne institucije konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (općinske institucije) odražavaju sredstva iz dohodovnih aktivnosti na osobnim računima otvorenim kod financijskih vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (općinske formacije). Postupak evidentiranja transakcija na osobnim računima utvrđuje nadležno financijsko tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (općinske jedinice). Na primjer, odjel financija. To proizlazi iz odredaba 3. dijela članka 30. Zakona od 8. svibnja 2010. br. 83-FZ. Autonomne institucije također mogu obračunati ta sredstva na računima kod kreditnih institucija (članak 3., članak 2. Zakona od 3. studenog 2006. br. 174-FZ).
U saveznim proračunskim i samostalnim institucijama postupak obavljanja transakcija sredstvima iz dohodovne djelatnosti ovisi o vrsti ustanove.
U javnim ustanovama

Proračunske institucije koje primaju subvencije iz proračuna (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije), operacije sa sredstvima iz dohodovnih aktivnosti provode se na način odobren nalogom Riznice Rusije od 29. listopada 2010. broj 16n. Za plaćanje novčanih obveza na teret sredstava iz dohodovnih djelatnosti, oni podnose jedan od sljedećih dokumenata Državnoj blagajni Rusije:

• prijava za gotovinski trošak (f. 0531801);
• prijava za gotovinski trošak (skraćena) (f. 0531851);

To je navedeno u članku 4. Postupka odobrenog Nalogom ruskog trezora od 29. listopada 2010. br. 16n, klauzula 2.1.1. Postupka odobrenog Nalogom ruskog trezora od 10. listopada 2008. br. 8n, klauzula 10. Pravila odobrenih nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2010. br. 199n, stavak 4.5. Postupka odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije od 1. rujna 2008. br. 88n.
Za informacije o tome ima li proračunska institucija pravo koristiti prihode od plaćenih aktivnosti koje je primila blagajna institucije, zaobilazeći osobni račun otvoren u Državnoj riznici Rusije, pogledajte Kako državna (općinska) institucija koristi vlastiti prihod ( sredstva dobivena od dohodovnih djelatnosti).

U autonomnim institucijama

Autonomne institucije, kada provode operacije na račun sredstava primljenih od dohodovnih aktivnosti, rukovode se Postupkom odobrenim nalogom Riznice Rusije od 8. prosinca 2011. br. 15n. Za plaćanje novčanih obveza predočavaju:

• platni nalog (f. 0401060);
• zahtjev za primanje gotovine (f. 0531802);
• zahtjev za primanje gotovine prenesene na karticu (f. 0531844).

To je navedeno u stavku 5. Postupka odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije od 8. prosinca 2011. br. 15n.
Za informacije o tome ima li autonomna institucija pravo koristiti prihode od plaćenih aktivnosti koje prima blagajna institucije, zaobilazeći osobni račun otvoren u Riznici Rusije, pogledajte Kako državna (općinska) institucija koristi vlastiti prihod ( sredstva dobivena od dohodovnih djelatnosti).

Za obračun sredstava primljenih od dohodovne djelatnosti, proračunske i samostalne institucije koriste konto 201.00 “Sredstva ustanove”. Posebno se uzima u obzir gotovina:

• na računima;
• u registru;
• na mom putu;
• u akreditivima;
• u novčanim dokumentima.

To je navedeno u stavku 155. Uputa za Jedinstveni kontni plan br. 157n.
Pritom je obvezno formiranje izvanbilančnih konta 17 i 18 na računima prometa za:

• bankovni računi ustanove;
• osobni računi proračunske institucije koja prima subvencije (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije) i autonomne institucije.

Vodite analitičku evidenciju za ova konta u multigrafskoj kartici (f. 0504054).
Ovaj postupak utvrđen je paragrafima 365-368 Uputa Jedinstvenog kontnog plana br. 157n.
Računovodstvo za gotovinu
Za evidentiranje transakcija s gotovinom primljenom od dohodovnih aktivnosti koristite račune:

• 0.201.11.000 „Sredstva institucije na osobnim računima u Riznici” - za evidentiranje transakcija sa sredstvima na osobnom računu otvorenom u Riznici Rusije (financijsko tijelo);
• 0.201.21.000 “Sredstva institucije na računima kod kreditne institucije” - za evidentiranje prometa sredstvima na računima otvorenim (u skladu sa zakonom) kod kreditnih institucija.

