Apskaita.

20 sąskaita „Atsargos“ skirta apibendrinti informaciją apie įmonei priklausančių gatavų gaminių, prekių, žaliavų ir medžiagų atsargas (įskaitant gabenamas ir perdirbamas žaliavas ir medžiagas), statybines medžiagas, atsargines dalis, prieinamumą ir judėjimą, žemės ūkio medžiagos, kuras, konteineriai ir pakavimo medžiagos, pagrindinės produkcijos atliekos.

Papildomai:

20 balas turi šias antrines paskyras:

201 „Žaliavos ir reikmenys“;

202 „Perkami pusgaminiai ir komponentai“;

203 „Degalai“;

204 „Taryba ir pakavimo medžiagos“;

205 „Statybinės medžiagos“;

206 „Perduotos perdirbti medžiagos“;

207 „Atsarginės dalys“;

208 „Žemės ūkio paskirties medžiagos“;

209 „Kitos medžiagos“.

201 subsąskaita „Žaliavos“ atspindi žaliavų ir pagrindinių medžiagų, kurios yra gaminamos produkcijos dalis arba yra būtinos sudedamosios dalys ją gaminant, prieinamumą ir judėjimą (statybinių medžiagų ir konstrukcijų apskaitą kūrėjai veda 205 subsąskaitoje „Statybinės medžiagos“. “). Šioje subsąskaitoje yra apskaitomos pagrindinės statybinės organizacijos, kurios naudojamos statybos ir montavimo, remonto darbų vykdymui. Pagalbinės medžiagos, naudojamos gaminių gamybai ar buities reikmėms, techniniams tikslams ir pagalbai gamybos procese, taip pat atsispindi 201 subsąskaitoje. Įmonės, kurios ruošia žemės ūkio produktus perdirbti, taip pat atspindi jos vertę šioje subsąskaitoje.

202 subsąskaita „Perkami pusgaminiai ir komponentai“ atspindi įsigytų pusgaminių, gatavų komponentų (įskaitant statybines konstrukcijas ir gaminius perkančiose statybos organizacijose – medinius, gelžbetoninius, metalinius ir kt.), įsigytų už pagamintos produkcijos įsigijimas, kuriai apdirbti ar surinkti reikia papildomų darbo sąnaudų. Gaminiai, nupirkti gatavų gaminių surinkimui, kurių savikaina neįskaičiuota į šios įmonės gamybos savikainą, yra apskaitoma 28 sąskaitoje „Prekės“.

Taip pat žiūrėkite kolekcijas:
, .

Mokslinių tyrimų ir projektavimo organizacijos atsižvelgia į jų įsigytus reikalingus komponentus, reikalingus moksliniams (eksperimentiniams) darbams atlikti tam tikra tyrimo ar projektavimo tema, specialią įrangą ir įrankius, prietaisus ir kitus įrenginius 202 subsąskaitoje. Paimama bendrosios paskirties įranga ir prietaisai. Šioje subsąskaitoje a yra atspindimi 10 sąskaitose „Ilgalaikis turtas“, 11 „Kitas ilgalaikis materialusis turtas“ arba 22 sąskaitoje „Mažos vertės ir susidėvintys daiktai“ pagal daiktų rūšis.

203 subsąskaitoje „Degalai“ (naftos produktai, kietasis kuras, tepalai) atsižvelgiama į kuro, perkamo ar paruošto gamybos, transporto priemonių eksploatavimo, taip pat energijos gamybos technologinėms reikmėms, buvimą ir judėjimą. ir pastatų šildymui. Čia taip pat atsižvelgiama į mokamus naftos produktų ir dujų kuponus.

Jei kai kurios kuro rūšys tuo pačiu metu naudojamos ir kaip medžiagos, ir kaip kuras, į jas galima atsižvelgti 201 subsąskaitoje „Žaliavos ir medžiagos“ ir 203 subsąskaitoje „Kulai“ - remiantis naudojimo šioje įmonėje pranašumu. .

Jei įmonėje sukuriami dujų rezervai technologinėms ir eksploatacinėms reikmėms, energijos gamybai ir pastatų šildymui (dujų saugyklose), jie įrašomi į 203 subsąskaitą.

204 subsąskaita „Tara ir konteinerių medžiagos“ atspindi visų tipų konteinerių buvimą ir judėjimą, išskyrus konteinerius, naudojamus kaip buitinė technika, taip pat medžiagas ir dalis, kurios yra naudojamos konteinerių gamybai ir jų remontui (surinkimo detalės). dėžės, statinės kniedės ir kt.).

Medžiagos, naudojamos papildomai vagonų, baržų, laivų įrangai, siekiant užtikrinti siunčiamos produkcijos saugumą, nepriklauso pakuotėms ir yra apskaitomos 201 subsąskaitoje „Žaliavos ir medžiagos“.

205 subsąskaitoje „Statybinės medžiagos“ vystytojų įmonės atspindi statybinių medžiagų, konstrukcijų ir dalių, su montavimu susijusių įrengimų ir komponentų judėjimą bei kitą materialinį turtą, reikalingą statybos ir montavimo darbams, gaminant statybines dalis ir konstrukcijas.

205 subsąskaitoje „Statybinės medžiagos“ neatsižvelgiama į įrengimus, kurių nereikia montuoti: transporto priemones, laisvai išdėstytas mašinas, statybinę techniką, žemės ūkio mašinas, gamybos priemones, matavimo ir kitus instrumentus, gamybos įrangą ir kt. Tokios įrangos, kuriai nereikia montavimo, įsigijimo išlaidos tiesiogiai atsispindi 15 sąskaitoje „Kapitalinės investicijos“, kai jie patenka į sandėlį ar kitą saugojimo ar eksploatavimo vietą.

Įranga ir Statybinės medžiagos, pervedamos rangovui montavimo ir statybos darbams, yra nurašomos iš 205 subsąskaitos į 15 sąskaitą „Kapitalinės investicijos“, patvirtinus jų įrengimą ir panaudojimą [BONUSAS:].

206 subsąskaitoje „Perduotos perdirbti medžiagos“ apskaitomos medžiagos, kurios perduodamos perdirbti į šoną ir kurios vėliau įtraukiamos į iš jų gautų produktų savikainą. Tretiesiems asmenims sumokėtos medžiagų perdirbimo išlaidos tiesiogiai atsispindi sąskaitų, kuriose apskaitomi perdirbimo produktai, debete. Perduotų perdirbti medžiagų analitinė apskaita vedama skyriuje, kuriame pateikiama informacija apie perdirbimo įmones ir perdirbimo operacijų bei susijusių išlaidų kontrolę. Medžiagų perdavimas perdirbti atsispindi tik 20 sąskaitos subsąskaitose.

Subsąskaitos debete atsispindi likutis ir gavimas, kredite – išlaidos, pardavimas ir kitas atsarginių dalių disponavimas.

Automobilių padangos, kurios yra ant ratų ir yra sandėlyje kartu su automobiliu, kurios yra įskaičiuotos į automobilio kainą ir įskaičiuotos į jo inventoriaus savikainą, yra apskaitomos kaip ilgalaikis turtas [BONUSAS:].

Atsarginių dalių analitinė apskaita vykdoma pagal sandėliavimo vietas ir vienarūšes grupes (mechaninė grupė, elektrinė grupė ir kt.). Mainų fondo mašinų, įrangos, variklių, komponentų ir mazgų analitinė apskaita vykdoma grupėmis: eksploatuoti (nauji ir restauruoti); grąžinamas (sandėlyje); taisomas.

208 subsąskaita „Žemės ūkio medžiagos“ apima mineralines trąšas, pesticidus, skirtus kovai su žemės ūkio augalų kenkėjais ir ligomis, biologinius produktus, vaistus, chemikalus, naudojamus kovojant su ūkinių gyvūnų ligomis. Jame taip pat atsispindi sodinukai, sėklos ir pašarai (pirkti ir savo auginami), naudojami gyvuliams sodinti, sėti ir penėti tiesiogiai ūkyje.

209 subsąskaitoje „Kitos medžiagos“ atsižvelgiama į griežtas apskaitos formas (įsigijimo savikaina), gamybos atliekas (kelmus, apkarpas, drožles ir kt.), nepataisomą santuoką [žr.], materialines vertybes, gautas likvidavus ilgalaikį turtą. kurios šioje įmonėje negali būti naudojamos kaip medžiagos, kuras ar atsarginės dalys (metalo laužas, šiukšlės), naudotos padangos ir kt.

20 balas„Inventorius“ atitinka

Sąskaita skirta įstaigos lėšų judėjimo banko sąskaitose, kasoje apskaitai, taip pat piniginių dokumentų judėjimo apskaitai.

Grynųjų pinigų srautų operacijoms įrašyti naudojamos šios sąskaitos:

• 0 201 01 000 „Institucinės lėšos sąskaitose“
• 0 201 02 000 „Įstaigos lėšos, gautos laikinai disponuoti“
• 0 201 03 000 „Tranzito įstaigos lėšos“
• 0 201 04 000 "Kassa"
• 0 201 05 000 „Pinigų dokumentai“
• 0 201 06 000 „Akredityvai“
• 0 201 07 000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta"

Banko sąskaitos operacijos

Operacijos, skirtos sąskaita 0 201 01 000„Institucinės lėšos banko sąskaitose“ gali būti suskirstytos į dvi grupes:

• 1) pinigų srautų operacijos, kai įstaiga neturi asmeninės sąskaitos kasoje, o finansavimas vykdomas pervedant pinigus į banko sąskaitą;
• 2) sandoriai lėšomis, gautomis iš pajamas duodančios veiklos.

