Vergiler, vergi mükellefleri tarafından Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama organlarının vergileri ve yasaları ile ilgili federal yasalar temelinde uygun düzeydeki bütçeye ve devlet bütçe dışı fonlarına ödenen zorunlu ve eşdeğer olmayan ödemelerdir. yetkilerine uygun olarak yerel yönetimlerin kararı ile Vergi kategorisinin belirli tezahür biçimleri, yasama makamları tarafından oluşturulan vergi ödemelerinin türleridir. Örgütsel ve yasal açıdan, vergi, kuruluşlardan ve bireylerden kendilerine ait mülkün yabancılaştırılması, fonların ekonomik yönetimi veya operasyonel yönetim şeklinde alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödemedir. Para Devletin ve (veya) belediyelerin faaliyetlerine mali destek amacıyla, bütçe fonu tarafından belirlenen miktarlarda ve belirlenen süreler içinde alınır. Toplama farklı şekiller yapılış ve hesaplama yöntemlerinde belirli ilkelerin uygulandığı vergiler, ülkenin vergi sistemini oluşturmaktadır. Ülkemizde firmalar çeşitli vergiler ödemek zorundadır. Hepsi federal, bölgesel ve yerel olarak ayrılmıştır. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu özel vergi rejimleri belirlemektedir.

Federal vergiler federal hükümet tarafından dayatılır. Bu vergiler ülke genelinde alınmaktadır. İşte bunların bir listesi: katma değer vergisi; kurumlar vergisi; birleşik sosyal vergi; kişisel gelir vergisi; tüketim; gümrük vergileri; menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin vergi; doğal kaynakların kullanımı için ödemeler; su kütlelerinin kullanımı için ödeme; maden çıkarma vergisi; orman vergisi; devlet görevi; "Rusya", "Rusya Federasyonu" adlarının ve bunlara dayalı olarak oluşturulan kelime ve deyimlerin kullanım ücreti; federal lisans ücretleri (örneğin, lisans verme ücretleri ve üretim ve dağıtım hakkı etil alkol, alkol içeren ve alkollü ürünler). Buna ek olarak, bütçe dışı fonlara üç tür zorunlu sigorta primi vardır: endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sağlık sigortasına yapılan katkılar (yüzde 3,6'sı federal zorunlu sağlık sigortası fonuna ve yüzde 3,4'ü bölgesel fonlara) zorunlu sağlık sigortası); zorunlu emeklilik sigortası primleri (yüzde 28); Rusya Federasyonu sosyal sigorta fonu. (yüzde 4).

Bölgesel vergiler: Bölgelerin, bölgelerin, cumhuriyetlerin ve özerk bölgelerin yetkilileri ile Moskova ve St. Petersburg yetkilileri (bu şehirler bölgelere eşittir) kendi bölgelerine bölgesel vergiler getirebilir. Ayrıca, bölgesel makamlar, yalnızca federal makamların izin verdiği vergileri uygulama hakkına sahiptir. İşte bölgesel vergilerin bir listesi: kurumlar vergisi; ulaşım vergisi; kumar işletme vergisi; ihtiyaçlar için toplama Eğitim Kurumları. Bu vergilerin toplanmasına ilişkin temel kurallar federal yetkililer tarafından belirlenir. Bölgesel yetkililer, federal yasaların izin verdiği ölçüde bu kuralları değiştirebilir veya tamamlayabilir.

Yerel vergiler: Şehirlerin ve bölgelerin yetkilileri (sözde özyönetim organları), bölgelerine yerel vergiler uygular. Bölgesel makamlar gibi, yerel makamlar da yalnızca federal makamlar tarafından izin verilen vergileri uygulayabilir. İşte yerel vergilerin bir listesi: reklam vergisi; arazi vergisi; polisin bakımı, bölgelerin iyileştirilmesi, eğitim ihtiyaçları vb. için hedeflenen ücretler; ticaret hakkı ücreti; arabaların, bilgisayarların ve kişisel bilgisayarların yeniden satışına ilişkin vergi; şarap ve votka ürünleri ticareti hakkı için lisans ücreti; yerel müzayedeler ve piyangolar yapma hakkı için lisans ücreti; ücretler: yerel sembolleri kullanma hakkı için; hipodromlardaki yarışlara katılım için; borsalarda yapılan işlemlerden; yerleşim bölgelerinin temizlenmesi için; otopark için; film ve televizyon hakkı için; kumarhane açmak için. Bu vergilerin toplanmasına ilişkin temel kurallar federal yetkililer tarafından belirlenir. Yerel yetkililer, federal yasaların izin verdiği ölçüde bu kuralları değiştirebilir veya tamamlayabilir.

Tahakkuk eden vergiler, harçlar, harçlar, vergilerin, ücretlerin, harçların geri ödenmesi kaynaklarına bağlı olarak, 68 "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabının kredisine ve çeşitli hesapların borçlarına yansıtılır. Bu temelde, aşağıdaki vergiler ve ücretler ayırt edilir:

İlişkin satışlar (hesap 90.91) - KDV ve tüketim vergileri;

Ürünlerin, işlerin, hizmetlerin ve sermaye yatırımlarının maliyetine dahildir (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - ulaşım vergisi, arazi vergisi, su vergisi, yaban hayatı kullanımı ve su biyolojik kaynaklarının kullanımı.

Vergilendirme öncesi kardan ödenir (DT 91 KT68)

Emlak vergisi.

Edinilen mülkün maliyetine dahildir - ithalat gümrük vergisi, KDV'nin bir kısmı.

Kardan ödenir (DT 99 KT68) - gelir vergisi.

Bireylerin geliri pahasına ödenir - bireylerin gelir vergisi.

Ek olarak, DT 99, 73 KT68 kaydı, vergi ve ücretlerin geç veya eksik ödenmesi için tahakkuk eden ceza miktarını yansıtır.

Katma değer vergisi (KDV) bütçesine sahip yerleşimleri hesaba katmak için aktif bir hesap 19 "Edinilen değerli eşyalara ilişkin KDV" ve pasif bir hesap 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" kullanılır. Hesap 19 "Alınan değerler üzerinden KDV" aşağıdaki alt hesaplara sahip olabilir:

1 "Sabit varlıkların edinilmesinde KDV";

2 “Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar üzerindeki KDV”;

3 "Satın alınan stoklarda KDV";

4 "Sermaye yatırımlarının uygulanmasında KDV";

5 "Ödenen maddi varlıklar üzerindeki tüketim vergileri".

Hesap 19'un borcunda, kuruluş edinilen varlıklara ödenen KDV tutarlarını hesapların kredisine uygun olarak yansıtır 60 “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemeler”, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler ”.

Bütçeden geri ödemeye tabi KDV tutarları, 19 numaralı hesabın kredisinden 68 numaralı “Vergi ve harç hesaplamaları”, “KDV bütçesiyle hesaplamalar” alt hesabının borcuna, ancak tedarikçilere (yüklenicilere) aktifleştirilmiş ve kayıtlı maddi varlıklar.

Alıcılardan ve müşterilerden kendilerine satılan mallar, ürünler, işler, hizmetler için fiilen alınan KDV tutarları, 68 numaralı "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabının kredisine, "KDV bütçeli hesaplamalar" alt hesabına ve borç hesabına yansıtılır. hesapların 90 "Satış" veya 91 "Diğer gelir ve giderler".

Satış hasılatı sevk edildikleri sırada dikkate alınırsa, satış hasılatının bir parçası olarak sevk edilen ürünler için birincil belgelerde ayrıca tahsis edilen vergi tutarı, satış hasılatının bir parçası olarak 90 "Satış", 91 "Diğer gelir ve giderler" hesaplarının alacaklarına yansıtılır. borç hesapları ile yazışmalar 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” veya 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler”. Aynı zamanda, belirtilen vergi tutarı 90, 91 hesaplarının borçlarına ve 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar" hesabının kredisine, "KDV bütçesi ile hesaplamalar" alt hesabına yansıtılır.

Örnek 2. Soyuz OJSC'nin vergi politikasında, ürünlerin vergi amaçlı satışından elde edilen gelirlerin ödendiği gibi kabul edilmesi şartıyla, önceki örneği ele alalım. Alıcılardan gelen nakit, Nisan 2012'de işletmenin uzlaştırma hesabına KDV 93.600 ruble dahil 613.600 ruble tutarında geldi. Bu durumda, hesap girişleri muhasebeşöyle görünecek:

müşterilere gönderilen ürünler: D 62 - K 90 - 802,400 ruble;

KDV, gelir tutarına yansıtılır: D 90 - K 68 - 122.400 ruble;

Kredili malzemelere KDV yansıtılır: D 19/3 - K 60 - 64.800 ruble;

aktifleştirilen değerli eşyalara ilişkin KDV bütçesine yapılan ödemeleri mahsup etmek için kabul edildi:

D 68 - K 19-3 - 64.800 ruble;

Nisan 2012'de alıcılardan fon alındı:

D 51-K 62 -613.600 ruble;

KDV için bütçeye borç, ödeme miktarından yansıtılır:

D 76 - K 68 - 93.600 ruble;

KDV borcunu ödemek için bütçeye aktarıldı: D 68 - K 51 - 28.800 ruble. (93.600 ruble - 64.800 ruble).

Sabit kıymetlerin satın alınmasında ödenen KDV, muhasebe girişine yansıtılır:

D 19-1 - K 60, 76.

Sabit kıymetlerin tescili sırasında vergi tutarı D 68 - K 19-1'den düşülür.

İnşaat işi ekonomik bir şekilde yapılırken, KDV tutarı muhasebe girişine yansıtılır:

D 08 - K 68. Sabit kıymetlerin kabulü ve devri esasına göre tesisin işletmeye alınması sırasında, inşaat sürecinde dikkate alınan KDV tutarı D 68 - K 08 girişine yansıtılır. .

İnşaat işi bir sözleşme yöntemiyle yapıldığında, KDV tutarı muhasebe girişine yansıtılır:

D 19-4 - K 60, 76. Sermaye inşaat tesislerinin işletmeye alınması sırasında, müteahhitlere ödenen KDV tutarı 19-4 hesabının kredisinden 68 hesabının borcuna borçlandırılır.

Maddi olmayan duran varlıkların satın alınmasında ödenen KDV, muhasebe girişine yansıtılır:

D 19-2 - K 60, 76. Ödenecek KDV tutarı D 68 - K 19-2 silinir.

Malzeme kaynaklarının üretime (işletmeye) bırakıldığı ana ve ödeme anına kadar kıtlığı, hasarı veya çalınması durumunda, satın alındıklarında birincil belgelerde belirtilen ve mahsup KDV'ye tabi olmayan miktar, KDV'den borçlandırılır. 19 numaralı hesabın kredisi 94 numaralı hesabın borcuna “Değerlerdeki hasarlardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar. Maddi kaynakların üretime alınmadan önce ve ödendikten sonra kıtlığı, hasarı veya çalınması durumunda, daha önce bütçeden geri ödenen indirilemeyen KDV tutarları, 68. hesap borçları 94 “Değerli eşyalara verilen zarardan kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar”, 84 “Birikmiş karlar (karşılanmamış zarar)”.

Bütçeye aktarılan KDV tutarları muhasebe kaydına yansıtılır:

Tüketim bütçesi ile yapılan ödemeleri hesaba katmak için hesap 19 “Edinilen değerli eşyalar üzerinde katma değer vergisi”, alt hesap 5 “Ödenen maddi varlıklar üzerindeki tüketim vergileri” ve hesap 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar”, alt hesap “Tüketim ürünlerine ilişkin hesaplamalar” kullanılır.

ÖTV ödemesinin mahsup edildiği kesilebilir malların üretimi için hammadde olarak kullanılan kesilebilir mallar için tedarikçiler tarafından ödenen tüketim vergisi tutarı, kuruluş muhasebe girişini yansıtır:

D 19-5 - K 60, 76. Al-ver hammaddelerinden üretilenler de dahil olmak üzere, mal satışından elde edilen gelirlerin bir parçası olarak sağlanan tüketim vergisi tutarları D 90 - K 68'e yansıtılır.

19-5 hesabının borcunda muhasebeleştirilen maddi varlıklar üzerindeki tüketim vergisi tutarları, aktifleştirilen ve ödenen maddi varlıklar 19-5 hesabının kredisinden üretim için mahsup edildiğinden, tüketim vergisi bütçesine olan borcu azaltmak için silinir. hesap borcuna 68.

Ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) satışından elde edilen gelirler vergi açısından ödendiği gibi kabul edilirse, alıcılardan ve müşterilerden alınacak tüketim vergisi tutarı 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılar”, “ÖTV bütçesi ile ödemeler” alt hesabı ve 90 “Satış” hesabının borcu. Ürünler için ödeme yaparken, tüketim vergisi tutarı 76 numaralı hesaptan 68 numaralı hesap borcuna borçlandırılır.

Özel tüketim vergisi avans ödemelerinin, oluşturulan formdaki tüketim vergisi damgaları ile zorunlu etiketlemeye tabi kesilebilir mallar için bütçeye aktarılması, hesap borcuna uygun olarak nakit muhasebe hesaplarının kredisine bir giriş ile yansıtılır 97 “Ertelenmiş giderler” , alt hesap “ÖTV pulları koleksiyonu satışı şeklinde özel tüketim vergileri için avans ödemesi.” Bu tür mallar satıldığından, tüketim vergisi tutarı muhasebe kaydına yansıtılır: D 90 - K 68.

Aynı zamanda, tüketim vergisi damgalı kesilebilir malların satışına atfedilebilen maliyetler açısından avans ödemesi, 97 numaralı hesabın kredisinden 68 numaralı hesabın borcuna borç kaydedilir.

ÖTV'ye tabi olmayan diğer malların üretimi için kullanılan tüketim vergisine tabi malların (tüketimler hariç) fiili maliyeti, borçla uyumlu olarak 21 "Kendi üretiminin yarı mamul ürünleri" veya 43 "Bitmiş ürünler" hesaplarının kredisine yansıtılır. hesap 20 "Ana üretim". Aynı zamanda, bu mallar için, hesaplanan tüketim vergisi tutarı, hesap 20'nin borcuna uygun olarak hesap 68'in kredisine ve bütçeye aktarılan tüketim tutarları - yazışmalarda hesap 68'in borcuna yansıtılır. 51 numaralı hesabın kredisi ile.

Kuruluşların emlak vergisi bütçesine sahip yerleşimlerin muhasebesi, 68 "Vergi ve harç hesaplamaları", "Emlak vergisi hesaplamaları" alt hesabında tutulur. Emlak vergisi tutarının tahakkuku muhasebe girişine yansıtılır:

D 91 - K 68; vergi transferi - D 68 - K 51.

Gelir vergisi bütçeli yerleşimlerin muhasebesi 68 "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabında, "Gelir vergisi hesaplamaları" alt hesabında tutulur. Gelir vergisi için avans ödemelerinin tahakkuku ve fiili kardan yapılan yeniden hesaplama ödemelerinin tahakkuku şu girişe yansıtılır: D 99 - K 68; ödemelerin transferi - D 68 - K 51.

Kişisel gelir vergisi bütçeli yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi

68 "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabında, "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları" alt hesabında tutulur. Vergi, gelirin bireyler tarafından alındığı kuruluşlar tarafından hesaplanır ve kesilir. Bir bireyin gelirinden kesilen vergi tutarı için bir muhasebe girişi yapılır: D 70 - K 68.

