• Üçüncü şahıslar tarafından sağlanan kamu hizmetleri için ödeme olarak alınan fonların yönetim şirketinde muhasebeleştirilmesi
• Bir nakliye şirketi yardımıyla mal taşırken hangi konşimento kullanılmalıdır?
• Nakliye hizmetlerinin sağlanması için maliyetlerin silinmesi için gerekli belgeler
• Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar, kiralanan bir arabanın amortismanını nasıl hesaplar?
• Hangi belgeler kuponlarla yakıt ve yağlayıcı alımını onaylar?

Soru

Kuruluşumuz bir seyahat acentesidir (%15 USN).
Söyleyin lütfen, defter tutma hesabındaki ne tür kayıtlar turdaki alıcının indirimini yansıtmalı?
Muhasebede aşağıdaki kayıtları kullanıyoruz:
Tur Operatöründen turun maliyeti 3000.00 ovmak - Dt 76.12 KT 76.05
Acente ücreti 500.00 ovmak - Dt 76.05 Kt 90.01.1
2500.00 ruble - Dt 76.05 Kt 51 hesabındaki tur operatörüne ödeme
Turist 2700.00 ruble ödedi (indirim 300.00 ruble) Dt 50 Kt 62
Tur alıcıya nasıl uygulanır ve indirim nasıl dikkate alınır?

Cevap

Çoğu kuruluş, rekabet avantajı ve satış elde etmek için indirimler sunar. Düzgün bir şekilde değerlendirilmeleri gerekir. İndirim, belirli koşullar sağlandığında ürünün satış fiyatındaki indirim miktarıdır. Örneğin, koşul, belirli bir miktar malın satın alınması veya belirli bir miktar için satın alınması olabilir.

Satıcı indirim muhasebesi

Firmalar ürünlerinin fiyatını kendileri belirleyebilirler. İndirim harcamalar için geçerli olmayacaktır. Satıcı tarafından daha önce alıntılanan değerde bir azalmayı temsil eder. İndirimler dikkate alınarak ürünlerin maliyeti, satış sözleşmesinde belirtilen fiyattır. Vergilendirme yapılırken indirimler dikkate alınmalıdır. Gelirdeki düşüşle ilgililer.

İndirimler, yerel idari kağıt temelinde sağlanır. Gelir tutarı, sözleşmede belirlenen tüm indirimler dikkate alınarak belirlenir. Temel, PBU 9/99'un 6.5 maddesidir. Piyasa değeri belirlenirken kar/indirimler dikkate alınmalıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesi, bazen bir işlemin değerinin vergi makamları tarafından kontrol edilebileceğini belirtmektedir. Özellikle, bu prosedür aşağıdaki koşulların varlığında gerçekleştirilir:

• anlaşmaya dahil olurlar.
• İndirim dikkate alındığında maliyet, piyasa değerinden %20 veya daha fazla sapma gösterir.

Vergi dairesi bir suç olgusunu tespit ederse, ek vergiler talep edebilir.

Piyasa değeri, aşağıdaki gerekçelerle oluşan indirimler dikkate alınarak belirlenir:

• Diğer nedenlerden dolayı talepteki dalgalanmalar.
• Ürün kalitesini veya özelliklerini kaybetmiştir.
• Vade/Satış.
• Uygun bir pazarlama politikası var, piyasaya yeni ürünlerin tanıtılması gerekiyor.

Bu gerekçe listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. maddesinin 3. paragrafında yer almaktadır. Ama kapsamlı değil.

Belirli bir hacimde veya belirli bir miktarda ürün satın alırken indirimler

İki indirim türü arasındaki farkları göz önünde bulundurun:

• Belirli bir miktarda ürün satın alırken verilen indirim. Genellikle aynı ürünü satın alırken verilir.
• Belirli bir miktar için ürün satın alırken sağlanan indirim. Genellikle farklı isimlerle mal satın alırken verilir.

Satış pazarını artırmak, ciroyu hızlandırarak karı artırmak için dikkate alınan indirim türlerine ihtiyaç vardır. Her iki indirim türü de verildiği tarihte muhasebeye kaydedilir. İndirim neden daha erken yansıtılmıyor? Karşılık tarihine kadar müşterinin faydayı kullanıp kullanmayacağı bilinmiyor. Alıcıya bir fayda sağlanana kadar mallar standart fiyatları üzerinden muhasebeye kaydedilir. İndirimin koşullarına bağlı olarak muhasebe nüanslarını göz önünde bulundurun.

Ürünlerin satın alındığı tarihte indirim yapılır

İndirim herhangi bir gecikme olmaksızın verilebilir. Bu, müşteri malları doğru hacimde veya doğru miktarda satın aldığında gerçekleşir. Böyle bir durumda, muhasebede indirim verilmesini sabitlemek gerekli değildir. İndirimi zaten hesaba katan bir maliyetle satışı yansıtmak yeterlidir.

Bir indirimin varlığı, yalnızca satılan ürünler muhasebede satış fiyatından göründüğünde muhasebeye kaydedilir. Muhasebe için tersine çevirme yöntemi kullanılır. DT41 KT42 kaydına ihtiyacınız var. Ürünlerin satışını fiili satışların maliyetine göre kaydetmek için aşağıdaki girişler gereklidir.

Kullanım ihtiyacı, ürünleri satış değerinden muhasebeleştirme yönteminin, 41 numaralı hesaba kaydedilen ürünlerin fiyatının satıştaki gerçek değerle aynı olduğunu varsaymasından kaynaklanmaktadır. İndirimin fiili olarak verilmesinde herhangi bir düzeltme yapılmazsa, fiyat artışı fazla belirtilecektir.

ÖNEMLİ! Şirket satın alma fiyatı üzerinden kayıt tutuyorsa 42 nolu hesap dahil değildir, satın alma anında verilen indirim muhasebeye kaydedilmez.

Kullanılmış ilanlar

Bu tel seti kullanılır:

• DT41 KT60.
• DT19 KT60. Satın alınan ürünler için muhasebe.
• DT41 KT42. Satın alınan mallar üzerindeki işaretlemenin hesaplanması.
• DT60 KT51.Ödemeyi tedarikçiye aktarın.
• DT68 KT19.
• DT50 KT46.Ürün satışından elde edilen gelirin indirim dikkate alınarak tespit edilmesi.
• DT46 KT68.
• DT46 KT42. Kırmızı storno yöntemiyle belirlenen indirim tutarı.
• DT46 KT42.İşaretlemeyi sabitleme.
• DT46 KT80. Faydalı ürünlerin satışından finansal sonuçların oluşturulması.

NOT! Büyük ticari kuruluşlar, faaliyetlerinde genellikle bir barkod sistemi uygular. Satılan her ürün birimini hesaba katarlar. Muhasebe alış fiyatları üzerinden yapılır. Bu şartlar altında indirim uygulanmayacaktır.

İndirim gecikmeli olarak verilir

İndirim gecikmeli olarak verilebilir. Örneğin, bir ay içinde 300.000 ruble için mal satın alırken verilir. Bir seferde bu miktar için ürün satın almak gerekli değildir. Ana şey, ay boyunca toplam giderin 300.000 ruble'den fazla olması gerektiğidir. İndirim yapılacak miktara ulaşmayan miktarda mal satışı, fayda dikkate alınmadan maliyet bedeli ile satıcının hesabına kaydedilir.

İndirim bu şemaya göre sağlanabilir:

• Gelecekte satın alınacak malların maliyetini azaltmak.İndirim, fayda satın alma tarihinde verilmiş gibi yansıtılır.
• Daha önce satın alınan malların maliyetini azaltmak. Daha önce sabitlenen değer ayarlanır.

46/90 hesabını kullanarak gelir ve KDV tutarını ayarlamanız gerekir.

Kullanılmış ilanlar

Ertelenmiş indirimler için kullanılan ilanlar:

• DT41 KT60. Tedarikçiden ürünlerin alınması.
• DT19 KT60.
• DT60 KT51. Tedarikçiye para transferi.
• DT68 KT19. Tedarikçiye para aktarıldıktan sonra KDV indirimi için kabul.
• DT46 KT68. Satılan ürünlerde ciro üzerinden KDV hesaplanması.
• DT46 KT80.Ürünlerin indirimsiz satışından elde edilen finansal sonuçların belirlenmesi.
• DT62 KT46.İndirim dikkate alınarak ikinci ürün partisinin satışından elde edilen gelir (ikinci partiyi satın alırken, alıcının fayda sağlama koşulunu yerine getireceği varsayılır).

İndirimin verilmesinin ilk gerçekleşme dönemine denk gelip gelmemesine bağlı olarak işlemler biraz farklı olacaktır.

Erken ödeme indirimi

Hızlı ödeme indirimi genellikle toptan satış firmalarında uygulanmaktadır. Faizsiz bir kredinin süresini azaltmak için gereklidir. Avantaj, alıcıyı mallar için gecikmeden ödeme yapmaya motive eder.

Mal satışı, indirim dikkate alınmadan sevkiyat tarihinde satıcının muhasebesine yansıtılır. Para alıcıya aktarılırken DT ve CT'nin tersine çevrilmesiyle fayda sabitlenir.

Bu avantajın geçerlilik süresi boyunca bir fayda ile maliyetle muhasebeleştirmeye izin verelim. Geçerlilik süresinin sona ermesinden sonra, borç tutarı, alınmayan fayda miktarı kadar artırılır. Son kullanma tarihinde, satıcının ek gelir ve vergi tahakkuk etmesi gerekir. Ancak, bu planın riskleri vardır. Özellikle, alıcı avantajdan yararlanamayabilir ve gelir miktarı zaten azalacaktır. Vergilerde eksik ödeme var.

Kullanılmış ilanlar

Bu teller kullanılır:

• DT62 KT46. Menfaat hariç ürünlerin satışından elde edilen gelirler.
• DT46 KT68. Satılan ürünlerin satışlarında KDV.
• DT51 KT62. Gelirler r / indirimler dahil geldi.
• DT62 KT46. Daha önce satılan bir parti için bir indirim düzeltildi. Kırmızı storno yöntemi kullanıldı.
• DT46 KT68. Kırmızı iptal yoluyla sağlanan faydalar dikkate alınarak KDV'nin ayarlanması.

NOT! Kırmızı ters çevirme, eksi işareti kırmızı olan bir ayarlama girişidir.

Alıcının muhasebesi

Satın alınan ürünler stok olarak kabul edilir ve satın almadaki gerçek harcamaların yapısında dikkate alınır. Harcamalardan KDV düşülür. PBU 5/98'de belirtilen istisnalar dışında çoğu durumda stokların fiili maliyeti değişmez.

Değerlerin bir başlangıç ​​maliyeti vardır. Ama sürekli reddediliyor. İndirimler dahil. Bu sapmalar hesap 15 ve 16'da dikkate alınır. Hangi hesabın kullanılacağı şirketin muhasebe politikasına yansıtılmalıdır. Muhasebe politikası, hesap 16'da kaydedilen sapmaların silinme sırasını yansıtmalıdır.

Kullanılmış ilanlar

Alıcı bu işlemleri kullanır:

• DT15 KT60.İlk ürün partisi için borç.
• DT19 KT60. Satın alınan ürünlerde KDV muhasebesi.
• DT41 KT51.Ürünlerin defter değerinden kaydedilmesi.
• DT68 KT19.Ödeme yapıldıktan sonra satın alınan ürünlerde indirim için KDV kabulü.
• DT15 KT16.İkinci parti ürün için KDV hariç indirim tutarı.

Hesap 16'ya kaydedilen sapmalar gider hesabına yazılır. Silme işlemi muhasebe politikasına uygun olmalıdır.

Satışları artırmak ve yeni müşteriler çekmek için tedarikçiler genellikle çeşitli teşvik sistemleri kullanır. Örneğin, müşterilere indirimler, ikramiyeler, ikramiyeler, hediyeler sağlarlar.

Mevzuatta "indirim", "prim", "bonus" kavramları tanımlanmamıştır. Ancak mevcut uygulama ve ekonomik anlamda bakıldığında, bunlar aşağıdaki gibi anlaşılabilir.

