Apyvartos ataskaitos ir likučio apskaičiavimo tvarka

Verslo operacijos pagal pirminius dokumentus atsispindi ūkinių operacijų žurnale. Žurnale nurodomas operacijos turinys, dokumento, kurio pagrindu buvo padarytas įrašas, numeris, operacijos suma ir buhalterinių sąskaitų korespondencija.

Sumos iš ūkinių operacijų žurnalo įrašomos į atitinkamas buhalterines sąskaitas ir kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje susumuoja visas buhalterines sąskaitas, apskaičiuoja apyvartą ir likutį. Tada visi sąskaitų likučiai ir apyvartos įrašomi į apyvartos lapą. Remiantis apyvartos ataskaita, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaromas balansas.

Balanso lapas atspindi įmonės ekonominio turto ir turto būklę, taip pat šių lėšų susidarymo šaltinius tam tikrą atskaitomybės dieną ir apibendrina įmonės finansinę būklę.

Balansą sudaro dvi dalys – turtas ir įsipareigojimas. Turtas atspindi apskaitos sąskaitų baigiamuosius debeto likučius, t.y. informacija apie įmonės lėšas pagal jų sudėtį ir išdėstymą, o įsipareigojimuose - galutinius kreditų likučius sąskaitose, t.y. informaciją apie ekonominių lėšų šaltinius, kapitalo būklę ir įsipareigojimus.

Galime sakyti, kad tos pačios lėšos atsispindi balanso turte ir įsipareigojime, tačiau jos vertinamos skirtingais požiūriais: turte – ką turime, o įsipareigojime – dėl to, ką turime. Balanso turto ir įsipareigojimų sumos turi būti lygios, šios sumos vadinamos balanso valiuta.

Apsvarstykite ataskaitinio laikotarpio likučio apskaičiavimo procedūrą naudodami šį pavyzdį.

3.1 pavyzdys. Balanso apskaičiavimas.

Norėdami apskaičiuoti einamojo mėnesio likutį, turite turėti šiuos duomenis:

• įmonės balansas mėnesio pradžioje;
• per mėnesį įvykusias ūkines operacijas atspindintis žurnalas, nurodantis sąskaitų korespondenciją.

Remiantis šiais duomenimis, atliekami sąskaitų, apyvartos ir mėnesio pabaigos balanso skaičiavimai.

1. Įmonės likutis einamojo mėnesio pradžioje.

Balansinis turtas mėnesio pradžioje atspindi aktyvių sąskaitų likučius praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, o kreditas – pasyvių sąskaitų likučius.

2. Einamojo mėnesio ūkinių operacijų žurnalas (3.1 lentelė).

3.1 lentelė

3. Apskaitos sąskaitų skaičiavimai.

Atsidarome tas buhalterines sąskaitas, kurios yra balanse mėnesio pradžioje ir ūkinių operacijų žurnale.

Aktyvios sąskaitos atspindi pradinius debeto likučius nuo turto likučio mėnesio pradžioje, pasyviosiose – pradinius kredito likučius. Tada sąskaitose, kaip apyvartos, jie įrašo sumas, kurios vyksta operacijose verslo operacijų žurnale.

10 sąskaita „Medžiagos“

Sąskaita 50 "Kasa"

60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“

80 sąskaita „Įstatinis kapitalas“

Turėtumėte atkreipti dėmesį į tai, kad atliekant atsiskaitymus už sąskaitas, galimi trys variantai:

a) sąskaitoje yra pradinis likutis (nuo mėnesio pradžios likučio) ir sąskaitose buvo judėjimas (pagal ūkinių operacijų žurnalą), t.y. yra posūkiai, todėl sudaromos 10, 50, 51, 60, 68, 70 sąskaitos;
b) sąskaitoje yra pradinis likutis (nuo mėnesio pradžios likučio), bet apyvartos nėra, nes sąskaitoje lėšų judėjimo nebuvo (pagal ūkinių operacijų žurnalą), sąskaitos 01 , 80 yra suprojektuoti tokiu būdu;
c) sąskaitoje nėra pradinio likučio, nes jo nėra mėnesio pradžioje balanse, bet yra apyvartos, nes šiose sąskaitose vyko lėšų judėjimas (pagal verslo operacijų žurnalą) , 20 ir 66 sąskaitos yra sukurtos tokiu būdu.