Hesaplanan ve kesilen vergi, bireylere gelir ödemek için bankadan fonların alındığı günden daha geç olmamak üzere vergi acentesi tarafından bütçeye aktarılmalıdır. Kişisel gelir vergisi tutarlarının bütçeye aktarılması muhasebe kaydına yansıtılır: D 68-K 51.

Yol kullanıcı vergisi için yol fonlu yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabında, “Yol kullanıcı vergisi hesaplamaları” alt hesabında gerçekleştirilir. Yol kullanıcıları için vergi tutarlarının tahakkuku girişe yansıtılır:

D 26.44 - K 76. Vergi tutarları, muhasebe kaydına yansıtılan uygun yol fonuna aktarılır: D 76 - K 51.

Taşıma vergisi için karayolu fonu ile yapılan ödemelerin muhasebesi, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan yerleşimler”, “Nakliye vergisi yerleşimleri” alt hesabında tutulur. Üretim maliyetlerinin bir parçası olarak nakliye vergisi katkılarının tahakkuku muhasebe girişine yansıtılır:

D 26, 44 - K 76; vergi transferi - D 76 - K 51.

tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergiye ilişkin hesaplamalar için muhasebe 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar" hesabında, "Tahmini gelire ilişkin vergiye ilişkin hesaplamalar" alt hesabında tutulur. tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi tahakkuku girişte yansıtılır:

D 99 - K 68. Tek verginin toplam tutarının %25'inin devlet bütçe dışı fonlarına alacaklandırılması nedeniyle muhasebeye giriş yapılır: D 68 - K 69. Vergi transferi muhasebeye yansıtılır giriş: D 68, 69-K 51.

Birleşik sosyal vergi, bireylere ödeme yapan kuruluşlar tarafından ödenir. Katkılar, devlet bütçe dışı fonlarına yatırılır: Emekli Sandığı, Sosyal Sigorta Fonu ve zorunlu sağlık sigortası fonları. Birleşik sosyal verginin kesintileri, kuruluşun maliyetlerine dahil edilir. Tahakkuk eden tutar, 69 hesabının kredisine yansıtılır “Hesap borçlarında sosyal sigorta hesaplamaları:

“Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” - sermaye inşaatı yapan çalışanların gelirlerine yapılan katkılar için; 20 "Ana üretim" - ana ürünün üretimine doğrudan katılan çalışanların gelirlerinden yapılan katkılar için;

"Yardımcı üretim" - yardımcı dükkanlarda çalışan çalışanların gelirlerine tahakkuk eden katkılar için;

"Genel üretim giderleri" - hizmet personelinin ve ana üretim atölyelerinin yönetiminin çalışanlarının gelirlerine yapılan katkılar için;

"Genel giderler" - bir bütün olarak kuruluşun hizmet personelinin ve yönetim personelinin gelirlerine yapılan katkılar için;

“Satış Giderleri” - ürünlerin sevkiyatı ve satışı ile ilgili kişilerin gelirlerine yapılan katkılar için. Kuruluşlar, aylık olarak, ücretler için fon almak için belirlenen zaman sınırları içinde fonlara ödeme yapar. Aktarılan tutarlar için muhasebe kaydı yapılır: D 69-K 51.

Sosyal sigorta fonunun fonları, kuruluş tarafından geçici sakatlık yardımlarının yanı sıra diğer devlet sosyal sigorta yardımlarının ödenmesi için kullanılabilir. Tahakkuk eden geçici sakatlık ödeneği miktarı ve sosyal sigorta fonu pahasına yapılan diğer ödemeler için bir muhasebe girişi yapılır:

D 69 - K 70 - geçici sakatlık ödeneği miktarında;

D 69 - K 50, 51 - sanatoryum ve tatil köyü hizmetlerine ve diğer sosyal ödemelere yönelik harcamalar için.

SEVASTOPOL EĞİTİM BÖLÜMÜ

SEVASTOPOL ŞEHRİ DEVLET BÜTÇESİ EĞİTİM ENSTİTÜSÜ "SEVASTOPOL TİCARET VE EKONOMİ KOLEJİ"

Sınav için sorular

PM.03'e göre Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan ödemeler

Bölüm 1. Vergi ve harçların hesaplanması ve bütçelere aktarılması

farklı seviyeler

Konu 1.1 Vergi düzenlemesinin temelleri

1. Vergi kavramını ve işlevlerini genişletin.

2. Vergilerin sınıflandırılmasını belirtiniz.

3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ana hükümlerini ortaya çıkarmak.

4. Vergi kontrolünün özünü ve örgütlenme prosedürünü ortaya çıkarmak.

5. Mükellefin vergi ve harç ödeme yükümlülüğünü yerine getirme prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

6. Vergi tutarının hesaplanmasında "nakit" yönteminin ve "tahakkuk" yönteminin özünü ortaya koymak.

Konu 1.2 Federal vergiler için bütçeli yerleşimlerin organizasyonu

7. Gelir vergisi öderken vergiyi ödeyenleri ve vergilendirmenin amaçlarını açıklayın.

8. Gelir vergisi için vergi matrahını hesaplama prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

9. Kuruluşun karlarını vergilendirmek amacıyla bir gelir sınıflandırması sağlayın.

10. Gelir vergisi için vergilendirme amacıyla faaliyet dışı giderlerin bileşimini açıklayın.

11. Kuruluşun karlarının vergilendirilmesinde giderlerin bir sınıflandırmasını verin.

12. Gelir vergisi açısından diğer giderlerin bileşimini belirtiniz.

13. Vergi amaçlı giderlerin ekonomik unsurlara göre bileşimini belirtiniz.

14. Gelir vergisinin hesaplanmasında "nakit" yönteminin ve "tahakkuk" yönteminin özünü belirtiniz.

15. Bütçeye gelir vergisi hesaplama ve ödeme prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

16. Kurumlar vergisi için avans ödemelerinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

17. Kuruluşun gelir vergisini vergi beyannamesine yansıtmak için içerik ve prosedürü ana hatlarıyla belirtin.

18. Gelir vergisi ile vergi amaçlı gelir ve gider tutarını belirleme becerisini göstermek.

19. Gelir vergisi için avans ödemelerini hesaplama becerilerini gösterin.

20. Vergi matrahını ve gelir vergisi miktarını hesaplama becerilerini, vergi tahakkukunu hesaba yansıtma yeteneğini gösterin 68.

21. Avans ödemelerinin ve gelir vergisi tutarlarının bütçeye aktarılması için bir ödeme emri işleme becerisini gösterin.

22. Katma değer vergisi öderken vergi mükelleflerini ve vergilendirme nesnelerini adlandırın.

23. Katma değer vergisi için matrah belirleme özelliklerini ortaya koymak.

24. Bütçeye katma değer vergisi hesaplama ve ödeme prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

25. Katma değer vergisi ile vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) işlemlerin içeriğini ana hatlarıyla belirtin.

26. Fatura doldurma prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

27. Bir alım ve satım defteri tutma prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

28. Katma değer vergisi için vergi indirimlerinin uygulanmasına ilişkin kavram ve prosedürü genişletin.

29. Sabit kıymetler için indirim için kabul edilen katma değer vergisi tutarlarının iade edilmesi için prosedürü belirleyin.

30. Katma değer vergisi beyannamesinin içeriğini ve yapısını açıklayınız.

31. Faturaları tamamlama becerilerini gösterin.

32. Bir satın alma ve satış defteri doldurma becerilerini gösterin.

33. Katma değer vergisi için vergi matrahını belirleme becerilerini gösterin.

34. Tahakkuk eden vergi tutarlarını, kesintileri ve bütçeye ödenecek katma değer vergisi miktarını hesaplama becerisi, vergi tahakkukunu hesaba yansıtma becerisi 68.

35. Avans ödemelerinin ve katma değer vergisi tutarlarının bütçeye aktarılması için bir ödeme emrini işleme becerisini göstermek.

36. ÖTV kavramını genişletin, mükellefleri listeleyin, vergi matrahını ve vergilendirme nesnelerini belirtin, raporlama ve vergi dönemlerini adlandırın.

37. ÖTV hesaplanırken vergi matrahını belirleme prosedürünü genişletin.

38. ÖTV hesaplama ve ödeme prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

39. Vergi matrahını belirleme ve tüketim miktarını hesaplama becerilerini, vergi tahakkukunu hesaba yansıtma becerisini göstermek 68.

40. Taşıma vergisinin özünü açıklayın, oranları, faydaları listeleyin, vergiyi hesaplama ve ödeme prosedürünü belirleyin.

41. Taşıma vergisinin unsurlarını tanımlayın: ödeyenler, vergilendirme nesneleri, vergi matrahı.

42. Vergi matrahını belirleme ve nakliye vergisi miktarını hesaplama becerilerini, vergi tahakkukunu hesaba yansıtma becerisini göstermek 68.

43. Kişisel gelir vergisinin özünü açıklayın, vergi mükelleflerini ve vergilendirme nesnelerini belirtin.

44. Kişisel gelir vergisi için vergi matrahını hesaplama prosedürünü genişletin.

45. Kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir getirin.

46. ​​​​Kişisel gelir vergisi hesaplanırken standart kesintilerin özünü ortaya çıkarmak.

47. Kişisel gelir vergisi için sosyal kesintilerin özünü ve bunların sağlanmasına ilişkin prosedürü ortaya çıkarmak.

48. Kişisel gelir vergisi için mülk kesintilerini tanımlayın, bunların hesaplanması ve sağlanması için prosedürü verin.

49. Belirli vergi mükellefi kategorileri için kişisel gelir vergisi için profesyonel kesintileri tanımlayın.

50. Kişisel gelir vergisi raporlama türlerini tanımlayın.

51. Kişisel gelir vergisi oranlarını listeleyin ve başvuru prosedürünü açıklayın.

52. Bireylerin gelirine ilişkin Beyannameyi doldurmanın içeriğini ve prosedürünü açıklayın.

53. Vergi matrahını ve kişisel gelir vergisini hesaplama becerilerini, vergi tahakkukunu hesaba yansıtma becerisini göstermek 68.

54. Maden çıkarma vergisinin unsurlarını tanımlayın, bütçeye ödenmesi için prosedürü ana hatlarıyla belirtin.

55. Hesap 68'de maden çıkarma vergisini hesaplama ve tahakkuk etme becerilerini gösterin.

56. Konsepti genişletin, devlet ücretini ödemenin türlerini ve prosedürünü getirin.

57. Su vergisinin unsurlarını tanımlayın, vergiyi bildirme ve ödeme prosedürünü ana hatlarıyla belirtin.

58. Hesap 68'de su vergisi hesaplama ve tahakkuk etme becerilerini gösterin.

59. Hayvanlar alemindeki nesnelerin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretin unsurlarını tanımlayın.

60. Çevre ücret ve harçlarının ekonomik içeriğini açıklayın, özelliklerini ve hesaplama prosedürünü belirtin.

İyi çalışmalarınızı bilgi tabanına gönderin basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, yüksek lisans öğrencileri, genç bilim adamları size çok minnettar olacaktır.

http://www.allbest.ru/ adresinde barındırılmaktadır.

giriiş

Modern uygar bir toplumda vergiler, devlet gelirinin ana biçimidir. Bu fonlardan devlet ve sosyal programlar finanse edilir, devletin varlığını ve işleyişini sağlayan yapılar korunur. Bütçe ve vergiler arasındaki ilişki vergilerin mali yapısından kaynaklanmaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, vergi, finansal olarak desteklemek için kuruluşların veya kişilerin sahip olduğu fonların mülkiyet, ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim temelinde yabancılaştırılması şeklinde alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödemedir. Devletin ve belediyelerin faaliyetleri.

Ücret, devlet kurumlarının, yerel yönetimlerin, diğer yetkili organların ve yetkililerin, belirli hakların verilmesi veya verilmesi de dahil olmak üzere, ücret ödeyenlere ilişkin yasal olarak önemli eylemler gerçekleştirme koşullarından biri olan zorunlu bir ücrettir. izinler (lisanslar).

Vergi sistemlerinin oluşturulmasının genel ilkeleri, bunların oluşumunda, konu, amaç, kaynak, vergilendirme birimi, vergi matrahı, vergi dönemi, oran, faydalar ve vergi matrahını içeren vergi ve harç unsurları aracılığıyla şekillendirilir. Bu unsurlar, tüm vergi ve harçların birleştirici başlangıcıdır. Vergiye tabi matrahın hesaplanmasına ilişkin usul ve koşullar, vergi tutarının kendisi, oranı, süresi ve diğer vergilendirme koşulları da dahil olmak üzere, vergi ve harçlara ilişkin kanunlardaki bu unsurlar aracılığıyla tüm vergi usulleri oluşturulur.

Çalışmanın alaka düzeyi, finansal olarak süreçteki herhangi bir işletmenin - ekonomik aktivite bütçe ile vergi ve harçlar için uzlaşma yükümlülükleri vardır. Vergi sistemi, tahsilatı kanunun öngördüğü şekilde gerçekleşen bir vergi, harç, harç ve diğer ödemeler sistemidir. Vergi ve harçların oluşturulması ve toplanması prosedürü, ana unsuru Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF) olan Rusya Federasyonu vergi mevzuatı ile düzenlenir.

Bu çalışmanın amacı, federal vergi ve harçlar için bütçeli yerleşimlerin organizasyonunun metodolojik ve teorik yönlerini ele almaktır.

Bu hedefe ulaşmak için aşağıdaki görevleri çözmek gerekir:

1. federal vergi ve harçlar için bütçeli yerleşimlerin düzenlenmesi için düzenleyici çerçevenin incelenmesi;

2. federal vergi ve harçlar için bütçe ile yerleşim organizasyonunun teorik yönleri;

3. Her bir federal vergi ve ücret için bütçelerden yerleşim organizasyonunun ayrı ayrı değerlendirilmesi;

4. Katma değer vergisi ve kurumlar vergisi için bütçe ile hesaplama;

5. Avangard LLC örneğinde bütçe ve bütçe dışı fonlarla yerleşim organizasyonunun metodolojik yönleri.

1. Vergi ve harçlar için bütçeli yerleşim organizasyonunun teorik yönleri

1.1 Federal vergi ve harçlar için bütçeli yerleşim organizasyonunun yasal düzenlemesi

Vergi ve harçlar, devletin ve belediyelerin faaliyetlerini mali açıdan desteklemek amacıyla tüzel kişilerden ve gerçek kişilerden alınan zorunlu ödemelerdir. Vergiler karşılıksız ödemelerdir. Ücretler, vergilerin aksine, belirli hakların verilmesi veya izinlerin (lisansların) verilmesi gibi yasal olarak önemli eylemlerin devlet veya belediye organları tarafından ödendiği anlamına gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, federal, bölgesel ve yerel vergi ve ücretlerin yanı sıra özel vergi rejimlerini tanımlar.

Kuruluşların vergi ve harçlar için yerleşimlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü, bir dizi yasal düzenleme ve belge ile düzenlenir. Ana yasama belgesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur.

Kanun, federal, alt federal ve yerel bütçelere uygulanan bir vergi ve harç sistemi kurar ve ayrıca ortaya çıkma nedenlerini (değişiklik, fesih) ve ödeme yükümlülüklerini yerine getirme prosedürünü belirler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ayrıca şunları tanımlar:

1. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerde mükelleflerin, vergi makamlarının ve diğer katılımcıların hak ve yükümlülükleri;

2. vergi kontrolünün biçimleri ve yöntemleri;

3. Vergi suçlarını işleme sorumluluğu;

4. Vergi makamlarının eylemlerine ve eylemlerine (eylemsizlik) ve yetkililerine itiraz etme prosedürü.

Federal Vergi İdaresi, diğer finansal kuruluşlarla (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, Rusya Federasyonu Devlet Gümrük Komitesi vb.) Belirli vergilerin hesaplanmasına ilişkin Kanun hükümlerinin yorumlanması. Böylece, Kod orijinal anlamını - doğrudan etki normu olma - kaybetti.