İndirim- kural olarak, belirli koşulların yerine getirilmesi için mallar, işler veya hizmetler için sözleşme fiyatında bir indirim. İndirim biçimlerinden biri, teslim edilen mallar, yapılan iş veya verilen hizmetler için alıcının borcunun tutarında bir azalmayı içerebilir.

Ödül- sözleşmenin belirli şartlarının yerine getirilmesi için alıcıya ödenen para. Örneğin, satın alınan mal, iş, hizmet hacmi için bir prim verilebilir. Aynı zamanda, mal tedarikiyle ilgili prim, teslimat maliyetini azaltmak için gerçekleştiğinde indirim biçimlerinden biri olabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Eylül 2012 tarih ve 03 sayılı yazısı) -07-11/364).

Bonus – Alıcıya ek bir mal sevkiyatı sağlanması, işin kapsamının yerine getirilmesi ve başlangıçta kararlaştırılandan daha fazla hizmetin ücretsiz olarak sağlanması şeklinde teşvik. Aslında, bonus birbiriyle ilişkili iki ticari işlemden oluşur:

• sözleşmede belirtilen fiyatı düşürmek için indirim sağlamak;

• Alıcıya ödenecek hesaplar pahasına mal, iş veya hizmet satışı. Bu durumda, borç tutarı alınan avans ödemesi olarak kabul edilmelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ağustos 2012 tarih ve 03-07-15 / 118 sayılı yazısı).

Kural olarak, bonuslar promosyonların bir parçası olarak sağlanır. Örneğin, belirli bir ürünün alıcılarına bir hediye verildiğinde. Böylece yeni ürünleri tanıtabilir veya talep edilmeyenleri satabilirsiniz. Başın emriyle devam eden eylemi yayınlayın.

Hediye – sözleşmenin şartlarını yerine getirmek için başka bir ödül türü. Bonus gibi, birkaç kavramı birleştirir. Aynı zamanda, ekonomik özü ve böyle bir teşvikin etki mekanizması da dikkate alınmalıdır. Örneğin, bir satıcı aşağıdaki durumlarda hediye verebilir:

• alıcı tarafından bir dizi mal, iş, hizmet edinimi. Örneğin, bir üründen iki adet alırsanız üçüncüsünü ücretsiz alırsınız. Bu, ayni bir bonus olarak kabul edilebilir;

• alıcı tarafından belirlenen satın alma hacminin başarısı. Bu bir bonus olarak görülebilir. Yani, alıcıya önce hediyenin bedeli üzerinden indirim uygulanmış ve ortaya çıkan borç hesapları nedeniyle sağlanmıştır;

• bir reklam kampanyası yürütüyor. Örneğin, tüm müşterilere tatilde bir hediye verilir. Ve bu zaten karşılıksız bir transferdir (madde 2, madde 423, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Bu, bu tür hediyelerin sağlanmasıyla ilgili ilişkilerin, akdedilen anlaşma çerçevesinde teşvik edici değil teşvik edici olmasıyla açıklanmaktadır;

• diğer promosyonlar ve etkinlikler.

Teşviklerin sağlanması koşulu, hem doğrudan karşı tarafla yapılan sözleşmede hem de ayrılmaz bir parçası olan ayrı bir anlaşmada sağlanabilir (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424. maddesi).

Satıcı, teşvikin türünü ve miktarını bağımsız olarak belirler ve örneğin alıcıya bir bildirim göndererek karşı tarafla koordine eder - bir kredi notu (madde 2, madde 1 ve madde 4, Rusya Medeni Kanunu'nun 421. Federasyon).

Durum: Bir alıcı kuruluşa 3.000 rubleden fazla değerde hediyeler vermek mümkün müdür? Bir hediyenin sağlanması, alıcı tarafından sözleşmenin belirli koşullarının yerine getirilmesi ile ilişkilidir.

Evet yapabilirsin.

Sonuçta, 3000 ruble kısıtlaması. sadece kuruluşlar arasındaki bağış anlaşmaları için, bir tarafın mülkiyet için diğer tarafa ücretsiz olarak devretmesi veya devretmeyi taahhüt etmesi durumunda geçerlidir. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesinin 1. paragrafı ve 575. maddesinin 1. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Ve söz konusu durumda, karşılıksız bir transferden bahsetmiyoruz. Satıcı, alıcıyı belirli koşulları, karşı yükümlülükleri yerine getirdiği için teşvik eder. Yani transfer edilen hediyenin değeri önemli değil.

Benzer bir bakış açısı mahkemeler tarafından paylaşılmaktadır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 21 Aralık 2005 tarih ve 104 sayılı bilgi mektubunun 3. maddesi).

muhasebe: indirimler

İndirimler şunları sağlar:

• gelecekteki satışlarla ilgili olarak satış anında veya sonrasında;

• satıştan sonra - satılan mallar, yapılan işler veya verilen hizmetler ile ilgili olarak. Bunlar sözde retro indirimler.

İndirim satış sırasında veya sonraki teslimatlar için sağlanmışsa, muhasebe açısından bu, taraflarca kararlaştırılan bir fiyattan satış olarak kabul edilebilir. Bu durumda belirlenen fiyat, satıcının normal koşullarda beyan ettiğinden daha düşük olabilir. Böyle bir indirim muhasebeye yansıtılmamalıdır. Yalnızca standart ilanların uygulanmasını yansıtmak gerekir.

Aşağıdaki girişle uygulama gerçeğini kaydedin:

Borç 62 (50) Kredi 90-1

- indirim dikkate alınarak satıştan elde edilen geliri yansıtır.

KDV ödüyorsanız ve mallara (işler, hizmetler) tabiyse, satışla eşzamanlı olarak tahakkukunu aşağıdaki gibi yansıtın:

- Satışların gerçek tutarı üzerinden KDV alınır;

Banka hesabına ödeme alındıktan sonra aşağıdaki kaydı yapın:

Borç 51 Alacak 62

- indirim dikkate alınarak alıcıdan alınan ödeme.

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından (50, 51, 62, 68 ve 90 hesapları), PBU 9/99'un 6. paragrafından takip edilir ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Şubat 2015 tarihli mektubunda açıklanmıştır. 07-04-06 / 5027.

Halihazırda satılan mallar, işler veya hizmetler için indirim sağlanmışsa, alıcının ne zaman teşvik edildiğine bağlı olarak bunu muhasebeye yansıtın:

• uygulamanın gerçekleştiği yılın sonundan önce;

• uygulamanın gerçekleştiği yılın sonundan sonra.

İndirim, satışın gerçekleştiği yıl uygulandı. Dönem içindeki satış gelirini, verildiği andaki teşvik miktarına göre ayarlayın. Muhasebede, bu tür işlemleri aşağıdaki gibi yansıtın.

Satış anında, indirim yapılmadan önce olağan işlemleri tamamlayın:

Borç 62 Kredi 90-1

- satıştan elde edilen geliri yansıtır;

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"

- KDV tahsil edildi (kablolamayı yalnızca vergi ödüyorsanız ve satış buna tabiyse yapın).

İndirim sırasında:

Borç 62 Kredi 90-1

- daha önce sevk edilen mallardan, işlerden, hizmetlerden elde edilen gelir, sağlanan indirim tutarı kadar tersine çevrildi.

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"

– Sağlanan indirim tutarından KDV iade edilmiştir.

Bu prosedür, PBU 9/99'un 6, 6.5 paragrafları ile belirlenir.

İndirim, satışın gerçekleştiği yılı takip eden dönemlerde sağlanır. Karşılık tarihi itibariyle cari dönemde diğer giderler olarak yansıtın (madde 11 PBU 10/99).

Muhasebede önceki yılların giderlerini belirlerken bir kayıt yapın:

Borç 91-2 Kredi 62

- alıcıya indirim sağlanması (KDV hariç) ile ilişkili geçmiş yılların tespit edilmiş zararları.

Alıcıya düzeltici bir fatura düzenledikten sonra:

Borç 68 alt hesabı "KDV Hesaplamaları" Kredi 62

- sağlanan indirim tutarından KDV'nin düşülmesi için kabul edilir.

Bu prosedür, Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliği'nin 39. maddesi, Hesap planı talimatları (hesap 91), PBU 9/99'un 6. ve 6.4. maddeleri ile belirlenir ve Rusya Maliye Bakanlığı'ndan 6 Şubat tarihli bir mektupta açıklanır. , 2015 Sayı 07-04-06 / 5027 .

İndirim sağlanması (dahil parasal biçim), sözleşme şartları kapsamında malın fiyatını değiştirmeyen mal satışı olarak kabul edilmelidir.

Muhasebede, ek bir mal sevkiyatı şeklinde böyle bir indirimin sağlanması kayıtlara yansıtılır:

Borç 62 Kredi 90-1

- indirim kapsamında bir mal sevkıyatının satışından elde edilen gelirleri yansıttı (indirim miktarında);

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"

- KDV tahsil edildi (kablolamayı yalnızca vergi ödüyorsanız ve satış buna tabiyse yapın);

Borç 90-2 Kredi 62

- Alıcıya tanınan indirim tutarı maliyet fiyatına yansıtılır (KDV hariç).

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından (hesaplar 41, 62, 68, 90) takip edilir.

Nakit olarak indirim sağlarsanız, muhasebeye giriş yapın:

Borç 90-2 (44) Kredi 62

- alıcıya nakit bonus tahakkuk ettirildi;

Borç 62 Alacak 51

- alıcıya bir prim ödedi.

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından (51, 62, 68, 90 hesapları) takip edilir.

muhasebe: ikramiye

Bir bonus sağladıktan sonra, muhasebeye iki ticari işlem yansıtılmalıdır:

• önceden sevk edilen mallarda, yapılan işte veya verilen hizmetlerde indirim;

• Alıcıya ödenecek hesaplar nedeniyle mal, iş veya hizmet satışı.

İlk ticari işlemi, indirimin yansıması için öngörülen şekilde kaydedin.

Ortaya çıkan borçtan . Sonuçta, daha önce alınan para, daha önce gönderilen mallar için ödeme olarak kabul edilemez. Aslında, bu bir avans ödemesidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ağustos 2012 tarih ve 03-07-15 / 118 sayılı yazısı).

Muhasebede, peşin olarak ödenecek geri kazanılmış hesapların tanınması ve bu avans nedeniyle mal satışı, girişlere yansıtılır:

Borç 62 alt hesabı "Sevk edilen ürünler için hesaplamalar" Kredi 62 alt hesabı "Alınan avanslar için hesaplamalar"

- geri kazanılan borcun tutarı, gelecekteki ikramiye teslimatına karşı önceden alınmış olarak muhasebeleştirilir;

Borç 76 alt hesabı "Alınan avanslardan KDV kapatmaları" Kredi 68 alt hesabı "KDV kapatmaları"

- Ön ödeme tutarı, yani geri alınan borç üzerinden KDV alınır.

Bonus partisinin sevkıyatından sonra, ek miktarda iş veya hizmetin yerine getirilmesinden sonra notlar alın:

Borç 68 alt hesabı "KDV kapatmaları" Alacak 76 alt hesabı "Alınan avanslardan KDV kapatmaları"

- ön ödemeden tahakkuk eden KDV'nin düşülmesi için kabul edildi;

Borç 62 alt hesabı "Sevk edilen mallar için ödemeler" Kredi 90-1

- bonus malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirleri yansıtır;

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"

- Bonus malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirler üzerinden KDV alınır;

Borç 90-2 Kredi 41 (20)

- satılan bonus malların (işler, hizmetler) maliyetinden düşülmesi;

Borç 62 alt hesabı "Alınan avanslara ilişkin hesaplamalar" Kredi 62 alt hesabı "Sevk edilen mallara ilişkin hesaplamalar"

- avans ödemesi yapıldı.

Muhasebe: ödüller, hediyeler

Hediyeler, ikramiyeler şeklinde teşvikler, bağlı olarak düşünün ekonomik öz indirim veya bonus olarak bu kavramlara gömülüdür.

Sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi

Bir kuruluş indirim, ikramiye, prim ödedi, vatandaş alıcının borcunu azalttıysa, bu tür teşviklerin tutarının tahsil edilmesi gerekmez:

• zorunlu emekli maaşı, sosyal veya sağlık sigortasına yapılan katkılar (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanun'un 1. maddesinin 1. kısmı, 7. maddesinin 1. kısmı);

• kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 20.1. maddesi).