Iš teksto Instrukcijos N 148n iš to seka, kad ant sąskaita 0 201 01 000 atsižvelgti į sandorius su lėšomis, gautomis iš verslinės veiklos, net jei įstaiga turi specialią asmeninę sąskaitą ižde.

Lėšų apskaita, jei įstaiga neturi asmeninės sąskaitos kasoje

Pinigų srautų operacijų apskaita sąskaita 0 201 01 000 Vesti į Žurnalas operacijos negrynaisiais pinigais pagal pridedamus dokumentus banko išrašai(mokėjimo pavedimai, inkaso orderiai, kvitai, čekiai ir kt.).

Pinigų pavedimai atstovauja bankui pateiktą organizacijos nurodymą pervesti atitinkamą sumą iš savo atsiskaitomosios sąskaitos į tiekėjo, finansų institucijos ar kitos organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą.

Grynųjų pinigų įplaukos. Lėšų gavimas pagrindiniam vadovui, valdytojui, gavėjui už mokėjimus pagal biudžeto sąrašą atsispindi sąskaitos 0 201 01 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“ debete ir atitinkamų sąskaitų kredite. sąskaitos 0 304 04 000„Vidiniai atsiskaitymai tarp pagrindinių valdytojų (valdytojų) ir lėšų gavėjų“.

Iš pagrindinio vadovo gautų grynųjų pinigų apskaitos pavyzdys

Biudžetinė įstaiga, neturinti asmeninės sąskaitos ižde, iš vyriausiojo administratoriaus gavo 5000 rublių lėšų susimokėti už ryšio paslaugas. ir komunalinės paslaugos 320 000 rublių. Buhalterė pasakė taip:

Lėšų gavimas į sąskaita 0 201 01 000„Įstaigos lėšos banko sąskaitose“ galimas ir tuo atveju, jei tiekėjas atsisakė vykdyti savo įsipareigojimus ir grąžino įstaigai anksčiau iš jos gautą avansą.

Pavyzdys, kai tiekėjas grąžina anksčiau gautą avansą

Atsargų tiekėjas grąžino į įstaigos banko sąskaitą 30 000 rublių, anksčiau gautų kaip avansą. Buhalterė rašė:

Leisti pinigus. Biudžetinė įstaiga pinigus išleidžia vadovaudamasi pajamų ir išlaidų sąmata.

Įstaigos lėšos gali būti naudojamos šiems tikslams:

• - avansų pervedimas pagal sudarytas prekių (darbų, paslaugų) pirkimo sutartis;
• - lėšų pervedimas apmokėti tiekėjų sąskaitas už pristatytas materialines vertybes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas);
• - kiti įstaigos atliekami mokėjimai (mokesčių pervedimas, akredityvo išrašymas, pervedimas pagal vykdomuosius raštus ir kt.).

Avansinio mokėjimo apskaitos pavyzdys

Biudžetinė įstaiga tiekėjui pervedė 20 000 rublių. kaip avansas pagal sutartį dėl atsargų pirkimo. Buhalterė rašė:

Analitinė apskaita sąskaita 0 201 01 000„Institucinės lėšos banko sąskaitose“ veda prie Multigrafinė kortelė.

Pinigų pervedimo tiekėjui pavyzdys

Biudžetinė įstaiga pervedė 180 000 rublių. apmokėti komunalinius mokesčius.

Buhalterė paskelbė pranešimą:

Pinigų, gautų iš pajamas duodančios veiklos, apskaita

Skelbimai šiuo atveju skiriasi tuo, kad kaip veiklos rūšies kodą reikia nurodyti 2, o lėšos ateina iš pirkėjų ir klientų.

Lėšos, gautos iš pajamas generuojančios veiklos, gali būti suskirstytos į dvi grupes:

• - lėšos, gautos iš verslinės veiklos, tai yra lėšos, gautos už parduotą gatavą produkciją, atliktus darbus ir suteiktas paslaugas;
• - lėšos, pervestos biudžetinėms įstaigoms pagal tikslinį finansavimą, tai yra dotacijos, aukos, neatlygintina pagalba (pagalba).

Biudžetinės įstaigos kasos operacijos

Grynuosius pinigus numatoma apskaityti įstaigos kasoje sąskaita 0 201 04 000"Kasos aparatas". Atitinkamų operacijų apskaita vykdoma Operacijų žurnale sąskaitą„Kasa“ kasos ataskaitų pagrindu.

Grynųjų pinigų operacijų biudžetinėje įstaigoje tvarka

Įstaigos registruodamos ir apskaitydami grynųjų pinigų operacijas vadovaujasi įsakymas atlikti grynųjų pinigų operacijas Rusijos Federacija(patvirtintas Rusijos Federacijos centrinio banko direktorių valdybos 1993 m. rugsėjo 22 d. sprendimu N 40), atsižvelgiant į šiuos požymius.

Grynieji pinigai kasoje priimami naudojant šiuos dokumentus:

• - kvitas ( f. 0504510) - griežtos atskaitomybės forma;
• - gaunamas grynųjų pinigų pavedimas ( f. 0310001).

Kvitai naudojamas tuo atveju, kai grynieji pinigai priimami nustatyta tvarka nuo asmenys nenaudojant kasos aparatų. Jei tai atlieka įstaigos įgalioti asmenys, jie kasdien privalo kasininkei perduoti gautus pinigus, surašytus Dokumentų įteikimo registro su prisegtais kvitais (kopijomis).

Jei kasininkas išduoda grynuosius pinigus iš kasos platintojams, su kuriais sudarytos visiškos atsakomybės sutartys, jis daro įrašus Sąskaitų knygoje, išduodamoje pinigų platintojams atlyginimams, pašalpoms kariškiams ir stipendijoms išmokėti.

Jei pinigai iš kasos išduodami pagal kelių asmenų pareiškimą, vietoj atskirų Kasos pavedimų ( f. 0310002) taikyti Išrašą dėl pinigų išrašymo iš kasos atskaitingiems asmenims ( f. 0504501). Tokios pažymos gali būti surašomos atskirai darbo užmokesčiui, buitinėms išlaidoms ir kitoms reikmėms. Kiekviena užpildyta ataskaita surašoma kaip išlaidų grynųjų pinigų orderis.

Grynųjų pinigų operacijų apskaita vykdoma Kasos knygoje ( f. 0504514). Jis naudojamas gryniesiems pinigams apskaityti rubliais ir užsienio valiuta. Tuo pačiu metu grynųjų pinigų užsienio valiutos gavimas ir išleidimas saugomi atskiruose kasos knygos lapuose pagal valiutos rūšis.

Jeigu įstaigoje grynųjų pinigų operacijos yra automatizuotos, reikia laikytis ir kasos knygos tvarkymo taisyklių.

Operacijų dėl grynųjų pinigų priėmimo kasoje apskaita

Kaip gauti grynųjų pinigų iš banko. Įstaigų iš banko gauti grynieji pinigai išleidžiami čekyje nurodytiems tikslams.

Įsakymas patvirtintas biudžetinių įstaigų čekių knygelių gavimas ir įforminimas pagal užsakymą Rusijos finansų ministerija 2004 m. rugsėjo 21 d. N 85n „Dėl grynųjų pinigų suteikimo lėšų gavėjams iš Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų tvarkos“.

Federalinis iždas įstaigai jos prašymu išduoda čekių knygelę nemokamai. Prieš išduodamas čekių knygelę, Federalinio iždo darbuotojas patikrina, ar joje yra visi grynųjų pinigų čekiai, ir kiekvieno grynųjų pinigų čekio gale uždeda lėšų gavėjo vardą ir pavardę. Išimtis daroma tik lėšų gavėjams, kuriems pagal įstatymus suteikta teisė nenurodyti savo pavardės atsiskaitymų ir kasos dokumentuose. Įstaiga per Federalinio iždo nustatytus terminus vienu egzemplioriumi pateikia jai grynųjų pinigų paraišką ateinančiam ketvirčiui.

Grynųjų pinigų gavimo dienos išvakarėse įstaiga Federaliniam iždui pateikia prašymą gauti grynuosius pinigus dviem egzemplioriais.

Prašyme išduoti grynųjų pinigų priėmimo kvitą turi būti nurodyta ši informacija:

• - kasos kvito serija, numeris ir data;
• - lėšų gavėjo asmeninės sąskaitos numeris (asmens sąskaitos numeris papildomam biudžeto finansavimui, asmeninės sąskaitos numeris nebiudžetinių lėšų apskaitai);
• - įstaigos, kuriai buvo išduotas čekis, atstovo pareigos, pavardė, vardas ir patronimas, paso ar kito asmens tapatybę patvirtinančio dokumento duomenys;
• - Rusijos Federacijos biudžeto klasifikacijos rodikliai, atitinkantys grynųjų pinigų gavimo iš šio čekio tikslus.

Kartu su paraiška įstaiga Federaliniam iždui pateikia užpildytą čekį.

Įgaliotas Federalinio iždo darbuotojas patikrina paraiškos ir čekio užpildymo teisingumą. Čekio priekinėje pusėje yra antspaudas ir asmenų, įtrauktų į Federalinio iždo įstaigos parašų kortelę, parašai. Po to čekis grąžinamas lėšų gavėjui.

Pagal šį čekį biudžetinės įstaigos įgaliotas darbuotojas gauna grynuosius pinigus iš banko kasos.