Federal vergiler ve harçlar için bütçeli yerleşimlerin düzenlenmesi için düzenleyici çerçeve aşağıdakiler tarafından yönetilir:

1. Katma değer vergisi için:

NK RF. Bölüm 21. Katma Değer Vergisi.

2 Aralık 2000 tarihli ve 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi “Katma değer vergisi hesaplanırken alınan ve verilen faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kuralların onaylanması üzerine”

2. ÖTV vergileri için:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümü "Tüketimler"

3. Kişisel gelir vergisi için:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü "Kişisel gelir vergisi"

4. Kurumlar vergisi için:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü “Kurumsal Gelir Vergisi;

PBU 18/02 "Gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi"

5. Maden çıkarma vergisi için:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümü "Minerallerin çıkarılması vergisi"

6. Su vergisi için:

Vergi Kanunu "Su vergisi" Bölüm 25.2

7. Hayvanlar alemindeki nesnelerin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler için:

Vergi Kanununun 25.1 Bölümü "hayvanlar dünyasının nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler"

8. Devlet görevi için:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.3 Bölümü "Devlet Görevi"

1.2 Vergi ve harçlar için bütçeli yerleşimlerin düzenlenmesine yönelik ana yaklaşımlar

Federal vergiler ve harçlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen ve Rusya genelinde ödenmesi zorunlu olan vergi ve harçlardır. Federal vergiler, farklı düzeylerdeki bütçelere yapılan tüm vergi gelirlerinin büyük bir kısmını oluşturur.

Federal vergi ve ücretlerin Sanat uyarınca sınıflandırılması. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü, Şek. bir.

Hayvanlar aleminin nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler;

su vergisi

Devlet ücretleri

Rus vergi sisteminde katma değer vergisi ve kurumlar vergisi önemli bir yer tutmaktadır. Milli gelirin yeniden dağılımı için bir araç olarak hizmet eder ve federal bütçenin yanı sıra bölgesel ve yerel bütçeler için ana gelir kaynaklarından biridir. Bu tür vergiler için bütçe ile hesaplamanın organizasyonu daha sonra daha ayrıntılı olarak tartışılacaktır.

Ve şimdi devletin finansmanında da önemli bir rol oynayan diğer federal vergilerin bir tanımını vereceğiz.

Tüketimler bir tür dolaylı vergidir, aynı zamanda bir dizi spesifik özelliğe sahiptirler:

Bölüm vergilere ayrılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22.

Aşağıdakiler tüketim vergisi mükellefleri olarak kabul edilir: Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu uyarınca belirlenen Rusya Federasyonu gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak vergi mükellefi olarak tanınan kuruluşlar, bireysel girişimciler ve kişiler.

Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181'i, kesilebilir malların ayrıntılı bir listesini verir.

Vergilendirme nesnesini belirleme prosedürü, hem kesilebilir malların üretim yerine (Rusya'da veya yurtdışında) hem de malların yabancılaştırma yöntemine (yan satış, takas, karşılıksız transfer vb.) ve geçerli oranların türü.

Vergi matrahı, her bir kesilebilir mal türü için ayrı ayrı belirlenir. Belirli vergi oranları uygulanırken, vergi matrahı, fiziksel olarak (adet, litre, kilogram, ton, beygir gücü) satılan (devredilen) kesilebilir malların hacmi olarak belirlenir.

Tüketim oranları, Rusya Federasyonu'nun tüm bölgesi için aynıdır ve aşağıdaki türlere ayrılmıştır:

1. ÖTV hariç satış fiyatlarında mal maliyetinin yüzdesi olarak - ad valorem oranlar (193. maddeye göre, mücevher ve doğal gazın vergilendirilmesinde nispi oranlar uygulanır);

2. ölçü birimi başına ruble cinsinden sabit (belirli) oranlar;

3. Bazı özel tüketim vergisine tabi mal türleri için özel tüketim vergisi damgası alınması şeklinde peşin ödeme oranları.

Ad valorem vergi oranlarını uygularken iki seçenek mümkündür:

1. İşlemin tarafları tarafından belirtilen fiyatlara göre hesaplanan, satılan (devredilen) kesilebilir malların maliyeti olarak;

2. Bir önceki vergi döneminde yürürlükte olan ortalama satış fiyatları ve bunların yokluğunda - piyasa fiyatları temelinde hesaplanan, devredilen kesilebilir malların değeri olarak.

Ad valorem vergi oranlarının belirlendiği kesilebilir mallar için vergi matrahı, yalnızca aşağıdaki durumlarda belirlenir: a) Bedelsiz olarak satıldığında; b) borsa (barter) işlemleri yapılırken; c) Tazminat veya yenileme sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında kesilebilir malların devri üzerine; d) kesilebilir malları ayni ödeme ile aktarırken.

Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı, her vergi döneminin (her takvim ayı) sonunda, vergi indirimlerinin tutarı kadar indirilen toplam vergi tutarı olarak hesaplanır.

Bu tip elemanların detayları Ek 1'de sunulmuştur.

Kişisel gelir vergisi. 1992-2000 yıllarında alınan gelir vergisinin yerine geçer.

Rusya Federasyonu topraklarında herhangi bir faaliyetin (eylem veya eylemsizlik) uygulanması sonucunda vergi mükellefi tarafından elde edilen herhangi bir gelir vergiye tabidir.

Vergi indirimleri standart, sosyal, mülk ve profesyonel olarak gruplandırılmıştır.

Ücret şeklinde gelirin alındığı tarih, iş sözleşmesine göre gelirin tahakkuk ettiği ayın son günüdür.

Tek bir vergi oranı getirildi - %13. Belirli gelir türleri için (özellikle banka mevduatları, gönüllü sigorta sözleşmeleri), temettüler ve ayrıca yerleşik olmayanların vergi gelirleri için oran %35 ve %30 olarak belirlenmiştir.

Bireyler, Rusya Federasyonu vatandaşları, yabancı vatandaşlar ve vatansız kişilerdir. Bireyler - Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri, bir takvim yılında Rusya'da fiilen en az 183 gün kalan bireyleri içerir.

Vergilendirmenin amaçları, vergi mükellefleri tarafından elde edilen gelirlerdir: a) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan ve (veya) Rusya dışındaki kaynaklardan - Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi olan kişiler için; b) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan - Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi olmayan kişiler için.

Vergi matrahı, vergi mükellefinin hem nakdi hem de ayni olarak elde ettiği tüm gelirleri ve ayrıca maddi faydalar şeklindeki gelirleri içerir. Aynı zamanda, vergi mükellefinin gelirinden hiçbir kesinti (örneğin, bir kişinin emriyle veya icra emriyle bir kişinin maaşından kesilen engelli aile üyelerinin bakımı için fonlar) vergiden hariç tutulmaz. temel.

Vergi matrahı, farklı vergi kolaylıkları tesis edilen her bir gelir türü için ayrı ayrı belirlenir.

Bu tip unsurların detayları Ek 2'de sunulmuştur.

Maden vergisi

Bu verginin mükellefleri, toprak altı kullanıcıları olarak tanınan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

Verginin amacı: a) vergi mükellefine kullanım için sağlanan toprak altı arsa üzerinde Rusya Federasyonu topraklarında toprak altından çıkarılan mineraller; b) Maden çıkarma endüstrilerinin atıklarından (kayıplarından) çıkarılan mineraller, eğer bu çıkarma ayrı bir lisansa tabi ise; c) Rusya Federasyonu'nun yetkisi altındaki topraklarda gerçekleştirilirse, Rusya toprakları dışındaki topraktan çıkarılan mineraller.

Çıkarılan mineral türleri şunlardır: pazarlanabilir taşkömürü, linyit kömürü ve petrol şist; turba; hidrokarbon hammaddeleri; emtia cevherleri; çok bileşenli karmaşık cevherin faydalı bileşenleri; madencilik ve kimyasal metalik olmayan hammaddeler; nadir metallerin hammaddeleri (eser elementler), vb.

Vergi matrahı, çıkarılan minerallerin miktarı hesaplanarak ve değerleri değerlendirilerek mükellef tarafından bağımsız olarak belirlenir.

Vergi dönemi çeyrektir. Belirli mineral türleri için ad valorem (yüzde olarak) vergi oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünün 342. Maddesinde belirtilmiştir.

Vergi tutarı, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak hesaplanır.

Bu tipteki elemanların detayları Ek 3'te sunulmuştur.

Su vergisi. Su kaynaklarının rasyonel kullanımı için su kütlelerinin kullanımı için ödeme yapıldı.

Mükellefler, lisansa tabi yapıları, teknik araçları veya cihazları kullanarak su kütlelerini doğrudan kullanan tüzel kişilerdir.

Su kütlelerinin kullanım türleri: su kütlelerinden su alımı; sallarda ve cüzdanlarda kereste raftingi hariç, su kütlelerinin su alanının kullanımı; hidroelektrik amaçlı su alımı olmayan su kütlelerinin kullanımı; sallarda ve cüzdanlarda yüzen ahşap amacıyla su kütlelerinin kullanılması.

Su vergisine tabi olmayan işlemler

1. Mineraller ve (veya) doğal şifa kaynakları ve termal sular içeren yeraltı su kütlelerinden su alınması;

2. Yangın güvenliğini sağlamak, doğal afetleri ve kazaların sonuçlarını ortadan kaldırmak için su kütlelerinden su alımı;

3. sıhhi, ekolojik ve gezilebilir salımlar için su kütlelerinden su alımı;

4. teknolojik ekipmanın çalışmasını sağlamak için su kütlelerinden deniz araçları, iç ve karışık (nehir - deniz) deniz araçları ile su alımı;

5. su kütlelerinden su alınması ve su kütlelerinin su alanlarının balık yetiştiriciliği ve sudaki biyolojik kaynakların çoğaltılması için kullanılması;

6. Su kütlelerinin su alanlarının, küçük boyutlu deniz taşıtları da dahil olmak üzere gemilerde navigasyon için ve ayrıca uçakların bir kerelik inişleri (kalkışları) vb.

Vergi matrahı, vergi mükellefi tarafından her su kütlesi için ayrı ayrı belirlenir:

1. Su çekildiğinde, vergi matrahı, bir vergi dönemi için bir su kütlesinden çekilen su hacmi olarak belirlenir.

2. Su kütlelerinin su alanını kullanırken, sal ve keselerde ahşabın yüzdürülmesi hariç, vergi matrahı sağlanan su alanının alanı olarak belirlenir.

3. Hidroelektrik amaçlı su çekimi olmayan su kütlelerini kullanırken, vergi matrahı vergi döneminde üretilen elektrik miktarı olarak belirlenir.

4. Su kütlelerini sal ve keselerde yüzdürmek amacıyla kullanırken, vergi dönemi için sal ve keselerde rafting yapılan odun hacminin çarpımı olarak vergi matrahı belirlenir ve bin metreküp olarak ifade edilir. kilometre cinsinden ifade edilen raftingin 100'e bölümü.

Bu tip için ayrıntılı unsurlar Ek 4'te sunulmaktadır.

Devlet görevi - Rus konsolosluk kurumları tarafından gerçekleştirilen eylemler hariç, devlet organlarına, yerel yönetimlere, diğer organlara ve (veya) bu kişilerle ilgili yasal olarak önemli eylemlerde bulunmaya yetkili yetkililere başvurduklarında ödeyenlerden alınan bir ücret. Federasyon.

Bu tip için ayrıntılı unsurlar Ek 5'te sunulmuştur.

Hayvanlar aleminin nesnelerinin kullanımı ve sudaki biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücretler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.1. maddesi uyarınca, Rusya Federasyonu topraklarında hayvan dünyasının nesnelerinin kullanımı için lisans (izin) alan bireysel girişimciler de dahil olmak üzere kuruluşlar ve bireyler.

Sucul biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için ücret ödeyenler, yerleşik prosedüre uygun olarak sucul biyolojik kaynakların nesnelerinin iç sularda kullanımı için bir lisans (izin) alan bireysel girişimciler de dahil olmak üzere kuruluşlar ve bireylerdir. , karasularında, Rusya Federasyonu kıta sahanlığında ve Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde, ayrıca Azak, Hazar, Barents Denizlerinde ve Spitsbergen takımadaları bölgesinde.

Vergilendirme nesneleri:

1. Listeye göre hayvan dünyasının nesneleri, habitatlarından çıkarılması, hayvan dünyasının nesnelerinin çıkarılması için bir izin temelinde gerçekleştirilir;

2. Listeye göre sucul biyolojik kaynakların nesneleri, habitatlarından çıkarılması, sudaki biyolojik kaynakların çıkarılması (yakalanması) temelinde gerçekleştirilir, dahil. İzin verilen yan avlanma nedeniyle habitatlarından uzaklaştırılmaya tabi olan sudaki biyolojik kaynaklara ait nesneler.

Hayvanlar dünyasının nesneleri ve sudaki biyolojik kaynakların nesneleri, kullanımı Kuzey, Sibirya ve Uzak Doğu'nun yerli halklarının temsilcileri ve bunu yapmayan kişiler tarafından kişisel ihtiyaçları karşılamak için gerçekleştirilen vergi nesneleri olarak kabul edilmez. yerli halklara aittir, ancak geleneksel ikamet yerlerinde ve avcılık ve balıkçılığın varoluşunun temeli olduğu geleneksel ekonomik faaliyetlerde kalıcı olarak ikamet ederler.

Bu tip için ayrıntılı unsurlar Ek 6'da sunulmuştur.

Bütçe oluşumunun ana gelir kaynakları KDV ve kurumlar vergisinden elde edilen gelirlerdir. Bu tür vergiler için bütçeyi hesaplama yöntemini ayrıntılı olarak ele alalım.

1.3 KDV bütçesi ile uzlaşma organizasyonu

ana belge, Katma değer vergisinin muhasebeleştirilmesi, tahakkuk, hesaplanması ve ödenmesini düzenleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur.

01.01.2001'den itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci kısmı (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) yürürlüğe girmiştir. Katma değer vergisinin bütçeye hesaplanması ve ödenmesi prosedürü, Bölüm 21 "Katma Değer Vergisi" ile düzenlenir.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143'ü vergi mükellefleri tarafından tanınmaktadır:

1. kuruluşlar;

2. bireysel girişimciler;

3. Rusya Federasyonu Gümrük Kanunu uyarınca belirlenen, Rusya Federasyonu gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak KDV mükellefi olarak tanınan kişiler.

Vergilendirmenin amacı bu vergi için:

1. Tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında teminat satışı ve malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal satışı (işler, hizmetler).

2. malların mülkiyetinin devri, yapılan işin sonuçları, hizmetlerin ücretsiz sağlanması;

3. Kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülmeyen (amortisman dahil) kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarında mal transferi (iş performansı, hizmet sunumu);

4. inşaat ve montaj işlerinin kendi tüketimi için gerçekleştirilmesi;

5. Rusya Federasyonu gümrük bölgesine malların taşınması.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından mal, iş veya hizmetlerin satışı, mal sahipliğinin geri ödenebilir bir temelde (mal, iş veya hizmet değişimi dahil) devredilmesidir, bir kişi tarafından başka bir kişi için yapılan işin sonuçları, bir kişi tarafından başka bir kişiye bir ücret karşılığında hizmet sağlanması ve Vergi Kanunu'nun öngördüğü durumlarda, malların mülkiyetinin devri, bir kişinin başka bir kişi için yaptığı işin sonucu, bir kişi tarafından hizmetlerin sağlanması başka bir kişiye - ücretsiz.