Bunun nedeni, alıcının teşvik sağlarken aldığı gelirin, iş ilişkileri veya medeni hukuk sözleşmeleri çerçevesinde aldığı ücret olmamasıdır.

Bir kuruluş bir vatandaş-alıcının borcunu ücretsiz olarak, yani herhangi bir şartı yerine getirmeden azalttıysa, böyle bir işlem ortak bir borç affıdır. Bu nedenle, bir kişinin teşvik miktarında bir geliri vardır. Bu tür bir gelirle kişisel gelir vergisini kesmeniz gerekir. Doğru, bunu yapmak için belirli koşullar altında imkansız. Sonra vergi dairesine bildirin. Bütün bunlar, 210. maddenin 41. maddesinin 1. fıkrası, 224. maddenin 1. ve 3. fıkraları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 415. maddesinden kaynaklanmaktadır. Aynı sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Ekim 2012 tarih ve ED-4-3/17276 sayılı mektubunda da ifade edilmektedir.

gelir vergisi

Teşvik, sözleşmede belirlenen mal, iş veya hizmetlerin fiyatını değiştirebilir veya etkilemeyebilir. Gelir vergisi hesaplanırken teşviklerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, gelir ve giderleri belirleme yönteminize bağlıdır.

Kampanya fiyatı değiştirmez

Teşvik fiyatı değiştirmezse, gelir vergisi matrahının ayarlanmasına gerek yoktur. Bu tür teşvikler, aşağıdakilerle ilgili olarak faaliyet dışı giderlere dahil edilmelidir:

• mallar - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 19.1 alt paragrafı temelinde;

• işler, hizmetler - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 20. bendi temelinde.

Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Temmuz 2013 tarih ve 19 Aralık 2012 tarih 03-03-06/1/28984 tarih ve 03-03-06/1/668 sayılı yazılarında yansıtılmaktadır. , 27 Eylül 2012 tarihli 03 -03-06/1/506 sayılı, 3 Nisan 2012 tarihli 03-03-06/1/175 sayılı.

Tahakkuk yöntemiyle, raporlama (vergi) döneminde gelir vergisi hesaplanırken alıcıya sağlanan teşvik şeklinde giderleri dikkate alın. atıfta bulundukları . Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Maddesinde belirlenmiştir.

Nakit yöntemine göre, alıcıya sağlanan teşvik şeklindeki giderler, aşağıdaki durumlarda (vergi) raporlama döneminde gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmalıdır:

• alıcıya bir prim ödedi;

• ikramiye veya hediye olarak sağlanan malları, ancak yalnızca tedarikçinize ödendiği takdirde devretti;

• borcun affedilmesi sırasında fiyatı düşürmeyen bir indirim sağlanırsa. Diğer tüm indirimler fiyatı düşürür.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 3. fıkrası hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Alıcı promosyon ödemesi sağlama davranmak.

Gıda ürünleri satın almaya teşvik

Durum: Bir ticaret kuruluşunun, gelir vergisini hesaplarken, fiyatını değiştirmeyen gıda ürünleri tedariki için sözleşmede öngörülen alıcıya yönelik bir teşviki dikkate alması mümkün müdür?

Evet, teşvik 28 Aralık 2009 tarihli ve 381-FZ sayılı Kanunun gerekliliklerini karşılıyorsa yapabilirsiniz..

Bu yasa, Rusya'daki ticaret faaliyetlerinin kurallarını açıklar. 1 Şubat 2010'dan beri yürürlüktedirler.

Bu kurallara göre, gıda ürünlerinin tedarikine ilişkin bir sözleşmede, malların fiyatındaki bir değişiklikle ilgili olmayan yalnızca bir tür ücret öngörülebilir. Bu, belirli bir miktarda mal satın aldığı için alıcıya verilen bir ödül. Bu ücretin tedarik sözleşmesinde nasıl adlandırıldığı önemli değildir: indirim, ikramiye, ikramiye veya hediye (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Ekim 2010 tarih ve 03-03-06/1/643 sayılı mektubu). Ana şey, aşağıdaki koşulların karşılanmasıdır:

• promosyonun boyutu, alıcı tarafından satın alınan malların maliyetinin yüzde 10'unu aşamaz;

• promosyon, yalnızca 15 Temmuz 2010 tarih ve 530 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan sosyal açıdan önemli gıda ürünleri listesinde yer almayan ürünlerin temini için sağlanabilir.

Bu prosedür, 28 Aralık 2009 tarih ve 381-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin 4-6. bölümleri tarafından belirlenir.

Tüm bu koşullar yerine getirilirse, işletme dışı giderlerin bir parçası olarak gelir vergisini hesaplarken belirli bir miktarda mal satın alma teşvikini dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19.1 fıkrası 1 inci maddesi).

Aksi takdirde, hükmü 28 Aralık 2009 tarih ve 381-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 4. bölümündeki gereklilikleri karşılamadığından teşviki dikkate almayın. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Nisan 2015 tarih ve 03-07-11 / 20448 sayılı yazısında da benzer açıklamalar yer almaktadır.

Promosyon fiyatı değiştirir

Gelir vergisinin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi, fiyatı değiştiren teşvikin ne zaman sağlandığına bağlıdır - uygulamanın gerçekleştiği aynı raporlama (vergi) döneminde veya sonrakilerde.

Bu nedenle, teşvik aynı dönemde sağlanırsa, mevcut raporlamada gelir vergisi hesaplama tabanını ayarlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 7. fıkrası).

Malların fiyatındaki bir düşüş, satıcının geçmiş raporlama (vergi) dönemlerinde gelir vergisi için vergi yükümlülüklerini etkiliyorsa, aşağıdakilerden birini yapabilirsiniz:

• önceki raporlama (vergi) dönemleri için revize edilmiş gelir vergisi beyannamelerini sunmak;

• revize beyanname vermemek, teşvikin verildiği döneme ilişkin vergi matrahını ve vergi tutarını yeniden hesaplamak ve bunu aynı dönemin vergi beyannamesine yansıtmak;

• vergi matrahını ayarlamak için herhangi bir önlem almayın (örneğin, fazla ödeme tutarı önemsiz ise).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Mayıs 2015 tarih ve 03-03-06/1/29540 sayılı yazısında da benzer açıklamalar yer almaktadır.

Nakit yöntemiyle ilgili olarak, satıştan elde edilen gelir, alıcılardan para alındığı tarihte muhasebeleştirilir. Buna göre, teşviklerin sağlanmasından sonra gelir ayarlamasına gerek kalmayacaktır. Retro indirim olsa bile, yani zaten satılan bir ürünün fiyatı değiştiğinde. Nitekim bu durumda, daha önce alınan paranın avans olarak yeniden sınıflandırılması gerekir ve nakit yöntemine göre gelirde de dikkate alınır. Bu, vergi matrahının hiçbir şekilde değişmeyeceği anlamına gelir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 2. paragrafından kaynaklanmaktadır ve Rusya'nın Moskova Bölgesi Federal Vergi Dairesi'nin 5 Ekim 2006 tarih ve 22-22-I / 0460 sayılı mektubunda onaylanmıştır.

Fiyat değişikliklerine karşılık ödül, ikramiye veya hediye verilmesiyle ilgili maliyetler, fiyatların değişmediği bir durumda olduğu gibi dikkate alınmalıdır.

KDV

Gıda dışı ürünlerin tedarikine ilişkin sözleşmede taraflar şu koşulu belirleyebilirler: promosyonun - indirim, ikramiye, prim veya hediye - malların fiyatını etkileyip etkilemediği.

Eğer bir promosyon malların fiyatını değiştirmez, o zaman KDV için vergi matrahının ayarlanması gerekmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesinin 2.1 maddesi).

Ne zaman promosyon bir ürünün fiyatını değiştirir, KDV hesaplaması için tabanı ayarlayın. Bunu yapmak için ayarlayın düzeltici fatura (imza 4, madde 3, madde 170, madde 13, madde 171, madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi).

Malın maliyetindeki azalmadan kaynaklanan farktan KDV tutarı indirilebilir (3. fıkra 3. fıkra, 168. madde 3. fıkra, 1. fıkra ve 2. fıkra, 169. madde, 13. fıkra, 171. madde, 10. fıkra. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si).

Birden çok birincil faturada listelenen kalemlerin fiyatı değişti mi? Ardından, aynı alıcıya tek bir düzeltme faturası düzenleyebilirsiniz (2. paragraf, 13. paragraf, 5.2 paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi).

Bununla ilgili daha fazla bilgi için bkz.

• Düzeltici fatura nasıl oluşturulur ve kaydedilir ;

• Fiyat değişikliği ile bağlantılı olarak düzeltici fatura düzenleme prosedürü ;

• Girilen KDV hangi koşullarda indirilebilir? .

Benzer şekilde, KDV hesaplanırken, iş (hizmetler) için bir teşvik alındığını dikkate alın.

Anlaşma ile belirlenen satın alma hacmine ulaşmak için alıcıya prim ödemesinin muhasebe ve vergilendirmedeki yansımasına bir örnek. Sözleşme şartlarına göre, prim malların maliyetini değiştirmez

5 Ekim'de Germes, bir mal sevkiyatı için Alfa LLC ile bir satış ve satın alma sözleşmesi imzaladı. Anlaşmaya göre, Alpha Hermes'ten 1.100.000 ruble tutarında mal satın alırsa. (KDV dahil - 100.000 ruble), Hermes, Alpha'ya 30.000 ruble prim öder.

Hermes tarafından satılan malların maliyeti 500.000 ruble idi. 22 Ekim'de satış ve satın alma sözleşmesinin şartlarına uygun olarak Hermes, Alfa'ya 30.000 ruble nakit bonus aktardı.

Hermes'in muhasebesinde muhasebeci bu tür girişler yaptı.

Borç 62 Kredi 90-1

Borç 90-2 Kredi 41

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"

Borç 90 (44) Kredi 62
- 30.000 ruble. - Alıcıya nakit bonus verildi.

Prim teşviği ürünün fiyatında bir düşüşe yol açmadığı için KDV matrahı düzenlenmemiştir.

Borç 62 Alacak 51
- 30.000 ruble. - alıcıya bir prim ödedi.

Prim verilmesi malların fiyatını değiştirmez, bu nedenle Hermes muhasebecisi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 19.1 alt paragrafı hükümlerini uyguladı ve 30.000 ruble tutarındaki primi dikkate aldı. . faaliyet dışı giderlere dahildir.

• gelirin bir parçası olarak - 1.000.000 ruble;
• giderlerin bir parçası olarak - 530.000 ruble. (30.000 ruble + 500.000 ruble).

Anlaşma ile belirlenen satın alma hacmine ulaşmak için alıcıya prim ödemesinin muhasebe ve vergilendirmedeki yansımasına bir örnek. Sözleşme şartlarına göre, prim malların maliyetini değiştirir. Mal satışından sonra verilen ödül

LLC "Ticaret firması "Germes", malları toplu olarak satmaktadır. Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanır. Gelir vergisi aylık olarak ödenir.

5 Ekim'de Germes, bir mal sevkiyatı için Alfa LLC ile bir satış ve satın alma sözleşmesi imzaladı. Anlaşmaya göre, Alpha Hermes'ten 1.100.000 ruble tutarında mal satın alırsa. (KDV dahil - 100.000 ruble), Hermes maliyetlerini yüzde 10 azaltır.

15 Ekim'de Alpha, Hermes'ten 1.100.000 ruble tutarında bir mal sevkiyatı satın aldı. (KDV dahil - 100.000 ruble).

Hermes tarafından satılan malların maliyeti 500.000 ruble idi. 22 Ekim'de, satış ve satın alma sözleşmesinin şartları uyarınca Hermes, Alfa'ya mal bedelinin yüzde 10'u oranında indirim sağladı.

Hermes'in muhasebesinde muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı.

Borç 62 Kredi 90-1
- 1.100.000 ruble. - mal satışından elde edilen gelirleri yansıttı;

Borç 90-2 Kredi 41
- 500.000 ruble. - satılan malların maliyetinden düşülmüştür;

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"
- 100.000 ruble. - Satış hasılatı üzerinden alınan KDV.

