Ciro sayfası ve bakiye hesaplama prosedürü

Birincil belgelere göre ticari işlemler, ticari işlemler günlüğüne yansıtılır. Dergi, işlemin içeriğini, girişin yapıldığı belgenin numarasını, işlemin miktarını ve muhasebe hesaplarının yazışmalarını gösterir.

Ticari işlemler günlüğündeki tutarlar ilgili muhasebe hesaplarına girilir ve her raporlama döneminin sonunda tüm muhasebe hesaplarını toplar, ciro ve bakiyeyi hesaplar. Daha sonra hesaplardaki tüm bakiyeler ve cirolar ciro sayfasına girilir. Ciro tablosuna dayanarak, raporlama döneminin sonunda bir bilanço düzenlenir.

Bilanço işletmenin ekonomik varlıklarının ve mülkiyetinin durumunu ve ayrıca bu fonların oluşum kaynaklarını belirli bir raporlama tarihinde yansıtır ve işletmenin finansal durumunu genelleştirilmiş bir biçimde gösterir.

Bilançonun iki bileşeni vardır - bir varlık ve bir borç. Varlık, muhasebe hesaplarındaki sona eren borç bakiyelerini yansıtır, yani. işletmenin fonları hakkında kompozisyon ve yerleştirme ve yükümlülükler hakkında bilgi - hesaplardaki nihai kredi bakiyeleri, yani. ekonomik fonların kaynakları, sermaye ve yükümlülükler hakkında bilgi.

Aynı fonların bilançonun varlık ve yükümlülüğüne yansıtıldığını söyleyebiliriz, ancak bunlar farklı bakış açılarından değerlendirilir: varlıkta - sahip olduklarımızda ve borçta - sahip olduklarımızdan dolayı. Bilançonun varlık ve yükümlülükleri toplamının eşit olması gerekir, bu toplamlara denir. bilanço para birimi.

Aşağıdaki örneği kullanarak raporlama dönemi bakiyesini hesaplama prosedürünü göz önünde bulundurun.

Örnek 3.1. Bakiye hesaplama.

Mevcut ayın bakiyesini hesaplamak için aşağıdaki verilere sahip olmanız gerekir:

• ayın başında işletmenin bilançosu;
• ay içinde gerçekleşen ticari işlemleri yansıtan, hesapların yazışmalarını gösteren bir dergi.

Bu verilere dayanarak ay sonunda hesaplar, ciro tablosu ve bilanço üzerinde hesaplamalar yapılır.

1. İşletmenin cari ayın başındaki bakiyesi.

Ay başındaki bilanço varlıkları, önceki raporlama döneminin sonunda aktif hesaplardaki bakiyeleri ve pasif hesaplardaki kredi bakiyelerini yansıtır.

2. Cari aya ilişkin ticari işlem günlüğü (Tablo 3.1).

Tablo 3.1

3. Muhasebe hesaplarındaki hesaplamalar.

Ayın başında bilançoda bulunan muhasebe hesaplarını ve ticari işlemler dergisini açıyoruz.

Aktif hesaplar, ayın başındaki varlık bakiyesinden ilk borç bakiyelerini, pasif hesaplar - ilk kredi bakiyelerini yansıtır. Daha sonra, hesaplarda ciro olarak, işlemlerde yer alan tutarları ticari işlemler günlüğüne kaydederler.

Hesap 10 "Malzemeler"

Hesap 50 "Kasiyer"

Hesap 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

Hesap 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları"

Hesap 80 "Yetkili sermaye"

Hesaplarda ödeme yaparken üç seçeneğin mümkün olduğuna dikkat etmelisiniz:

a) hesapta bir başlangıç ​​bakiyesi var (ay başından itibaren) ve hesaplarda bir hareket var (ticari işlem günlüğüne göre), yani. sıralar var, bu yüzden 10, 50, 51, 60, 68, 70 hesapları hazırlandı;
b) hesapta ilk bakiye var (ay başındaki bakiyeden itibaren), ancak hesapta fon hareketi olmadığı için ciro yok (işletme işlemleri günlüğüne göre), hesaplar 01 , 80 bu şekilde tasarlanmıştır;
c) Ay başındaki bilançoda olmadığı için hesapta açılış bakiyesi yok, ancak bu hesaplarda fon hareketi olduğu için cirolar var (işlemler yevmiyesine göre) , hesaplar 20 ve 66 bu şekilde tasarlanmıştır.