Malların (işlerin, hizmetlerin) satış tarihinin belirlenmesi

Malların satış anının doğru tespiti KDV hesaplamasında en önemli noktalardan biridir. Her işletme, mal satış tarihini bağımsız olarak belirleyebilir ve kararını şu şekilde sabitleyebilir: Muhasebe politikası. Şu anda KDV hesaplaması için uygulama tarihini belirlemek için iki seçenek bulunmaktadır:

1. nakliye ve uzlaştırma belgelerinin alıcıya sunulması üzerine;

2. sevk edilen mallar (işler, hizmetler) için ödemede fon alınması üzerine.

Şirketiniz, vergi amaçlı olarak Muhasebe Politikasında, nakliye sırasında KDV ödeme yükümlülüğünün doğduğu tarihi belirlemişse, uygulama tarihi aşağıdaki tarihlerden en erkeni olarak kabul edilir:

1. malların sevkiyat günü (işler, hizmetler);

2. mallar (işler, hizmetler) için ödeme günü.

Şirketiniz, vergilendirme amacıyla Muhasebe Politikasında, fonlar alındığında KDV ödeme yükümlülüğünün ortaya çıktığı tarihi belirlediyse, uygulama tarihi mal (iş, hizmet) için ödeme günüdür.

vergi oranları

Şu anda, Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü, aşağıdaki oranlar geçerlidir:

%10 - Gıda ürünleri (kesilebilir mallar hariç) ve Sanatta belirtilen listeye göre çocuklar için mallar için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü;

% 18 - kesilebilir olanlar dahil diğer mallar, işler ve hizmetler için.

% 0 - ihracat işlemlerini ve Sanat tarafından sağlanan diğer işlemleri gerçekleştirirken. 164 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Teslim edilen mal, iş ve hizmetler için alıcının borcu belirlenirken KDV fiyata dahil edilir ve aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Сsch \u003d C otp + KDV \u003d C otp + C otp * (St / 100), burada

C c - Alıcıya düzenlenen faturanın toplam tutarı,

C otp - mal, iş ve hizmetlerin satış fiyatı,

St - Yüzde olarak KDV oranı (%10 veya %18).

Hasılat üzerinden ödenecek KDV tutarı, alıcıya fatura tutarına KDV'nin dahil edilip edilmediğine bağlıdır.

Faturaya KDV dahil edilmemişse, bütçeye ödenecek tutar aşağıdaki gibi belirlenir:

fatura tutarı * KDV oranı (%10 veya %18)

Fatura düzenlenirken fatura tutarına KDV dahil edilmişse, bütçeye ödenecek KDV tutarı tahmini oranda belirlenir.

%10 oranında vergilendirilen işlemler için:

(10%/110%)*100=9.09%.

%18 oranında vergilendirilen işlemler için:

(18%/118%)*100=16.67%.

Vergiye tabi dönem

Bütçeye KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 163. Maddesi bir vergi dönemi belirler. Vergi dönemi bir takvim ayı olarak belirlenir. KDV ve satış vergisi hariç mal (iş, hizmet) satışından aylık geliri bir milyon rubleyi geçmeyen mükellefler için vergi dönemi çeyrek olarak belirlenir.

Vergi indirimlerini uygulama prosedürü

Kullanım amacına bağlı olarak, mal (iş, hizmet) satın alırken tedarikçi tarafından şirketinize kesilen KDV tutarları.

Belirtilen vergi tutarları:

1. Kesinti için kabul edilir;

2. üretim maliyetlerine bakın;

3. tarafından kapsanan kendi fonları işletmeler.

Vergi indirimlerinin kullanılması, vergilendirilebilir işlemlerde hesaplanan toplam vergi tutarında, mal tedarikçileri (işler, hizmetler) tarafından sunulan KDV miktarındaki bir azalmadır.

KDV tutarlarının indirilmesi kabul edilen işlemler Madde 4'te listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i. Bu liste ayrıntılıdır ve genişletilemez.

KDV tutarlarının üretim ve dağıtım maliyetlerine tabi olduğu işlemler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinde belirtilmiştir.

Diğer tüm durumlarda, mükellefe sunulan KDV tutarları masrafları kendisine ait olmak üzere karşılanır.

Bütçeye vergi \u003d Vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. Maddesi) - Kesinti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi), nerede

Bütçeye vergi - bütçeye ödenecek vergi miktarı;

Vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. Maddesi) - Sanat tarafından belirlenen kurallara göre satış cirosundan (vergi matrahı) hesaplanan vergi miktarı. 166.

Kesinti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi) - Satın alınan mallar ve malzemeler (işler, hizmetler) için tedarikçilere Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i.

KDV ödeme tarihleri

KDV, her vergi dönemi sonunda, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar gerçek satışlar üzerinden ödenir.

Çeyrek boyunca aylık satış geliri 1.000.000 ruble'yi geçmeyen işletmeler ve kuruluşlar. son çeyreği takip eden ayın 20. gününe kadar geçen çeyreğe ait KDV'yi ödeyebilir.

KDV muhasebesi aktif hesap 19 "Edinilen değerli eşyalar üzerinde katma değer vergisi" (değerli eşya türlerine göre alt hesaplar) ve aktif-pasif hesap 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" (alt hesap "Katma değer vergisi hesaplamaları) üzerinde tutulur. ").

Hesap 19 aşağıdaki yapıya sahiptir:

Hesap 68 aşağıdaki yapıya sahiptir:

1.4 Kurumlar vergisi bütçesi ile uzlaşma organizasyonu

Kâr - gider tutarının kuruluşun gelir tutarından çıkarılmasının sonucu - vergilendirmenin amacıdır.

Gelir vergisi doğrudan bir vergidir, değeri doğrudan kuruluşun nihai finansal sonuçlarına bağlıdır.

Vergi, kuruluşun elde ettiği kâr, yani gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden alınır.

Gelir vergisi ile vergilendirme kuralları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde tanımlanmıştır.

Mükellefler

1. Rus kuruluşları;

2. Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren ve (veya) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden yabancı kuruluşlar.

3. Konsolide bir vergi mükellefi grubunun sorumlu üyeleri olan kuruluşlar - bu konsolide grup için kurumlar gelir vergisi ile ilgili

Vergi mükellefleri tarafından tanınmayan:

1. Soçi'deki XXII Kış Olimpiyat Oyunları ve XI Paralimpik Kış Oyunları 2014'ün yabancı organizatörleri olan kuruluşlar

2. Oyunların organizasyonu ve düzenlenmesi ile bağlantılı olarak elde edilen gelir bakımından Uluslararası Olimpiyat Komitesinin yabancı pazarlama ortakları olan kuruluşlar.

3. Oyunlar süresince medya üretim ve dağıtım işlemlerinden elde edilen gelirler bakımından resmi yayıncı olan kuruluşlar.

4. "Skolkovo İnovasyon Merkezi Hakkında" Federal Yasası uyarınca sonuçlarının araştırılması, geliştirilmesi ve ticarileştirilmesi için bir projede katılımcı statüsü alan kuruluşlar - statünün alındığı tarihten itibaren 10 yıl içinde katılımcıların.

Vergilendirme nesneleri

Gelir, ana faaliyetten (satış geliri) elde edilen gelirin yanı sıra diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır. Örneğin, mülk kiralamaktan, banka mevduatlarına faiz vb. (faaliyet dışı gelir). Kârlar vergilendirilirken, tüm gelirler KDV ve tüketim vergisi olmaksızın dikkate alınır.

Gelir sınıflandırması Şekil 2'de gösterilmektedir.

Gelirler, vergi mükellefinin elde ettiği geliri teyit eden birincil belgeler ve diğer belgeler ve vergi muhasebesi belgeleri temelinde belirlenir.

Çoğu ekonomik faaliyet türü için, vergilendirme için dikkate alınmayan en yaygın gelirlerin bir listesi belirlenir.

1. mülkiyet şeklinde, rehin veya depozito şeklinde alınan mülkiyet hakları;

2. kuruluşun yetkili sermayesine katkı şeklinde;

3. kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında alınan mal veya fonlar şeklinde; Aynı zamanda, gelir, faizsiz bir kredi anlaşması kapsamında faiz tasarruflarından veya Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranından daha düşük bir faiz oranına sahip bir krediden sağlanan faydayı içermez;

4. kiracı (borçlu) tarafından kiralanan (ücretsiz kullanım için alınan) mülkte ayrılmaz iyileştirmeler şeklinde sermaye yatırımları şeklinde;

5. Sanatta öngörülen diğer gelirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i.

Giderler, işletmenin gerekçeli ve belgelenmiş giderleridir. Üretim ve satışla ilgili maliyetler (çalışan maaşları, hammadde ve malzemelerin alım fiyatı, duran varlıkların amortismanı vb.) ve faaliyet dışı giderler (negatif kur farkları, mahkeme ve tahkim ücretleri vb.) ). Ayrıca, gelir vergisi için dikkate alınamayan kapalı bir gider listesi vardır. Bunlar özellikle tahakkuk eden temettüler, kayıtlı sermayeye katkılar, kredilerin geri ödenmesi vb.

Gelir vergisi hesaplaması

Mükellef, kurumlar vergisi hesaplanırken bu dönemde hangi gelir ve giderleri muhasebeleştirebileceğini, hangilerini tanıyamayacağını açıkça bilmelidir. Vergi amaçlı olarak gider ve gelirin muhasebeleştirildiği tarihler iki farklı yöntemle belirlenir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271-273. Maddesi).

tahakkuk yöntemi. Bir vergi mükellefi tahakkuk esasına göre vergi muhasebesi yaptığında, gelirin/giderin muhasebeleştirilme tarihi, fonların fiilen alındığı (mülkiyetin alınması, mülkiyet hakları, vb.)/harcamaların fiilen ödendiği tarihe bağlı değildir. Tahakkuk yöntemine göre gelirler (giderler) oluştukları (ilgili oldukları) raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir.

Gelirin (giderlerin) muhasebeleştirilmesi prosedürü:

1. Gelir, fonların, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının fiilen alındığına bakılmaksızın, gerçekleştiği raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir;

2. Gelir ve giderler arasındaki ilişkinin net olarak belirlenememesi veya dolaylı olarak tespit edilmesi halinde, gelir tekdüzelik ilkesi dikkate alınarak mükellef tarafından bağımsız olarak dağıtılır;

3. Satışlardan elde edilen gelirler için, gelirin alındığı tarih, onlar için ödenen fonların fiilen alındığına bakılmaksızın, malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satış tarihidir.

4. Faaliyet dışı gelirler için, gelirin alındığı tarih muhasebeleştirilir:

5. Mülkiyetin kabulü ve devrinin (işlerin, hizmetlerin kabulü ve teslimi) taraflarca imzalanma tarihi;

6. vergi mükellefinin uzlaştırma hesabına (kasaya) fonların alındığı tarih.

nakit yöntemi. Bir vergi mükellefi vergi muhasebesinin nakit yöntemini kullandığında, gelir/gider, fonların fiilen alındığı (mülkiyet makbuzu, mülkiyet hakları vb.)/ giderlerin fiilen ödendiği tarihte muhasebeleştirilir.

Gelir ve giderleri belirleme prosedürü

1. Gelirin alındığı tarih, banka hesaplarına ve (veya) kasiyere fonların alındığı, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alındığı ve ayrıca borçların geri ödendiği gündür. vergi mükellefi başka bir şekilde;

2. Giderler, fiili ödemelerinden sonra gider olarak muhasebeleştirilir. Mallar (işler, hizmetler ve (veya) mülkiyet hakları) için ödeme, vergi mükellefi tarafından karşı yükümlülüğün sona ermesidir - belirtilen malların (işlerin, hizmetlerin) alıcısı ve satıcıya doğrudan tedarik ile ilgili olan mülkiyet hakları bu malların (işin ifası, hizmetlerin sağlanması, mülkiyet haklarının devri).

Vergi tutarı = Vergi oranı * Vergi matrahı

Vergi matrahının hesaplanması şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 315. Maddesi):

1. Vergi matrahının belirlendiği dönem

2. Raporlama (vergi) döneminde alınan satışlardan elde edilen gelir tutarı

3. Raporlama (vergi) döneminde yapılan harcamaların tutarı, satışlardan elde edilen gelir miktarını azaltır

4. Satışlardan elde edilen kar (zarar)

5. Faaliyet dışı gelir tutarı

6. Satış dışı faaliyetlerden elde edilen kar (zarar)

7. Raporlama (vergi) dönemi için toplam vergi matrahı

8. Vergiye tabi kazanç tutarının belirlenmesinde devire konu zarar tutarı matrahtan çıkarılır.

vergi matrahı

1. %2 federal bütçe dahil %20, Rusya Federasyonu'nun bir konusunun bütçesine %18 (1. madde)

2. % 0 - Sanat tarafından belirlenen koşullara tabi eğitim, tıbbi faaliyetlerde bulunan kuruluşlar için. 284.1 (s. 1.1)

3. %9 - temettüler (madde 2 fıkra 3)

4. %0 - temettü alan taraf, temettü ödeyen kuruluşun yetkili (hisse) sermayesinde (fonunda) en az 365 takvim günü boyunca sürekli olarak bir katkıya (hisse) sahipse (madde 1 fıkra 3)

Vergi dönemi bir takvim yılıdır.

Raporlama dönemleri: takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı.

Aylık avans ödemesi yapan mükellefler için raporlama dönemleri: bir ay, iki ay, üç ay vb. takvim yılı sonuna kadar.

Verginin hesaplanması ve ödenmesi

Vergi, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen yüzdesi olarak tanımlanır.

Mükellefler, raporlama (vergi) dönemi sonuçlarına göre avans tutarını vergi oranı ve tahakkuk esasına göre hesaplanan kâr üzerinden hesaplar.

Konsolide mükellefler grubunda, bu grup için avans ödemesi tutarı (vergi dönemi sonundaki vergi tutarı), sorumlu katılımcı tarafından kanunla belirlenen kurallara uygun olarak hesaplanır ve ödenir.

Raporlama döneminde vergi mükellefleri aylık avans ödemesinin tutarını hesaplar:

1. yılın 1. çeyreğinde = önceki yılın son çeyreğinde ödenmesi gereken avans ödemesi.

2. yılın 2. çeyreğinde = 1/3 * ilk çeyrek için avans ödemesi

3. yılın 3. çeyreğinde = 1/3 * (yarı yılın sonuçlarına göre avans ödemesi - ilk çeyreğin sonuçlarına göre avans ödemesi).

4. yılın 4. çeyreğinde = 1/3 * (dokuz aylık sonuçların ardından avans ödemesi - yarım yıllık sonuçların ardından avans ödemesi)

Mükellefler, geçiş yılından önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunmak suretiyle, elde ettikleri gerçek kâra dayalı olarak aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına geçme hakkına sahiptir.

Bu durumda avans ödemeleri, vergi oranı ve alınan fiili kar, vergi döneminin başından ilgili ayın sonuna kadar tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Raporlama döneminin sonuçlarına dayalı olarak yalnızca üç aylık avans ödemeleri aşağıdakiler tarafından ödenir:

1. önceki 4 çeyreğe göre satış gelirleri her çeyrek için ortalama 10 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar,

2. bütçe kurumları, özerk kurumlar,

3. Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilik aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar,

4. Satış geliri olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar,

5. Basit ortaklıklara katılanlar, yatırım ortaklıkları,

6. Üretim paylaşım anlaşmalarının yatırımcıları,

7. Güven yönetimi anlaşmaları kapsamında yararlanıcılar.

Raporlama döneminin sonuçlarına dayalı avans ödemeleri, raporlama döneminin bitiminden en geç 28 gün sonra ödenir.