Borç 62 Kredi 90-1
- 110.000 ruble. - daha önce sevk edilen mallardan elde edilen gelir tersine çevrildi (sağlanan indirim miktarı için);

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"
- 10.000 ruble. – Sağlanan indirim tutarından KDV iptal edildi (düzeltme faturasına göre).

Prim şeklindeki teşvik, malların fiyatında bir düşüşe yol açtığından, cari raporlama döneminde gelir vergisi için vergi matrahı, teşvik tutarına göre ayarlanır.

Ekim ayında, gelir vergisi hesaplanırken muhasebeci şunları içeriyordu:

• gelirin bir parçası olarak - 900.000 ruble;
• giderlerin bir parçası olarak - 500.000 ruble.

Gıda ürünleri tedarik edilirken, sözleşme, belirli bir satın alma hacmine ulaşmak için ücret (bonus) şartı içerebilir. Bu ücretin miktarı, satın alınan malın fiyatının yüzde 10'unu aşamaz. Bu promosyon türü, sözleşme şartlarına bakılmaksızın malların fiyatını değiştirmez. Bu prosedür, 28 Aralık 2009 tarihli ve 381-FZ sayılı Kanunun 9. maddesinin 4. fıkrası hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Satın alma hacmi için bir ödül sağladıktan sonra, KDV vergi matrahının ayarlanmasına gerek yoktur. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Eylül 2013 tarih ve 03-07-09 / 38617 sayılı mektubunda yansıtılmaktadır.

Durum: Satıcı, malları perakende olarak satın alan vatandaşa ücreti ödediyse KDV matrahını ayarlamalı mı?

Evet, olmalı.

Bu durumda ödenen bedel, sözleşmede aksine bir hüküm bulunsa dahi perakende olarak satılan malın fiyatını değiştirir.

Gerçek şu ki, bir kuruluş vatandaşlara indirim, ikramiye, ikramiye, hediye, perakende ticaret sağladığında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesinin 2.1. paragrafının hükümleri geçerli değildir. Bu kural, yalnızca alıcılarla mal tedarik sözleşmesi yapıldığında toptan ticarete uygulanmalıdır. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Temmuz 2013 tarih ve 03-07-11 / 26921 sayılı yazısında yer almaktadır.

Ayrıca, Rusya Maliye Bakanlığı mantığına göre, gıda ürünlerinin perakende ticaretinde 28 Aralık 2009 tarihli ve 381-FZ sayılı Kanunun 9. maddesinin 4. fıkrası normu da uygulanmamaktadır. Sonuçta, toptan teslimatları o düzenliyor.

Sonuç olarak, bir vatandaşa sağlanan teşvik, kendisine perakende olarak satılan malların fiyatını, bu malların gıda veya gıda dışı olmasına bakılmaksızın değiştirir. Bu sonuçlar, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 7 Şubat 2012 No. 11637/11 ve 22 Aralık 2009 No. 11175/09 sayılı kararlarında yer almaktadır.

Yani, her durumda, bir kuruluşun vatandaş-alıcıya ücret ödediği bir durumda, malların ilk fiyatı değişir. Ve bu nedenle, böyle bir teşvikin miktarı için, bir düzeltme faturası derleyerek KDV için vergi matrahını ayarlamak gerekecektir. Kendiniz için böyle bir belgeyi tek bir kopya halinde yayınlayın. Sonuçta, girişimci faaliyetlerde bulunmayan vatandaşlar KDV ödemez ve bu nedenle kesinti hakkını kullanamazlar. KDV tutarını, mal maliyetindeki düşüşten kaynaklanan farktan düşebilirsiniz. Bütün bunlar, 143. maddenin 1. paragrafından, 168. maddenin 3. paragrafının 3. paragrafından, 169. maddenin 3. paragrafının ve 2. paragrafının, 170. maddenin 3. paragrafının 4. alt paragrafından, 171. maddenin 13. paragrafından, 10. maddenin 10. paragrafından kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.

USN

Tek bir gelir vergisi ödeyen kuruluşlar, alıcılara sağlanan teşvikler de dahil olmak üzere giderleri hesaplarken dikkate almazlar (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesi).

Böyle bir vergilendirme nesnesini, gider tutarı kadar azaltılmış gelir olarak seçen kuruluşlar için, vergi matrahını hesaplarken dikkate alınan giderlerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi ile sınırlıdır. Müşterilere ilgili teşvikleri (indirimler, primler, ikramiyeler veya hediyeler) ödemenin veya sağlamanın maliyeti bu listeye dahil değildir.

İndirimli mal satarken, müşterilerden fiilen alınan tutarları, yani sağlanan indirimleri çıkararak gelire dahil edin. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrası, 249. maddesinin 1. fıkrası ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Mart 2013 tarih ve 03-11-06 / 2/7121 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

UTII

Alıcılara sağlanan teşviklerin miktarı - indirimler, ikramiyeler, primler veya hediyeler - UTII'nin hesaplanmasını etkilemez, çünkü tek vergi belirlenirken kuruluşun masrafları dikkate alınmaz (Rus Vergi Kanunu'nun 346.29. Federasyon).

OSNO ve UTII

Kural olarak, alıcılara sağlanan promosyonların ne tür bir faaliyete ait olduğunu belirlemek her zaman mümkündür. Bu nedenle, bir kuruluş genel vergi sistemini uygularsa ve UTII'yi öderse, UTII'ye devredilen faaliyetler kapsamında alıcılara sağlanan teşvikler ve ortak sistem vergilendirme, hesaplama amacıyla ayrıca dikkate alınmalıdır.gelir vergisi ve KDV (Madde 9, Madde 274, Madde 7, Madde 346.26 ve Madde 4, 4.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesi).

Teşvikler - bir kuruluşun genel vergi sistemindeki faaliyetlerinin bir parçası olarak müşterilere sağladığı indirimler, ikramiyeler, ikramiyeler veya hediyeler - bunları vergi matrahında tanıma koşullarına tabi olarak, giderleri artırabilir.

UTII'ye devredilen faaliyetlerin bir parçası olarak alıcıya sağlanan teşvikler vergilendirmeyi dikkate almaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 1. fıkrası).

"Denetim MSK" şirketinin uzmanları, işletmelerin finansal hizmetlerinin çalışanları için ortaya çıkan sorunları çözme konusundaki deneyimlerini paylaşmaya devam ediyor.

Bu yayın, indirimlerin sağlanması ile sağlanan hizmetler için muhasebe ve vergi muhasebesi konularına ayrılacaktır.

2009 yılı başından itibaren Şirket, tüm yeni müşterilerine bir defaya mahsus %10 indirim yapma kararı almıştır. Bunu yapmak için müşterinin bir indirim kuponu sağlaması gerekir.

Net kardan indirimi hesaba katmak zorunda kalmamak için indirimle sağlanan hizmetler için muhasebe ve muhasebe nasıl yapılır? Ödeme faturasında indirimi ayrı bir satır olarak belirtmek mümkün müdür?

Cevap.

Şirket indirimler sağladığında, indirimlerin sağlanabileceği Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı uzmanlarının konumu dikkate alınmalıdır:

a) malların (hizmetlerin) fiyatını düşürmeden;

b) düşürerek.

Kullanılan seçeneğe bağlı olarak vergi muhasebesi yapılır. Bu nedenle, 24 Haziran 2008 tarih ve 03-03-06 / 1/365 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubunda aşağıdakiler belirtilmiştir.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 506'sı, bir tedarik sözleşmesi kapsamında, girişimci faaliyetlerde bulunan tedarikçi-satıcı, ticari faaliyetlerde kullanılmak üzere kendisi tarafından üretilen veya satın alınan malları öngörülen süre veya şartlar içinde alıcıya devretmeyi taahhüt eder veya kişisel, aile, ev ve diğer benzer kullanımlarla ilgili olmayan diğer amaçlar için.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 516'sı, alıcı, tedarik sözleşmesinde belirtilen prosedür ve ödeme şekline uygun olarak tedarik edilen malları öder.

Bölüm amaçları için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25 "Kurumsal Gelir Vergisi" paragraflarına göre. 19.1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i, üretim ve satışla ilgili olmayan faaliyet dışı giderler, belirli koşulların yerine getirilmesi sonucunda satıcı tarafından alıcıya ödenen (sağlanan) prim (indirim) şeklindeki giderleri içerir. sözleşmenin hacmi, özellikle satın alma hacmi.

Bu nedenle, satıcı ile alıcı arasında akdedilen sözleşmenin şartları, sözleşmenin belirli şartlarını yerine getirmesi sonucunda alıcıya bir prim ödenmesini sağlıyorsa, Malların fiyatını değiştirmeden, o zaman bu maliyetler, paragraflar temelinde faaliyet dışı giderlerin bir parçası olarak kuruluşun karlarının vergilendirilmesi amacıyla dikkate alınabilir. 19.1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. Benzer bir durum Maliye Bakanlığı'nın 02 Mayıs 2006 tarih ve 03-03-04/1/411 sayılı yazısında da ifade edilmiştir.

Malların indirimli fiyatının satış sözleşmesinde belirtilmek suretiyle alıcıya sağlanan indirimlere, Sanatın 19.1, 1. paragrafının alt paragrafları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i geçerli değildir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın konumu, bir ürünün (hizmetin) fiyatındaki düşüşle, gelirin zaten düştüğü ve giderlerin artırılmaması gerektiği gerçeğine dayanmaktadır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, yalnızca sözleşmenin belirli koşullarının, özellikle satın alma hacminin veya ödemenin zamanında yapılmasının (fiyatın) yerine getirilmesi üzerine satıcı tarafından alıcıya sağlanan ve ödenen indirimlere ilişkin giderlerin gelir vergisi amacıyla muhasebeleştirilmesine izin verir. değişmez).

Kupon bazında indirimin sağlandığı bir durumda - indirim alma hakkını onaylayan bir belge. Kupon hizmetlerinin satışı, fiyatlarını düşürmek hizmetlerin satışı (verilmesi) sırasında belirli bir işlem çerçevesinde. Değer düşüklüğü nedeniyle gelir vergisi ve KDV yükümlülükleri azalır.

Muhasebede, PBU 9/99 "Kuruluşun geliri" paragraf 5 uyarınca, hizmet satışından elde edilen gelir, olağan faaliyetlerden gelir olarak muhasebeleştirilir.

Aynı zamanda, PBU 9/99 “Kuruluşun geliri” nin 6.5 maddesine göre, mal satışından elde edilen gelirler, sözleşmenin sağladığı tüm indirimler dikkate alınarak belirlenir. İndirim, alıcıya satış anında sağlandığı için, satıcı, indirimi dikkate alarak malın fiyatına göre derhal alıcıya belge verir. Muhasebede, herhangi bir ticari işlemin, ticari işlem sırasında derlenen birincil muhasebe belgesi temelinde yansıtıldığını hatırlatırız. Bu gereksinim belirlendi Federal yasa 26 Kasım 1996 tarihli 129-FZ “Muhasebe”. Buna göre muhasebe (ve vergi) muhasebesi genel bir şekilde yapılır.

Muhasebede, indirim dikkate alınarak hizmet satışı işlemleri aşağıdaki gibi yansıtılır:

• Dt 62 Kt 90-1 - sağlanan indirim dikkate alınarak hizmet satışından elde edilen geliri yansıttı (hizmetin maliyeti eksi% 10);
• Dt 90-3 Kt 68 - KDV tahsil edilir;
• Dt 90-2 Kt 20 - satışa çıkarılan hizmetin gerçek maliyeti;
• Dt 51 Kt 62 - alıcıdan alınan fonlar;
• Dt 90-9 Kt 99 - hizmetlerin indirimli satışından elde edilen finansal sonucu yansıtır.

Vergi muhasebesinde kupon indirimleri Şirket giderlerine dahil edilmemektedir. Satış gelirini azaltırlar, yani, alıcı belirli koşulları yerine getirdikten sonra değil, hizmetlerin satışı (sağlanması) anında hemen azaltılmış gelir oluştururlar (madde 19.1, fıkra 1, madde 265, fıkra 2, madde 249). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Hizmetin maliyeti üzerinden de indirim tutarı kadar KDV alınır (madde 1, madde 154 ve madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. maddesi).

Kuponları kullanırken, kullanımlarının belgelenmesine dikkat edilmelidir.