To proizlazi iz stavka 155. Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n, stavaka 71., 76. Upute br. 183n, stavka 71. Upute br. 174n.
Bilježite transakcije na računu u dnevniku transakcija s bezgotovinskim sredstvima u obrascu br. 0504071 (članak 157. Uputa za Jedinstveni kontni plan br. 157n, Metodološke upute odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n).
Situacija: da li je potrebno priložiti popratnu dokumentaciju (ugovore, račune, fakture, akte, fakture i sl.)
Ne, ne treba.
Dnevnik poslovanja s bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071) sastavlja se na temelju primarnih (zbirnih) knjigovodstvenih isprava, koje služe kao osnova za primitak ili terećenje sredstava s osobnog računa ustanove. Takvi dokumenti su izvaci iz osobnog računa s priloženim kopijama dokumenata o plaćanju u papirnatom i (ili) elektroničkom obliku. Ovaj zaključak proizlazi iz Smjernica odobrenih nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n i članka 3.18 Postupka odobrenog nalogom Ministarstva financija Rusije od 7. listopada 2008. br. 7n.
Dakle, popratne dokumente (ugovore, fakture, fakture i sl.) nije potrebno ulagati u mapu (predmet) formiranu u dnevniku prometa bezgotovinskih sredstava (f. 0504071). Uz njega (mu) priložiti izvode s osobnog računa uz dokumente o plaćanju koji služe kao temelj za evidentiranje prometa po osobnom računu. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 11. Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n.
Poslovi obračuna s dobavljačima i izvođačima iskazuju se u dnevniku poslovanja obračuna s dobavljačima i izvođačima (f. 0504071), stoga popratne dokumente, kao što su ugovori, fakture, fakture, akti, fakture i sl., treba pohraniti u mapa (predmet) generirana za ovaj dnevnik. Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba Smjernica odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n i pisma Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 2011. br. 02-06-10 / 1910.

Postupak evidentiranja u računovodstvu poslova vezanih uz kretanje sredstava od dohodovne djelatnosti na računima ustanova ovisi o vrsti državne (općinske) ustanove.

U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije), evidentirajte primitak i raspolaganje sredstvima na računima na sljedeći način:
Debit 2.201.11.510 Kredit 2.205.31.660 (2.206.26.660, 2.303.06.730…)

Debit 2.302.22.830 (2.206.26.560, 2.303.06.830…) Kredit 2.201.11.610

Ovaj postupak utvrđen je paragrafima 72-73 Upute br. 174n, Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n (konto 201.01).

U računovodstvu autonomnih ustanova

Prijava i odjava s računa na sljedeći način:
Debit 2.201.11.000 (0.201.21.000) Kredit 2.205.30.000 (2.206.26.000, 2.303.06.000…)
- odražava primitak sredstava na račun ustanove;
Debit 2.302.22.000 (2.206.26.000, 2.303.06.000…) Kredit 2.201.11.000 (0.201.21.000)
- odražava povlačenje sredstava s računa ustanove.

Ovaj postupak utvrđen je stavcima 3, 72–73, 77–78 Upute br. 183n, Upute za jedinstveni kontni plan br. 157n (račun 201.01).

Primjer odraza u računovodstvu sredstava primljenih na račun ustanove

Proračunska ustanova "Alfa" provodi pripremne tečajeve kao dio svoje dohodovne djelatnosti. Trošak obuke na tečajevima je 10.000 rubalja. Dana 15. rujna primljena je uplata za školarinu od polaznika tečaja.

Debit 2.201.11.510 Kredit 2.205.31.660
- 10.000 rubalja. – akontacija za pripremne tečajeve je primljena;
Debit 17(kod KOSGU)
- 10.000 rubalja. - odražava primitak sredstava na račun ustanove.

Primjer knjigovodstvenog odraza sredstava povučenih s računa ustanove

Proračunska institucija "Alfa" sklopila je ugovor s OJSC "Proizvodna tvrtka "Master"" za nabavu opreme. 15. rujna Alfa je Masteru prebacila 20.000 rubalja kao predujam prema ugovoru.
Na dan 15. rujna u računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja:
Debit 2.206.31.560 Kredit 2.201.11.610
- 20.000 rubalja. - akontacija je prebačena na "Majstora";
Kredit 18(kod KOSGU)
- 20.000 rubalja. - odražava povlačenje sredstava s računa ustanove.