4. İçinde bulunulan ay için bir ciro sayfası hazırlıyoruz (Tablo 3.2). Ciro sayfasının satırlarında, hesaplamaların yapıldığı her bir hesap için bakiye ve ciro kaydedilir.

Tablo 3.2

Ciro sayfasının iki amacı vardır.

İlk olarak, kontrol için kullanılır. Hesaplardaki tüm hesaplamalar doğru yapılırsa, ciro sayfası üç çift eşitlik içermelidir: borçtaki ilk bakiye, kredideki ilk bakiyeye eşittir, borçtaki ciro, kredideki ciroya eşittir. , borçtaki nihai bakiye, kredideki nihai bakiyeye eşittir.

Birinci eşitlik çifti, ayın başındaki bakiyeden gelir, çünkü birinci ve ikinci sütunların verileri, ayın başındaki bakiyenin varlık ve yükümlülüğünün verileridir.

İkinci eşitlik çifti, aynı tutar hem borç hem de alacak hesaplarından geçtiği için çift giriş kuralından gelir. Bu nedenle, ciro sayfasındaki toplam ciro tutarı, ticari işlemler günlüğündeki tüm işlemlerin toplamına eşit olmalıdır.

Üçüncü eşitlik çifti bir kontrol değerine sahiptir ve hesaplardaki hesaplamaların doğru olduğunu gösterir.

İkincisi, ciro tablosu temelinde, raporlama döneminin sonunda, örneğimizde, ay sonunda bir bilanço hazırlarlar. Ciro tablosundaki hesapların borçlarının bitiş bakiyesi, varlık bakiyesinin verileridir ve hesapların alacaklarının bitiş bakiyesi, bilanço yükümlülüğüne kaydedilir.

5. İçinde bulunduğumuz ayın sonunda bir bakiye oluşturuyoruz.

Bireysel kuruluşlar, muhasebeyi basitleştirilmiş bir biçimde tutma ve basitleştirilmiş mali tablolar oluşturma hakkına sahiptir. Bu tür kuruluşlar şunları içerir: küçük işletmeler, Skolkovo projesinin kuruluşları ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar (yabancı acenteler tarafından tanınanlar hariç).

Basitleştirilmiş bilanço

Aynı zamanda, küçük işletmeler mali tabloların hazırlanma şeklini kendi başlarına seçebilirler. Hem genel formlarda hem de basitleştirilmiş formlarda raporlar sağlayabilirler. Bu, raporun bileşimine bağlı olacaktır. Bu nedenle, küçük işletmeler için, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.07.2010 tarih ve 66n sayılı kararının Ek 5'inde verilen özel basitleştirilmiş finansal tablo formları onaylanmıştır. Basitleştirilmiş finansal tabloların bileşimi aşağıdaki gibidir:

• Bilanço;
• Gelir tablosu.

Firmanın ek bilgi belirtmesi gerekiyorsa ve sadeleştirilmiş raporlama formlarında gerekli sütunlar bulunmuyorsa genel raporlama formları kullanılabilir.

Böylece, mali tabloların hangi şekillerde sunulacağına küçük işletmeler kendileri karar verir. Ana şey, alınan kararın muhasebe politikasına yansıtılması gerektiğidir.