4. Sudarome einamojo mėnesio apyvartos žiniaraštį (3.2 lentelė). Apyvartos ataskaitos eilutėse įrašomas kiekvienos sąskaitos, kurioje buvo atlikti skaičiavimai, likutis ir apyvarta.

3.2 lentelė

Apyvartos lapas turi du tikslus.

Pirma, jis naudojamas kontrolei. Jei visi sąskaitų skaičiavimai atlikti teisingai, tada apyvartos ataskaitoje turi būti trys lygybių poros: pradinis debeto likutis yra lygus pradiniam paskolos likučiui, debeto apyvarta yra lygi paskolos apyvartai. , galutinis debeto likutis yra lygus galutiniam paskolos likučiui.

Pirmoji lygybių pora išplaukia iš likučio mėnesio pradžioje, nes pirmos ir antros stulpelių duomenys yra mėnesio pradžios likučio turto ir įsipareigojimų duomenys.

Antroji lygybių pora išplaukia iš dvigubo įrašo taisyklės, nes ta pati suma eina per debeto ir kredito sąskaitas. Todėl bendra apyvartos suma apyvartos lape turėtų būti lygi visų ūkinių operacijų žurnalo operacijų sumai.

Trečioji lygybių pora turi kontrolinę reikšmę ir parodo, kad sąskaitose atlikti skaičiavimai yra teisingi.

Antra, remdamiesi apyvartos ataskaita, jie sudaro balansą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, mūsų pavyzdyje – mėnesio pabaigoje. Sąskaitų debeto galutinis likutis apyvartos ataskaitoje yra turto likučio duomenys, o sąskaitų kredito pabaigos likutis įrašomas į balanso įsipareigojimus.

5. Einamojo mėnesio pabaigoje sudarome balansą.

Atskiros organizacijos turi teisę vesti apskaitą supaprastinta forma ir sudaryti supaprastintas finansines ataskaitas. Tokios organizacijos yra: mažos įmonės, Skolkovo projekto organizacijos ir ne pelno organizacijos (išskyrus tas, kurias pripažįsta užsienio agentai).

Supaprastintas balansas

Tuo pačiu metu mažos įmonės gali pačios pasirinkti finansinės atskaitomybės rengimo formą. Jie gali teikti ataskaitas tiek bendromis, tiek supaprastintomis formomis. Tai priklausys nuo ataskaitos sudėties. Taigi mažoms įmonėms yra patvirtintos specialios supaprastintų finansinių ataskaitų formos, nurodytos Rusijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr. 66n 5 priede. Supaprastintos finansinės atskaitomybės sudėtis yra tokia:

• Balanso lapas;
• Pajamų deklaracija.

Jeigu įmonei reikia nurodyti kokią nors papildomą informaciją, o supaprastintose ataskaitų formose nėra reikiamų stulpelių, tuomet galima naudoti bendrąsias ataskaitų formas.

Taigi, kokiomis formomis teikti finansines ataskaitas, mažos įmonės sprendžia pačios. Svarbiausia, kad priimtas sprendimas atsispindėtų apskaitos politikoje.

Reikalavimai supaprastintam balansui pildyti

Metiniame balanse turėtų būti duomenys apie turtą ir įsipareigojimus, kuriuos organizacija turi ataskaitinių metų pabaigoje, tai yra gruodžio 31 d. Be to, į balansą įrašoma ankstesnių metų informacija, tai yra praėjusių metų gruodžio 31 d. ir užpernai gruodžio 31 d. Pavyzdžiui, įmonės sudarytame 2017 m. balanse turi būti 2017 m. gruodžio 31 d., 2016 m. gruodžio 31 d. ir 2015 m. gruodžio 31 d.