Grynųjų pinigų priėmimo apskaita kasoje. Grynuosius pinigus iš sąskaitos į įstaigos kasą galima pervesti šiais būdais:

• - iš įstaigos banko sąskaitos, jei įstaiga neturi asmeninės sąskaitos kasoje;
• - iš įstaigos asmeninės sąskaitos, atidarytos vykdančioje įstaigoje grynųjų pinigų paslauga biudžetų vykdymas (iždas);
• – iš atskaitingo asmens.

Pinigų gavimo iš banko sąskaitos pavyzdys

Į biudžetinės įstaigos kasą darbo užmokesčiui išmokėti iš banko sąskaitos gauta 60 000 rublių. Buhalterė rašė:

Remiantis grynųjų pinigų gavimo tvarka, nustatyta įsakymas Rusijos finansų ministerijos 2004 m. rugsėjo 21 d. N 85n, yra laiko tarpas nuo prašymo pateikimo iki kasos kvito parengimo ir tiesioginio lėšų išdavimo įstaigos kasoje. Pagal Instrukcijos N 148n, šiuo atveju būtina naudoti sąskaita 0210 03 000

Grynųjų pinigų gavimo už darbo užmokestį pavyzdys

Biudžetinė įstaiga turi asmeninę sąskaitą federaliniame ižde. Norėdami sumokėti darbo užmokestį, įstaigai reikia 650 000 rublių. Įstaiga kreipėsi dėl grynųjų pinigų, lėšas įstaiga gavo ir darbo užmokestis buvo išduotas iš kasos. Buhalterė rašė:

Jei lėšų gavimo operacijos yra susijusios su biudžetinės įstaigos verslumo veikla ir atliekamos per asmeninę sąskaitą, skirtą nebiudžetinių lėšų apskaitai federaliniame ižde, tada apskaitos įrašai šiek tiek skirsis. Pirma, pasikeis veiklos kodas. Antra, vietoj sąskaitos 0 304 05 000 sąskaita 0 201 01 000

Atskaitingo asmens pinigų grąžinimo pavyzdys

Įstaigos darbuotojas grąžino nepanaudotą atskaitomybę - 200 rublių. (anksčiau darbuotojui buvo duoti pinigai atsargų įsigijimui).

Buhalterė rašė:

Biudžetinės įstaigos grynųjų pinigų išleidimo operacijų apskaita

Grynuosius pinigus iš įstaigos kasos galima išleisti šiais būdais:

• - grynųjų pinigų įnešimas į įstaigos banko sąskaitą;
• - grynųjų pinigų įnešimas įstaigoje, turinčioje asmeninę sąskaitą grynųjų pinigų paslaugas teikiančioje įstaigoje biudžetams vykdyti (iždui);
• - grynųjų pinigų išdavimas pagal ataskaitą;
• - darbo užmokesčio ir piniginės pašalpos išdavimas;
• - stipendijų išdavimas;
• - darbo užmokesčio išdavimas asmenims, kurie nėra įstaigos personalo nariai, pagal civilines sutartis;
• - indėlių skolos išdavimas.

Įstaiga grynuosius pinigus įneša į banko kasą remdamasi skelbimai už atsiskaitymą grynaisiais ( įsakymas Rusijos finansų ministerija, 2004 m. rugsėjo 21 d. N 85n).

AT lauke"Gavėjas" nurodo Federalinės iždo įstaigos pavadinimą, skliausteliuose - lėšų gavėjo, įnešusio grynuosius pinigus, pavadinimą, taip pat jo asmeninės sąskaitos numerį (asmeninė sąskaita papildomam biudžeto finansavimui, asmeninė sąskaita nebiudžetinėms lėšoms įrašyti lėšos).

AT lauke„Įnašo šaltinis“ įstaiga nurodo Rusijos Federacijos biudžeto klasifikatoriaus rodiklius, pagal kuriuos įmokėtos lėšos atsispindi asmeninėje lėšų gavėjo sąskaitoje (asmeninė sąskaita papildomam biudžetiniam finansavimui, asmeninė sąskaita apskaitai). nebiudžetinės lėšos).

Atsakomybė už šių rodiklių patikimumą tenka institucijai.

Banko priimti grynieji pinigai įskaitomi į Federalinio iždo sąskaitą, o įstaigai išduodamas kvitas už Skelbimas už atsiskaitymą grynaisiais.

Atkreipkite dėmesį: pagal indikacija Rusijos Federacijos centrinio banko 2007 m. birželio 20 d. Nr. 1843-U, maksimali atsiskaitymų grynaisiais pinigais suma tarp juridiniai asmenys už vieną sandorį - 100 000 rublių.

Grynųjų pinigų įnešimo iš įstaigos į banko sąskaitą pavyzdys

Iš biudžetinės įstaigos, neturinčios asmeninės sąskaitos kasoje, kasos į banko sąskaitą buvo įnešta 2920 rublių grynųjų pinigų. Buhalterė rašė:

Grąžinant nepanaudotus grynuosius pinigus taip pat susidaro laiko tarpas tarp lėšų grąžinimo bankui ir šios grąžos atspindėjimo asmeninėje sąskaitoje kasoje. Atspindėdami šią operaciją, taip pat turėtumėte naudoti sąskaita 0 210 03 000„Atsiskaitymai už operacijas su biudžeto lėšų gavėjo piniginėmis lėšomis“.

Atlyginimo indėlio pavyzdys

Įstaiga įnešė darbo užmokestį ir grąžino nepanaudotus 5000 rublių grynuosius pinigus. Eilutės bus tokios:

Jei lėšų grąžinimo operacijos yra susijusios su biudžetinės įstaigos verslumo veikla ir atliekamos per asmeninę sąskaitą, skirtą nebiudžetinių lėšų apskaitai federaliniame ižde, tada apskaitos įrašai šiek tiek skirsis. Pirma, pasikeis veiklos kodas.

Antra, vietoj sąskaitos 0 304 05 000 Bus naudojami „Atsiskaitymai už mokėjimus iš biudžeto su biudžetų vykdymą organizuojančiomis įstaigomis“. sąskaita 0 201 01 000„Institucinės lėšos banko sąskaitose“.

Biudžetinės įstaigos gali grynaisiais pinigais atsiskaityti su pirkėjais ir klientais už gatavą produkciją, suteiktas paslaugas ar atliktus darbus.

Iš kliento gautų grynųjų pinigų apskaitos pavyzdys

Biudžetinė įstaiga vykdo verslumo veiklą.

Pirkėjai įnešė į kasą 14 000 rublių. Buhalterė rašo:

Institucinės lėšos tranzitu

Pinigai gabenami – tai įstaigai pervesti, bet jos gauti per kitą mėnesį pinigai, taip pat lėšos, pervestos iš vienos banko sąskaitos į kitą. Tokios sumos yra įtrauktos į sąskaita 0 201 03 000"Institucinės lėšos yra pakeliui."

Vežamų grynųjų pinigų apskaitos pavyzdys

Biudžetinė įstaiga turi sąskaitą banke. 2008 m. kovo 30 d. vyriausiasis vadovas įstaigai pervedė lėšų 220 000 rublių. apmokėti komunalinius mokesčius. Ataskaitų sudarymo datai lėšos įstaigos dar nepasiekė. Į sąskaitą jie pateko tik 2008 metų balandžio 2 dieną. Buhalterė rašė:

Pagal Vieningojo sąskaitų plano naudojimo instrukcijos 162 punktą buhalterinė apskaita, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-12-01 įsakymu Nr.157n su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos 2014-08-29 įsakymu Nr.89n, toliau – Instrukcija Nr. 157n, sąskaita 20103 „Įstaigos grynieji pinigai tranzitu“ skirta įstaigos lėšų judėjimo Rusijos Federacijos valiuta ir užsienio valiutos tranzitu operacijoms apskaityti. Grynieji pinigai apskaitoje ir šioje Instrukcijoje pripažįstami įstaigai pervestomis, įskaitytomis lėšomis ne per vieną darbo dieną, taip pat lėšos, pervestos iš vienos įstaigos sąskaitos į kitą, taip pat ir atliekant operacijas naudojant (debeto) banko korteles, kurių lėšos pervedamos (įskaitomos) ne per vieną darbo dieną.

Instrukcijos Nr.157n 155 punktas nustato, kad operacijų grupavimas sąskaitose 201.00 atliekamas atsižvelgiant į: 10 „Pinigai įstaigos asmeninėse sąskaitose iždo įstaigoje“; 20 „Įstaigos lėšos kredito įstaigoje“.

Pagal Biudžetinių įstaigų apskaitos sąskaitų planą, įstaigos lėšos kredito įstaigoje tranzitu apskaitomos 201.23 sąskaitoje „Įstaigos grynieji pinigai kredito įstaigoje tranzitu“.

Remiantis tuo, programos sąskaitų plane „1C: Apskaita viešoji įstaiga 8“ biudžetinėms, taip pat valstybinėms ir savarankiškoms įstaigoms taikoma 201.23 sąskaita „Įstaigos lėšos kredito įstaigoje tranzitu“. (1 pav.)

Taigi, kad suprastume, kokiu atveju sąskaita 201.23 „Įstaigos grynieji pinigai kredito įstaigoje yra pakeliui“, o kuriuo ne, nagrinėsime dvi situacijas. Juos atspindėsime ir programos „1C: Valstybės įstaigos apskaita 8“ 1.0 leidime.

Grynųjų pinigų išėmimas iš bankomato į kasą

Grynųjų pinigų išėmimas per bankomatą kasoje surašomas dviem dokumentais:

1. „Prašymas gauti grynųjų (banko kortelės)“;

2. „Gaunamas grynųjų pinigų pavedimas“

Dokumento kūrimas „Prašymas gauti grynųjų (banko kortelės)“. Meniu elementas "Iždas/bankas". (2 pav.)