Računovodstvo za gotovinu
Za evidentiranje gotovine od dohodovne djelatnosti u blagajni ustanove koristi se konto 201.34 “Blagajna”. Računajte sredstva na ovom računu u rubljama iu stranoj valuti (paragraf 166. Uputa za Jedinstveni kontni plan br. 157n). Evidentirajte promet na računu u blagajni (f. 0504071) na temelju isprava priloženih blagajničkom izvješću (točka 168. Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n, Metodološka uputstva odobrena Naredbom Ministarstva Financije Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n).
Primitak sredstava na blagajni ustanove dokumentirati potvrdom (f. 0504510) i ulaznim blagajničkim nalogom (f. 0310001).
Prilikom podizanja sredstava s blagajne ustanove izdajte:

• trošni blagajnički nalog (f. 0310002);
• izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim osobama (f. 0504501).

O prometu gotovinom voditi evidenciju u knjizi blagajne (f. 0504514).
Ovaj postupak je utvrđen paragrafom 167. Uputa Jedinstvenom kontnom planu br. 157n.
Postupak knjigovodstvenog iskazivanja transakcija u vezi s kretanjem sredstava od dohodovne djelatnosti u blagajni ustanove ovisi o vrsti državne (općinske) ustanove.
U računovodstvu proračunskih institucija

U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije), registrirajte transakcije blagajne sa sljedećim unosima:
Debit 2.201.34.510 Kredit 2.210.03.660 (2.205.31.660, 2.208.22.660…)

Debit 2.208.22.560 (2.210.03.560, 2.205.31.560…) Kredit 2.201.34.610

Ovaj postupak utvrđen je paragrafima 84-85 Upute br. 174n, Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n (konto 201.34).
Treba napomenuti da proračunske ustanove- primatelji proračunskih sredstava u broju računa dodatno naznačuju kategorije od 1 do 17 u skladu s Dodatkom 2 Upute br. 162n (točka 4 naloga Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca 2010. br. 162n, klauzula 2 Naputka br. 162n).

U računovodstvu autonomnih ustanova

Evidentirati primitak i raspolaganje novčanim sredstvima u blagajni ustanove sljedećim unosima:
Debit 2.201.34.000 Kredit 2.210.03.000 (2.205.30.000, 2.208.22.000…)
- odražava primitak gotovine na blagajni;
Debit 2.208.22.000 (2.210.03.000, 2.205.30.000…) Kredit 2.201.34.000
- odraženo raspolaganje gotovinom iz blagajne.
U znamenkama 24-26 broja računa naznačiti šifru vrste isplata (primanja) koja odgovara strukturi podataka odobrenih Planom financijskih i gospodarskih aktivnosti.
Ovaj postupak utvrđen je paragrafima 3, 87-88 Upute br. 183n, Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n (konto 201.34).

Primjer odraza u računovodstvu gotovinskih transakcija

Dana 5. rujna računovođa proračunske ustanove Alfa podnio je zahtjev za gotovinu za sljedeće namjene:

• 100 000 rub. - za isplatu plaća;
• 20 000 rub. - za nabavu dugotrajne imovine.

6. rujna gotovina u iznosu od 120 000 rubalja. knjiženo na blagajnu. Istog dana izvršena je isplata sredstava iz blagajne.
Računovođa je 5. rujna izvršio sljedeće unose:
Debit 2.210.03.560 Kredit 2.201.11.610
- 120.000 rubalja. - terećenje sredstava s računa temeljem zahtjeva;
Kredit 18(u kontekstu KOSGU)
- 120.000 rubalja. - odražava povlačenje sredstava s računa ustanove.
Na dan 6. rujna u knjigovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
Debit 2.201.34.510 Kredit 2.210.03.660
- 120.000 rubalja. - primljena gotovina na blagajni;
Debit 2.302.11.830 Kredit 2.201.34.610
- 100.000 rubalja. - plaća zaposlenika isplaćena je iz blagajne;
Debit 2.208.31.560 Kredit 2.201.34.610
- 20.000 rubalja. - izdana su sredstva po izvješću za nabavu dugotrajne imovine.