Basitleştirilmiş bir bilançoyu tamamlamak için gerekenler

Yıllık bilanço, kuruluşun raporlama yılı sonunda, yani 31 Aralık'ta sahip olduğu varlık ve yükümlülüklere ilişkin verileri içermelidir. Ayrıca, önceki yıllara ilişkin bilgiler, yani geçen yılın 31 Aralık ve bir önceki yılın 31 Aralık tarihleri ​​itibarıyla bilançoya girilir. Örneğin, bir işletme tarafından 2017 yılı için derlenen bir bilanço, 31 Aralık 2017, 31 Aralık 2016 ve 31 Aralık 2015 verilerini içermelidir.

Geçen yılın tüm bilgileri geçen yılın raporlarından alınmıştır. Ve cari yıla ilişkin göstergeler için aşağıdaki gibi kaynaklardan bilgi alınır: (genişletmek için tıklayın)

• Raporlama yılı için tüm organizasyon için ciro bilançosu;
• Raporlama yılı için kredilere (kredilere) tahakkuk eden faiz göstergeleri.

Herhangi bir bakiye satırında doldurulacak veri yoksa doldurulmaz ve kısa çizgi konur.

Basitleştirilmiş bir bilanço doldurma prosedürü

Bilançonun tüm şartlarını doldurduktan sonra, varlık tutarının bilançonun yükümlülüğüne eşit olup olmadığını doğrulamak gerekir. Eşitlik gözetilirse bilanço doğru hazırlanmış sayılır, tutarlar birbirine yaklaşmazsa bilanço doldurmada hata yapılmıştır.

Basitleştirilmiş bir finansal sonuç tablosu doldurma prosedürü

“Net kar (zarar)” sonucu eksi işareti ile elde edilirse, eksi belirtilmezken parantez içinde alınarak rapora kaydedilmelidir. Alınan değer pozitifse, parantez içinde alınması gerekli değildir.

yasal çerçeve

Tabloya bakın: (genişletmek için tıklayın)

Kuruluşun bilançosu, şirketin mülkiyeti ve yükümlülükleri hakkında bilgi içeren konsolide bir tablodur. Bu form Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylandı "PBU'nun onaylanması üzerine" Kuruluşun muhasebe beyanları "(PBU 4/99) tarih ve 06.07.1999 No. 43n. Bu düzenleyici yasal düzenleme, genel olarak finansal tablolara ve özellikle bir işletmenin bilançosuna hangi gerekliliklerin getirildiği hakkında bilgi içerir.

Bilanço nasıl hazırlanır - raporlama gereksinimleri

Bilançonun nasıl hazırlanacağını sormadan önce, bu raporlama biçimi için temel gereksinimleri öğrenmeniz gerekir. Mevzuat aşağıdaki temel gereksinimleri belirler:

• mülk ve yükümlülükler hakkında yalnızca güvenilir ve eksiksiz bilgilerin yansıması;
• muhasebe mevzuatının belirlediği kurallara dayalı verilerin oluşturulması;
• kullanıcılarla ilgili tarafsız bilgilerin sunulması, yani bazı kullanıcıların haklarını başkalarının çıkarları doğrultusunda ihlal etmemelidir;
• en az iki raporlama dönemi için veri getirmek - şimdiki ve önceki;
• rusça ve Rusya Federasyonu para biriminde bir bilanço hazırlamak;
• bilançonun şirket başkanı tarafından imzalanması.

Denge yapısı

Bir işletmenin bilançosu, bir ekonomik varlığın belirli bir raporlama tarihindeki finansal durumunu karakterize eder ve belirli sütunları olan bir tablodur. Varlık ve yükümlülükleri yansıttığı için tablo iki büyük bölüme ayrılmıştır:

• Varlık - kuruluşun mülkünü ve varlıklarını yansıtmak,
• Sorumluluk - kuruluşun yükümlülüklerini yansıtmak.