Bu nedenle, alıcıya verilen belgelerde (yapılan hizmetin fiili, nakit makbuz veya kesin hesap verebilirlik formu) sağlanan indirim yansıtılmalıdır.

Özel bir dahili belge (örneğin bir pazarlama politikası), kuponların dağıtımı ve alınması için yöntem ve koşulları belirtmelidir. Bu koşullar, alıcıya devredilirken her kupona eklenmelidir. Bu, gelir, gelir vergisi ve KDV'deki düşüşün makul olduğunu doğrulamak için gereklidir.

Bir mal biriminin (iş, hizmetler) fiyatında indirim şeklinde indirimler uygulanırken, Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Özellikle, vergi makamları, vergi mükellefi tarafından aynı (homojen) mallar (işler, hizmetler) için uygulanan fiyat seviyesinden %20'den fazla bir sapma olması durumunda fiyatların uygulamasının doğruluğunu kontrol etme hakkına sahiptir. kısa süre (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. maddesi). Böyle bir gerçeği tespit ederken, malların (işlerin, hizmetlerin) piyasa fiyatı belirlenir. Düşüşün bir sonucu olarak, bir malın (iş, hizmet) fiyatı, aynı (homojen) malların (iş, hizmetler) piyasa fiyatından% 20'den daha düşük olduğu ortaya çıkarsa, vergi amaçlı gelir piyasa fiyatına göre yeniden hesaplanır.

Çözüm.

Şirket kupon uyguladığında belirli bir işlem çerçevesinde hizmetin satış fiyatı düşürülür, yani kupon indirimi gider değildir. Bu bağlamda, par. 19.1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i bu durumda geçerli değildir.

Bir kupon sisteminin tanıtılması, kupon düzenleme şartlarını ve prosedürünü gösteren pazarlama politikasında zorunlu olarak sabitlenmelidir.

Sağlanan indirim tutarı, alıcıya düzenlenen belgelere ayrı bir satır olarak yansıtılmalıdır.

Bu durumda indirim yapıldığında alıcı-bireyler için maddi bir fayda olmadığı gibi alıcı-kuruluşlar da gelir elde etmemektedir.

Ticaret işletmeleri giderek daha fazla mal alıcılarına çeşitli indirimler sağlıyor. Satıcı ve alıcı bu tür işlemlerin kayıtlarını nasıl tutmalıdır?

Ticari indirim, bir alıcıya satılan malların satış fiyatının, indirim almak için gerekli belirli koşulların yerine getirilmesine bağlı olarak düşürüldüğü bir miktardır.

İndirimler, satılan malın fiyatında indirim şeklinde veya belirli bir miktar malın ücretsiz transferi şeklinde sağlanır.

İndirim verme prosedürü ve tutarı, sözleşme şartlarına göre belirlenir ve ödeme süresine, satın alınan malların miktarına vb.

İndirim verme gerçeğini satıcının muhasebesine yansıtma ve bu indirimleri alıcıdan alma prosedürünü düşünün.

Satıcı için muhasebe

Ticari kuruluşlar, ürünlerinin fiyatını bağımsız olarak belirler. Satın alınan malın maliyeti üzerinden sağlanan indirimler gider değil, yalnızca satıcı tarafından daha önce beyan edilen fiyatta bir azalmadır.

Bu durumda, indirim dikkate alınarak malların fiyatı, satış sözleşmesinin fiilen öngördüğü fiyat olacaktır. İndirimler vergilendirmede dikkate alınır ve brüt gelirden (kârdan) düşülür. İndirim vermenin temeli, bir ticaret işletmesinin dahili bir idari belgesidir.

Mal satışından (gelir) elde edilen makbuz miktarı, kuruluş tarafından sözleşmeye uygun olarak sağlanan tüm indirimler (işaretler) dikkate alınarak belirlenir (madde 6.5 PBU 9/99 "Kuruluşun Geliri").

Piyasa fiyatının belirlenmesinde, ilişkili olmayan taraflarla işlem yapılırken sunulan olağan fiyat primleri veya indirimleri dikkate alınır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesi, vergi makamlarının işlem fiyatının meşruiyetini kontrol etme hakkına sahip olduğu koşulları belirler. 40. maddede sayılanlardan indirim yapılırken aşağıdaki şartlar aranır:

İşlem ilişkili taraflar arasında gerçekleştirilir;

Kısa bir süre içinde aynı (homojen) mallar (işler, hizmetler) için uygulanan fiyat seviyesinden %20'den fazla aşağı veya yukarı fiyat sapması.

Bu nedenle, bir ticaret kuruluşu malları kendi çalışanlarına indirimli olarak satarsa ​​veya kısa bir süre içinde genellikle uygulanan fiyat seviyesinin %20'sinden fazla indirimler yaparsa, vergi makamlarının bu uygulamanın doğruluğunu kontrol etme hakkı vardır. işlem için fiyatlar ve gerekirse ek vergiler alınır.

Sanatın 3. paragrafı ile belirlenen özel koşullara dikkat edilmelidir. 40 NK - piyasa fiyatı, aşağıdakilerden kaynaklanan indirimler dikkate alınarak belirlenir:

Tüketicilerin mal talebindeki mevsimsel ve diğer dalgalanmalar;

Malların kalite kaybı veya diğer tüketici özellikleri;

Raf ömrünün sona ermesi (son kullanma tarihine yaklaşan) veya mal satışı;

Pazarlara benzerliği olmayan yeni ürünlerin tanıtımının yanı sıra malları (işler, hizmetler) yeni pazarlara tanıtırken de dahil olmak üzere pazarlama politikası; tüketicileri bunlarla tanıştırmak için prototiplerin ve mal örneklerinin uygulanması.

Yazarın görüşüne göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. maddesinin 3. paragrafında verilen indirim gerekçelerinin listesi örnek niteliğindedir.

En yaygın olanı, ticari kuruluşlar tarafından belirli bir miktarda veya belirli bir miktarda mal satın alırken sağlanan indirimler ve satılan malların hemen ödenmesi için indirimlerdir.

Belirli bir miktarda veya belirli bir miktarda mal satın alırken indirim

Genellikle, belirli bir miktarda mal alımı için bir iskontolu mal alımı için bir indirim sağlanır ve hem aynı isimdeki hem de farklı malların satın alınması için belirli bir miktar için mal alımı için bir indirim belirlenir. isimlendirme. Bu indirim türü, satıcının satışları canlandırmasına, satış hacmindeki artış nedeniyle mal cirosunu hızlandırarak ve böylece sabit dağıtım maliyetlerini azaltarak kârını artırmasına olanak tanır.

Bu indirimin her iki çeşidi de, verildiği tarihte tarafların muhasebe kayıtlarına eşit olarak yansıtılır. Sonuçta, bundan önce alıcının satın alma hakkını kullanıp kullanmayacağı bilinmiyor. Ve muhasebede, indirim sağlanana kadar, mal satışı, indirim hükmü hariç olmak üzere normal fiyata yansıtılır.

Satın alma sırasında indirim mevcuttur

İndirim verme koşulu derhal, gecikmeden yerine getirilirse, yani. alıcı aynı anda indirim almak için gerekli miktarda veya miktarda mal satın alırsa, alıcı ve satıcının indirim gerçeğini muhasebeye yansıtması gerekmez. Bu durumda satıcı, malın indirimli fiyattan satışını sabitler ve alıcı için malların fiili alış fiyatı, sağlanan indirim dikkate alınarak fiyat olacaktır.

Bir ticaret kuruluşu tarafından indirim yapılması, satılan malın perakende ticaret kuruluşunun muhasebesine satış fiyatı üzerinden yansıtılması durumunda özel bir giriş ile muhasebeye yansıtılır. Bu durumda, sağlanan indirim, 42 hesabının kredisine uygun olarak 41 hesabının borcuna kaydedilerek iptal edilir. Diğer muhasebe kayıtları, fiili satış fiyatına dayalı olarak mal satışını yansıtır.

Bir ters giriş hazırlama ihtiyacı, malları satış fiyatlarında muhasebeleştirme seçeneğinin, hesap 41'de yansıtılan malların maliyetinin, alıcılara fiili satışlarının fiyatlarına karşılık geldiğini varsaydığı gerçeğiyle açıklanmaktadır. Bu kural, gerçekleşen ticaret marjının değerini hesaplamak için de temel oluşturur. Sonuç olarak, indirimler verilirken malların satış değerinde uygun düzeltmelerin olmaması, gerçekleşen ticaret marjlarının fazla tahmin edilmesine yol açacaktır.

Bir ticaret kuruluşu (toptan veya perakende), hesap 42'yi kullanmadan satın alma fiyatlarında malların kayıtlarını tutarsa, malların satın alınması sırasında sağlanan indirim muhasebeye yansıtılmaz.

örnek 1

Perakendeci, öğeyi şu şekilde hesaplar: satıs fiyatları. Malların satın alma fiyatı, dahil olmak üzere 84.000 ruble. KDV 14.000 ruble. 120.000 ruble değerinde mallar, dahil. KDV 20.000 ruble, alıcı, dahil olmak üzere 108.000 ruble için% 10 indirimle satın alır. KDV 18.000 ovmak. İndirim, satın alınan malların tamamı için malların satışı sırasında sağlanır. Kolaylık sağlamak için satış vergileri, yol kullanıcı vergileri ve satış maliyetleri dikkate alınmaz.

İşlemin satıcının muhasebesine yansıması:

Borç 41 Kredi 60

Borç 19 Kredi 60

Borç 41 Kredi 42

Borç 60 Kredi 51

Borç 68 Kredi 19

- 108.000 ruble. - mal satışından elde edilen gelirleri yansıttı (sağlanan indirim dikkate alınarak satış fiyatından).

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

Borç 46 (90-2*) Kredi 42

- 12.000 ruble. - (kırmızı iptal) - malların satış fiyatından alıcıya sağlanan indirim tutarını yansıtır;

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 120.000 ruble. - satılan malların maliyetinden düşülmüştür;

Borç 46 (90-2*) Kredi 42

- 38.000 ruble. - (50.000-12.000) - (kırmızı dönüş) - gerçekleşen ticaret marjını yansıttı;

-20 000 ovmak. (38.000 - 18.000) - indirimli mal satışından elde edilen finansal sonuç belirlenir.

Gıda ve gıda dışı ürünler satan büyük perakendeciler, satılan her ürünün kaydını tutmak için bir barkod sistemi ve özel satış noktası terminalleri kullanır. Bu tür ticaret işletmeleri, malların kayıtlarını satın alma fiyatlarında tutar. Bu durumda satıcının muhasebe kayıtlarında alıcılara indirim sağlandığı gerçeği yansıtılmamaktadır.

Örnek 2

Örnek 1'deki koşulları koruyalım. Perakende ticaret organizasyonu malları şu şekilde dikkate alır: satın alındı Fiyat:% s.

Borç 41 Kredi 60

- 70.000 ruble. - mallar tedarikçiden alacaklandırılır;

Borç 19 Kredi 60

- 14.000 ruble. - Satın alınan malın KDV'si dikkate alınır;

Borç 60 Kredi 51

- 84.000 ruble. - malların tedarikçisine ödeme yapılır;

Borç 68 Kredi 19

- 14.000 ruble. - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir;

Borç 50 (62**) Kredi 46 (90-1*)

- 108.000 ruble. - mal satışından elde edilen geliri yansıttı (indirimi dikkate alarak satış fiyatından);

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

- 18.000 ruble. - Satılan malın cirosu üzerinden KDV tahsil edildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 70.000 ruble. - satılan malların maliyetinden düşülmüştür;

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-20 000 ovmak. - indirimli mal satışından elde edilen finansal sonucu belirledi.

İndirim, malların satın alındığı andan itibaren bir gecikme ile sağlanır.

Alıcıya, belirli bir miktarda veya belirli bir miktarda mal satın alırken, bir seferde değil, ancak belirli bir süre boyunca, toplam satın alma hacminin belirlenen miktara ulaşması gereken bir indirim alma hakkı verilebilir. indirim sağlamak.

Malın iskonto sağlamak için gereken tutarı aşmayan miktarda veya miktarda satılması, indirimsiz fiyattan satıcının muhasebesine yansıtılır.