Visa praėjusių metų informacija paimta iš praėjusių metų ataskaitų. O einamųjų metų rodikliams informacija paimama iš tokių šaltinių kaip: (spustelėkite norėdami išplėsti)

• Visos organizacijos ataskaitinių metų apyvartos balansas;
• Sukauptų palūkanų už kreditus (paskolas) ataskaitiniais metais rodikliai.

Jei balanso eilutėje nėra duomenų, kuriuos reikia užpildyti, ji nepildoma ir dedamas brūkšnys.

Supaprastinto balanso pildymo tvarka

Užpildžius visas balanso sąlygas, būtina patikrinti, ar turto suma lygi balanso įsipareigojimui. Jei laikomasi lygybės, laikoma, kad balansas surašytas teisingai, o jei sumos nesutampa, tai pildant balansą buvo padarytos klaidos.

Supaprastintos finansinių rezultatų ataskaitos pildymo tvarka

Jei „Grynojo pelno (nuostolių)“ rezultatas gaunamas su minuso ženklu, jis turi būti įrašytas į ataskaitą, imant skliausteliuose, o minusas nenurodytas. Jei gauta reikšmė yra teigiama, tai nebūtina jos imti skliausteliuose.

Teisinė bazė

Žr. lentelę: (spustelėkite norėdami išplėsti)

Organizacijos balansas yra konsoliduota ataskaita, kurioje pateikiama informacija apie įmonės turtą ir įsipareigojimus. Ši forma patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu „Dėl PBU patvirtinimo“ Organizacijos apskaitos ataskaitos „(PBU 4/99) 1999-07-06 Nr. 43n. Šiame norminiame teisės akte pateikiama informacija apie tai, kokie reikalavimai keliami finansinėms ataskaitoms apskritai ir konkrečiai įmonės balansui.

Kaip sudaryti balansą – atskaitomybės reikalavimai

Prieš klausdami, kaip sudaryti balansą, turite susipažinti su pagrindiniais šios ataskaitos formos reikalavimais. Teisės aktai nustato šiuos pagrindinius reikalavimus:

• tik patikimos ir išsamios informacijos apie turtą ir įsipareigojimus atspindėjimas;
• duomenų formavimas pagal buhalterinės apskaitos teisės aktų nustatytas taisykles;
• neutralios informacijos pateikimas vartotojų atžvilgiu, tai yra, jie neturėtų pažeisti vienų vartotojų teisių kitų interesais;
• ne mažiau kaip dviejų ataskaitinių laikotarpių – dabartinio ir ankstesnio – duomenų pateikimas;
• balanso sudarymas rusų kalba ir Rusijos Federacijos valiuta;
• balanso pasirašymas įmonės vadovo.

Balanso struktūra

Įmonės balansas apibūdina ūkio subjekto finansinę būklę konkrečią atskaitomybės dieną ir yra lentelė su tam tikrais stulpeliais. Kadangi lentelė atspindi turtą ir įsipareigojimus, ji suskirstyta į dvi dideles dalis:

• Turtas - atspindėti organizacijos turtą ir turtą,
• Atsakomybė – atspindėti organizacijos įsipareigojimus.

Kiekviena balanso dalis yra suskirstyta į grupes, turinčias atskiras eilutes konkrečiu pavadinimu. Dabartinė balanso forma gali būti paimta iš Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymo „Dėl organizacijų finansinės atskaitomybės formų“ 2010 m. liepos 2 d. Nr. 66n. Atkreipkite dėmesį, kad iš jo negalite ištrinti jokių eilučių, tačiau, jei reikia, galite ją papildyti grafikais.