Bilançonun her bölümü, belirli bir ada sahip ayrı satırlara sahip gruplara ayrılmıştır. Bilançonun mevcut formu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı “Kuruluşların finansal tablolarının formları hakkında” emrinden alınabilir. Herhangi bir satırı silemeyeceğinizi unutmayın, ancak gerekirse grafiklerle destekleyebilirsiniz.

Sentetik hesaplardan hat bilgileri toplanır muhasebe veya belirli bir dönem için bilançodan alınır.

Bilanço nasıl yapılır - bir örnek (adım adım talimatlar)

Bilançonun derlenmesi prosedürü, PBU 4/99 gereklilikleri dikkate alınarak, raporlama dönemi için bilanço verilerine göre ilgili satırların doldurulmasına dayanmaktadır. Bakiyeyi "ciro" dan doldurmak için, tüm muhasebe hesapları için ayrıntılı bir bakiye şeklinde göstergeler alınır. Sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar bilançodan amortisman düşülerek yansıtılır. Şirketin çalışması sonucunda bir zarar alınırsa, tutarı parantez içinde negatif bir sayı olarak yansıtılır.

Bilançonun her bir sütunu, 02.07.2010 No. 66n Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Emrine Ek 4 No.lu Ek'te belirtilen özel bir kodlamaya sahiptir. Satırların adlarına dayanarak, bilançonun nasıl doldurulacağını anlayabilirsiniz.

Bir bilanço örneği

2017 yılında oluşturulan bir işletmenin bilançosunun nasıl doldurulacağına bir örnek verelim.

Bunu yapmak için, Iskra LLC'nin 2017 bilançosunun göstergelerine dayanan girdi verilerine ihtiyacımız var:

Bu durumda bakiye nasıl doldurulur: göstergeler bilançonun uygun satırlarına kaydedilmeli ve özetlenmelidir.

Unutulmamalıdır ki bilanço yapısı varlık ve yükümlülükler toplamı her zaman eşit olacak şekildedir. Bunun nedeni, aynı işlemin borç ve alacak hesaplarına aynı anda yansıtıldığı muhasebede çift giriş yönteminin kullanılmasıdır. Bir varlık ve bir borç arasında eşitlik yoksa, bilanço yanlış düzenlenir.

Örnek bilançomuzda sadece 2017 sunulmuştur, ancak en az bir önceki döneme ait bilgileri de içermesi gerekir. 2017'de yeni oluşturulan kuruluşlar, 31 Aralık 2017 itibariyle bilançonun yalnızca bir sütununu doldurur.

Özet

2017 yılı için sunulan örnek bilanço, yalnızca ana muhasebe hesapları hakkında bilgi içerdiğinden en basitleştirilmiş formdur. Uygulamada, muhasebeciler, bir şirkette çok çeşitli işlemler yapıldığından, bilançonun nasıl düzenleneceği sorusunu haklı olarak gündeme getirmektedir.

En önemli! Operasyonel muhasebeyi yetkin bir şekilde sürdürün ve ilgili analitik ve sentetik hesaplardaki tüm eylemleri zamanında yansıtın, böylece onlardan gelen veriler kuruluşun bilançosunun satırları arasında doğru bir şekilde dağıtılır.

Bu yazımızda, bilançonun genel bir formda doldurulmasına özel bir örnek verdik.

Örnek Koşullar

2015 yılında tescilli LLC "Vympel", mobilya üretmektedir (ana faaliyeti) ve ayrıca satın alınan mallarda toptan ticaret yapmaktadır. Organizasyonun detayları tabloda verilmiştir. bir.

Tabloda verilen veriler ışığında muhasebecinin 2015 yılı bilançosunu nasıl doldurduğunu görelim. 2.

Tablo 1. Vympel LLC hakkında genel bilgiler

Tablo 2. 31 Aralık 2015 itibariyle Vympel LLC'nin hesap bakiyeleri

Bilançodaki bir varlığın doldurulmasına bir örnek

Varlık bakiyesinde bireysel satırların doldurulması hakkında yorum yapalım.