Bu durumda, indirim sunmak için iki seçenek vardır - ya belirli koşulların ortaya çıkması üzerine, sonraki satın alımlar için veya daha önce satın alınan mal sevkiyatı da dahil olmak üzere satın alınan tüm ürünler için bir indirim sağlanır.

İlk durumda, indirimin muhasebeye yansıması, malın satın alınması sırasındaki karşılığı ile aynıdır.

İkinci seçenekte, indirim sağlayacak miktarda mal satıldıktan sonra indirimin sağlandığı andan önce satılan malın satış fiyatı düzeltmeye tabidir.

Bu durumda satıcıdan indirimlerin muhasebeleştirilmesindeki yansıma, geleneksel birimlerde hasılat muhasebesinden kaynaklanan toplam farkların yansımasına benzer.

1 Ocak 2000 tarihine kadar, malların satıldığı raporlama döneminin bitiminden sonra alıcıya verilen indirim tutarı (KDV hariç) kırmızı iptal yöntemi kullanılarak muhasebeye yansıtılmıştır Borç 62 Alacak 80. KDV muhasebeye göre ayarlanmıştır. giriş Borç 62 Alacak 68 (kırmızı iptal) .

PBU 9/99 "Kuruluşun Geliri" nin tanıtılmasıyla, gelir ve KDV tutarı, hesap 46 (90-1 *) kullanılarak ayarlamaya tabidir.

Ancak sonraki dönemlerde indirimler önceki satışlara yansıtıldığında, belirli dönemlerde cari satış fiyatının %20'sini aşan toplam bir toplam indirim oluşabilir. Örneğin, önceki bir indirimde %15 ve mevcut bir indirimde %15. Bu durumda, vergi makamlarının taleplerinden kaçınmak için, ayrı bir muhasebe kaydı olarak önceki satışlarda indirim sağlamak (her biri %15) veya bu gerçeği şirketin pazarlama politikasında dikkate almak daha uygundur. Yukarıdakiler, satın alma fiyatlarında kayıt tutan toptan ticaret organizasyonları veya perakende organizasyonları için geçerlidir.

Satış fiyatları üzerinden kayıt tutan perakende ticaret, 42 numaralı hesapta malların niceliksel kayıtlarını tutmadığından ve ticaret marjı tutarı şu anda stokta bulunan tüm malları ifade ettiğinden, sağlanan ticari indirimlerin seçilmesi tavsiye edilmez. önceki dönem için ayrı bir giriş olarak.

Örnek 3

Toptan ticaret organizasyonu malları şu şekilde kaydeder: satın alındı Fiyat:% s. 120.000 ruble değerinde mallar, dahil. KDV 20.000 ruble. Alıcı, malları her parti için 60.000 ruble ödeyerek iki taksitte satın alır ve kümülatif bir indirimden yararlanır. 120 bin ruble için mal alımına bağlı olarak, tüm partiden% 10 oranında indirim sağlanır. Malların satın alma fiyatı, dahil olmak üzere 84.000 ruble. KDV 14.000 ruble. Kolaylık sağlamak için satış vergileri, yol kullanıcı vergileri ve satış maliyetleri dikkate alınmaz.

a) seçeneği

b) seçeneği

Borç 41 Kredi 60

- 70.000 ruble. - mallar tedarikçiden alacaklandırılır;

Borç 19 Kredi 60

- 14.000 ruble. - Satın alınan malın KDV'si dikkate alınır;

Borç 60 Kredi 51

- 84.000 ruble. - malların tedarikçisine ödeme yapılır;

Borç 68 Kredi 19

14 000 ovmak. - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir.

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

-60 000 ovmak. - ilk parti malın satışından elde edilen geliri yansıtır (indirimler hariç satış fiyatından).

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 35.000 ruble. - Satılan malın maliyetinden düşülür;

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-15 000 ovmak. - indirimsiz mal satışından elde edilen finansal sonuç belirlenir.

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

-54 000 ovmak. - ikinci parti malın satışından elde edilen geliri yansıtır (indirim dikkate alınarak satış fiyatından).

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

- 9 000 ovmak. - İndirimli olarak satılan malların cirosu üzerinden KDV tahsil edildi;

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

- 6.000 ruble. - (kırmızı iptal) - indirim için gerekli koşullar sağlandığında daha önce satılan ilk parti mal üzerindeki indirimi yansıtır,

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

- 1.000 ruble. - (kırmızı iptal) - daha önce satılan malların ilk partisinin satışına ilişkin ciro üzerinden, indirim sağlanması dikkate alınarak düzeltilmiş KDV;

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 35.000 ruble. - İkinci parti malın maliyeti silindi;

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-5 000 ovmak. - mal satışından elde edilen mali sonuç, daha önce sevk edilen mallar için indirim sağlanması dikkate alınarak belirlendi.

Seçenek b)'ye göre - indirim, ilk satışla çakışmayan bir dönemde sağlanır - muhasebe kayıtları a seçeneğine benzer), indirim için raporlama döneminde muhasebeye yansıtılır.

Örnek 4

Örnek 3'teki koşulları koruyalım. Perakende organizasyonu malları aşağıdakilere göre dikkate alır. satıs fiyatları.

a) seçeneği

Tutarın tamamı raporlama döneminde ödendi, indirim, ilk mal partisinin satışının gerçekleştiği ay içinde sağlandı.

b) seçeneği

Gerekli tutar farklı raporlama dönemlerinde ödendi, indirim, malların ilk satışına denk gelmeyen bir ayda sağlandı.

İşlemin muhasebeye yansıması:

Her iki seçenek için ortak gönderme bloğu:

Borç 41 Kredi 60

- 70.000 ruble. - mallar tedarikçiden alacaklandırılır;

Borç 19 Kredi 60

- 14.000 ruble. - Satın alınan malın KDV'si dikkate alınır;

Borç 41 Kredi 42

- 50.000 ruble. - satın alınan mallara ilişkin ticaret marjı tahakkuk ettirilir;

Borç 60 Kredi 51

- 84.000 ruble. - malların tedarikçisine ödeme yapılır;

Borç 68 Kredi 19

- 14.000 ruble. - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir;

Malların ilk satışının yansıması:

Borç 50 (62**) Kredi 46 (90-1*)

- 60.000 ruble. - ilk parti malın satışından elde edilen gelirleri yansıttı (indirimler hariç satış fiyatından),

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

- 10.000 ruble. - Satılan malın cirosu üzerinden KDV tahsil edildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 42

- 25.000 ruble. - kırmızı dönüş - gerçekleşen ticaret marjı tersine çevrildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 60.000 ruble. - satılan malların maliyetinden düşülmüştür;

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-15 000 ovmak. - mal satışından elde edilen finansal sonucu belirledi.

Borç 50 (62**) Kredi 46 (90-1*)

- 48.000 ruble. - mal satışından elde edilen hasılatı yansıtır (her iki mal için de indirim dikkate alınarak satış fiyatından),

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

- 8000 ovmak. - Satılan malın cirosu üzerinden KDV tahsil edildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 42

- 12.000 ruble. - kırmızı iptal - tüm mal sevkiyatı için alıcıya sağlanan satış fiyatından indirim tutarının tersine çevrilmesi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 42

- 13.000 ruble. - (25.000-12.000) - kırmızı dönüş - gerçekleşen ticaret marjı tersine çevrildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 60.000 ruble. - satılan ikinci parti malın maliyetinden düşülmüştür;

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-5 000 ovmak. - indirimli mal satışından elde edilen finansal sonucu belirledi.

b) seçeneğine göre bir sonraki raporlama döneminde muhasebe kayıtları a) seçeneğine benzer.

Erken ödeme indirimi

Bu indirim türü toptan ticaret organizasyonlarında uygulanmaktadır.

Bu tür bir indirimin kullanılması, malların sevkıyat anından ödemelerine kadar olan zaman aralığını kısaltmanıza ve böylece alıcılara özellikle enflasyonist koşullarda önemli olan faizsiz kredi sağlama süresini kısaltmanıza olanak tanır.

Erken ödeme indirimleri, alıcıyı faturayı gecikmeden ödemeye teşvik eder. İndirim tutarı, kural olarak, yıllık borç verme oranını aşmaz. Dolayısıyla, indirim anında yıllık borç verme oranı %25 ise ve erken ödeme indirimi mal satışından sonraki 20 gün içinde veriliyorsa, büyüklüğü %1.4'ü (25*20/360) geçmemelidir. Bazen satıcı, ödeme tarihine bağlı olarak indirim miktarını belirleyerek faturadaki mallar için birkaç ödeme koşulu belirtir. Bu durumda, ödeme ne kadar erken yapılırsa, indirim o kadar büyük olabilir.

Satıcının muhasebesinde erken ödeme için indirim sağlanırken, mal satışından elde edilen gelirin sevkiyat anında yansıması indirimsiz bir fiyata gerçekleşir. Ürünlerin fiyatında sağlanan indirim tutarı kadar bir düşüş, ödeme alındıkça uzlaştırma hesaplarının borç ve satış hesaplarının alacaklarına ters kayıt yapılarak muhasebeye yansıtılacaktır.

İndirim döneminde satıcı ile indirimli fiyat üzerinden muhasebe yapmak mümkündür. Daha sonra, indirimin sona ermesinden sonra, borç tutarı verilen (alınmayan) indirim tutarı kadar artırılır. İndirimin sona erme tarihinde, satıcı ek gelir ve ciro vergileri alır. Ancak, alıcının indirimden yararlanıp yararlanmayacağı bilinmediği için muhasebede bu seçenek daha risklidir ve gelir, indirim tutarı kadar düşürülen tutara yansıtılır. Bu, indirim süresi boyunca ciro vergilerinin eksik ödenmesine yol açar (alıcının bu fırsatı henüz mal satın almak için kullanmadığı durumlarda). Bu nedenle, yazarın bakış açısından, bu indirimi satıcının muhasebesine yansıtmak için ilk seçenek - ödeme alındıktan sonra tercih edilir.

Bir satıcının - "ödeme sırasında" ve "sevkiyatta" vergi amaçlı geliri belirlerse bir toptan ticaret organizasyonunun muhasebesinde derhal ödeme için bir indirimin yansıtılmasına bir örnek düşünelim.

Örnek 5

Toptan ticaret organizasyonu, alıcıya KDV - 20.000 ruble dahil 120.000 ruble tutarında bir mal sevkıyatı gönderdi. Sözleşme, mallar için 2 aylık bir ödeme ertelemesi öngörmektedir, ayrıca, erken ödeme yapılması durumunda, alıcıya son ödeme tarihinden önceki her gün için mal bedelinin %0,1'i oranında indirim sağlanacağı öngörülmektedir. Alıcı, malları sözleşmeyle belirlenen süreden 20 gün önce ödedi, sonuç olarak kendisine verilen indirim tutarı KDV dahil 2400 ruble - 400 ruble oldu.

a) seçeneği

Vergi amaçlı satış geliri "sevkiyatla" belirlenir.

b) seçeneği

Vergi amaçlı satış geliri "ödeme üzerine" belirlenir.

Seçenek a) "sevkiyatta".

Alıcılara uzlaştırma belgelerinin sunulduğu tutarlar için mallar alıcılara sevk edildiğinde:

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

- 120.000 ruble. - mal satışından elde edilen geliri yansıtmıştır (indirimler hariç satış fiyatından).

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

Borç 51 Alacak 62

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

Seçenek b) "ödeme üzerine".

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

- 120.000 ruble. - İndirimler hariç satılan mallar için alıcıdan tahsil edilecek tutarı yansıtır,

Borç 46 (90-3*) Kredi 76

- 20.000 ruble. - Satılan malın cirosu üzerinden KDV alınır.

Gönderilen mallar için alıcılardan ödeme alındığında:

Borç 51 Alacak 62

- 117.600 ruble. (120.000 - 2400) - gelir makbuzunu cari hesaba yansıttı (indirimler dahil).

Borç 62 Kredi 46 (90-1*)

- 2 400 ruble. - (kırmızı iptal) - ödemenin alınması üzerine önceden satılan mal sevkıyatındaki indirimi yansıtır,

Borç 46 (90-3*) Kredi 76

- 400 ruble. - (kırmızı iptal) - indirimlerin sağlanması dikkate alınarak bütçeye ödenecek düzeltilmiş KDV;

Borç 68 Kredi 76

- 19 600 ruble. (20.000 - 400) - Bütçeye KDV borcu ödemenin alınması üzerine yansıtılır.