Aylık avans ödemeleri en geç her ayın 28'ine kadar ödenir.

Aylık avans ödemelerini fiili kazanç üzerinden hesaplayan mükellefler, en geç verginin kesildiği ayı takip eden ayın 28'inci gününe kadar öderler.

Aylık ödenen avans tutarları, raporlama dönemi sonunda avans ödemeleri yapılırken sayılır. Raporlama döneminin sonuçlarına dayanan avans ödemeleri, vergi döneminin sonuçlarına dayanan vergi ödemesinden mahsup edilir.

2. Avangard LLC örneğinde bütçe ve bütçe dışı fonlarla yerleşim organizasyonu için yerleşim bölümü

2.1 Kişisel gelir vergisinin hesaplanması

Bireylere ödeme yapan ve ödüllendiren tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler, kişisel gelir vergisini hesaplayıp onlardan kesmeli ve zamanında bütçeye aktarmalıdır. Böylece, bireysel girişimciler ve kuruluşlar, çalışanları için bir vergi acentesi görevi görür.

Doğru bir hesaplama için sadece 2014 yılı gelir vergisi oranlarını ve cari vergi indirimlerini bilmek değil, aynı zamanda gelir vergisini de doğru hesaplamak gerekir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 1. fıkrasına göre, Rusya'daki temel kişisel gelir vergisi oranı% 13'tür. Belirli gelir türleri için farklı oranlar belirlenir.

Tablo 2.1, bir vergi acentesi tarafından Sidorov S.P. için ödenen kişisel gelir vergisi hesaplamalarının sonuçlarını göstermektedir.

Tablo 2.1 Vergi acentesi tarafından ödenen kişisel gelir vergisi

Böyle bir hesaplama için algoritmayı düşünün.

1. Çalışan tarafından yılın başından hesaplama ayına kadar alınan tüm gelirlerin tutarı, dahil olarak belirlenir.

(50.000 + 3.000) * 12 \u003d 636.000 ruble.

2. Vergiye tabi olmayan gelirler belirlenir (TC Madde 217).

3. Çocuk başına standart vergi kesintisi tutarı, yılın başından hesaplama ayına kadar tahakkuk esasına göre belirlenir.

18 yaşın altındaki her çocuk için, ayrıca 24 yaşın altındaki her tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, stajyer, öğrenci, Harbiyeli için bir çocuk hükmü kesintisi sağlanır (5. fıkra, 4. fıkra, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesi ). Vergi indirimi, vergi mükellefinin bu standart vergi indirimini sağlayan vergi acentesi tarafından vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan gelirinin 280.000 rubleyi aştığı aya kadar geçerlidir.

1.400 * 5 = 7.000 ruble

4. Vergi matrahı hesaplanır: 1. fıkra kapsamındaki miktardan 2. fıkra 4. fıkra tutarları düşülür.

636.000 - 7.000 \u003d 629.000 ruble.

5. Kişisel gelir vergisi, yılın başından fatura ayına kadar tahakkuk esasına göre hesaplanır, bunun için 5. maddenin vergi matrahı %13 ile çarpılır.

629.000 * %13 = 81.770 ruble.

Bu hesaplamalara ve ödemelere göre, vergi acentesi, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar 3 - kişisel gelir vergisi biçiminde vergi dairesine vergi beyannamesi sunmakla yükümlüdür (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 229. Rusya Federasyonu Kodu). Tamamlanan beyanname Ek 7'de sunulmuştur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesi uyarınca, vergi mükellefi Sidorov, mülk indirimi alma hakkına sahiptir. Mülk indirimi verilmesine ilişkin hesaplama Tablo 2.2'de sunulmuştur.

Tablo 2.2 Sidorov S.P. tarafından ödenen kişisel gelir vergisi

Sidorov S.P.'ye ait bir daireyi 3 yıldan daha kısa bir süre için satmış olması, bu gelirden emlak vergisi indirimi alma hakkına sahiptir. Kesinti, vergi hesaplanırken satıştan elde edilen geliri azaltan, kanunla belirlenen belirli bir miktardır. Gayrimenkul ile ilgili olarak, 1.000.000 ruble tutarındadır. yıl içinde. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafı ve 2. paragrafının 1. paragrafı ile belirlenir.

(1.200.000 - 1.000.000) * %13 = 26.000 ruble.

Bu hesaplamaya dayanarak, Sidorov S.P. ayrıca vergi dairesine 3 biçiminde bir vergi beyannamesi sunmalıdır - sona eren vergi dönemini takip eden yılın 30 Nisan tarihinden geç olmamak üzere kişisel gelir vergisi. Doldurulan form Ek 8'de sunulmuştur.

2.2 Bütçe dışı fonlara sigorta primlerinin hesaplanması

Zorunlu sigorta primleriüç bütçe dışı fona tahakkuk ettirilir: Emeklilik (PFR), Tıbbi (FFOMS) ve Sosyal Sigorta Fonu (FSS). Zorunlu sigortanın özü aşağıdaki gibidir.

Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, FFOMS ve FSS'ye (ilk üç taksit) katkılar, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212 Sayılı Federal Kanun ile düzenlenir "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Sosyal Sigortalar Fonu'na sigorta katkıları hakkında Rusya Federasyonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonları" (bundan böyle - 212-FZ sayılı Kanun). "Yaralanmalar için" katkı paylarının tahakkuku ve ödenmesi, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Yasa (bundan sonra - 125-FZ sayılı Yasa olarak anılacaktır) ile düzenlenir.

Ödeyen düzenli ödemeler yapar ve fon, sigortalı bir olayın meydana gelmesi üzerine kanunla belirlenen ödemeleri yapar. Örneğin, bir kişi emeklilik yaşına geldiğinde, PFR kendisine emekli maaşı tahakkuk ettirir, hastalık durumunda FSS, hastalık izni ödenekleri ve diğer ödemeleri öder.

Bütçe dışı devlet sosyal fonlarına yapılan katkılar, tutarları belirlenen sigorta oranlarında tahsil edilir. Federal yasa 212-FZ. 2014 yılında bunlar:

1. Her ne sebeple olursa olsun tahakkuk eden ücretler için Sosyal Sigortalar Sandığına (geçici iş göremezlik durumunda ve annelikle bağlantılı zorunlu sigorta) - %2,9;

2. Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na -%5.1;

3. Emekli Sandığına - %22 (2016'dan beri - %26).

Bütçe dışı fonlara sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi örneğini düşünün.

Örneğimizde işverenin (vergi temsilcisi) iş sözleşmeleri kapsamında çalışanlara yapılan ödemelere tahakkuk eden katkı payları verdiğini görüyoruz. Bu tür ödemeler, her şeyden önce, aylık, üç aylık veya yıllık çalışma sonuçlarına dayalı ücretleri, ikramiyeleri içerir (212 - FZ sayılı Kanun'un 7. maddesinin 1. fıkrası uyarınca).

İlk veriler bize raporlama yılının 1. çeyreği için verildi, bu nedenle tüm sigorta primlerinin bütçe dışı fonlara aktarılması için gerekli belgelerin daha fazla hesaplanması ve yürütülmesi 3 ay içinde gerçekleştirilecek. vergi federal bütçe dışı kar

Fatura döneminde (takvim yılı), şirketler aylık zorunlu ödemeler şeklinde katkı payı ödemek zorundadır.

Aylık ödemelerin miktarı, kuruluşun her bir çalışanının aldığı gelire göre hesaplanır. Aylık ödeme tutarını hesaplama formülü Şekil 1'de gösterilmektedir.

Şekil 1. Aylık ödeme tutarının hesaplanması

Bütçe dışı fonlara yapılan sigorta primlerinin hesaplanması Tablo 2.2'de sunulmaktadır.

Tablo 2.2 Bütçe dışı fonlara yapılan sigorta primlerinin hesaplanması

Sigorta primleri için vergi matrahını hesaplayın:

3.000.000 + 200.000 = 3.200.000 ruble;

Bütçe dışı fonlara aktarılacak tutarı hesaplayın:

PFR \u003d 3.200.000 * %22 \u003d 704.000 ruble;

FSS \u003d 3.200.000 * %2.9 \u003d 92.800 ruble;

FFOMS = 3.200.000 * %5.1 = 163.200 ruble.

Bütçe dışı fonlara aktarılan toplam ödeme tutarı:

704.000 + 92.800 + 163.200 = 960.000 ruble.

İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta için sigorta primlerini hesaplayın:

3.200.000 * %0.2 = 6.400 ruble.

Sigorta primi ödeyenler, üç ayda bir, sigorta primlerinin ödenmesini kayıt yerlerinde izlemek için aşağıdaki raporları kuruma sunar: RSV -1 en geç ikinci ayın 15'inci günü aylık takvim raporlama döneminden sonra, zorunlu emeklilik sigortası için Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na ve zorunlu sağlık sigortası için Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na tahakkuk eden ve ödenen sigorta primlerinin hesaplanması. Ayrıca, zorunlu sosyal sigorta için tahakkuk eden ve ödenen sigorta primlerinin form 4 - FSS'de hesaplanması, raporlama dönemini takip eden takvim ayının en geç 15'inci günüdür. Sigorta primlerinin bütçe dışı fonlara ödenmesine ilişkin tamamlanmış raporlar Ek'te sunulmaktadır.

2.3 Katma değer vergisinin hesaplanması

Bütçeye ödenecek KDV tutarını belirleme prosedürü

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ünde, bütçeye ödenecek KDV tutarı, her vergi döneminin sonunda, vergiye dayalı olarak öngörülen şekilde hesaplanan vergi indirimleri miktarından düşülen toplam vergi tutarı olarak hesaplanır. temel.

Vergi hesaplama prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. Maddesi). Vergi matrahı belirlenirken, vergi matrahının vergi oranına tekabül eden yüzde payı, ayrı muhasebe olması durumunda ayrı hesaplanan vergi tutarlarının eklenmesi sonucu alınan vergi tutarı olarak hesaplanır. vergi oranlarına karşılık gelen ilgili vergi matrahlarının yüzde payları olarak.

Vergi mükellefi, belirlenen vergi indirimleriyle toplam vergi miktarını azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi). Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) ve mülkiyet haklarının edinilmesi üzerine vergi mükellefine sunulan veya malların Rusya Federasyonu topraklarına ve diğer bölgelere ithalinde vergi mükellefi tarafından ödenen vergi tutarları. yargı yetkisi, iç tüketim için serbest bırakma gümrük prosedürlerinde kesintilere tabidir. , gümrük bölgesi dışında geçici ithalat ve işleme veya gümrük izni olmadan Rusya Federasyonu sınırından taşınan malları ithal ederken.

Bütçeye vergi ödeme prosedürü ve şartları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi). KDV vergi dönemi çeyrek dönem olarak belirlenmiştir. Rusya Federasyonu topraklarında vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemlere ilişkin vergi ödemesi, her vergi döneminin sonunda, malların fiili satışına (devirine) (kendi ihtiyaçları, işler, hükümler dahil olmak üzere performans dahil olmak üzere) temelinde yapılır. kendi ihtiyaçları, hizmetleri için) eşit taksitler halinde, sona eren vergi dönemini takip eden üç ayın her birinin 20. gününe kadar. KDV için vergi beyannamesi formu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarih ve 104n sayılı emriyle onaylanmıştır.

Katma değer vergisinin hesaplanması tablo 2.3'te sunulmuştur.

Tablo 2.3 Katma Değer Vergisi Hesaplaması

Bütçeye ödenen katma değer vergisini hesaplayın:

3. Alıcılardan alınan kısmi ödemeden KDV tutarını hesaplayın:

4.300.000 * = 655.932 ruble;

4. Mülk kiralamadan alınan KDV:

15.000 * = 2.288 ruble;

5. Sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesinde gecikme yükümlülüğü olarak ceza miktarları, Sanat hükümleri anlamında ödeme ile ilgili değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si sırasıyla KDV'ye tabi değildir.

6. KDV kesintilerinin toplam tutarını hesaplayın:

Kısmi ödeme nedeniyle yapılan gönderilerde KDV:

2.000.000 * = 305.085 ruble

305.085 + 500 = 305.585 ruble

7. Bütçeye ödenen toplam KDV tutarını bulun:

2.593.220 + 655.932 + 2.288 - 305.585 = 2.945.855 ruble.

KDV beyannamesi, vergi mükellefi (vergi temsilcisi) tarafından KDV mükellefi olarak tescil edildiği yerdeki vergi dairelerine en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar verilir. Doldurulmuş KDV ödeme formu Ek 9'da sunulmuştur.

2.4 Gelir vergisi hesaplaması

Kurumlar vergisi, Madde uyarınca belirlenen vergi oranına tekabül eden vergi matrahının yüzdesi olarak tanımlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274.

Vergi oranı, aşağıdaki tutarda vergi oranında hesaplanan vergi tutarı da dahil olmak üzere yüzde 20'dir:

yüzde 2, federal bütçeye yatırıldı,

Yüzde 18'i, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılıyor.

Kâr, yapılan giderlerin tutarı ile azaltılan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinde belirtilen giderler hariç) alınan gelirdir.

Gelir vergisi için vergi dönemi bir takvim yılıdır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. maddesi). Raporlama dönemi, vergi mükelleflerinin seçimine bağlıdır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. maddesi).

Vergiye tabi gelir, raporlama döneminin veya vergi döneminin gelir ve giderleri esas alınarak hesaplanır. Ancak iki şekilde hesaplanabilir: tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi.

Kurumlar vergisi hesaplama algoritması:

1. Kendi ürünlerimizde KDV hesaplayın:

17.000.000 * = 2.593.220 ruble;

2. KDV hariç kendi ürünlerimizin satışından elde edilen geliri bulun:

17.000.000 - 2.593.220.34 = 14.406.780 ruble;

3. Vergi amaçlı ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili toplam harcama tutarını hesaplayın:

Volga-1 LLC'nin bölgesel görevleri için bütçe ile yerleşimlerin vergi muhasebesi. Vergi oranları ve kuruluşların mülkü üzerindeki ücretler için taban. Bütçe ile yerleşimlerin sentetik ve analitik muhasebesi. Taşıma vergisi için avans ödeme koşulları.

tez, eklendi 27/07/2011

Hesap 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları" hesabında muhasebe. Gelir vergisi ve kişisel gelir vergisi muhasebesi. Katma değer vergisi ve birleşik sosyal vergi hesaplamalarının bütçesine ödeme. Arazi ve nakliye vergisinin muhasebeleştirilmesi.

dönem ödevi, eklendi 05/07/2011

teorik temel bütçe ve bütçe dışı fonlarla kuruluşların yerleşimleri. Üretim ve finansal faaliyetlerin değerlendirilmesi. JSC "Kopir" in finansal ve ekonomik faaliyetlerinin sonuçları. Konserve bebek maması üretimini organize etmek için iş planı.

tez, eklendi 03/13/2009

İşletme tarafından ödenen vergilerin analizi ve vergi ve harçlar için bütçe ile hesaplamalar. Vergilerin özü, türleri ve işlevleri. İşletmenin kârını belirleme metodolojisi. Belarus Cumhuriyeti'nde vergi sistemini iyileştirmenin ana yönleri.

dönem ödevi, eklendi 03.10.2009

Bireylerin vergilendirilmesinin teorik temelleri. Kişisel gelir vergisinin rolü. Kişisel gelir vergisinin ana unsurlarının yapısı ve özellikleri. Vozrozhdenie LLC'de kişisel gelir vergisi bütçesine sahip yerleşimlerin organizasyonu ve onu optimize etmenin yolları.

tez, eklendi 01/06/2017

Katma değer vergisi kavramı, özü ve amaçları, bireylerin gelirleri, kuruluşların kârı ve mülkiyeti. Bütçe dışı fonlara sigorta primlerini hesaplama prosedürü. Raporlama dönemi için bütçeye ödenecek vergi tutarının hesaplanması.

test, 11/11/2015 eklendi

Belarus Cumhuriyeti ticari kuruluşları tarafından ödenen dolaylı vergi ve ücretlerin özü ve yapısı. Katma değer vergisinin hesaplanması ve kontrolü sorunları. Satın alınan mallar, işler, hizmetler için KDV muhasebe işlemlerinin kontrolü.

dönem ödevi, eklendi 03/12/2009

Katma değer vergisinin (KDV) teorik yönleri ve tarihçesi, bu tür vergilerin yasal düzenlemesi. JSC "Firma Novitel" de katma değerin vergilendirilmesinin araştırılması. KDV optimizasyonu için tekliflerin geliştirilmesi.

katma değer Vergisi- endüstriyel amaçlar için ürünler, tüketim malları, ücretli işler ve hizmetler üreten ve satan tüm işletmelerden alınan ve ilgili ürünün fiyatına veya hizmet ödemesine dahil olan federal dolaylı vergi.