Užpildykite žymę "Prašymas", sukurkite banko kortelę kataloge « Banko kortelės». (3 pav.)

Skirtuke „Iššifravimas“ užpildome lentelės dalį. (4 pav.)

Ir norėdami atlikti dokumentą, užpildykite skirtuką „Vykdymas“. (5 pav.)

Po to atliekame dokumentą ir matome šio dokumento sugeneruotus skelbimus. (6 pav.)

Užpildykite lentelės skyrių "Apskaitos įrašai" ir mes atliekame dokumentą.

Pažvelkime į šio dokumento sugeneruotus įrašus. (10 pav.)

Grynųjų pinigų įnešimas per bankomatą į įstaigos sąskaitą

Norint įnešti grynuosius pinigus per bankomatą į įstaigos sąskaitą, būtina ūkines operacijas atspindėti šiais dokumentais:

1. Išlaidų kasos orderis;

2. Buhalterinė operacija;

3. Kasos kvitas.

Pirmasis dokumentas, kurį šiuo atveju turime sugeneruoti, yra išlaidų pažyma su operacija „Išieškojimas į banko sąskaitą (201.23)“, kurią rasite „Kasos“ meniu. (11 pav.)

Užpildome dokumentą. Atkreipkite dėmesį, kad lauke "Asmeninė paskyra" reikia nurodyti asmeninę sąskaitą, atidarytą banke. (12 pav.)

Pažvelkime į šio dokumento sugeneruotus įrašus. (13 pav.)

Kitas dokumentas yra apskaitos operacija. Jame atsispindi verslo operacija dėl lėšų įskaitymo į sąskaitą Nr. 40116 per bankomatą naudojant debetinę banko kortelę, atidarytą sąskaitai Nr. 40116. (14 pav.)

Pridedant naujas dokumentas, užpildyk lentelę. Standartiniuose dokumentuose nebalansinių sąskaitų įrašai generuojami automatiškai, atliekant apskaitos operaciją tokie įrašai turi būti atliekami savarankiškai. (15 pav.)

Ir paskutinis dokumentas šioje grandinėje yra „Pinigų pinigų priėmimo kvitas“ su operacijos tipu „Pinigų kvitas išlaidoms kompensuoti (210.03)“ (meniu „Iždas/Bankas“). (16 pav.)

Užpildome dokumentą reikiamais duomenimis. (17 pav.)

Pažvelkime į šio dokumento sugeneruotus įrašus. (18 pav.)

Taigi, išimant grynuosius iš debeto kortelės, sąskaita 201.23 nenaudojama, o įnešant lėšas į sąskaitą per kortelę – sąskaitos 210.03 ir 201.23.

Taip pat, atsižvelgiant į debeto kortelių įvedimą, likučių apskaitos klausimas debeto kortelės atidaryta į sąskaitą Nr. 40116. Faktas yra tas, kad, priešingai nei pervedant sumas pagal ataskaitą į darbuotojų asmenines korteles (Debetas 208,00 - Kreditas 304,05 (201,11)), lėšų pervedimas į debeto kortelę, atidarytą į sąskaitą Nr. 40116 (Debetas 210.03, Kreditas -t 304.05 (201.11)), nėra avansas už ataskaitą.

Remiantis Rusijos banko 2014 m. kovo 11 d. instrukcijos Nr. 3210-U „Dėl juridinių asmenų grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos ir supaprastintos individualių verslininkų ir smulkaus verslo subjektų grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos“ 6.3 punktu. atskaitomybę teikiantis subjektas ne ilgiau kaip per tris darbo dienas nuo galiojimo pabaigos datos, už kurią buvo išduoti grynieji pinigai už ataskaitą, arba nuo išvykimo į darbą dienos, privalo pateikti vyriausiajam buhalteriui ar buhalteriui (jei jų nėra, iki vadovas) išankstinė ataskaita su pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais. Grynųjų pinigų išdavimas pagal ataskaitą vykdomas atskaitingam asmeniui visiškai grąžinus skolą už anksčiau pagal ataskaitą gautų pinigų sumą.

Taigi, atskaitingo asmens nepanaudotos lėšos, gautos bankomate ar specialioje išdavimo vietoje, turi būti grąžinamos į banko kortelę bankomatuose ir grynųjų pinigų išdavimo punktuose.

Pagal Instrukcijos Nr. 157n 230 punktą, sąskaita 210.03 „Atsiskaitymai grynaisiais pinigais su finansų institucija“ skirta įstaigos atsiskaitymams su Federaliniu iždu (atitinkamo biudžeto finansų institucija), atsirandantiems dėl grynųjų pinigų operacijų.

Pažymėtina, kad į sąskaitą Nr.40116 atidarytose debeto kortelėse esanti suma, įrašyta sąskaitoje 210.03, nėra ataskaitinė suma. Atsiskaitoma suma atsiranda tik tuo momentu, kai atskaitingas asmuo išima pinigus iš kortelės bankomate (specialiame išdavimo punkte) arba atsiskaitant už prekes, darbus ir paslaugas kortele (Debetas 208.00, Kreditas 210.03). Tik šioms sumoms taikomos taisyklės, taikomos ataskaitoje išduodamoms sumoms (ty būtinybė grąžinti negrąžintų sumų likutį, jei avanso ataskaita yra uždaryta ir toks likutis yra).

Atsižvelgiant į tai, Dokumentų tvarkymo reglamente rekomenduotina numatyti teisinius santykius su atskaitingu asmeniu, kol tokioje kortelėje yra lėšos, pavyzdžiui, pateikdamas avanso ataskaitą darbuotojas kortelę pateikia buhalterijai ir ją gauna. dar kartą, jei reikia išlaidų.

Siekiant išvengti teisinių konfliktų, tokias korteles geriau naudoti kaip kasos korteles, t.y. kasininkas perveda pinigus į kortelę ir, jei reikia, išima lėšas, atvyksta į kasą ir išduoda jas į sąskaitą. Arba perveskite lėšas pagal ataskaitą į asmenines darbuotojų korteles.

Instrukcijoje Nr.157n sąskaitoje 210.03 „Atsiskaitymai grynaisiais pinigais su finansų institucija“ nėra numatyta analitinė atskaitingų asmenų apskaita (banko kortelės), taip pat KOSGU. Net jei analitinę 210.03 sąskaitos apskaitą organizuojate naudodami banko korteles, informacijos apie 210.03 sąskaitos likučius KOSGU banko kortelių kontekste neįmanoma gauti.

Jei jums reikia matyti informaciją tokiame kontekste, tada programoje „1C: Valstybinės įstaigos apskaita 8“ galite atidaryti paslaugų nebalansinę sąskaitą, pavyzdžiui, BC, su subconto „Banko kortelės“, pvz. žinyną "Banko kortelės" ir nustatyti CPS ir KEC apskaitą. (19 – 20 pav.)

Įprastoje korespondencijos programos konfigūracijoje dokumente „Operacija (apskaita)“ įrašomi debetas 208.00 - kreditas 210.03. Jei dokumente „Operacija (apskaita)“ su tokiais atitikmenimis sudaromi papildomi įrašai BC paslaugų sąskaitoje, tai leis gauti informaciją apie kortelių likučius KPS ir KOSGU kontekste iš standartinių ataskaitų - likučio. sąskaitos lapas, sąskaitos kortelė ir pan. (21 - 23 pav.)

Todėl pervesti apskaitinės sumos likutį iš sąskaitos Nr.40116 į įstaigos asmeninę sąskaitą neprivalo.

Valstybinėse institucijose

Nuo 2012 m. sausio 1 d. visos viešosios įstaigos (nepriklausomai nuo biudžeto, iš kurio jos finansuojamos: federalinės, regioninės ar vietos) lėšos, gautos iš pajamas generuojančios veiklos, turi būti visiškai pervestos į atitinkamo biudžeto pajamas (p. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 298 straipsnio 4 dalis, Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 3 dalis, 161 straipsnis, 2010 m. gegužės 8 d. įstatymo Nr. 83-7, 8 dalys, 2 dalis, 16 dalis, 33 straipsnis FZ). Todėl nuo 2012 m. finansinės paramos šaltinis visoms valstybės institucijos išlaidoms yra atitinkamo biudžeto lėšos (Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 6 straipsnis, Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gegužės 17 d. raštas). Nr. 02-03-09 / 2016).

Situacija: Kaip valdžios institucija gali apskaitoje atspindėti gaunamų likučių susidarymą 2012 m. sausio 1 d. 2011 metais įstaiga iš pajamas duodančios veiklos gautas lėšas panaudojo savo veiklai remti. Nuo 2012-01-01 visos pajamos iš mokamos paslaugos ir kita pajamas duodanti veikla turi būti pervedama į biudžeto pajamas
Nuo 2012 m. sausio 1 d. visos viešosios įstaigos (nepriklausomai nuo biudžeto, iš kurio jos finansuojamos: federalinės, regioninės ar vietos) lėšos, gautos iš pajamas generuojančios veiklos, turi būti visiškai pervestos į atitinkamo biudžeto pajamas (p. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 298 straipsnio 4 dalis, Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 3 dalis, 161 straipsnis, 2010 m. gegužės 8 d. įstatymo Nr. 83-7, 8 dalys, 2 dalis, 16 dalis, 33 straipsnis FZ). Kartu finansinės paramos šiai veiklai šaltinis (jei aukštesnė institucija nuspręs dėl teisės ją vykdyti) bus pagrindinio vadovo patikslintos biudžetinių įsipareigojimų ribos (Rusijos finansų ministerijos birželio mėn. 20, 2011 Nr.02-03-06 / 2736). Biudžeto apskaitoje tokios lėšos turėtų būti atspindimos finansinės garantijos rūšies kodu 1 „veika, vykdoma atitinkamo Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžeto lėšomis (biudžetinė veikla)“ (instrukcijos 21 punktas). Vieningą sąskaitų planą Nr. 157n).