Yazar hesaplamaya özellikle dikkat etmek istiyor yol kullanıcı vergisi. Geliri ödendiği gibi belirleyen ticaret kuruluşları için, mal ödemesinde banka hesabına (nakit) fiilen alınan tutarlar üzerinden yol kullanıcı vergisi hesaplanır ve ödenir.

Rusya Vergi Bakanlığı'nın 04.04.2000 N 59 tarihli Talimatının 44. Paragrafı "Karayolu fonları tarafından alınan vergilerin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü hakkında", karayolu kullanıcıları üzerindeki vergi miktarının vergi mükellefleri tarafından bu kişilerin maliyetlerine dahil edilmesini öngörmektedir. Uygulamanın gerçekleştirildiği dönemler.

Muhasebeciler Yönergenin bu paragrafını, borcun 76. hesaba yansıması ile tahakkuk maliyetlerine verginin dahil edilmesi olarak okurlar. Bu durumda, üretim maliyeti doğru bir şekilde oluşturulur ve ödenmeyen gelire atfedilen maliyetin düzeltilmesi, tahakkuk maliyetlerine yansıtılır. Sertifika (Ek 4). Vergi makamları, Talimatın bu paragrafının farklı bir yorumuna bağlı kalmaktadır. Raporlama dönemi vergi beyannamesinin verginin muhasebeye yansıtılmasının temeli olduğu konumundan hareket ederler. Bu nedenle, "ödeme üzerine" malların satışından elde edilen gelirleri vergilendirme amacıyla belirleyen bir kuruluş, henüz ödemesi alınmamış sevk edilen ürünler için karayolu kullanıcıları vergisinin hesaplanması için muhasebe kayıtları yapmaz.

Gelirin alındığı dönemdeki muhasebe kayıtları:

Borç 44 Alacak 67 (68*)

- yol kullanıcıları vergisi, ödenen gelirlerden tahsil edildi (indirim dikkate alınarak);

Bir ticaret işletmesi, ürün alıcılarını teşvik etmek için belirli bir bölümü temsil edebilir. mallar "ücretsiz".

Böyle bir transfer, her iki taraf için müteakip vergi sonuçlarıyla karşılıksız olarak kabul edilebilir. Böyle bir yorumdan kaçınmak için, malın ayrı bir sevkıyat belgesine göre maliyet belirtilmeden değil, alışılmış şekilde, ana ve ek lotların (indirimler) tek bir sevkıyat belgesi olarak aktarılması tavsiye edilir. İndirim miktarı, satılan mal lotu için ticaret marjındaki azalmaya tekabül edecektir.

Bu durumda, alıcı, malların bir kısmının "ücretsiz" olduğu, ek bir miktar şeklinde sağlanan tüm mal sevkiyatı için aslında bir fiyat indirimi uygular. Böyle bir indirimin alınması gerçeği, yukarıda tartışılan indirimlere benzer şekilde, malların değeri için girişleri ayarlayarak satıcı ve alıcının muhasebesine yansıtılır.

alıcı muhasebesi

Satış amaçlı mallar ve kuruluş tarafından stokların bir parçası olarak satın alınan malzemeler, KDV ve diğer iade edilebilir vergiler hariç, satın almaları için gerçek maliyetler tutarında muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir (madde 5, 6 PBU 5/98).

Muhasebe için kabul edildikleri stokların fiili maliyeti, kanunla belirlenen durumlar dışında değişikliğe tabi değildir. Rusya Federasyonu ve PBU 5/98 tarafından sağlanmıştır (madde 11 PBU 5/98).

Satılan malları satın alma maliyetleri organizasyon için giderlerdir. sıradan türler satılan malların maliyetinin oluşturulduğu faaliyetler (madde 7, 9 PBU 10/99). Harcama tutarı, sözleşme uyarınca sağlanan tüm indirimler (pelerinler) dikkate alınarak kuruluş ve tedarikçi arasındaki sözleşme ile belirlenen fiyat ve koşullara göre belirlenir (madde 6.5 PBU 10/99).

Satın alınan mallar (malzemelerin yanı sıra) gerçek satın alma maliyetleri veya defter fiyatları (planlanan satın alma maliyeti, ortalama satın alma fiyatları, vb.) üzerinden muhasebeleştirilebilir.

Sovyet döneminde, muhasebe fiyatlarında istikrarlı fiyatlarla, alınan malzemeleri dikkate almak gelenekseldi. Değişken nakliye ve satın alma maliyetleri, malzeme fiyatından sapmalar olarak 15 "Malzeme varlıklarının satın alınması ve satın alınması" ve 16 "Malzeme maliyetindeki sapma" hesaplarında muhasebeleştirilmiştir. Ticarette bulunan mallar, alınan belgelerde belirtilen fiyatlarla dikkate alınmış ve teslimatlarına ilişkin nakliye maliyetleri, dağıtım maliyetleri hesabının ayrı bir alt hesabında dikkate alınmıştır.

Şu anda, maddi varlıkların orijinal fiyatından birçok sapma var - toplam farklar, Sanatta öngörülen sözleşme koşullarındaki değişiklikler. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 426'sı, ticari kredi, tedarikçilerin indirimleri (pelerinler), aracı kuruluşlara ödenen tutarlar ve son olarak iade edilmeyen vergiler.

Bu bağlamda, malzeme ve malların orijinal fiyatından sapmaları hesaba katmak için muhasebede 15 ve 16 numaralı hesapları kullanmak mümkün hale geldi.

Muhasebe politikasındaki kuruluş, 15 ve 16 numaralı hesapları kullanan malların alınmasını, malzemelerle veya bu hesapları kullanmadan ilgili işlemler için muhasebe prosedürüne benzer şekilde yansıtıp yansıtmayacağını yansıtmakla yükümlüdür.

Kuruluş hesap 15 ve 16'yı kullanıyorsa, satın alınan malların, mallar kredilendirilmeden önce bunlarla ilgili bilgilerin üretildiği durumlarda, satın almalarının gerçek maliyetleri tutarında 41 "Mallar" hesabında muhasebeleştirilmek üzere kabul edildiği belirtilmelidir. depoya.

Mallar muhasebe için kabul edildikten sonra, mal maliyetinin ortaya çıkan tüm açıklamaları (toplam farkları, indirimler, pelerinler, - yani, kuruluşun olağan faaliyetleri için hangi giderlerin oluştuğunu dikkate alan tüm faktörler) muhasebeye yansıtılır 15 ve 16.

Ayrıca, Muhasebe politikası hesapta kaydedilen 16 sapmanın silinmesine ilişkin prosedür belirlenmelidir. Bu gereklilik 25. paragrafta yer almaktadır. metodolojik öneriler kuruluşun finansal tablolarının göstergelerinin oluşum prosedürü hakkında. Aynı zamanda, müşterilere satılan malların maliyeti ile orantılı olarak sapmalar yazılmamalıdır.

Muhtemel bir mahsup seçeneği, tüm tutarın (belirli bir mal grubuna atıfta bulunulmadan) derhal 44 (önceden nakliye maliyetleri olarak) veya satış maliyetlerinin bir parçası olarak 90'ı ile birlikte, raporlama ayının sonundadır.

Muhasebenin görevi, fiyattan sapmaları belirlemek ve bu sapmaların silinmesini hesaplamak için işçilik maliyetlerini daha da en aza indirecek şekilde görünen malzeme ve malların muhasebe fiyatını belirlemektir. Muhasebeden bu sapma ne kadar küçükse, hata o kadar küçük olur. olası hatalar Vergi matrahının belirlenmesinde.

Gerçeklerin ortaya çıkması durumunda Hesap Planının uygulanmasına ilişkin Talimatlara göre ekonomik aktivite, yazışmalar standart şemada sağlanmayan işletmeler, talimatla oluşturulan muhasebenin temel metodolojik ilkelerini gözlemleyerek bunu tamamlayabilir. Örneğin, Hesap Planı, Dt 90 Kt 76 muhasebe girişi ile ertelenmiş KDV tahakkuk etmek için sıklıkla gerçekleştirilen muhasebe işlemini sağlamaz.

Mal satın almanın fiili maliyetleri, hesap 15'in borcuna 60 hesabının kredisine yansıtılır. Kuruluş tarafından fiilen alınan malların kaydı, hesap 41'in borcuna ve hesap 15'in kredisine muhasebe fiyatlarında yansıtılır. .

Mal satın almanın fiili maliyeti ile muhasebe fiyatı (bu durumda, kümülatif indirimlerin tutarı) arasındaki farkın tutarı, hesap 15'ten hesap 16'ya borçlandırılır. Ay sonunda hesap 15'in bakiyesi varlığını gösterir. mülkiyeti kuruluşa geçen, ancak aslında henüz teslim alınmamış veya bunlar için herhangi bir tedarikçi belgesi bulunmayan transit halindeki mallar.

Sözleşmeye uygun olarak kuruluşa indirimlerin (işaretlerin) sağlanması ile ilgili raporlama dönemi sonunda hesaptaki 16 sapma tutarı, grubun ilgili kalemlerine yansıtılan stok bakiyesinin değerine eklenir. Bilanço kalemlerinin "Hisse Senedi" veya indirim durumunda kalem için nihai veriler belirlenirken düşülür.

Yalnızca hesap 16'yı (hesap 15 olmadan) kullanmak mümkündür, ancak aynı zamanda bu hesapta, doğrudan hesap 60 ile yazışmalarda, malların hesap 41'in borcunda muhasebe için kabulünden sonra ortaya çıkan indirimler yansıtılır.

Tedarikçilerle yapılan anlaşmalarda ortaya çıkan indirimleri alıcının muhasebe kayıtlarına yansıtmak için açık bir prosedür normatif belgeler muhasebeyi düzenleyen, şu anda kurulmamıştır. Yazar bu konuda kendi anlayışını sunuyor.

15 ve 16 numaralı hesapları dikkate alarak bir toptan satış işletmesindeki mallar için bir muhasebe örneği düşünün.

Örnek 6:

Bir ticaret şirketi, muhasebeleştirilen bir tedarikçiden mal satın alır. indirimli fiyatlarla(indirimler hariç tedarikçi fiyatları). Tedarikçi kümülatif bir indirim sağlar. İşletme üç parti mal satın aldı, bir partinin maliyeti (indirimler hariç) 20.000 ruble KDV dahil 120.000 ruble. İkinci bir benzer parti (120 bin ruble) satın alırken, tedarikçi KDV 1.000 ruble dahil olmak üzere% 5 - 6.000 ruble ve aynı partinin üçte birini satın alırken -% 10'luk bir indirim sağladı. toplam fiyat KDV dahil 12.000 RUB 2.000 RUB Muhasebe politikasına uygun olarak, mal girişi hesaplar kullanılarak kaydedilir. 15 ve 16.

Borç 15 Kredi 60

- 100.000 ruble (120.000 - 20.000) - ilk mal partisinin borcu, tedarikçinin uzlaştırma belgelerine göre yansıtılır;

Borç 19 Kredi 60

Borç 41 Kredi 15

Borç 60 Kredi 51

- 120.000 ruble. - malların tedarikçisine ödeme yapılır;

Borç 68 Kredi 19

- 20.000 ruble. - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir.

Borç 15 Kredi 60

- 95.000 ruble (120.000 - 20.000 - 5.000) - ikinci mal grubu için tedarikçiye olan borç yansıtılır;

Borç 19 Kredi 60

- 19.000 ruble. (20.000 -1.000) - Satın alınan malın KDV'si dikkate alınır;

Borç 41 Kredi 15

- 100.000 ruble. - tedarikçiden alınan mallar muhasebe fiyatından alacaklandırıldı;

Borç 15 Alacak 16

- 5 000 ovmak. (100.000 - 95.000), ikinci parti mal için (KDV hariç) tedarikçi tarafından sağlanan indirim miktarını yansıtır;

Borç 60 Kredi 51

- 114.000 ruble. - ikinci parti mal için tedarikçiye ödeme yapıldı;

Borç 68 Kredi 19

- 19.000 ruble. - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir.