1110 “Maddi olmayan duran varlıklar” satırının göstergesi şu şekilde belirlenir: 05 hesabının bakiyesi, 04 hesabının borç bakiyesinden çıkarılır. Toplamda, maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değerini muhasebe verilerine göre 56.000 ruble tutarında elde ederiz. . (80.000 ruble - 24.000 ruble).

1150 "Sabit kıymetler" satırının göstergesi şu şekilde tanımlanır: 01 hesabının borç bakiyesi - kredi dengesi hesap 02. Sonuç - 768.900 ruble tutarında sabit varlıkların kalıntı değeri. (1.000.000 ruble - 231.100 ruble).

1190 “Diğer duran varlıklar” satırının göstergesi, devam eden inşaat (hesap 08) ve uzun vadeli bir alacak olan faizsiz bir kredidir (hesap 76). Toplam miktar 113.500 ruble. (68.500 ruble + 45.000 ruble).

Satır 1210 “Envanter” göstergesi, malzeme bakiyelerini (hesap 10), devam eden çalışma maliyetlerini (hesap 20), yeniden satış mallarının maliyetini (hesap 41) ve bitmiş ürünleri (hesap 43) içerir. Toplam rakam 292.760 ruble. (58.900 ruble + 38.660 ruble + 137.000 ruble + 58.200 ruble).

1230 “Alacak hesapları” satırının göstergesi, kısa vadeli borç açısından muhasebe hesaplarının borç bakiyelerinden oluşur ve 493.344 ruble'ye eşittir. (34.090 ruble + 457.834 ruble + 1.420 ruble).

1250 “Nakit ve nakit benzerleri” satırının göstergesi, 50 ve 51 hesaplarının borç bakiyesi eklenerek bulundu. Sonuç 1.122.767 ruble. (1390 ruble + 1.121.377 ruble).

Bilanço yükümlülüğü doldurma örneği

Bilanço yükümlülüğü için, 1520 “Ödenecek hesaplar” satırının göstergesinin hesaplanması gerekmektedir. Kısa vadeli borçlar açısından yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi için hesapların kredi bakiyelerinden oluşur ve 2,552.863,80 ruble'ye eşittir. (2.111.110 ruble + 210.900 ruble + 16.104.80 ruble + 27.835 ruble + 186.914 ruble).

Örnek bir bilanço için aşağıya bakın.

Muhasebe hesapları (özellikle)

Hesap bakiyeleri arasındaki fark:

01 "Sabit varlıklar"

02 "Sabit varlıkların amortismanı" (maddi varlıklardaki karlı yatırımların nesnelerinde tahakkuk eden, satır 1140'ta yansıtılan amortisman hariç)

Hesap bakiyesi 07 "Kurulum ekipmanı" (devam eden inşaat giderleri açısından)

Hesap bakiyesi 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" (devam eden inşaat giderleri açısından)

Hesap bakiyesi 97 “Ertelenmiş giderler” (sabit varlığın ömrü boyunca belirli uzun zaman aralıklarında (12 aydan fazla) ortaya çıkan düzenli büyük giderler açısından, onarımı ve diğer benzer faaliyetler (örneğin, teknik durum))

Hesap bakiyesi:

10 "Malzeme"

11 "Büyütme ve besi hayvanları"

20 "Ana üretim"

21 "Kendi üretiminin yarı mamul ürünleri"

23 "Yardımcı üretim"

29 "Hizmet endüstrileri ve çiftlikler"

41 “Mallar” (mallar satış fiyatlarında dikkate alınırsa, 42 “Ticari marj” hesabındaki kredi bakiyesi eksi)

43 "Bitmiş ürünler"

44 Satış maliyetleri

45 "Mallar sevk edildi"

46 "Devam eden işin tamamlanmış aşamaları"

97 "Ertelenmiş giderler" (bilançonun 1110 ve 1150 satırlarında yansıtılan giderler hariç)

15 "Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması"