Taigi biudžeto apskaitoje, formuojant 2012 m. sausio 1 d. gaunamus likučius, likučiai sąskaitose, kurių sąskaitos numerio 18-oje kategorijoje yra 2 finansinio užtikrinimo rūšies kodas „pajamas duodanti veikla (įstaigos nuosavos pajamos)“ turėtų būti perkeliami į sąskaitos, kurių rūšies kodas 1. Išimtis – grynųjų pinigų sąskaitų likučiai (suformuoti 2012 m. sausio 1 d.) (2.201.11.000, 2.201.13.000, 2.201.23.000, 2.201.34.000, 2.200.1), 2.200.1. kuriuos reikia perkelti į biudžetą.
Sąskaitų likučių pervedimas (iš finansinio užtikrinimo rūšies kodo 2 į kodą 1) išduodamas tarpataskaitiniu laikotarpiu su pažyma formos Nr. Žr. pažymos pildymo pavyzdį (f. 0504833).
Iš mokamų paslaugų gautų lėšų pervedimo ir įskaitymo į biudžeto pajamas operacijos atspindėjimo biudžeto apskaitoje tvarka priklauso nuo to, ar įstaigai perduoti biudžeto pajamų administratoriaus įgaliojimai, ar ne.
Biudžeto pajamų administratoriaus įgaliojimai įstaigai neperduoti
Jeigu įstaigai neperduoti biudžeto pajamų administratoriaus įgaliojimai, apskaitoje daryti šiuos įrašus:
Debetas KDB.1.205.81.560 Kreditas KDB.1.303.05.730




Kreditas 17

Debetas KDB.1.303.05.830 Kreditas KDB.1.205.81.660
- atspindėjo valstybės institucijos prievolės pervesti lėšas į biudžeto pajamas vykdymas (remiantis gautu iš biudžeto pajamų administratoriaus pranešimu (f. 0504805).
Įstaigai perduoti biudžeto pajamų administratoriaus įgaliojimai
Jeigu įstaigai perduoti biudžeto pajamų administratoriaus įgaliojimai, apskaitoje daryti šiuos įrašus:
Debetas KDB.1.205.81.560 Kreditas KDB.1.401.10.180
- atsispindi valstybės institucijos pareiga pervesti lėšų likutį į biudžeto pajamas (pagal pažymą f. 0504833).
Tuo pačiu metu sąskaitų numerių kategorijose nuo 1 iki 17 atspindėti atitinkamo biudžeto sistemos pajamų kodą 000 1 17 05000 00 0000 180 „Kitos nemokestinės pajamos“. Šio kodo detalumas priklauso nuo biudžeto, iš kurio finansuojama įstaiga. Pavyzdžiui, jei įstaigą finansuoja federalinis biudžetas, kodas turi būti 000 1 17 05010 01 0000 180.
Debetas KDB.2.401.10.180 Kreditas CIF.2.201.11.610
- atspindėtas lėšų pervedimas iš įstaigos asmeninės sąskaitos (skyris „Pajamas duodanti veikla“) į biudžeto pajamas (remiantis prie įstaigos asmeninės sąskaitos išrašo pridėtais dokumentais);
Kreditas 17(pajamų biudžetinės klasifikacijos kodas)
- atspindėjo disponavimą lėšomis iš įstaigos sąskaitos;
Debetas KDB.1.210.02.180 Kreditas KDB.1.205.81.660
- atspindi lėšų gavimą į biudžeto pajamas (pagal išrašą iš administratoriaus asmeninės sąskaitos).
Ši tvarka išplaukia iš Instrukcijos Nr. 162n 43, 44, 49, 91, 120 punktų, Vieningo sąskaitų plano nurodymų Nr. 157n (nebalansinė sąskaita 17), 1, 2.1, 3 punktų. metodinės rekomendacijos, pateiktas Rusijos finansų ministerijos 2011-04-25 raštu Nr.02-06-07 / 1546, Rusijos finansų ministerijos bendro 2011-11-25 rašto Nr.02-03 5 punktu. -09 / 5232 ir Rusijos iždo Nr.42-7.4-05 / 5.1-735.

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetinės ir autonominės institucijos (savivaldybės institucijos) atspindi pajamas generuojančios veiklos lėšas asmeninėse sąskaitose, atidarytose Rusijos Federaciją sudarančio vieneto (savivaldybės formavimo) finansų institucijose. Operacijų registravimo asmeninėse sąskaitose tvarką nustato atitinkama Rusijos Federaciją sudarančio subjekto (savivaldybės formavimo) finansų institucija. Pavyzdžiui, finansų skyrius. Tai išplaukia iš 2010 m. gegužės 8 d. įstatymo Nr. 83-FZ 30 straipsnio 3 dalies nuostatų. Autonominės įstaigos šias lėšas taip pat gali apskaityti sąskaitose kredito įstaigose (2006 m. lapkričio 3 d. įstatymo Nr. 174-FZ 3 straipsnis, 2 straipsnis).
Federalinėse biudžetinėse ir autonominėse įstaigose operacijų su pajamas generuojančios veiklos lėšomis atlikimo tvarka priklauso nuo įstaigos tipo.
Valstybinėse įstaigose

Biudžetinės įstaigos, gaunančios subsidijas iš biudžeto (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 punktą), operacijos su pajamas generuojančios veiklos lėšomis atliekamos Rusijos iždo įsakymu patvirtinta tvarka. 2010-10-29 Nr.16n. Norėdami apmokėti piniginius įsipareigojimus pajamų iš veiklos lėšų sąskaita, jie Rusijos iždui pateikia vieną iš šių dokumentų:

• prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (f. 0531801);
• prašymas dėl grynųjų pinigų išlaidų (sutrumpintai) (f. 0531851);

Tai nurodyta Rusijos iždo 2010 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. 16n patvirtintos Tvarkos 4 punkte, Rusijos iždo 2008 m. spalio 10 d. įsakymu Nr. 8n patvirtintos Tvarkos 2.1.1 punkte, 10 punkte. Taisyklių, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. 199n, Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2008 m. rugsėjo 1 d. įsakymu Nr. 88n, 4.5 punktu.
Informaciją apie tai, ar biudžetinė įstaiga turi teisę panaudoti įstaigos kasoje gautas pajamas iš mokamos veiklos, apeinant Rusijos ižde atidarytą asmeninę sąskaitą, žr. Kaip valstybės (savivaldybės) įstaiga naudoja savo pajamas ( lėšos, gautos iš pajamas duodančios veiklos).

Autonominėse institucijose

Autonominės institucijos, vykdydamos operacijas lėšų, gautų iš pajamas generuojančios veiklos, sąskaita, vadovaujasi Tvarka, patvirtinta Rusijos iždo 2011 m. gruodžio 8 d. įsakymu Nr. 15n. Norėdami sumokėti piniginius įsipareigojimus, jie pateikia:

• mokėjimo pavedimas (f. 0401060);
• prašymas grynųjų pinigų gavimui (f. 0531802);
• prašymą gauti į kortelę pervestus grynuosius pinigus (f. 0531844).

Tai nurodyta Rusijos iždo 2011 m. gruodžio 8 d. įsakymu Nr. 15n patvirtintos Tvarkos 5 punkte.
Informacijos apie tai, ar autonominė įstaiga turi teisę naudotis įstaigos kasoje gautomis mokamos veiklos pajamomis, apeinant Rusijos ižde atidarytą asmeninę sąskaitą, žr. Kaip valstybės (savivaldybės) įstaiga naudoja savo pajamas ( lėšos, gautos iš pajamas duodančios veiklos).

Lėšoms, gautoms iš pajamas duodančios veiklos, apskaityti biudžetinės ir savarankiškos įstaigos naudoja 201.00 sąskaitą „Įstaigų lėšos“. Visų pirma atsižvelgiama į grynuosius pinigus:

• sąskaitose;
• registre;
• pakeliui;
• akredityvuose;
• piniginiuose dokumentuose.

Tai nurodyta Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr.157n 155 punkte.
Tuo pačiu metu privaloma sudaryti nebalansines 17 ir 18 sąskaitas operacijų sąskaitoms:

• įstaigos banko sąskaitos;
• biudžetinės įstaigos, gaunančios subsidijas, asmeninės sąskaitos (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 dalį), ir savarankiška įstaiga.

Šių paskyrų analitinius įrašus saugokite kelių grafikų kortelėje (f. 0504054).
Šią tvarką nustato Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr.157n 365-368 punktai.
Grynųjų pinigų apskaita
Norėdami įrašyti operacijas grynaisiais pinigais, gautais iš pajamas generuojančios veiklos, naudokite sąskaitas:

• 0.201.11.000 „Institucinės lėšos asmeninėse sąskaitose Ižde“ - registruoti operacijas lėšomis asmeninėje sąskaitoje, atidarytoje Rusijos ižde (finansinėje įstaigoje);
• 0.201.21.000 „Įstaigos lėšos sąskaitose kredito įstaigoje“ - apskaityti operacijas lėšomis sąskaitose, atidarytose (įstatymo nustatyta tvarka) kredito įstaigose.