Verginin adı, hammadde - üretim - tüketim zincirindeki her ödeyenin, alıcılardan alınan tutarda değil, tedarikçilere ödediği KDV tutarının tamamını bütçeye aktarması gerçeğinden kaynaklanmaktadır. ve tedarik edilen envanter kalemleri ve endüstriyel amaçlı hizmetler için yükleniciler.

KDV, Ocak 1992'den beri uygulanmaktadır. Hesaplama ve ödeme prosedürü Ch tarafından belirlenir. 21 NK. Muhasebede, bütçeye aktarılacak KDV, satış hacmi ve bunlara karşılık gelen işlemlerden tahakkuk eden tutar ile tedarikçiler ve yükleniciler tarafından sunulan KDV tutarı arasındaki fark olarak belirlenir.

KDV mükellefleri tanınmış:

• - organizasyonlar;
• - bireysel girişimciler;
• - Gümrük Birliği'nin gümrük mevzuatına ve Rusya Federasyonu'nun gümrük işlerine ilişkin mevzuatına uygun olarak belirlenen, Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından malların hareketi ile bağlantılı olarak KDV mükellefi olarak tanınan kişiler.

Vergilendirmenin amacı Aşağıdaki işlemler tanınır:

• - Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı;
• - kuruluşların gelir vergisi (kar) hesaplanırken maliyetleri düşülmeyen (amortisman dahil) malların (işler, hizmetler) kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarında transferi;
• - kendi ihtiyaçları için inşaat ve montaj işlerinin yapılması;
• - Rusya Federasyonu topraklarına ve yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithalatı.

vergi matrahı bir kuruluş mal (iş, hizmet) sattığında, bu malların (işler, hizmetler) maliyeti olarak belirlenir ve Sanat uyarınca belirlenen fiyatlara göre hesaplanır. Vergi Kanunu'nun 40'ı, tüketim vergileri dahil (kesilebilir mallar için) ve KDV hariçtir.

Vergiye tabi dönem çeyrek olarak ayarlayın.

Aşağıdakiler için bütçeye KDV tahakkuk ettirilir: oranlar :

• - % 0 - ihracat için gümrük prosedüründe ihraç edilen malları satarken, malların (işler, hizmetler) fiili ihracatını ve ayrıca doğrudan uzayda sağlanan iş hizmetlerini teyit eden belgelerin vergi dairesine sunulmasına tabi olarak, uluslararası mal taşımacılığı vb.;
• - %10 - Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından oluşturulan listeye göre gıda ürünleri, çocuklar için ürünler ve yerli ve yabancı üretim tıbbi ürünleri ile eğitim, bilim ve kültür vb. ile ilgili süreli yayınlar ve kitaplar satarken;
• - % 18 - kesilebilir mallar dahil olmak üzere diğer malları (işler, hizmetler) satarken.

Vergi mükellefinin muhasebe kayıtları veya vergilendirme nesnelerinin kayıtları yoksa, vergi makamları, diğer benzer vergi mükelleflerine ilişkin veriler temelinde hesaplama yaparak ödenecek vergi tutarlarını hesaplama hakkına sahiptir.

Bütçe gelirine aktarılacak KDV tutarını hesaplamak için, hem tahakkuk eden hem de kredilendirilen vergi tutarını güvenilir bir şekilde hesaplamak gerekir (buna göre, hesap 68'deki alacak ve borç cirosu, alt hesap 2 "KDV bütçesiyle ödemeler") ,

Örnekürünlerin kurumsal üreticisinde KDV hesaplaması. İşletme, tedarikçilerden anlaşılan 1000 ruble fiyatla malzeme aldı, 180 ruble tutarında KDV, malzemeler için ödenen - 1180 ruble. 4.000 ruble değerinde bitmiş ürünler piyasaya sürüldü. Müşterilere sevk edilen ürünler; satış fiyatı - 7000 ruble, KDV - 1260 ruble. Ürünler için alıcılardan alınan para - 8260 ruble.

1. Alınan malzemeler:

D 10 "Malzemeler";

K 60 "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan yerleşimler" - 1000 ruble miktarında.

Alınan malzemelere KDV yansıtıyoruz:

D 19/3 "Kazanılan değerlerde KDV";

K 60 "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan yerleşimler" - 180 ruble miktarında.

2. Malzemeler için ödenen:

D 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar";

K 51 "Takas hesabı" - 1180 ruble tutarında.

Eşzamanlı:

19/3'e kadar "Alınan değerlerde KDV" - 180 ruble miktarında.

3. 4000 ruble değerinde ürünler piyasaya sürüldü:

D 43 "Bitmiş ürünler";

K 20 "Ana üretimin maliyetleri" - 4000 ruble miktarında.

4. Alıcıya gönderilen ürünler:

D 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar";

90/1 "Satış" a - 8260 ruble miktarında.

Eşzamanlı:

D 90/2 "Satışların maliyeti";

K 43 "Bitmiş ürünler" - 4000 ruble miktarında.

KDV tutarı için:

D 90/3 "Satışlarda KDV";

68'e "Vergiler ve harçlar için bütçeli yerleşimler" - 1260 ruble tutarında.

5. Alıcılardan 8260 ruble tutarında alınan nakit:

D 51 "Takas hesabı";

K 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşimler" - 8260 ruble tutarında.

6. Bütçeye 1080 ruble aktarıldı. (1260 ruble - 180 ruble):

D 68 "Vergi ve harçlar için bütçeli ödemeler";

K 51 "Takas hesabı" - 1080 ruble tutarında.

ÖTV- ürünlerin satış fiyatına dahil edilen dolaylı vergi.

Aşağıdaki mallar (ürünler) özel tüketim vergisine tabidir: her türlü hammaddeden (konyak hariç) etil alkol, hacim fraksiyonu% 9'dan fazla etil alkol içeren alkol içeren ürünler, alkollü ürünler (içme alkolü, votka, alkollü içecekler, konyaklar, doğal şarap) bira, tütün ürünleri, motor gücü 67,5 kW (90 hp) üzerinde olan arabalar ve motosikletler, petrol ürünleri (motor benzini, dizel yakıt, dizel ve (veya) karbüratörlü motorlar için motor yağları; düz çalışma benzin).

tüketim vergisi ödeyenler kesilebilir mallar üreten ve satan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

Vergilendirmenin amacı Aşağıdaki işlemler tüketim vergisi olarak kabul edilir:

• - Rusya Federasyonu topraklarında kendileri tarafından üretilen kesilebilir malların kişiler tarafından satışı;
• - Rusya Federasyonu topraklarında, kendileri tarafından verilen ve alınan hammaddelerden üretilen kesilebilir malların, belirtilen hammaddelerin sahibine devredilmesi;
• - kesilebilir olmayan malların daha fazla üretimi için üretilen kesilebilir malların organizasyon yapısı içinde transfer;
• - kendi ihtiyaçları için ürettikleri kesilebilir malların Rusya Federasyonu topraklarında transferi;
• - Rusya Federasyonu topraklarında, kendileri tarafından üretilen kesilebilir malların kişiler tarafından kuruluşun yetkili (hisse) sermayesine devredilmesinin yanı sıra basit bir ortaklık anlaşması kapsamındaki katkı;
• - Üretilen kesilebilir malların işlenmek üzere al-ver esasına göre transferi;
• - kesilebilir malların Rusya Federasyonu topraklarına ve yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere ithalatı;
• - düz tirajlı benzin işleme sertifikasına sahip bir kuruluş tarafından denatüre etil alkol alınması;
• - düz tirajlı benzin vb. işleme sertifikasına sahip bir kuruluş tarafından düz tirajlı benzin alınması.

vergi matrahı Bu mallar için belirlenen vergi oranlarına bağlı olarak her bir tüketim mal türü için ayrı ayrı belirlenir:

• - fiziksel olarak satılan (aktarılan) kesilebilir malların hacmi olarak - özel (sabit) vergi oranlarının belirlendiği kesilebilir mallar için (çoğu kesilebilir ürün türü için);
• - sabit (belirli) bir vergi oranı uygulanırken tüketim vergisinin hesaplanması için fiziksel olarak satılan (devredilen) kesilebilir malların hacmi ve tüketim vergisinin hesaplanması için maksimum perakende fiyatlarına dayalı olarak hesaplanan satılan (devredilen) kesilebilir malların tahmini maliyeti olarak ad valorem (yüzde olarak) vergi oranının uygulanması - belirli ve nispi vergi oranlarından (örneğin tütün ürünleri) oluşan birleşik vergi oranlarının belirlendiği kesilebilir mallar için.

vergi dönemi ÖTV hesaplanırken her takvim ayıdır.

Vergi mükellefleri tarafından ürettikleri eksize edilebilir malların satışı (deviri) üzerine özel tüketim vergisi ödemesi, bu malların süresi dolan vergi dönemi için fiili satışı (deviri) esas alınarak, süresi dolan vergiyi takip eden ayın 25'inci gününe kadar yapılır. dönem.

tüketim oranları kanunla kurulmuş:

• - ölçüm birimi başına ruble olarak - sigara ve sigaralar hariç eksize edilebilir mallar için (örneğin, 2014'te, etil alkol hacim fraksiyonu% 9'un üzerinde olan alkollü ürünler - kesilebilir mallarda bulunan 1 litre susuz etil alkol başına 500 ruble ; şampanya şarapları - 1 litre başına 25 ruble, purolar - 1 adet başına 85 ruble, sigarillolar - 1000 adet başına 1280 ruble, pipo ve sigara tütünü - 1 kg başına 1500 ruble; 90 ila 150 hp gücünde arabalar - 34 ruble 1 hp için ve 150 hp'den fazla - 1 hp için 332 ruble Vergiye tabi vergilendirmede bir yenilik, ilgili sınıfa ait olmasına bağlı olarak motor benzini için tüketim oranlarının belirlenmesidir. , örneğin, sınıflara uymayan motor benzini 3, 4 ve 5, 1 ton başına sınıf 3 - 10.725 rubleye karşılık gelen 1 ton başına 11.110 ruble, 1 ton başına sınıf 4 - 9416 rubleye karşılık gelen sınıf 5 - 5750 ruble oranında vergilendirilir. daha yüksek (çevre dostu) bir sınıfa karşılık gelen benzin);
• - sırasıyla mal birimi başına ruble ve faiz oranı olarak iki bileşeni içeren birleşik oran - sigara ve sigaralar için (örneğin, 2014'te sigara ve sigaralar için - 1000 parça için 800 ruble + tahmini maliyetin +% 8,5'i , maksimum perakende fiyatına göre hesaplanır, ancak 1000 parça başına 1040 ruble'den az olamaz).

ÖTV oranlarındaki en önemli artış tütün ürünlerinde meydana geldi. Bu artış, 2010-2015 yıllarında tütün kontrol politikasının uygulanması kavramının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Böylece 2014 yılında sigara için asgari özel tüketim oranı %42 ile 2013 düzeyine endekslenmiştir. 2015-2016 yılları için tüketim oranlarında tutarlı ancak daha az önemli bir artış planlanmaktadır.

1 Mart 2013 tarihinden itibaren kesilebilir malların sayısı elma şarabı, poiret, mead gibi yeni mal türleri ile doldurulacaktır. 2014 yılında, bu tür malların vergilendirilmesi 8 ruble oranında sağlanmaktadır. 1 litre için

Tüketimlerle ilgili ticari işlemlerin muhasebesine yansıtmak için, hesap 19 "Edinilen değerli eşyalar üzerindeki katma değer vergisi", "Ödenen maddi varlıklar üzerindeki tüketim vergileri" alt hesabı ve "Vergi ve ücretlere ilişkin hesaplamalar" hesabı 68, "Özgünlük hesaplamaları" alt hesabı kullanılır.

19 "Edinilen değerli eşyalar üzerinde katma değer vergisi" hesabının borçlarında, "Ödenen maddi varlıklar üzerindeki tüketim vergileri" alt hesabında, kuruluş, kesilebilir malların üretimi için hammadde olarak kullanılan kesilebilir mallar için tedarikçilere ödenen vergi tutarlarını yazışmalarda yansıtır. hesapların kredisi ile 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", 76 "Farklı borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler".

Kredilendirilen malzemeler üretim için silindiğinden ve tedarikçileri tarafından ödendiğinden, tüketim tutarları 19 numaralı hesabın kredisinden 68 numaralı hesabın borcuna borç kaydedilir.

Bu amaçlar için, hem kredili hem de ödenmiş edinilmiş maddi varlıklar ve kredilendirilmemiş ve ödenmemiş maddi varlıklar için tüketim vergilerinin ayrı muhasebesi düzenlenmelidir.

Satılan ürünler üzerinden hesaplanan ÖTV tutarları, 90 "Satışlar" hesabının borçlarına ve 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar" hesabının alacaklarına yansıtılır.

ödeyenler kurumlar vergisi tanınmış:

• – Rus kuruluşları;
• - Rusya'da daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren ve (veya) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden yabancı kuruluşlar.

Vergilendirmenin amacı kurumlar vergisi için mükellefin elde ettiği brüt kâr muhasebeleştirilir.

vergi matrahı gelir, katlanılan giderlerin tutarı düşülerek muhasebeleştirilir.

vergi dönemi gelir vergisi bir takvim yılı olarak kabul edilir.

Raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı vergiye tabi tutulur.