Obračun gotovine na putu
Na računu 201.03 „Sredstva zavoda na putu“ obračunati sredstva u prolazu na sljedećim analitičkim kontima:

• 0.201.13.000 “Sredstva ustanove u organu riznice na putu”;
• 0.201.23.000 “Sredstva institucije u kreditnoj instituciji su na putu.”

To uključuje:

• sredstva doznačena instituciji, ali će biti odobrena na njezinim računima u sljedećem mjesecu;
• sredstva koja institucija prenosi s jednog računa na drugi (pod uvjetom da se sredstva prenose (kreditiraju) više od jednog radnog dana);
• sredstva prenesena za konverziju.

To proizlazi iz odredaba stavka 162. Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n, stavaka 74-75, 80-81 Upute br. 183n, stavaka 74-75, 77-78 Upute br. 174n.
O prometu kretanja novčanih sredstava u prolazu voditi evidenciju u dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071) (točka 163. Naputka Jedinstvenog kontnog plana br. 157n).
Postupak za odražavanje gotovine u tranzitu u računovodstvu ovisi o vrsti državne (općinske) institucije.
U računovodstvu proračunskih institucija

U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije), sastavite transakcije prijenosa sa sljedećim unosima:
Debit 2.201.13.510 (2.201.23.510) Kredit 2.201.11.610 (2.201.26.610, 2.201.27.610, 2.304.04.200…)

Debit 2.201.11.510 (2.201.26.510, 2.201.27.510) Kredit 2.201.13.610 (2.201.23.610)

Ovaj postupak utvrđen je stavcima 74, 75, 77, 78 Upute br. 174n, Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n (račun 201.03).
Treba napomenuti da proračunske institucije - primatelji proračunskih sredstava u broju računa dodatno označavaju kategorije od 1 do 17 u skladu s Dodatkom 2 Upute br. 162n (točka 4 naloga Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca , 2010. br. 162n, stavak 2. Naputka br. 162n).

U računovodstvu autonomnih ustanova

Dovršite prijenos sredstava sljedećim unosima:
Debit 2.201.13.000 (2.201.23.000) Kredit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.27.000, 2.304.04.000…)
- odražava sredstva prenesena instituciji u jednom razdoblju (mjesecu), ali podložna odobrenju njezina računa u drugom (prenijela ih je institucija s jednog računa na drugi, prenijela za konverziju);
Debit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.26.000, 2.201.27.000) Kredit 2.201.13.000 (2.201.23.000)
- odražava primitak sredstava na račun ustanove, doznačenih ustanovi u prethodnom razdoblju (mjesecu).
U znamenkama 24-26 broja računa naznačiti šifru vrste isplata (primanja) koja odgovara strukturi podataka odobrenih Planom financijskih i gospodarskih aktivnosti.
Ovaj postupak utvrđen je stavcima 3, 74–75, 80–81 Upute br. 183n, Upute za jedinstveni kontni plan br. 157n (račun 201.03).

Primjer odraza u računovodstvu gotovine u prijevozu

15. rujna proračunska institucija Alfa doznačila je 15.000 rubalja. za pretvorbu za izdavanje pod izvješćem.
16. rujna novac je prebačen na devizni račun. Istoga dana računovođa je uplatio novac na blagajnu. Tečaj američkog dolara (uvjetno) 15. i 16. rujna iznosio je 25 rubalja/USD.
Dana 15. rujna Alphin računovođa je napravio sljedeći unos:
Debit 2.201.23.510 Kredit 2.201.11.610
- 15.000 rubalja. - prenesena sredstva za konverziju;
Kredit 18(kod KOSGU)
- 15.000 rubalja. - odražava povlačenje sredstava s računa ustanove.
Dana 16. rujna u knjigovodstvu su provedena sljedeća knjiženja:
Debit 2.201.27.510 Kredit 2.201.23.610
- 15.000 rubalja. (600 USD × 25 RUB/USD) – sredstva primljena u stranoj valuti;
Debit 18(kod KOSGU)
- 15.000 rubalja. - odražava primitak sredstava na devizni račun;
Debit 2.201.34.510 Kredit 2.201.27.610
- 15.000 rubalja. - novac je upisan u blagajnu;
Kredit 18(kod KOSGU)
- 15.000 rubalja. - odražava povlačenje sredstava s deviznog računa.