Tai matyti iš Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 155 punkto, Instrukcijų Nr. 183n 71, 76 punktų, Instrukcijų Nr. 174n 71 punkto.
Įrašykite operacijas sąskaitoje į operacijų su negrynaisiais lėšomis žurnalą forma Nr. 0504071 (Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 157 punktas, Metodiniai nurodymai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos įsakymu d. 2010 m. gruodžio 15 d. Nr. 173n).
Situacija: ar būtina pateikti patvirtinamuosius dokumentus (sutartis, sąskaitas faktūras, sąskaitas faktūras, aktus, sąskaitas faktūras ir kt.)
Ne, to nereikia.
Operacijų su negrynaisiais pinigais žurnalas (f. 0504071) surašomas remiantis pirminiais (suvestiniais) apskaitos dokumentais, kuriais remiantis gaunamos arba nurašomos lėšos iš įstaigos asmeninės sąskaitos. Tokie dokumentai yra išrašai iš asmeninės sąskaitos su pridedamomis mokėjimo dokumentų kopijomis popierine ir (ar) elektronine forma. Tokia išvada išplaukia iš Rekomendacijų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. 173n, ir Tvarkos, patvirtintos Rusijos iždo 2008 m. spalio 7 d. įsakymu Nr. 7n, 3.18 punkto.
Taigi patvirtinančių dokumentų (sutarčių, sąskaitų faktūrų, sąskaitų faktūrų ir kt.) nereikia dėti į aplanką (bylą), suformuotą operacijų su negrynaisiais pinigais žurnale (f. 0504071). Prie jos (jo) pridėkite išrašus iš asmeninės sąskaitos kartu su mokėjimo dokumentais, kuriais remiantis registruojamos operacijos asmeninėje sąskaitoje. Tokia išvada darytina iš Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr.157n 11 punkto.
Atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais operacijos atsispindi atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais operacijų žurnale (f. 0504071), todėl įrodančius dokumentus, tokius kaip sutartys, sąskaitos faktūros, sąskaitos faktūros, aktai, sąskaitos faktūros ir kt. šiam žurnalui sugeneruotas aplankas (atvejis). Tokia išvada darytina iš Rekomendacijų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. 173n, nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gegužės 6 d. rašto Nr. 2011-06-10 Nr. / 1910 m.

Buhalterinėse operacijose, susijusiose su lėšų iš pajamas generuojančios veiklos judėjimu įstaigų sąskaitose, apskaitymo tvarka priklauso nuo valstybės (savivaldybės) institucijos tipo.

Biudžetinės įstaigos, gaunančios subsidijas iš biudžeto (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 dalį), apskaitoje registruoti lėšų gavimą ir disponavimą sąskaitose taip:
Debetas 2 201 11 510 Kreditas 2 205 31 660 (2 206 26 660, 2 303 06 730…)

Debetas 2 302 22 830 (2 206 26 560, 2 303 06 830…) Kreditas 2 201 11 610

Šią tvarką nustato instrukcijos Nr. 174n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.01), 72–73 punktai.

Autonominių įstaigų apskaitoje

Prisiregistruokite ir išeikite iš paskyros taip:
Debetas 2 201 11 000 (0 201 21 000) Kreditas 2 205 30 000 (2 206 26 000, 2 303 06 000…)
- atspindėjo lėšų gavimą į įstaigos sąskaitą;
Debetas 2 302 22 000 (2 206 26 000, 2 303 06 000…) Kreditas 2 201 11 000 (0 201 21 000)
- atspindi lėšų išėmimą iš įstaigos sąskaitos.

Šią tvarką nustato Instrukcijos Nr. 183n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.01) 3, 72–73, 77–78 punktai.

Į įstaigos sąskaitą gautų lėšų atspindėjimo pavyzdys

Biudžetinė įstaiga „Alfa“ vykdo parengiamuosius kursus, kurie yra pajamų generavimo veiklos dalis. Mokymo kursuose kaina yra 10 000 rublių. Rugsėjo 15 d. buvo gautas apmokėjimas už mokslą iš kurso dalyvio.

Debetas 2.201.11.510 Kreditas 2.205.31.660
- 10 000 rublių. – gautas išankstinis mokėjimas už parengiamuosius kursus;
17 debetas(KOSGU kodas)
- 10 000 rublių. - atsispindėjo lėšų gavimas į įstaigos sąskaitą.

Lėšų, išimtų iš įstaigos sąskaitos, atspindėjimo apskaitoje pavyzdys

Biudžetinė įstaiga „Alfa“ sudarė sutartį su UAB „Gamybos įmonė „Master““ dėl įrangos tiekimo. Rugsėjo 15 dieną „Alfa“ pervedė „Master“ kaip avansą pagal sutartį 20 000 rublių.
Rugsėjo 15 dieną Alfa apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Debetas 2 206 31 560 Kreditas 2 201 11 610
- 20 000 rublių. - avansas buvo pervestas „Meistrui“;
Kreditas 18(KOSGU kodas)
- 20 000 rublių. - atspindi lėšų išėmimą iš įstaigos sąskaitos.

Grynųjų pinigų apskaita
Lėšoms iš pajamas duodančios veiklos apskaityti įstaigos kasoje naudokite 201.34 sąskaitą „Kasa“. Lėšas šioje sąskaitoje apskaitykite tiek rubliais, tiek užsienio valiuta (Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 166 punktas). Kasos aparatu (f. 0504071) įrašyti operacijas sąskaitoje pagal prie kasos ataskaitos pridėtus dokumentus (Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 168 p., Metodiniai nurodymai, patvirtinti LR LR ministerijos įsakymu Rusijos finansai 2010 m. gruodžio 15 d. Nr. 173n).
Lėšų gavimą įstaigos kasoje dokumentuoti kvitu (f. 0504510) ir gaunamu kasos orderiu (f. 0310001).
Išimdami lėšas iš įstaigos kasos, išduokite:

• išlaidų orderis (f. 0310002);
• išrašas dėl pinigų išdavimo iš kasos atskaitingiems asmenims (f. 0504501).

Kasos knygoje (f. 0504514) vesti grynųjų pinigų operacijų apskaitą.
Šią tvarką nustato Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 167 punktas.
Įskaitymo į apskaitos operacijas, susijusias su lėšų iš pajamas generuojančios veiklos judėjimu įstaigos kasoje tvarka, priklauso nuo valstybės (savivaldybės) įstaigos tipo.
Biudžetinių įstaigų apskaitoje

Biudžetinės įstaigos, gaunančios subsidijas iš biudžeto (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 dalį), kasos aparato operacijas registruokite šiais įrašais:
Debetas 2 201 34 510 Kreditas 2 210 03 660 (2 205 31 660, 2 208 22 660…)

Debetas 2 208 22 560 (2 210 03 560, 2 205 31 560…) Kreditas 2 201 34 610

Šią tvarką nustato instrukcijos Nr. 174n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.34), 84–85 punktai.
Reikėtų pažymėti, kad biudžetinės įstaigos- biudžeto lėšų gavėjai sąskaitos numeryje papildomai nurodo kategorijas nuo 1 iki 17 pagal Instrukcijos Nr. 162n 2 priedą (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 6 d. įsakymo Nr. 162n 4 punktas, p. Instrukcijos Nr. 162n 2 p.).

Autonominių įstaigų apskaitoje

Lėšų gavimą ir disponavimą įstaigos kasoje aprašykite šiais įrašais:
Debetas 2 201 34 000 Kreditas 2 210 03 000 (2 205 30 000, 2 208 22 000…)
- atspindi grynųjų pinigų gavimą kasoje;
Debetas 2 208 22 000 (2 210 03 000, 2 205 30 000…) Kreditas 2 201 34 000
- atsispindėjo grynųjų pinigų išmetimas iš kasos.
Sąskaitos numerio 24–26 skaitmenimis nurodykite išėmimų (įplaukų) rūšies kodą, atitinkantį Finansinės ūkinės veiklos planu patvirtintą duomenų struktūrą.
Šią tvarką nustato instrukcijos Nr. 183n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.34), 3, 87-88 punktai.

Grynųjų pinigų operacijų atspindėjimo pavyzdys

Rugsėjo 5 dieną biudžetinės įstaigos „Alfa“ buhalterė kreipėsi dėl grynųjų pinigų šiais tikslais:

• 100 000 rub. - atlyginimų išmokėjimui;
• 20 000 rub. - ilgalaikiam turtui įsigyti.

Rugsėjo 6 d. grynieji pinigai 120 000 rublių. įskaityta į kasą. Tą pačią dieną iš kasos buvo išrašytos lėšos.
Rugsėjo 5 d. buhalterė padarė šiuos įrašus:
Debetas 2 210 03 560 Kreditas 2 201 11 610
- 120 000 rublių. - nurašytos lėšos iš sąskaitos pagal prašymą;
Kreditas 18(KOSGU kontekste)
- 120 000 rublių. - atspindi lėšų išėmimą iš įstaigos sąskaitos.
Rugsėjo 6 dieną buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
Debetas 2 201 34 510 Kreditas 2 210 03 660
- 120 000 rublių. - kasoje gavo grynųjų pinigų;
Debetas 2 302 11 830 Kreditas 2 201 34 610
- 100 000 rublių. - darbuotojų atlyginimas buvo išrašytas iš kasos;
Debetas 2 208 31 560 Kreditas 2 201 34 610
- 20 000 rublių. - buvo išrašytos lėšos už ilgalaikio turto įsigijimo ataskaitą.