Borç 15 Kredi 60

- 90.000 ruble (120.000 - 20.000 - 10.000) - üçüncü parti mal için borç, tedarikçinin yerleşim belgelerine göre yansıtılır;

Borç 19 Kredi 60

- 18.000 ruble. (20.000 -2.000) - Satın alınan malın KDV'si dikkate alınır;

Borç 41 Kredi 15

- 100.000 ruble. - tedarikçiden alınan mallar muhasebe fiyatından alacaklandırıldı;

Borç 15 Alacak 16

- 10.000 ruble. (100.000 - 90.000), üçüncü mal partisi için (KDV hariç) tedarikçi tarafından sağlanan indirim miktarını yansıtır;

Borç 60 Kredi 51

- 108.000 ruble. - ikinci parti mal için tedarikçiye ödeme yapıldı;

Borç 68 Kredi 19

-18 000 ovmak. - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir.

Mal alımı ile ilgili hesap 16'da biriken farklar, muhasebe politikasına göre gider hesaplarına yazılır.

Sapmaların silinmesinin karmaşıklığı, bir yandan, kayıt edildikten sonra hesap 41'deki malların değerinde bir değişikliğe, diğer yandan, dikkate alırsak, muhasebe kuralları tarafından izin verilmemesi gerçeğinden kaynaklanmaktadır. artan bir fiyata mal maliyeti, daha sonra satışları sırasında, satın alma ve satış değeri arasındaki farkın yanlış belirlenmesi nedeniyle ciro vergilerinin eksik ödenmesi söz konusudur.

Tedarikçiye ödeme sırasında malların bir kısmı hala müşterilere satılmaz diğer bir deyişle, bu malların maliyeti henüz olağan faaliyetler için gider olarak muhasebeleştirilmemiştir, işletmenin muhasebeleştirilmiş satış giderlerini, malın tamamı için indirimlerin tamamı kadar azaltmak için bir nedeni yoktur. Satılmayan malın maliyetine atfedilebilir.

Bu nedenle, mallar henüz satılmadıysa, muhasebecinin sapmayı hesap 41'e yazıp yazmayacağına, ilk maliyetlerini düşürüp düşürmeyeceğine ve muhasebe kurallarını ihlal edip etmeyeceğine karar vermesi gerekecek, ancak gelecekte mal satarken hata yapmamalıdır. vergilendirme. Satılan mallara atfedilen kısımdaki malların satışı sırasında 46 (90-2) hesaplarına sapmaları yazın ve karayolu kullanıcıları üzerindeki verginin aşağıdaki bilgileri aklınızda bulundurun (veya ayrı bir alt hesap tahsis edin). bu durum küçümsenmemelidir.

Malların satılması durumunda, 46 (90-2) numaralı hesabın borcuna atfedilen sapmaları aşağıdaki muhasebe kaydı ile yazmak mümkündür:

Borç 46 (90-2 *) Kredi 16

- (kırmızı ters çevirme) - aşağıdakilere atfedilebilen sapmaların miktarı satıldığı içinÜrün:% s.

Bu durumda yol vergisi için vergi matrahı oluşmaz (bkz. örnek 7 seçenek a).

Kuruluş, hesap 15 ve 16'yı kullanmıyorsa veya daha önce alıcı tarafından satılan mallar için indirimler sağlarken, muhasebe girişi hatalı olmayacaktır:

Borç 80 (99*) Kredi 60

- (kırmızı iptal) - şirketin karı, daha önce satılan mallar için tedarikçi tarafından sağlanan indirim tutarı kadar artırıldı;

Borç 19 (veya KDV mahsup edilmişse 68) Alacak 60

Satın alınan malları dikkate alan bir perakende organizasyonu tarafından indirimli olarak mal satın alma işlemini yansıtalım. satış (perakende) fiyatı. Doğal olarak, 16 ve 16 numaralı hesaplar bu durumda kullanılmaz.

Örnek 7:

Perakende ticari işletme bir tedarikçiden, satış fiyatlarında muhasebeleştirilen 20.000 ruble KDV dahil 120.000 ruble tutarında mal satın alır. İşaretleme %32'dir. Malın mülkiyeti, malın teslimi sırasında alıcıya geçer. Sözleşme, 2 ay boyunca ertelenmiş bir ödeme sağlar. Tedarikçi, erken ödeme için bir indirim sağlar (malların satın alındığı andan itibaren bir gecikme ile) - erken ödeme durumunda, indirim, vade tarihinden önceki her gün için mal maliyetinin% 0,1'i tutarında sunulur. ödeme. Tedarikçiye ödeme, sözleşme ile belirlenen süreden 20 gün önce yapıldı, sonuç olarak tedarikçi tarafından sağlanan indirim tutarı 400 ruble KDV dahil 2.400 ruble oldu.

Seçenek A) İndirimli olarak satın alınan mal tedarikçiye ödeme anına kadar alıcıya satılır.

b) seçeneği

Seçenek A)

Mal satışından sonra ödeme yapılır ve indirim alınır.

Çünkü tedarikçiye ödeme sırasında mallar zaten uygulandı alıcılara, indirim verilmesi gerçeği, 90 "Satış" hesabının, 90-2 alt hesabının "Satış giderleri" hesabının borç muhasebesine yansıtılır.

Borç 50 (62**) Kredi 46 (90-1*)

- 132.000 ruble. - mal satışından elde edilen hasılatı yansıtır (her iki mal için de indirim dikkate alınarak satış fiyatından),

Borç 46 (90-3 *) Kredi 68

- 22.000 ruble. - Satılan malın cirosu üzerinden KDV tahsil edildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 42

- 32.000 ruble. - kırmızı dönüş - gerçekleşen ticaret marjı miktarı tersine çevrilir;

Borç 46 (90-2*) Kredi 41

- 132.000 ruble. - satılan malların maliyetinden düşülür

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-10 000 ovmak. - mal satışından elde edilen finansal sonucu belirledi.

Borç 60 Kredi 51

Borç 19 Kredi 60

Borç 68 Kredi 19

- 19 600 ruble. (20.000 - 400) - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edildi;

Borç 46 (90-2*) Kredi 60

- 2.000 ruble. - (kırmızı iptal) daha önce satın alınan ürün için sağlanan indirimin silinmiş olması,

Borç 46 (90-9*) Kredi 80 (99*)

-2000 ovmak. - indirim dikkate alınarak mal satışından elde edilen mali sonuç, ayın nihai cirosu ile belirlenir.

Böylece, mal satışından elde edilen toplam finansal sonuç 12 bin ruble (indirimden önce 10 bin ve alınan indirim nedeniyle (KDV hariç) 2 bin ruble) olarak gerçekleşti.

Alınan gelirde bir düzeltme olduğundan, ek KDV ve ciro vergilerinin alınmasının gerekip gerekmediği sorusu ortaya çıkmaktadır.

Alıcıdan alınan gerçek gelirler değişmedi (132.000 ruble), bunun üzerine 22.000 ruble tutarında KDV ödendi. Daha önce hesap 19'a kaydedilen KDV düzeltildi ve tedarikçiye ödenen tutarda KDV indirim için kabul edildi. KDV ile ilgili herhangi bir ihlal bulunmamaktadır.

Yol kullanıcıları vergisine gelince, 4 Nisan 2000 tarihli Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı Talimatının 27. paragrafına göre N 59 "Karayolu fonlarından alınan vergilerin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü hakkında", uygulama tarihi Sevkiyat tarihi veya teslim tarihi ile belirlenir Para vergi amaçlı gelirin belirlenmesi için satıcı tarafından kabul edilen tarihe bağlı olarak.

Gelir miktarı, malların fiili satışı sırasında birincil belgeler tarafından belirlenir. Bu nedenle, yazara göre, alınan indirim tutarı üzerinden yol kullanıcılarından ek vergi alınması gerekli değildir.

b) seçeneği

Tedarikçiye ödeme anına kadar (indirimin yansıması) mallar alıcıya satılmaz.

Mallar, tedarikçiye ödeme anında henüz müşterilere satılmadığından, bu mallar için ticari marj tutarı ayarlanarak sağlanan indirim muhasebeye yansıtılabilir.

Borç 41 Kredi 60

- 100.000 ruble. - mallar tedarikçiden alacaklandırılır;

Borç 19 Kredi 60

- 20.000 ruble. - Satın alınan malın KDV'si dikkate alınır;

Borç 41 Kredi 42

- 32.000 ruble. - satın alınan mallara ilişkin ticaret marjı tahakkuk ettirilir;

Borç 60 Kredi 51

- 117.600 ruble. (120.000 - 2.400) - malın tedarikçisine ödeme yapılmıştır;

Borç 19 Kredi 60

- 4 00 ovmak. - (kırmızı iptal) Sağlanan indirimde KDV dikkate alındı;

Borç 68 Kredi 19

- 19 600 ruble. (20.000 - 400) - tedarikçiye ödeme yapıldıktan sonra satın alınan mallarda KDV indirimi için kabul edilir.

Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar, 42 "Ticaret marjı" hesabındaki borç işlemlerini sağlamaz.

Ortaya çıkan indirim, hesap 90 "Satış" hesabının borcuna yazılırsa, hesap 60'ın kredisine uygun olarak 90-2 "Satış maliyetleri" alt hesabı ve aynı zamanda ticari marjı krediye uygun olarak ayarlayın. 42 numaralı hesapta, ticaret marjı miktarı azalacaktır, ancak 41 numaralı hesapta malların değeri aynı kalacak ve 41 ve 42 numaralı hesapların verileri arasında bir tutarsızlık olacaktır.

Bu nedenle, bu durumda, yazar, 41 numaralı hesapta malların maliyetini ayarlamak ve malların satış fiyatının uygun olması durumunda, sağlanan indirim miktarına göre ticaret marjındaki bu artışı dikkate almak dışında başka bir seçenek görmemektedir. değiştirmeyin veya ticaret marjını belirli bir yüzdeye ayarlayın:

Borç 41 Kredi 60

- 2.000 ruble. - (kırmızı iptal) Bilançoda yer alan önceden satın alınmış mallar için tedarikçi tarafından bir indirim sağlanmışsa,

Borç 41 Kredi 42

- 2.000 ruble. - Artan ticaret marjı.

veya

Borç 41 Kredi 42

- 640 ruble. (32.000 - 98.000 * %32) (kırmızı dönüş) - alıcı tarafından sağlanan indirim nedeniyle ticari marj miktarı düşürülmüştür.

Bu durumda satış doğru bir şekilde yansıtılacak ve ciro vergileri de doğru bir şekilde tahsil edilecektir.

Alıcıya indirim yapılması durumunda bir sonraki raporlama yılında, Alıcı tarafından zaten satıldıktan ve satışından kar elde edildikten sonra, bu tür indirimler, cari yılda belirlenen önceki yıllardaki faaliyetlerde olduğu gibi faaliyet dışı gelirlerin bir parçası olarak dikkate alınır (Yönetmeliğin 14. maddesi). Ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilen ürünlerin (işler, hizmetler) üretimi ve satışı için maliyetlerin bileşimi ve karları vergilendirirken dikkate alınan finansal sonuçların oluşturulması için prosedür hakkında, Kararname ile onaylanmıştır. 05.08.92 N 552 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti).

Mal tedarikçisine ödeme yaptıktan ve önceki yıllardaki işlemlerinde indirim sağladıktan sonra:

Borç 60 Kredi 51

- mallar için tedarikçiye ödeme yapıldı,

Borç 80 (91-2*) Kredi 60

- (kırmızı iptal) - daha önce satın alınan mallar için tedarikçi tarafından sağlanan indirimi yansıtır (KDV hariç),

Borç 19 (veya KDV düşüldüyse 68) Kredi 60

- (kırmızı iptal), daha önce satın alınan mallar için tedarikçi tarafından sağlanan indirim üzerinden KDV için vergi indirimindeki bir düşüşü yansıtır.

* parantez içinde eski Hesap Planı'ndan farklı olmak kaydıyla Yeni Hesap Planına göre hesap numaraları verilmiştir.

** Alıcının ibraz etmesi durumunda, hesap 50 yerine Hesap 62, perakendeci tarafından kullanılacaktır. kredi kartı. Aynı zamanda indirim de olabilir.