Knjigovodstvo sredstava u akreditivima
Račun za kretanje sredstava po akreditivu na kontu 201.26 “Akreditivi”. Obračuni akreditiva prema ugovorima s dobavljačima mogu se izvršiti u rubljima i stranoj valuti (članak 173. Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n).
Promet po računu evidentirati u dnevniku poslovanja s bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071). Vodi analitički račun računa za svaki izdani akreditiv na kartici za obračun sredstava i obračuna (f. 0504051). Ovaj postupak utvrđen je paragrafima 175-176 Uputa Jedinstvenom kontnom planu br. 157n.
Postupak računovodstvenog iskazivanja kretanja sredstava po akreditivima ovisi o vrsti državne (općinske) institucije.
U računovodstvu proračunskih institucija

U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije), dokumentirajte primitak sredstava na akreditivni račun knjiženjem:
Debit 2.201.26.510 Kredit 2.201.11.610 (2.201.23.610, 2.201.27.610)


Debit 2.206.31.560 (2.107.33.340, 2.302.34.830…) Kredit 2.201.26.610

Debit 2.201.11.510 (2.201.13.510, 2.201.27.510) Kredit 2.201.26.610

Ovaj postupak utvrđen je stavcima 56, 79, 80 Upute br. 174n, Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n (račun 201.26).
Treba napomenuti da proračunske institucije - primatelji proračunskih sredstava u broju računa dodatno označavaju kategorije od 1 do 17 u skladu s Dodatkom 2 Upute br. 162n (točka 4 naloga Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca , 2010. br. 162n, stavak 2. Naputka br. 162n).

U računovodstvu autonomnih ustanova

Evidentirajte primitak sredstava na akreditiv knjiženjem:
Debit 2.201.26.000 Kredit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.23.000, 2.201.27.000)
- sredstva se prenose na akreditivni račun.
Podignite sredstva s akreditivnog računa sljedećim unosima:
Debit 2.206.31.000 (2.107.33.000, 2.302.34.000…) Kredit 2.201.26.000
- akreditiv je korišten u nagodbi s drugom ugovornom stranom;
Debit 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.13.000, 2.201.27.000) Kredit 2.201.26.000
- odražava primitak neiskorištenih iznosa akreditiva na račune institucije.
U znamenkama 24-26 broja računa naznačiti šifru vrste isplata (primanja) koja odgovara strukturi podataka odobrenih Planom financijskih i gospodarskih aktivnosti.
Ovaj postupak utvrđen je stavcima 3, 56, 82, 83 Upute br. 183n, Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n (račun 201.26).

Primjer korištenja akreditiva. Vlasništvo nad stečenom imovinom prelazi u trenutku njezina primitka.

Proračunska institucija "Alpha" stekla je dugotrajnu imovinu u vrijednosti od 50.000 rubalja. Oblik plaćanja je akreditiv. Prema ugovoru, vlasništvo nad nekretninom prelazi u trenutku njezina primitka.



Kredit 18(kod KOSGU)

Debit 2.206.31.560 Kredit 2.201.26.610

Debit 2.106.31.310 Kredit 2.302.31.730
- 50.000 rubalja. - primljeno glavno sredstvo;
Debit 2.302.31.830 Kredit 2.206.31.660
- 50.000 rubalja. - obveza dobavljača prebijena je s ranije prenesenim avansom.

Primjer korištenja akreditiva. Vlasništvo nad stečenom imovinom prelazi u trenutku njezine otpreme.

Proračunska institucija "Alpha" stekla je dugotrajnu imovinu u vrijednosti od 50.000 rubalja. Oblik plaćanja je akreditiv. Prema ugovoru, vlasništvo nad nekretninom prelazi u trenutku njezine otpreme.
U računovodstvu je računovođa Alpha izvršio sljedeća knjiženja:
Debit 2.201.26.510 Kredit 2.201.11.610
- 50.000 rubalja. - sredstva se prenose na akreditivni račun;
Kredit 18(kod KOSGU)
- 50.000 rubalja. - odražava raspolaganje sredstvima s računa ustanove;
Debit 2.107.31.310 Kredit 2.201.26.610
- 50.000 rubalja. – dugotrajno sredstvo otprema dobavljač;
Debit 2.106.31.310 Kredit 2.107.31.310
- 50.000 rubalja. - glavno sredstvo primljeno od strane ustanove.