Grynųjų pinigų apskaita pakeliui
Tranzito lėšas apskaitykite šiose analitinėse sąskaitose į sąskaitą 201.03 „Institucinės lėšos pakeliui“:

• 0.201.13.000 „Įstaigos lėšos iždo įstaigoje pakeliui“;
• 0.201.23.000 „Įstaigos lėšos kredito įstaigoje yra pakeliui“.

Jie apima:

• lėšos, pervestos įstaigai, bet į jos sąskaitas įskaitytos kitą mėnesį;
• įstaigos pervestos lėšos iš vienos sąskaitos į kitą (jei lėšos pervedamos (įskaitomos) daugiau nei vieną darbo dieną);
• konvertavimui pervestų lėšų.

Tai išplaukia iš Vieningojo sąskaitų plano nurodymų Nr.157n 162 punkto, Instrukcijų Nr.183n 74-75, 80-81 punktų, Instrukcijų Nr.174n 74-75, 77-78 punktų nuostatų.
Pinigų srauto operacijas pakeliui įrašyti į operacijų su negrynaisiais pinigais žurnalą (f. 0504071) (Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 163 p.).
Grynųjų pinigų gabenimo apskaitoje apskaitoje tvarka priklauso nuo valstybės (savivaldybės) institucijos tipo.
Biudžetinių įstaigų apskaitoje

Biudžetinės įstaigos, kuri gauna subsidijas iš biudžeto, apskaitoje (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 dalį) surašykite pervedimo operacijas su šiais įrašais:
Debetas 2.201.13.510 (2.201.23.510) Kreditas 2.201.11.610 (2.201.26.610, 2.201.27.610, 2.304.04.200…)

Debetas 2.201.11.510 (2.201.26.510, 2.201.27.510) Kreditas 2.201.13.610 (2.201.23.610)

Šią tvarką nustato Instrukcijos Nr. 174n, Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.03) 74, 75, 77, 78 punktai.
Pažymėtina, kad biudžetinės įstaigos – biudžeto lėšų gavėjai sąskaitos numeriu papildomai nurodo kategorijas nuo 1 iki 17 pagal Instrukcijos Nr. 162n 2 priedą (Rusijos finansų ministerijos gruodžio 6 d. įsakymo 4 p. , 2010 Nr. 162n, instrukcijos Nr. 162n 2 punktas).

Autonominių įstaigų apskaitoje

Užbaikite lėšų pervedimą šiais įrašais:
Debetas 2 201 13 000 (2 201 23 000) Kreditas 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 27 000, 2 304 04 000…)
- atspindi lėšas, pervestas įstaigai per vieną laikotarpį (mėnesį), bet įskaitant į jos sąskaitą kitą (įstaigos pervedamos iš vienos sąskaitos į kitą, pervestos konvertuoti);
Debetas 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 26 000, 2 201 27 000) Kreditas 2 201 13 000 (2 201 23 000)
- atspindėtas lėšų gavimas į įstaigos sąskaitą, pervestas įstaigai praėjusį laikotarpį (mėnesį).
Sąskaitos numerio 24–26 skaitmenimis nurodykite išėmimų (įplaukų) rūšies kodą, atitinkantį Finansinės ūkinės veiklos planu patvirtintą duomenų struktūrą.
Šią tvarką nustato Instrukcijos Nr. 183n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.03) 3, 74–75, 80–81 punktai.

Grynųjų pinigų gabenimo apskaitoje atspindėjimo pavyzdys

Rugsėjo 15 dieną biudžetinė įstaiga „Alfa“ pervedė 15 tūkst. konvertuoti į leidimą pagal ataskaitą.
Rugsėjo 16 dieną pinigai buvo pervesti į užsienio valiutos sąskaitą. Tą pačią dieną buhalterė pinigus įskaitė į kasą. JAV dolerio kursas (sąlygiškai) rugsėjo 15 ir 16 dienomis buvo 25 rubliai/USD.
Rugsėjo 15 d. Alfa buhalteris padarė tokį įrašą:
Debetas 2.201.23.510 Kreditas 2.201.11.610
- 15 000 rublių. - pervestos lėšos konvertavimui;
Kreditas 18(KOSGU kodas)
- 15 000 rublių. - atspindi lėšų išėmimą iš įstaigos sąskaitos.
rugsėjo 16 d., buhalterinėje apskaitoje padaryti šie įrašai:
Debetas 2.201.27.510 Kreditas 2.201.23.610
- 15 000 rublių. (600 USD × 25 RUB/USD) – lėšos, gautos užsienio valiuta;
18 debetas(KOSGU kodas)
- 15 000 rublių. - atspindi lėšų gavimą į užsienio valiutos sąskaitą;
Debetas 2.201.34.510 Kreditas 2.201.27.610
- 15 000 rublių. - pinigai buvo įskaityti į kasą;
Kreditas 18(KOSGU kodas)
- 15 000 rublių. - atspindi lėšų išėmimą iš užsienio valiutos sąskaitos.

Lėšų apskaita akredityvuose
Lėšų judėjimo pagal akredityvus sąskaita 201.26 „Akredityvai“ sąskaitoje. Akredityvai atsiskaitymai pagal sutartis su tiekėjais gali būti atliekami rubliais ir užsienio valiuta (Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 173 p.).
Operacijas sąskaitoje įrašyti į operacijų su negrynaisiais pinigais žurnalą (f. 0504071). Lėšų ir atsiskaitymų apskaitai skirtoje kortelėje vesti kiekvieno išduoto akredityvo analitinę sąskaitos apskaitą (f. 0504051). Šią tvarką nustato Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n 175–176 punktai.
Lėšų judėjimo pagal akredityvus atspindėjimo apskaitoje tvarka priklauso nuo valstybės (savivaldybės) institucijos tipo.
Biudžetinių įstaigų apskaitoje

Biudžetinės įstaigos, kuri gauna subsidijas iš biudžeto, apskaitoje (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 dalį) dokumentuokite lėšų gavimą į akredityvo sąskaitą, išsiunčiant:
Debetas 2 201 26 510 Kreditas 2 201 11 610 (2 201 23 610, 2 201 27 610)


Debetas 2 206 31 560 (2 107 33 340, 2 302 34 830…) Kreditas 2 201 26 610

Debetas 2.201.11.510 (2.201.13.510, 2.201.27.510) Kreditas 2.201.26.610

Šią tvarką nustato Instrukcijos Nr. 174n, Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.26) 56, 79, 80 punktai.
Pažymėtina, kad biudžetinės įstaigos – biudžeto lėšų gavėjai sąskaitos numeriu papildomai nurodo kategorijas nuo 1 iki 17 pagal Instrukcijos Nr. 162n 2 priedą (Rusijos finansų ministerijos gruodžio 6 d. įsakymo 4 p. , 2010 Nr. 162n, instrukcijos Nr. 162n 2 punktas).

Autonominių įstaigų apskaitoje

Lėšų gavimą įrašyti į akredityvą išsiunčiant paštu:
Debetas 2 201 26 000 Kreditas 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 23 000, 2 201 27 000)
- lėšos pervedamos į akredityvo sąskaitą.
Išimkite lėšas iš akredityvo sąskaitos su šiais įrašais:
Debetas 2 206 31 000 (2 107 33 000, 2 302 34 000…) Kreditas 2 201 26 000
- akredityvas buvo naudojamas atsiskaitant su sandorio šalimi;
Debetas 2 201 11 000 (2 201 21 000, 2 201 13 000, 2 201 27 000) Kreditas 2 201 26 000
- atspindi nepanaudotų akredityvo sumų gavimą į įstaigos sąskaitas.
Sąskaitos numerio 24–26 skaitmenimis nurodykite išėmimų (įplaukų) rūšies kodą, atitinkantį Finansinės ūkinės veiklos planu patvirtintą duomenų struktūrą.
Šią tvarką nustato Instrukcijos Nr. 183n, Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.26) 3, 56, 82, 83 punktai.

Akredityvo naudojimo pavyzdys. Nuosavybės teisė į įsigytą turtą pereina jo gavimo momentu.

Biudžetinė įstaiga „Alfa“ įsigijo 50 000 rublių vertės ilgalaikį turtą. Mokėjimo forma – akredityvas. Pagal sutartį nuosavybės teisė į turtą pereina jo gavimo momentu.



Kreditas 18(KOSGU kodas)

Debetas 2 206 31 560 Kreditas 2 201 26 610

Debetas 2 106 31 310 Kreditas 2 302 31 730
- 50 000 rublių. - gavo pagrindinį turtą;
Debetas 2 302 31 830 Kreditas 2 206 31 660
- 50 000 rublių. - tiekėjo įsipareigojimas buvo įskaitytas į anksčiau pervestą avansą.

Akredityvo naudojimo pavyzdys. Nuosavybės teisė į įsigytą turtą pereina jo išsiuntimo metu.

Biudžetinė įstaiga „Alfa“ įsigijo 50 000 rublių vertės ilgalaikį turtą. Mokėjimo forma – akredityvas. Pagal sutartį nuosavybės teisė į turtą pereina jo išsiuntimo metu.
Apskaitoje Alfa buhalteris padarė šiuos įrašus:
Debetas 2.201.26.510 Kreditas 2.201.11.610
- 50 000 rublių. - lėšos pervedamos į akredityvo sąskaitą;
Kreditas 18(KOSGU kodas)
- 50 000 rublių. - atspindėjo disponavimą lėšomis iš įstaigos sąskaitos;
Debetas 2.107.31.310 Kreditas 2.201.26.610
- 50 000 rublių. – ilgalaikį turtą išsiunčia tiekėjas;
Debetas 2.106.31.310 Kreditas 2.107.31.310
- 50 000 rublių. – pagrindinį turtą gavo įstaiga.