Artı (eksi) borç (alacak) hesabı 16 "Maddi varlıkların değerindeki sapma"

Hesap 14'teki kredi bakiyesi eksi "Maddi varlıkların amortisman karşılıkları"

Hesap kredi bakiyesi:

60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” (kuruluş tarafından alınan avanslar için alıcılara ödenecek hesaplar bilançoya eksi KDV yansıtılır)

70 "Ücret hesaplamaları"

68 "Vergi ve harç hesaplamaları"

69 Borç açısından “Sosyal sigorta ve güvenlik ödemeleri”

71 "Sorumlu kişilerle yerleşimler"

73 "Diğer işlemler için personel bulunan yerleşim yerleri"

75 "Kurucularla Yerleşimler"

76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla uzlaşma"
(kısa vadeli borçlar açısından; avanslardan tahakkuk eden KDV tutarları dikkate alınmaz)

07 ve 08 hesaplarındaki göstergeler önemliyse, “Diğer duran varlıklar” satırına yansıtılmazlar. Kuruluş, bağımsız olarak girdiği bilançonun ayrı satırlarında karşılık gelen tutarları gösterir.

Geri ödemesi 12 ayı aşan bir süre içinde gerçekleştirilen sabit kıymetlerin inşaatı ile ilgili avanslar verilirken, avans tutarları I. 11 Nisan 2011 Sayı 07-02-06 / 42).

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar Bilançonun III. Bölümüne "Hedef finansman" denir. “Hisse Fonu”, “Hedef Sermaye”, “Hedefli Fonlar”, “Gayrimenkul ve Özellikle Kıymetli Taşınmaz Fonu”, “Rezerv ve Diğer Hedef Fonlar” göstergelerini içermektedir. Bu, 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan bilançonun 6 notunda belirtilmiştir.

“Hedef fonlar” makale grubuna göre, kar amacı gütmeyen kuruluşlar şunları yansıtır:

• ana yasal faaliyetleri sağlamak için raporlama tarihi itibariyle kullanılmayan hedef fonlar (alınan fonların kullanım amacına ilişkin Raporda yansıtılmıştır);

• net kar (zarar) girişimcilik faaliyeti raporlama yılı içinde oluşturulmuş ve temel yasal faaliyetleri finanse etmeyi amaçlamıştır.

Bu prosedür, 24 Aralık 2007 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Bilgilerinin 15. paragrafında verilmiştir.

Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde tüzükte daha önce değişiklikler yapılmışsa, bilanço, raporlama tarihi itibariyle kurucu belgelerde kayıtlı kayıtlı sermaye miktarını yansıtır. Ana tüzük değişiklikleri henüz tescil edilmemişse, kayıtlı sermayedeki artış, bilançonun "Sermaye ve yedekler" bölümünde ayrı bir kalemde yansıtılmalıdır.

Kendi hisseleri Bakiyeye parantez içinde yansıtılır (eksi işareti olmadan).

Hesap 84'teki, yani zarar anlamına gelen borç bakiyesi, bilanço pasiflerinde parantez içinde (eksi işareti olmadan) negatif (çıkarılmış) bir değer olarak gösterilir.

Kuruluş, önemliliği dikkate alarak göstergeleri deşifre etmelidir. Kredilere ve borçlanmalara olan faizi, göstergeyi ayrı bir satırda çözerken aynı şekilde yansıtabilirsiniz (1450 - uzun vadeli krediler ve krediler için, 1520 satırında - kısa vadeli olanlar için). Rusya Maliye Bakanlığı, faizin ayrılmasını tavsiye ediyor (24 Ocak 2011 tarih ve 07-02-18/01 sayılı Mektup) ve bunun nasıl yapılacağını belirtmedi. Aynı zamanda alınan krediler (krediler) gelir değildir ve anapara borcunun geri ödenmesi gider değildir. Faiz bir giderdir (PBU 10/99'un 3. ve 11. maddeleri).