Primjer korištenja akreditiva pri plaćanju obavljenih radova i pruženih usluga

Proračunska institucija "Alfa" sklopila je ugovor o pružanju usluga prijevoza s OJSC "Proizvodna tvrtka "Master"" u iznosu od 5900 rubalja. (uključujući - 900 rubalja). Oblik plaćanja je akreditiv.
U računovodstvu je računovođa Alpha izvršio sljedeća knjiženja:
Debit 2.201.26.510 Kredit 2.201.11.610
- 5900 rubalja. - sredstva se prenose na akreditivni račun;
Kredit 18(kod KOSGU)
- 5900 rubalja. - odražava raspolaganje sredstvima s računa ustanove;
Debit 2.109.81.222 Kredit 2.302.22.730
- 5000 rubalja. (5900 rubalja - 900 rubalja) - odražavaju se troškovi prijevoznih usluga;
Debit 2.210.01.560 Kredit 2.302.22.730
- 900 rubalja. - uzeti u obzir;
Debit 2.302.22.830 Kredit 2.201.26.610
- 5900 rubalja. – izračuni su napravljeni s „Masterom“;
Debit 2.303.04.830 Kredit 2.210.01.660
- 900 rubalja. - uzeti u obzir.

Knjigovodstvo novčanih dokumenata
Novčane dokumente čuvati u blagajni ustanove i voditi računa na računu 201.35 „Novčani dokumenti“.
Potvrde o primitku i izdavanju novčanih isprava sastavljaju ulaznim blagajničkim nalozima (f. 0310001) i izlaznim blagajničkim nalozima (f. 0310002) uz naznaku "Fond". Evidenciju prometa novčanim ispravama voditi na posebnim listovima knjige blagajne, uz naznaku upisa „Fond“ (f. 0504514). Pritom se zbroji prometa za dan i stanje na kraju dana formiraju odvojeno za gotovinu i za novčane dokumente.
Vodi analitičko knjigovodstvo poslovanja s novčanim ispravama po vrstama u kartici za knjigovodstvo novčanih sredstava i obračuna (f. 0504051).
Evidentirati promet po računu u dnevnik za ostali promet (f. 0504071) na temelju isprava koje su priložene blagajničkim izvješćima.
Ovaj postupak utvrđen je Metodološkim smjernicama odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n, Upute za jedinstveni računski plan br. 157n (račun 201.35).
Postupak odražavanja novčanih dokumenata u računovodstvu ovisi o vrsti državne (općinske) institucije.
U računovodstvu proračunskih institucija

U računovodstvu proračunske institucije koja prima subvencije iz proračuna (u skladu sa stavkom 1. članka 78.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije), izdajte primitak i raspolaganje novčanim dokumentima sa sljedećim unosima:
Debit 2.201.35.510 Kredit 2.302.13.730 (2.208.34.660, 0.304.04.000, 2.401.10.180…)

Debit 2.208.13.560 (2.208.26.560, 2.208.34.560…) Kredit 2.201.35.610

Ovaj postupak utvrđen je paragrafima 86-87 Upute br. 174n, Upute za Jedinstveni kontni plan br. 157n (konto 201.35).
Treba napomenuti da proračunske institucije - primatelji proračunskih sredstava u broju računa dodatno označavaju kategorije od 1 do 17 u skladu s Dodatkom 2 Upute br. 162n (točka 4 naloga Ministarstva financija Rusije od 6. prosinca , 2010. br. 162n, stavak 2. Naputka br. 162n).

U računovodstvu autonomnih ustanova

Evidencija prijema i otpuštanja novčanih isprava sa sljedećim unosima:
Debit 2.201.35.000 Kredit 2.302.13.000 (2.208.34.000, 0.304.04.000, 2.401.10.180…)
- primljeni gotovinski dokumenti na blagajni;
Debit 2.208.13.000 (2.208.26.000, 2.208.34.000…) Kredit 2.201.35.000
- izdani gotovinski dokumenti za izvješće.
U znamenkama 24-26 broja računa naznačiti šifru vrste isplata (primanja) koja odgovara strukturi podataka odobrenih Planom financijskih i gospodarskih aktivnosti.
Ovaj postupak utvrđen je stavcima 3, 89–90 Upute br. 183n, Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n (račun 201.35).