1 Ocak 2009'dan itibaren, genel gelir vergisi davaları için, vergi oranı %20 oranında kurumlar vergisi.

Diğer gelirler için aşağıdaki vergi oranları belirlenir:

• 1) bir işyeri aracılığıyla Rusya'daki faaliyetlerle ilgili olmayan yabancı kuruluşların gelirleri hakkında;
• - %20 - temettüler ve devlet tahvillerinden elde edilen gelirler hariç tüm gelirlerden;
• - %10 - uluslararası taşımacılığın uygulanmasıyla bağlantılı olarak gemilerin, uçakların veya diğer mobil araçların veya konteynerlerin kullanımından, bakımından veya kiralanmasından (navlun);
• 2) temettü şeklinde alınan gelir;
• - % 0 - Rus kuruluşları tarafından temettü şeklinde elde edilen gelir üzerinden, temettü ödeme kararının verildiği gün, temettü alan kuruluşun sürekli olarak kayıtlı sermayedeki katkının (hisselerin) en az% 50'sine sahip olması şartıyla en az 365 takvim günü Temettü ödeyen kuruluşun sermayesi veya kuruluş tarafından ödenen toplam temettü tutarının en az %50'sine tekabül eden bir miktarda temettü alma hakkı veren mevduat makbuzları. Bu durumda, temettü ödeyen kuruluş yabancıysa, vergi oranı, daimi konumu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan ve vergilendirme için tercihli bir vergi rejimi sağlayan ülkeler ve bölgeler listesinde yer almayan kuruluşlara uygulanır. ve (veya) finansal işlemler (açık deniz bölgeleri) sırasında bilgilerin ifşa edilmesini ve sağlanmasını sağlamaz;
• - % 9 - yukarıda listelenmeyen Rus kuruluşları tarafından Rus ve yabancı kuruluşlardan temettü şeklinde alınan gelirler;
• -% 15 - yabancı bir kuruluş tarafından Rus kuruluşlarının hisselerine temettü şeklinde alınan gelirin yanı sıra kuruluşun sermayesine farklı bir biçimde katılımdan elde edilen temettüler;
• 3) devlet ve belediye menkul kıymetlerinden elde edilen gelirler hakkında:
  • -% 15 - ihraç ve dolaşım koşulları faiz şeklinde gelir sağlayan devlet ve belediye menkul kıymetlerine (aşağıda belirtilen menkul kıymetler hariç) faiz şeklinde gelir;
  • - %9 - 1 Ocak 2007'den önce en az üç yıl süreyle ihraç edilen belediye menkul kıymetlerine faiz şeklinde gelir;
  • - % 0 - 20 Ocak 1997'den önce çıkarılan devlet ve belediye değerli tahvillerinin faizi şeklindeki gelirin yanı sıra, novation sırasında çıkarılan 1999 devlet para birimi tahvillerinin tahvillerinin faizi şeklindeki gelirler yerli devlet tahvillerinin döviz kredisi Seri III, eski SSCB'nin iç döviz borcunun ve Rusya Federasyonu'nun iç ve dış döviz borcunun ödenmesi için gerekli koşulları sağlamak amacıyla çıkarıldı.

Gelir vergisi tahakkuku muhasebe kaydına yansıtılır:

D 99 "Kar ve Zarar";

68'e "Vergi ve harçlar için bütçeli yerleşimler."

Gelir vergisinin bütçeye aktarılması aşağıdaki kayıtta yansıtılır:

D 68 "Vergi ve harçlar için bütçeli ödemeler";

K 51 "Takas hesabı".

Gelir vergisinin doğru hesaplanması için, kuruluşun kârını ne tür gelir ve giderlerin oluşturduğunu bilmeniz gerekir.

Kârların vergilendirilmesi amacıyla, kuruluşun gelirleri iki gruba ayrılır: satışlardan elde edilen gelirler ve faaliyet dışı gelirler.

Satış geliri, hem kendi üretimimiz olan hem de daha önce satın alınan mal, ürün (iş, hizmet) satışından elde edilen gelir olarak muhasebeleştirilir; mülkiyet (menkul kıymetler dahil) ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirler.

Faaliyet dışı gelirin bileşimi, örneğin, ücretsiz alınan mülkü, envanter sonucu belirlenen fazla maddi varlıkların maliyetini, sabit kıymetlerin ve diğer mülklerin tasfiyesi sonucu alınan malzemelerin maliyetini vb. .

Vergi amaçlı olarak, kuruluşun tüm giderleri de iki gruba ayrılır:

• - malların, ürünlerin (işler, hizmetler) üretimi ve satışı ile ilgili masraflar;
• - işletme dışı giderler.

Malların, ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) üretimi ve satışı ile ilgili masrafların bileşimi şunları içerir:

• - malzeme maliyetleri;
• - işçilik maliyetleri;
• - ücret fonuna sigorta primleri;
• - amortisman kesintileri;
• - diğer giderler.

Kurumlar vergisi hesaplanırken, bir kuruluşun gelir ve giderlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürünün doğru uygulanması büyük önem taşımaktadır.

Muhasebe amacıyla, malların, ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) satışından elde edilen gelirlerin, ekonomik faaliyetin gerçeklerinin zamansal kesinliği ilkesine uygun olarak muhasebeleştirilmesi gerektiği tespit edilmiştir.

Satış anını belirlemek için ana kriter, sevk edilen ürünlerin (malların) mülkiyetinin satıcıdan alıcıya devredildiği andır (sevkiyat anı veya tahakkuk ilkesi).

Vergi muhasebesi amacıyla, satışlardan (gelirlerden) elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi için iki yöntem belirlenir:

• - tahakkuk temeli;
• - nakit yöntemi.

1 Ocak 2002'den itibaren, gelir vergisi amacıyla, satışlardan elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi için bir ana yöntem uygulanmalıdır - tahakkuk yöntemi.

Nakit yöntemini kullanma münhasır hakkı, yalnızca KDV hariç ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen ortalama geliri önceki dört çeyrekte 1 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlara aittir. her çeyrek için.

Gelir ve giderlerin nakit esasına göre belirlenmesine geçen bir mükellef, vergi döneminde mal (iş, hizmet) satışından elde edilen azami hasılat tutarını aşarsa, tahakkuk esasına göre gelir ve giderlerin belirlenmesine geçmek zorundadır. Böyle bir fazlalığa izin verilen vergi döneminin başlangıcından itibaren esas alınır.

Tahakkuk yöntemini uygularken, fonların fiili alımına bakılmaksızın, oluştukları raporlama döneminde gelir kaydedilir: mallar (işler, hizmetler) için ön, cari veya müteakip ödeme şartlarına göre.

giriiş
Vergilerin toplanması, eski bir işlevdir ve devletin varlığının, toplumun ekonomik ve sosyal refah yolunda gelişmesi için temel koşullardan biridir. Bildiğiniz gibi vergiler, toplumun sınıflara ayrılması ve devletin ortaya çıkmasıyla birlikte, kamu gücünün korunması için vatandaşlardan gerekli katkılar olarak ortaya çıktı. Toplumun gelişme tarihinde, tek bir devlet henüz vergisiz yapamamıştır, çünkü toplu ihtiyaçları karşılama işlevlerini yerine getirmek için yalnızca vergilerle toplanabilecek belirli bir miktar paraya ihtiyaç duymaktadır. Bundan hareketle, vergi yükünün asgari tutarı, asgari işlevlerinin yerine getirilmesi için devlet harcamalarının miktarına göre belirlenir: idare, savunma, mahkeme, kolluk - devlete ne kadar fazla işlev verilirse, o kadar fazla olmalıdır. vergi topla. Bu konunun alaka düzeyi, piyasa ilişkileri koşullarında ve özellikle piyasaya geçiş döneminde, vergi sisteminin en önemli ekonomik düzenleyicilerden biri, devlet düzenlemesinin finansal ve kredi mekanizmasının temeli olduğu gerçeğinde yatmaktadır. ekonominin. Tüm ulusal ekonominin etkin işleyişi, vergilendirme sisteminin ne kadar iyi kurulduğuna bağlıdır. Bugün belki de reformun yol ve yöntemlerine dair tartışmaların ve sert eleştirilerin ana konusu haline gelen vergi sistemidir. Ders çalışmasının amacı, vergilendirmenin teorik temelini analiz etmek ve Rus vergi sisteminde pratik uygulamalarını izlemektir. Araştırmanın amacı: kuruluşların vergi ve harç hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi. Çalışmanın konusu: belirli bir kuruluşun gelir vergisi, yani LLC "Phoenix".

BÖLÜM 1. Rusya'da vergilendirmenin ekonomik özü, işlevleri, vergi ve harçların sınıflandırılması ve sistemi, vergi ilişkilerinin konuları
Şu anda vergiler, dünyanın hemen hemen tüm ülkelerinin finansal sistemlerinin ayrılmaz bir parçasıdır. Vergilerin ortaya çıkışı ve gelişimi çok eski zamanlara dayanmaktadır. Vergilerin kökenini devlet gibi bir kamusal yaşam olgusunun ortaya çıkmasına borçlu olduğuna inanılmaktadır. Ana işlevi başlangıçta devlete gerekli kaynakları sağlamak olan "vergilendirme" gibi önemli bir ekonomik kategorinin ortaya çıkmasıyla birçok düşünürün bağlantı kurduğu ve bağlantı kurmaya devam ettiği gelişimi ve dönüşümü ile onunla birlikte.
Vergi, devletin faaliyetlerini mali olarak desteklemek ve (veya ) belediyeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 8, Kısım I).
Şu anda, Rusya Federasyonu'nun vergi sistemi de "ücret" gibi bir ekonomik kategori sağlıyor. Harç ile vergi arasındaki temel fark, verginin bireysel bahşiş ilkesi temelinde alınması, verginin ödenmesinin ise belirli koşullar altında bir miktar tazminat anlamına gelmesidir.
Tahsilat, devlet kurumları, yerel yönetimler, diğer yetkili organlar ve yetkililerin ücret ödeyenlere ilişkin yasal olarak önemli eylemlerin komisyonu için koşullardan biri olan kuruluşlardan ve bireylerden alınan zorunlu bir katkıdır. belirli haklar veya izinlerin (lisansların) verilmesi ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun I. Kısmının 8. maddesi).
Vergi ve harç listeleri, Rusya Federasyonu "Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında" Kanunu ile belirlenir. Federal vergiler ve ücretler şunları içerir:
- katma değer Vergisi;
- tüketim vergisi;
- kişisel gelir vergisi;
- birleşik sosyal vergi;
- kurumlar vergisi;
- miras ve bağış yoluyla geçen mülk vergisi;
- kumar işletme vergisi;
- su tesislerinin ve diğerlerinin kullanımı için ödeme
Federal vergiler, Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemeleri ile belirlenir ve kendi topraklarında toplanır.
Bölgesel vergiler ve ücretler şunları içerir:
- kurumsal emlak vergisi;
- emlak vergisi;
-yol vergisi;
-taşıma vergisi;
- satış vergisi;
-bölgesel lisans ücretleri.
Yerel vergiler ve ücretler şunları içerir:
- bireylerin mülkiyet vergisi;
- arazi vergisi;
- reklam vergisi;
- şarap - votka ürünleri ticareti hakkı için lisans ücreti;
- kumar işletmesi açma ücreti ve diğerleri.
Verginin işlevi, özünün eylemde bir tezahürü, özelliklerini ifade etmenin bir yoludur. İktisat teorisinde, hem ayrı bir verginin işlevleri hem de bir bütün olarak vergi sisteminin işlevleri ayırt edilir.
Vergilerin ilk ve en tutarlı uygulanan işlevi maliye işlevidir.
Mali işlev aracılığıyla, vergilerin temel kamu amacı gerçekleştirilir - devletin bütçe sisteminde biriken mali kaynaklarının oluşumu ve bütçe dışı fonlar ve kendi işlevlerinin uygulanması için gerekli.
Vergi sisteminin düzenleyici işlevi, vergilendirmenin etkileri yoluyla uygulanmakta ve ekonomik faaliyet alanlarında ve yoğunluklarında değişikliklere yol açmaktadır. Düzenleyici işlevin uygulanması, ekonomik verimliliği artırma ve sosyal adalete ulaşma hedeflerini takip eder.
Verimli olmayan maliyetleri vergi sistemi (belirli mal türleri üzerindeki tüketim vergileri) yoluyla sınırlandırarak ve mevcut kaynakların (arazi vergisi, kurumsal emlak vergisi ve diğerleri) daha verimli kullanımını teşvik ederek ekonomik verimlilikte bir artış sağlanır.
Sosyal adaletin sağlanması, artan oranlı bir vergilendirme sistemi ile ve ayrıca kaynakların vergi ve bütçe sistemi aracılığıyla nüfusun en zengin kesimlerinden en az zengin kesimlerine yeniden dağıtılması yoluyla gerçekleştirilir.
Vergilerin düzenleyici işlevi, yeniden üretim sürecindeki rolünün çok yönlülüğünü karakterize eden bir dizi özelliğe sahiptir. Başlangıçta, vergilerin düzenleyici işlevi doğası gereği tamamen maliydi: orduyu, bürokrasiyi ve nihayetinde sosyal alanı destekleyebilmek için devlet hazinesini doldurmak. Ancak devlet, ülkedeki ekonomik hayatın organizasyonuna aktif olarak katılmayı gerekli gördüğünden, vergi mekanizması aracılığıyla yürütülen düzenleyici işlevlere sahipti.
Uyarıcı işlev, teknik ilerlemenin etkinleştirilmesini, iş sayısında bir artışı, ulusal ekonominin ilgili sektörlerine yatırımları (bazı endüstrilerin genişlemesi ve diğerlerinin azaltılması) gerektirir. Bu amaçla, yeni teknolojinin tanıtılması, hayırseverlik faaliyetleri (belirli bir miktarda) gelir vergisine vb. tabi değildir.
Bazı araştırmacılar, yukarıdaki işlevlere ek olarak vergi sisteminin denetim işlevini de ayırt etmektedir. Aynı zamanda vergi sisteminin bu işlevi her zaman ve tam olarak kullanılmamaktadır.
Prensipte, kontrol fonksiyonunun uygulanması yoluyla, vergi gelirlerini ölçmek ve bunları devletin mali kaynak ihtiyaçlarıyla karşılaştırmak mümkün hale gelir.
Vergilerin kontrol işlevinin yerine getirilmesi, tamlığı ve bir ölçüde derinliği vergi disiplinine bağlıdır. Özü, mükelleflerin (tüzel kişiler ve gerçek kişiler) kanunla belirlenen vergileri zamanında ve eksiksiz olarak ödemesidir.
KDV mükellefleri şunlardır:
1. Üretim ve diğer ticari faaliyetlerde bulunan ve kuruluşun bulunduğu yerde ve ayrı alt bölümlerinin her birinin bulunduğu yerde vergi dairesine zorunlu tescile tabi olan tüzel kişilik statüsüne sahip kuruluşlar.
2. İkamet yerindeki vergi makamlarına zorunlu kayıt yaptıran bireysel girişimciler.
3. Rusya Federasyonu'ndaki daimi temsilciliklerinin bulunduğu yerde yabancı bir kuruluşun yazılı başvurusu temelinde vergi makamlarına tescile tabi olan yabancı kuruluşlar.
Vergilendirmenin nesneleri şunlardır:
1. Rusya Federasyonu topraklarında mal satışı (kendi üretimi ve yandan satın alınan), yapılan iş, verilen hizmetler.
2. Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalatı.
3. Rusya Federasyonu topraklarında kendi ihtiyaçları için mal transferi (iş performansı, hizmet sunumu), amortisman dahil olmak üzere kuruluşun geliri üzerinden vergi hesaplanırken maliyetleri düşülmez.
4. Malların mülkiyetinin (yapılan işin sonuçları, verilen hizmetler) ücretsiz olarak diğer kuruluşlara veya bireylere devri.
5. Tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında rehinli eşyaların gerçekleştirilmesi ve malların devri (yapılan işin sonuçları, verilen hizmetler).
Vergi matrahı, satılan malın (iş, hizmet) maliyeti üzerinden, geçerli fiyatlar, tarifeler, KDV ve satış vergisi hariç olmak üzere belirlenir. ÖTV alınan mallar ve hammaddeler için vergi matrahı hesaplanırken, ÖTV tutarını içerir.
Vergi matrahı belirlenirken, mal (iş, hizmet) satışından elde edilen hasılat, vergi mükellefinin bu malların (yapılan işler, verilen hizmetler) ödemesi için yaptığı ödemelerle ilgili olarak nakdi veya ayni olarak aldığı ödeme dahil tüm gelirlerinden oluşur. menkul kıymetlerde.
Mallar (işler, hizmetler) farklı vergi oranlarıyla satıldığında, vergi matrahı, farklı oranlarda vergilendirilen her bir mal (iş, hizmet) türü için ayrı ayrı belirlenir. Aynı vergi oranları uygulanırken, bu oranda vergilendirilen her türlü işlem için toplamda vergi matrahı belirlenir.