Akredityvo panaudojimo atsiskaitant už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas pavyzdys

Biudžetinė įstaiga "Alfa" sudarė transporto paslaugų teikimo sutartį su UAB "Gamybos įmonė "Master"" 5900 rublių sumai. (įskaitant - 900 rublių). Mokėjimo forma – akredityvas.
Apskaitoje Alfa buhalteris padarė šiuos įrašus:
Debetas 2.201.26.510 Kreditas 2.201.11.610
- 5900 rublių. - lėšos pervedamos į akredityvo sąskaitą;
Kreditas 18(KOSGU kodas)
- 5900 rublių. - atspindėjo disponavimą lėšomis iš įstaigos sąskaitos;
Debetas 2.109.81.222 Kreditas 2.302.22.730
- 5000 rublių. (5900 rublių - 900 rublių) - atsispindi transporto paslaugų išlaidos;
Debetas 2 210 01 560 Kreditas 2 302 22 730
- 900 rublių. - atsižvelgiama į;
Debetas 2 302 22 830 Kreditas 2 201 26 610
- 5900 rublių. – atlikti skaičiavimai su „Meistru“;
Debetas 2 303 04 830 Kreditas 2 210 01 660
- 900 rublių. - atsižvelgiama į.

Piniginių dokumentų apskaita
Piniginius dokumentus laikyti įstaigos kasoje ir atsiskaityti sąskaitoje 201.35 „Pinigų dokumentai“.
Išrašome ir išduodame piniginius dokumentus su gaunamais kasos orderiais (f. 0310001) ir išeinančiais kasos orderiais (f. 0310002), nurodant įrašą „Fonas“. Operacijų su piniginiais dokumentais apskaitą vesti atskiruose kasos knygos lapuose, taip pat juose nurodant įrašą „Fonas“ (f. 0504514). Tuo pačiu metu gryniesiems piniginiams dokumentams ir piniginiams dokumentams atskirai sudaromos dienos operacijų sumos ir likutis dienos pabaigoje.
Lėšų ir atsiskaitymų apskaitos kortelėje (f. 0504051) vesti analitinę operacijų su piniginiais dokumentais apskaitą pagal jų rūšis.
Operacijas sąskaitoje įrašyti į kitų operacijų žurnalą (f. 0504071) pagal prie kasos ataskaitų pridedamus dokumentus.
Šią tvarką nustato Metodinės rekomendacijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 15 d. įsakymu Nr. 173n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.35).
Piniginių dokumentų atspindėjimo apskaitoje tvarka priklauso nuo valstybės (savivaldybės) institucijos tipo.
Biudžetinių įstaigų apskaitoje

Biudžetinės įstaigos, kuri gauna subsidijas iš biudžeto, apskaitoje (pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78.1 straipsnio 1 dalį) išduoda piniginių dokumentų gavimą ir disponavimą tokiais įrašais:
Debetas 2 201 35 510 Kreditas 2 302 13 730 (2 208 34 660, 0 304 04 000, 2 401 10 180…)

Debetas 2 208 13 560 (2 208 26 560, 2 208 34 560…) Kreditas 2 201 35 610

Šią tvarką nustato instrukcijos Nr. 174n, Vieningo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.35), 86-87 punktai.
Pažymėtina, kad biudžetinės įstaigos – biudžeto lėšų gavėjai sąskaitos numeriu papildomai nurodo kategorijas nuo 1 iki 17 pagal Instrukcijos Nr. 162n 2 priedą (Rusijos finansų ministerijos gruodžio 6 d. įsakymo 4 p. , 2010 Nr. 162n, instrukcijos Nr. 162n 2 punktas).

Autonominių įstaigų apskaitoje

Įrašykite piniginių dokumentų gavimą ir disponavimą tokiais įrašais:
Debetas 2 201 35 000 Kreditas 2 302 13 000 (2 208 34 000, 0 304 04 000, 2 401 10 180…)
- kasoje gavo kasos dokumentus;
Debetas 2 208 13 000 (2 208 26 000, 2 208 34 000…) Kreditas 2 201 35 000
- išrašė kasos dokumentus ataskaitai.
Sąskaitos numerio 24–26 skaitmenimis nurodykite išėmimų (įplaukų) rūšies kodą, atitinkantį Finansinės ūkinės veiklos planu patvirtintą duomenų struktūrą.
Šią tvarką nustato instrukcijos Nr. 183n, Vieningojo sąskaitų plano instrukcijos Nr. 157n (sąskaita 201.35), 3, 89–90 punktai.

Piniginių dokumentų, įgytų už pajamas generuojančios veiklos lėšas, apskaitos pavyzdys

Biudžetinė įstaiga „Alfa“ atsiuntė ekonomistą A.S. Kondratjevas komandiruotėje. „Alfa“ įsigijo 3200 rublių vertės bilietą. Už bilietą buvo sumokėta banko pavedimu.
Alfa sąskaitoje buhalterė padarė šiuos įrašus:
Debetas 2 206 22 560 Kreditas 2 201 11 610
- 3200 rublių. - pervedė lėšas lėktuvo bilietui įsigyti;
Kreditas 18(KOSGU kodas)
- 3200 rublių. - atspindėjo disponavimą lėšomis iš įstaigos sąskaitos;
Debetas 2 201 35 510 Kreditas 2 302 22 730
- 3200 rublių. - įsigijo lėktuvo bilietą;
Debetas 2 302 22 830 Kreditas 2 206 22 660
- 3200 rublių. - užskaitytas anksčiau išduotas avansas.
Prieš komandiruotę bilietas buvo išduotas Kondratjevui, buhalterė atsispindėjo apskaitoje:
Debetas 2 208 22 560 Kreditas 2 201 35 610
- 3200 rublių. - Kondratjevui buvo išduotas lėktuvo bilietas.

„Institucinės lėšos sąskaitose“ apskaitomos valstybės įstaigos operacijos su negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos valiuta, esančiomis įstaigų sąskaitose, atidarytose kredito įstaigose arba Federaliniame ižde (finansinėje įstaigoje). atitinkamą biudžetą).

Atitinkamose 201 01 sąskaitos analitinėse sąskaitose registruojamos šių rūšių valstybės institucijų lėšos Rusijos Federacijos valiuta:

Išankstinis mokėjimas

Dabartinė jus dominančio dokumento versija yra tik komercinėje GARANT sistemos versijoje. Galite įsigyti dokumentą už 54 rublius arba gauti visą prieigą prie GARANT sistemos nemokamai 3 dienas.

Jei esate GARANT sistemos internetinės versijos vartotojas, galite atidaryti šį dokumentą dabar arba pateikti užklausą karštoji linija sistemoje.

Informacinis blokas "Sprendimų enciklopedija. Viešasis sektorius: apskaita, atskaitomybė, finansų kontrolė" yra unikalios atnaujintos analitinės medžiagos rinkinys, skirtas buhalteriams, viešojo sektoriaus organizacijų finansinių ir ekonominių paslaugų specialistams

Medžiaga galioja 2019 m. gegužės mėn.

Žr. sprendimų enciklopedijos naujinius

Žr. Sprendimų enciklopedijos turinį

Informacinio bloko medžiaga padės per trumpą laiką ir aukštu lygiu išspręsti problemas buhalterinės apskaitos, biudžeto klasifikatoriaus naudojimo srityje, taip pat teisingai pritaikyti norminius teisės aktus. teisės aktų valstybės (savivaldybių) institucijų teisinio statuso gerinimo požiūriu.

S. Byčkovas, Biudžeto metodikos katedros direktoriaus pavaduotojas ir finansinės atskaitomybės Rusijos finansų ministerijos viešajame sektoriuje

Y. Krokhina, Aukštosios valstybinio audito mokyklos (Maskvos valstybinio universiteto M. V. Lomonosovo vardo fakulteto) Teisės disciplinų katedros vedėja, teisės mokslų daktarė, profesorė

V. Pimenovas, bendrovės „Garant“ krypties „Viešoji sfera“ vadovas (vyr. redaktorius), Maskvos valstybinio universiteto Mokslinių tyrimų ir plėtros kompiuterių centro Informacinių išteklių analizės laboratorijos ekspertas. M.V. Lomonosovas

A. Kulakovas, Rusijos gynybos ministerijos federalinės valstybės biudžetinės įstaigos „Pagrindinė karo klinikinė ligoninė, pavadinta akademiko N. N. Burdenkos“ Apskaitos ir atskaitomybės skyriaus vedėjas, profesionalus buhalteris

E. Jancharinas, pavaduotojas. Rusijos vidaus reikalų ministerijos Susisiekimo departamento Kapitalinės statybos organizavimo skyriaus vedėjas 2016–2018 m.

A. Semeniukas, Rusijos Federacijos valstybės patarėjas, 3 kl

D. Žukovskis, Biudžetinės apskaitos automatizavimo skyriaus vedėjas, 1C programinės įrangos produktų diegimo viešojo sektoriaus organizacijose specialistas

Taip pat bendrovės „Garant“ krypties „Viešoji sfera“ specialistai:

A. Šeršneva, vadovaujanti redaktorė-ekspertė, patarėja valstybei Civilinė tarnyba RF 2 klasė

A. Sukhoverkhova, vadovaujanti redaktorė ekspertė, Viešųjų finansų plėtros sąjungos narė

I. Sapetina, redaktorė ekspertė