Informacija apie eilutę renkama iš sintetinių paskyrų buhalterinė apskaita arba yra paimti iš konkretaus laikotarpio balanso.

Kaip sudaryti balansą - pavyzdys (žingsnis po žingsnio instrukcijos)

Balanso sudarymo tvarka grindžiama atitinkamų eilučių užpildymu pagal ataskaitinio laikotarpio balanso duomenis, atsižvelgiant į PBU 4/99 reikalavimus. Norėdami užpildyti likutį iš „apyvartos“, rodikliai imami kaip išsamus visų apskaitos sąskaitų likutis. Ilgalaikis ir nematerialusis turtas balanse parodomas atėmus nusidėvėjimą. Jei dėl įmonės darbo gaunamas nuostolis, jo suma skliausteliuose nurodoma kaip neigiamas skaičius.

Kiekvienas balanso stulpelis turi specialų kodą, nurodytą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr. 66n priede Nr. Remdamiesi eilučių pavadinimais, galite suprasti, kaip užpildyti balansą.

Balanso pavyzdys

Paimkime pavyzdį, kaip pildyti 2017 m. sukurtos įmonės balansą.

Norėdami tai padaryti, mums reikia įvesties duomenų, pagrįstų „Iskra LLC“ 2017 m. balanso rodikliais:

Kaip užpildyti likutį šiuo atveju: rodikliai turi būti paskelbti atitinkamose balanso eilutėse ir sumuojami.

Pažymėtina, kad balanso struktūra yra tokia, kad turto ir įsipareigojimų sumos visada turėtų būti lygios. Taip yra dėl to, kad apskaitoje naudojamas dvigubo įrašo metodas, kai ta pati operacija vienu metu atsispindi debeto ir kredito sąskaitose. Jei nėra lygybės tarp turto ir įsipareigojimo, tada balansas sudaromas neteisingai.

Mūsų pavyzdiniame balanse pateikiami tik 2017 m., tačiau jame taip pat turi būti bent vieno ankstesnio laikotarpio informacija. 2017 metais naujai sukurtos organizacijos pildo tik vieną balanso stulpelį - 2017 metų gruodžio 31 d.

Santrauka

Pateiktas 2017 m. balanso pavyzdys yra labiausiai supaprastinta forma, nes jame pateikiama informacija tik apie pagrindines apskaitos sąskaitas. Praktikoje buhalteriai pagrįstai kelia klausimą, kaip sudaryti balansą, nes įmonėje atliekama įvairiausių operacijų.

Svarbiausias! Kompetentingai tvarkyti operatyvinę apskaitą ir laiku atspindėti visus veiksmus atitinkamose analitinėse ir sintetinėse sąskaitose, kad duomenys iš jų būtų teisingai paskirstyti organizacijos balanso eilutėse.

Šiame straipsnyje pateikėme konkretų balanso užpildymo bendrosios formos pavyzdį.

Sąlygų pavyzdys

UAB „Vympel“, įregistruota 2015 m., gamina baldus (pagrindinė veikla), taip pat vykdo didmeninę prekybą įsigytomis prekėmis. Išsami informacija apie organizaciją pateikta lentelėje. vienas.

Pažiūrėkime, kaip buhalteris pildo 2015 metų balansą, vadovaudamasis lentelėje pateiktais duomenimis. 2.

1 lentelė. Bendra informacija apie Vympel LLC

2 lentelė. Vympel LLC sąskaitų likučiai 2015-12-31

Balanso turto pildymo pavyzdys

Pakomentuokime atskirų eilučių pildymą turto balanse.

1110 eilutės „Nematerialusis turtas“ rodiklis nustatomas taip: iš sąskaitos 04 debeto likučio atimamas 05 sąskaitos likutis. Iš viso gauname nematerialiojo turto likutinę vertę pagal apskaitos duomenis 56 000 rublių. . (80 000 rublių - 24 000 rublių).