BÖLÜM 2. Kuruluşun vergi ve harç hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi
2.1 Maliyetler ve kuruluşların diğer giderleri pahasına geri ödenen vergi ve ücretlerle ilgili ödemelerin muhasebeleştirilmesi
Arazi vergisi, arazi ödemelerinin ana türüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. bölümünde düzenlenmiştir.
Mükellefler, mülkiyete dayalı, sürekli kullanım hakkı, ömür boyu zilyetlik hakkı temelinde arsa sahibi olan gerçek ve tüzel kişilerdir.
Vergilendirme nesneleri, verginin uygulandığı bölgede belediye sınırları içinde yer alan arsalardır.
Aşağıdaki alanlar nesne olarak tanınmaz:
- kültürel mirasın özellikle değerli nesneleri tarafından işgal edilmiş;
- savunma, güvenlik, gümrük ihtiyaçları için kullanılan arsalar;
- orman fonları içindeki arsalar;
- devlete ait arsalar.
Vergi matrahı arsa alanıdır. Arazi vergisi, vergiye tabi arazi alanı üzerinden yıllık olarak alınır. Vergiye tabi alan, binalar ve yapılar tarafından işgal edilen arsaları, bunların bakımı için gerekli arsaları ve ayrıca nesnelerin, teknik ve diğer bölgelerin sıhhi koruma bölgelerini içerir.
Ödeyenlerin muhasebesi ve arazi vergisinin hesaplanması, bir arsanın mülkiyet, mülkiyet veya kullanım (kiralama) hakkını belgeleyen belgeler temelinde gerçekleştirilir. Vergi oranları, birim arazi alanı başına sabit bir miktarda belirlenir.
Konut stoku (eyalet, belediye, kamu, kooperatif, şahıs) tarafından işgal edilen arazilerin yanı sıra kişisel yan arsalar, yazlık evler, şehir sınırları içindeki bireysel ve kooperatif garajları, belirlenmiş tahsis normları dahilinde, tamamı üzerinden alınır. bu idari-bölgesel kuruluşlar için belirlenen arazi vergisi oranlarının% 3'ü oranında arsa alanı.
Şehir ve kasabalarda bulunan yazlık evler ve bireysel garajlar alanının bir kısmında, çifte norm içinde çekilmeleri için belirlenmiş normları aşan bir vergi,% 15 oranında ve çifte normun üzerinde alınır. - kentsel araziler için belirlenen tam arazi vergisi oranlarında.
Şirketler nakliye vergisini giderler pahasına öderler. Nakliye vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28. bölümü, ikinci kısmı tarafından düzenlenir.
Taşıma vergisi mükellefleri, vergiye tabi araçların kayıtlı olduğu kurum ve kişilerdir. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83'ü, vergi mükellefleri, sırasıyla kuruluşun bulunduğu yerde, ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde, bir bireyin ikamet ettiği yerde ve ayrıca vergi makamlarına tescile tabidir. vergiye tabi gayrimenkulleri ve araçları.
Her nesne için vergi matrahı ayrı ayrı belirlenir. Araçlardaki motor gücüne, brüt tonajda kayıtlı ton veya araç adet sayısına bağlı olarak. Vergilendirmenin nesneleri şunlardır: arabalar; motosikletler; otobüsler; yatlar; traktörler; beş beygir gücünden fazla motorlu tekneler; uçaklar, helikopterler.
Vergi oranları aracın gücüne göre değişmektedir. Her bir araç için vergi tutarı, matrah ve vergi oranının çarpımı olarak hesaplanır.
Vergi hesaplama prosedürü, vergi mükellefinin durumuna bağlıdır. Mükellef - kuruluş vergiyi bağımsız olarak hesaplar. Bireylerin vergi mükellefleri için vergi hesaplaması vergi makamları tarafından yapılır. Bu durumlarda, Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 52'si, son ödeme tarihinden en geç 30 gün önce, vergi dairesi vergi mükellefine bir vergi bildirimi gönderir.
2.2 Gelirden geri ödenen vergi ve ücretlerin muhasebeleştirilmesi
Hasılattan iade edilecek vergi, katma değer vergisinin yanı sıra kesilebilir mallardan alınan vergilerdir. Katma değer vergisi (bundan sonra KDV olarak anılacaktır) için vergilendirme unsurları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 21. Bölümünde belirlenir.
KDV, üretimin tüm aşamalarında yaratılan katma değerin bir kısmının bütçeye çekilme şeklidir ve satılan ürün, mal, iş, hizmet maliyeti ile üretim maliyetlerine atfedilen malzeme maliyetlerinin maliyeti arasındaki fark olarak tanımlanır. KDV mükellefleri, Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırı boyunca malların hareketi ile bağlantılı olarak KDV mükellefi olarak tanınan kuruluşlar, bireysel girişimciler ve kişilerdir.
Mükellefler, yabancı kuruluşlar hariç olmak üzere, vergi dairesine zorunlu tescile tabidir. Aşağıdaki işlemler KDV vergilendirmesinin nesneleri olarak kabul edilir:
1. Tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında teminat satışı ve malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal satışı (işler, hizmetler), mülkiyet hakları gibi.
2. Kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri düşülmeyen (amortisman dahil) kendi ihtiyaçları için Rusya Federasyonu topraklarında mal transferi (iş performansı, hizmet sunumu). Bu tür operasyonlar arasında örneğin sağlık tesislerinin bakımı, yaşlı ve engelli bakım evleri, kültür ve spor tesisleri, sağlık kampları, şehir ve kasabaların iyileştirilmesi, eğitim kurumlarının ve kuruluşun bilançosunda yer alan meslek okullarının bakımı sayılabilir. .
3. Kendi tüketimi için inşaat ve montaj işlerinin yapılması.
4. Rusya Federasyonu gümrük bölgesine mal ithalatı.
KDV üç şekilde ödenir: beyannameye göre ödeme; kaynakta ödeme (bir vergi acentesi aracılığıyla); kadastro yolu.
Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, küçük miktarlarda gelir olması durumunda vergi mükellefi yükümlülüklerinden muafiyet hakkına sahiptir. Muafiyet, bu kuruluşların ve bireysel girişimcilerin satış vergisi ve KDV hariç toplam gelirlerinin (yani vergilendirilebilir ve KDV dışı tüm faaliyetlerden elde edilen gelir) art arda üç ay boyunca toplam tutarının (yani, vergiye tabi olan ve olmayan tüm faaliyetlerden elde edilen gelir) on iki takvim ayı için verilir. 1 milyon rubleyi aşmak Bu muafiyet, Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine mal ithal ederken ve ayrıca kesilebilir mallar ve kesilebilir mineral hammaddeler satan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için geçerli değildir.
KDV için vergi dönemi (vergi acenteleri dahil) bir ay veya bir çeyrektir. Çeyrek dönem vergi dönemi, çeyrek boyunca aylık geliri satış vergisi ve KDV hariç 1 milyon ruble'yi aşmayan vergi mükellefleri için belirlenir. 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren tüm vergi mükellefleri için vergi dönemi dörtte birdir.
Vergi, fiili satışlar üzerinden her vergi dönemi sonunda, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20'nci gününe kadar ödenir. Bu durumda vergi mükellefi, tescil edildiği yerdeki vergi dairesine bir vergi beyannamesi sunmakla yükümlüdür.
Bir tüketim vergisi, malzeme maliyetleri de dahil olmak üzere sınırlı bir mal listesinin tüm maliyetine uygulanan bir vergidir.
ÖTV'ye tabi malların listesi: konyak hariç etil alkol, alkol içeriği hacmen %9'dan fazla olan alkol içeren ürünler, tüm alkollü ürünler, bira, tütün ürünleri, benzin, dizel yakıt, motor yağları .
Tüketim vergi mükellefleri, kesilebilir mallar ve kesilebilir mineral hammaddeler üreten ve satan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir. Vergiye tabi malları ve kesilebilir mineral hammaddeleri Rusya Federasyonu'nun gümrük sınırından geçiren kişiler de vergi mükellefi olarak kabul edilmektedir.
Vergilendirmenin ana nesneleri, mülkiyet haklarının devri ve ayni ödeme için kullanımı, tüketim depolarından alkollü ürünlerin satışı, ithalat dahil olmak üzere, üreticileri tarafından üretilen kesilebilir ürünlerin Rusya Federasyonu topraklarında satışına ilişkin işlemlerdir. kesilebilir malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine taşınması ve ayrıca kesilebilir malların ve kesilebilir mineral hammaddelerin transferi ve satışı için bir dizi başka işlem.
Vergi matrahı, uygun oranların belirlendiği (maliyetin yüzdesi olarak) kesilebilir mallar ve kesilebilir mineral hammaddeler satarken (devirirken), vergi matrahı, satılan (aktarılan) kesilebilir malların ve kesilebilir mineral hammaddelerin değeridir. , satış vergisi, KDV ve tüketim vergileri hariç. ÖTV tutarı, vergi matrahının oran ile çarpılmasıyla belirlenir.
Vergi mükellefi, ÖTV öderken bütçelere aktarılacak vergi tutarını bazı kesintilerle azaltma hakkına sahiptir. Bu nedenle, eksize edilebilir malların satın alınması veya ithal edilmesi sırasında ödenen vergi miktarları, daha sonra işleme için hammadde olarak kullanılması durumunda kesintiye tabidir. Alıcılar kesilebilir malları iade ettiğinde veya reddettiğinde daha önce ödenen vergi tutarları da düşülür. Alkollü ürünler tüketim damgası ile zorunlu etiketlemeye tabidir.
2.3 Net kardan ödenen vergi ve ücretlerin muhasebeleştirilmesi
Tahakkuk eden ve bütçeye ödenmesi gereken vergiler, kuruluşun faaliyetlerinin mali sonuçları (kar) pahasına - işletmelerin mülkiyet vergisi, reklamlar.
Vergi amaçlı olarak, kuruluşun mülkünün ortalama yıllık değeri alınır.
Kurumlar vergisi için özel oranlar, Rusya Federasyonu, bölgeleri ve bölgeleri içindeki cumhuriyetlerin yüksek yasama organları tarafından belirlenir. Aynı zamanda, azami vergi oranı vergiye tabi matrahın %2,2'sini geçmemelidir.
Kanun, bireysel işletmeler için bireysel vergi oranlarının belirlenmesini yasaklamaktadır.
Vergilendirilmemiş:
- bütçe kuruluşlarının mülkiyeti, yasama, temsil ve yürütme makamları, yerel özyönetim, sosyal amaçlı bütçe dışı fonlar (Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Rusya Federasyonu Devlet İstihdam Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu);
- baronun mülkiyeti ve yapısal alt bölümleri;
- tarımsal ürünlerin üretimi, işlenmesi ve depolanması için kuruluşların mülkiyeti (bu tür faaliyetlerden elde edilen gelir, toplam gelirin en az% 70'i ise);
- yalnızca eğitim ihtiyaçları için kullanılan mülk;
- dini kuruluşların mülkiyeti;
- halk sanatı el sanatları kuruluşlarının mülkiyeti;
- engellilerin kamu kuruluşlarının yanı sıra engellilerin toplam çalışan sayısının en az %50'sini oluşturduğu kuruluşlar;
- araştırma kuruluşlarının ve devlet bilim merkezlerinin mülkiyeti;
- cezai yaptırım uygulayan kuruluşların mülkiyeti;
- konut, sosyal ve kültürel alan, doğa koruma, yangın güvenliği ve sivil savunma nesneleri;
- mevsimlik stoklar oluşturmak için kullanılan mülk.
Emlak vergisi, üç aylık raporların sunulduğu tarihten itibaren beş gün içinde ve yıllık hesaplamalar için - yıl için mali tabloların sunulması için belirlenen tarihten itibaren on gün içinde bütçeye ödenir.
Reklam vergisi, 18 Temmuz 1995 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 108-FZ "Reklam Üzerine" kapsamında alınır.
Reklam, lisanslı faaliyetler yürüten bilgi kanalları aracılığıyla malların, eserlerin, hizmetlerin her türlü kamuya sunumudur. Reklam, işletme hakkında basında sunulan bilgileri (gazeteler, dergiler, kataloglar, fiyat listeleri, referans kitapları) içerir. Bilgi sistemlerinin gelişmesiyle birlikte, reklam karasal, uydu ve kablolu televizyon, İnternet aracılığıyla giderek daha fazla yer almaktadır. Reklam hizmetleri şunları içermez:
- vitrinler de dahil olmak üzere malların satışı için kullanılan tesislerde bulunan tüketicilere hizmet verme kuralları ve çalışma modu hakkında bilgi işaretlerinin üretimi ve dağıtımı;
- kuruluşların yerlerindeki değişiklikler, telefon numaraları, telefakslar, teletipler hakkında duyuru ve duyuruların üretimi ve dağıtımı;
- devlet makamlarının ve idaresinin duyurularının üretimi ve yerleştirilmesi.
Reklamverenler vergi mükellefidir. Bunlar, herhangi bir mülkiyet biçimindeki tüzel kişileri ve girişimci olarak kayıtlı bireyleri içerir.
Vergilendirmenin amacı, promosyon ürünlerinin üretimi ve dağıtımına yönelik hizmetlerdir.
Vergi oranı, ürün reklam hizmetlerinin maliyetinin (gerçek reklam maliyetleri) %5'i olarak belirlenir. Vergi mahalli bütçelere gittiği için mahalli idareler bu verginin kendi oranlarını %5 içinde belirleme hakkına sahiptir.
Ticari olmayan reklam hizmetlerinden vergi alınmaz. Vergiden muaf: hayır etkinliklerinin reklamı; bina girişinde, odalarda veya vitrinlerde bilgi işaretlerinin yerleştirilmesi; işletmenin (kuruluşun), telefon numaralarının, telefaksların ve diğer benzer bilgilerin bulunduğu yerdeki bir değişiklik hakkında duyuruların veya bildirimlerin yayılması; hareket kısıtlaması, iş performansı veya diğer benzer bilgiler hakkında bilgi içeren uyarı işaretlerinin yerleştirilmesi; engelli derneklerinin rehabilitasyon veya sosyal aktivitelerinin reklamları.
Vergi, reklam ürünleri üzerinde çalışma yapan reklam ajansları tarafından ödenir. Ödeyenler vergiyi kendileri hesaplar ve yerel makamlar tarafından belirlenen zaman sınırları içinde öderler.

2.4 Kişisel gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi
Kişisel gelir vergisi için vergilendirme unsurları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 23. Bölümünde belirlenmiştir.
Vergi mükellefleri bireylerdir - Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri ve ayrıca vergi mükellefi olmayan, ancak Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kaynaklardan gelir elde eden kişiler.
vb.................