Primjer knjiženja novčanih isprava stečenih sredstvima iz dohodovne djelatnosti

Proračunska ustanova "Alfa" poslala je ekonomistu A.S. Kondratiev na poslovnom putu. Alfa je kupila kartu vrijednu 3200 rubalja. Ulaznica je plaćena virmanom.
Na računu Alpha, računovođa je izvršio sljedeće unose:
Debit 2.206.22.560 Kredit 2.201.11.610
- 3200 rubalja. - prenesena sredstva za kupnju zrakoplovne karte;
Kredit 18(kod KOSGU)
- 3200 rubalja. - odražava raspolaganje sredstvima s računa ustanove;
Debit 2.201.35.510 Kredit 2.302.22.730
- 3200 rubalja. - kupljena avio karta;
Debit 2.302.22.830 Kredit 2.206.22.660
- 3200 rubalja. - prethodno izdani predujam je prebijen.
Prije poslovnog putovanja, karta je izdana Kondratievu, računovođa se odražava u računovodstvu:
Debit 2.208.22.560 Kredit 2.201.35.610
- 3200 rubalja. - izdana je zrakoplovna karta Kondratievu.

Račun "Institucionalna sredstva na računima" vodi se o poslovanju državne institucije s bezgotovinskim sredstvima u valuti Ruske Federacije koja se drže na računima institucija otvorenih kod kreditnih institucija ili kod Savezne riznice (u financijskom tijelu odgovarajući proračun).

Na odgovarajućim analitičkim računima računa 201 01 evidentiraju se sljedeće vrste sredstava državnih institucija u valuti Ruske Federacije:

Akontacija

Trenutna verzija dokumenta koji vas zanima dostupna je samo u komercijalnoj verziji sustava GARANT. Možete kupiti dokument za 54 rublja ili dobiti puni pristup sustavu GARANT besplatno na 3 dana.

Ukoliko ste korisnik online verzije GARANT sustava, ovaj dokument možete odmah otvoriti ili zatražiti hotline u sustavu.

Informacijski blok "Enciklopedija odluka. Javni sektor: računovodstvo, izvješćivanje, financijski nadzor" je skup jedinstvenih ažuriranih analitičkih materijala namijenjenih računovođama, stručnjacima financijskih i ekonomskih službi organizacija javnog sektora

Materijal je aktualan od svibnja 2019.

Pogledajte ažuriranja enciklopedije rješenja

Pogledajte sadržaj Enciklopedije rješenja

Materijali informacijskog bloka pomoći će u kratkom vremenu i na visokoj razini riješiti probleme u području računovodstva, korištenja proračunske klasifikacije, kao i pravilno primijeniti regulatorne pravni akti u smislu poboljšanja pravnog položaja državnih (općinskih) institucija.

S. Bychkov, zamjenik ravnatelja Odjela za proračunsku metodologiju i financijsko izvješćivanje u javnom sektoru Ministarstva financija Rusije

Y. Krokhina, voditelj Odsjeka za pravne discipline Visoke škole javne revizije (Fakultet Moskovskog državnog sveučilišta imena M.V. Lomonosova), doktor prava, prof.

V. Pimenov, voditelj (glavni urednik) smjera "Javna sfera" tvrtke "Garant", stručnjak Laboratorija za analizu informacijskih resursa Znanstveno-tehničkog centra Moskovskog državnog sveučilišta. M.V. Lomonosov

A. Kulakov, načelnik Odjela za računovodstvo i izvješćivanje Savezne državne proračunske ustanove "Glavna vojna klinička bolnica nazvana po akademiku N.N. Burdenku" Ministarstva obrane Rusije, profesionalni računovođa

E. Yancharin, zamjenik. Voditelj Odjela za organizaciju kapitalne izgradnje Odjela za promet Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 2016. do 2018.

A. Semenjuk, državni savjetnik Ruske Federacije 3. klase

D. Zhukovsky, voditelj odjela za automatizaciju proračunskog računovodstva, stručnjak za implementaciju 1C softverskih proizvoda u organizacijama javnog sektora

Kao i stručnjaci smjera "Javna sfera" tvrtke "Garant":

A. Shershneva, vodeći urednik-stručnjak, savjetnik države državna služba RF 2. klase

A. Sukhoverkhova, vodeći stručni urednik, član Unije za razvoj javnih financija

I. Sapetina, stručni urednik