1150 eilutės „Ilgalaikis turtas“ rodiklis apibrėžiamas taip: 01 sąskaitos debeto likutis - kredito balansas sąskaita 02. Rezultatas - ilgalaikio turto likutinė vertė 768 900 rublių. (1 000 000 rublių – 231 100 rublių).

1190 eilutės „Kitas ilgalaikis turtas“ rodiklis yra nebaigta statyba (08 sąskaita) ir beprocentė paskola, kuri yra ilgalaikė gautina suma (76 sąskaita). Bendra suma yra 113 500 rublių. (68 500 rublių + 45 000 rublių).

1210 eilutės „Atsargos“ rodiklis apima medžiagų likučius (sąskaita 10), nebaigtos gamybos sąnaudas (sąskaita 20), prekių, skirtų perparduoti, savikainą (sąskaita 41), taip pat gatavų gaminių likučius (sąskaita 43). Bendra suma yra 292 760 rublių. (58 900 rublių + 38 660 rublių + 137 000 rublių + 58 200 rublių).

1230 eilutės „Gautinos sumos“ rodiklį sudaro apskaitos sąskaitų debeto likučiai pagal trumpalaikę skolą ir yra lygūs 493 344 rubliai. (34 090 rubliai + 457 834 rubliai + 1 420 rubliai).

1250 eilutės „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodiklis rastas pridėjus 50 ir 51 sąskaitų debeto likutį. Rezultatas – 1 122 767 rubliai. (1390 rubliai + 1 121 377 rubliai).

Balanso įsipareigojimo užpildymo pavyzdys

Balansiniam įsipareigojimui reikia apskaičiuoti 1520 eilutės „Mokėtinos sumos“ rodiklį. Jį sudaro sąskaitų kredito likučiai, skirti atsiskaitymams trumpalaikių skolų atžvilgiu ir yra lygus 2 552 863,80 rublių. (2 111 110 rubliai + 210 900 rubliai + 16 104,80 rubliai + 27 835 rubliai + 186 914 rubliai).

Žemiau rasite balanso pavyzdį.

Buhalterinės sąskaitos (ypač)

Sąskaitų likučių skirtumas:

01 "Ilgalaikis turtas"

02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“ (išskyrus pelningų investicijų į materialųjį turtą objektų nusidėvėjimą, atspindėtą 1140 eilutėje)

Sąskaitos 07 „Įrengimai montavimui“ likutis (atsižvelgiant į nebaigtos statybos sąnaudas)

08 sąskaitos „Investicijos į ilgalaikį turtą“ likutis (pagal sąnaudas nebaigtai statybai)

Sąskaitos 97 „Atidėtosios sąnaudos“ likutis (kalbant apie reguliarias dideles išlaidas, atsirandančias tam tikrais ilgais laiko intervalais (daugiau nei 12 mėnesių) per ilgalaikio turto eksploatavimo laiką, jo remontui ir kitai panašiai veiklai (pvz., techninei priežiūrai). būklė))

Sąskaitos balansas:

10 "Medžiagos"

11 „Auklinami ir penimi gyvūnai“

20 „Pagrindinė produkcija“

21 „Savos gamybos pusgaminiai“

23 „Pagalbinė gamyba“

29 „Paslaugų pramonė ir ūkiai“

41 „Prekės“ (atėmus kredito likutį sąskaitoje 42 „Prekybos marža“, jei prekės skaičiuojamos pardavimo kainomis)

43 "Pagaminti gaminiai"

44 Pardavimo išlaidos

45 „Prekės išsiųstos“

46 „Užbaigti vykdomų darbų etapai“

97 „Atidėtųjų terminų sąnaudos“ (išskyrus išlaidas, nurodytas balanso 1110 ir 1150 eilutėse)

15 „Materialaus turto pirkimas ir įsigijimas“

Pliusas (minusas) debeto (kredito) likutis 16 sąskaitoje „Materialiųjų vertybių vertės nuokrypis“

Atėmus kredito likutį 14 sąskaitoje „Atsargos materialiam turtui nusidėvėti“

Sąskaitos kredito likutis:

60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ (sąskaitos, mokėtinos pirkėjams už organizacijos gautus avansus, parodomos balanse atėmus PVM)

70 „Darbo užmokesčio skaičiavimai“

68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“

69 „Atsiskaitymai už socialinį draudimą ir draudimą“ pagal skolą“

71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“

73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“

75 „Atsiskaitymai su steigėjais“

76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“
(kalbant apie trumpalaikes mokėtinas sumas; į PVM sumas, sukauptas iš avansų, neatsižvelgiama)

Jei 07 ir 08 sąskaitų rodikliai yra reikšmingi, jie neatspindi eilutėje „Kitas ilgalaikis turtas“. Atitinkamas sumas organizacija nurodo atskirose balanso eilutėse, kurias įveda savarankiškai.

Išduodant avansus, susijusius su ilgalaikio turto statyba, kurio grąžinimas atliekamas per laikotarpį, ilgesnį nei 12 mėnesių, avansų sumos nurodomos I skirsnyje „Ilgalaikis turtas“ (Rusijos finansų ministerijos raštas d. 2011 m. balandžio 11 d. Nr. 07-02-06 / 42 ).

Ne pelno organizacijos Balanso III skirsnis vadinamas „Tikslinis finansavimas“. Jame yra rodikliai „Akcijų fondas“, „Tikslinis kapitalas“, „Tiksliniai fondai“, „Nekilnojamojo ir ypač vertingo kilnojamojo turto fondas“, „Rezervas ir kiti tiksliniai fondai“. Tai nurodyta balanso, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n, 6 pastaboje.

Pagal straipsnių grupę „Tiksliniai fondai“ ne pelno organizacijos atspindi:

• ataskaitų sudarymo datą nepanaudotos tikslinės lėšos, skirtos pagrindinei įstatymų nustatytai veiklai užtikrinti (atspindi gautų lėšų tikslinio panaudojimo ataskaitoje);

• grynojo pelno (nuostolių) iš verslumo veikla susiformavo per ataskaitinius metus ir skirtas pagrindinei statutinei veiklai finansuoti.

Ši tvarka pateikta 2007 m. gruodžio 24 d. Rusijos finansų ministerijos informacijos 15 punkte.

Jei Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre įstatuose jau buvo padaryti pakeitimai, balanse atsispindi įstatinio kapitalo dydis, įrašytas steigiamuosiuose dokumentuose ataskaitų datą. Jei įstatų pakeitimai dar neįregistruoti, įstatinio kapitalo padidinimas turėtų būti atspindimas atskirame balanso skilties „Kapitalas ir rezervai“ straipsnyje.

Nuosavos akcijos atsispindi balanse skliausteliuose (be minuso ženklo).

84 sąskaitos debeto likutis, reiškiantis nuostolį, balanso įsipareigojimuose parodomas kaip neigiama (atimta) reikšmė skliausteliuose (be minuso ženklo).

Organizacija turėtų iššifruoti rodiklius atsižvelgdama į reikšmingumą. Paskolų ir paskolų palūkanas galite atspindėti taip pat, kaip dekoduodami rodiklį atskiroje eilutėje (1450 - ilgalaikėms paskoloms ir paskoloms, 1520 eilutėje - trumpalaikėms). Rusijos finansų ministerija rekomenduoja atskirti palūkanas (2011 m. sausio 24 d. raštas Nr. 07-02-18/01) ir nenurodo, kaip tai padaryti. Kartu gauti kreditai (paskolos) nėra pajamos, o pagrindinės skolos grąžinimas nėra išlaidos. Palūkanos yra išlaidos (PBU 10/99 3 ir 11 punktai).