Porezi su obvezna i neekvivalentna plaćanja koja porezni obveznici plaćaju u proračun odgovarajuće razine i državne izvanproračunske fondove na temelju saveznih zakona o porezima i akata zakonodavnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, kao i odlukom jedinica lokalne samouprave sukladno njihovoj nadležnosti. Specifični oblici ispoljavanja porezne kategorije su vrste poreznih plaćanja koje utvrđuju zakonodavna tijela. S organizacijske i pravne strane, porez je obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja imovine koja im pripada, gospodarskog upravljanja sredstvima ili operativnog upravljanja. Novac u svrhu financijske potpore za rad države i (ili) općina, koju prima proračunski fond u iznosima iu utvrđenim rokovima. Agregat različiti tipovi porezi, u čiju su konstrukciju i metode obračuna implementirana određena načela, čine porezni sustav zemlje. U našoj zemlji firme moraju plaćati razne poreze. Svi su podijeljeni na federalne, regionalne i lokalne. Osim toga, Porezni zakon Ruske Federacije uspostavlja posebne porezne režime.

savezni porezi nametnula federalna vlada. Ovi se porezi naplaćuju u cijeloj zemlji. Evo njihovog popisa: porez na dodanu vrijednost; porez na dobit poduzeća; jedinstveni socijalni porez; porez na osobni dohodak; trošarine; carine; porez na transakcije vrijednosnim papirima; plaćanja za korištenje prirodnih resursa; plaćanje za korištenje vodnih tijela; porez na vađenje minerala; šumska taksa; državna dužnost; naknada za korištenje naziva "Rusija", "Ruska Federacija" i riječi i izraza formiranih na temelju njih; savezne naknade za licence (na primjer, naknade za izdavanje licenci i prava na proizvodnju i distribuciju etil alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol i alkoholni proizvodi). Osim toga, postoje tri vrste obveznih doprinosa za osiguranje izvanproračunskih fondova: doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (3,6 posto, od čega 0,2 posto u savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja, a 3,4 posto u teritorijalne fondove). obveznog zdravstvenog osiguranja); doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (28 posto); fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije. (4 posto).

Regionalni porezi: Vlasti teritorija, regija, republika i autonomnih regija, kao i vlasti Moskve i Sankt Peterburga (ovi su gradovi izjednačeni s regijama) mogu uvesti regionalne poreze na svom teritoriju. Štoviše, regionalne vlasti imaju pravo nametnuti samo one poreze koje dopuštaju federalne vlasti. Ovdje je popis regionalnih poreza: porez na imovinu poduzeća; porez na prijevoz; porez na poslovanje s igrama na sreću; prikupljanje za potrebe obrazovne ustanove. Osnovna pravila za naplatu ovih poreza određuju federalne vlasti. Regionalne vlasti mogu promijeniti ili dopuniti ova pravila u mjeri dopuštenoj saveznim zakonom.

Lokalni porezi: Vlasti gradova i regija (tzv. tijela samouprave) nameću lokalne poreze na svom području. Poput regionalnih vlasti, lokalne vlasti mogu nametnuti samo poreze koje su odobrile federalne vlasti. Ovdje je popis lokalnih poreza: porez na oglašavanje; zemljišni porez; ciljane naknade za održavanje policije, za poboljšanje teritorija, za potrebe obrazovanja itd.; naknada za pravo trgovanja; porez na preprodaju automobila, računala i osobnih računala; naknada za licenciju za pravo trgovine proizvodima od vina i votke; naknada za licenciju za pravo provođenja lokalnih dražbi i lutrija; naknade: za pravo korištenja lokalnih simbola; za sudjelovanje u utrkama na hipodromima; od transakcija sklopljenih na burzama; za čišćenje područja naselja; za parkiranje automobila; za pravo na film i televiziju; za otvaranje obrta za igre na sreću. Osnovna pravila za naplatu ovih poreza određuju federalne vlasti. Lokalne vlasti mogu izmijeniti ili dopuniti ova pravila u mjeri dopuštenoj federalnim zakonom.

Obračunati porezi, naknade, pristojbe iskazuju se u korist računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi" i na teret raznih računa, ovisno o izvorima povrata poreza, naknada, pristojbi. Na temelju toga razlikuju se sljedeći porezi i naknade:

Pripisivi promet (konto 90.91) - PDV i trošarine;

Uključeno u troškove proizvoda, radova, usluga i kapitalnih ulaganja (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - porez na prijevoz, porez na zemljište, porez na vodu, naknade za korištenje divljači i za korištenje vodenih bioloških resursa.

Isplaćeno iz dobiti prije oporezivanja (DT 91 KT68)

Porez na imovinu.

Uključena u cijenu stečene nekretnine - uvozna carina, dio PDV-a.

Plaća se iz dobiti (DT 99 KT68) - porez na dohodak.

Plaća se na teret dohotka fizičkih osoba - porez na dohodak fizičkih osoba.

Osim toga, knjiženje DT 99, 73 KT68 odražava obračunati iznos kazni za zakašnjelo ili nepotpuno plaćanje poreza i naknada.

Za obračun obračuna s proračunom za porez na dodanu vrijednost (PDV) koristi se aktivni konto 19 "PDV na stečene dragocjenosti" i pasivni konto 68 "Obračuni poreza i naknada". Konto 19 "PDV na stečene vrijednosti" može imati sljedeće podkonte:

1 "PDV na nabavu dugotrajne imovine";

2 “PDV na stečenu nematerijalnu imovinu”;

3 "PDV na stečene zalihe";

4 "PDV u provedbi kapitalnih ulaganja";

5 "Trošarine na plaćena materijalna sredstva".

U zaduženju računa 19, organizacija prikazuje iznose PDV-a plaćene na stečenu imovinu u korespondenciji s kreditom računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima radova“, 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, 71 „Obračuni s odgovornim osobama“ ”.

Iznosi PDV-a koji podliježu povratu iz proračuna terete se s kredita računa 19 na teret računa 68 "Obračuni za poreze i naknade", podračun "Obračun s proračunom za PDV" tek nakon plaćanja dobavljačima (izvođačima) za kapitalizirane i upisana materijalna sredstva.

Iznosi PDV-a stvarno primljeni od kupaca i kupaca za robu, proizvode, radove, usluge koje su im prodane odražavaju se u korist računa 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračuni s proračunom za PDV" i zaduženje računa 90 "Prodaja" ili 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Ako se primici od prodaje uzimaju u obzir dok su otpremljeni, tada se iznos poreza odvojeno raspoređen u primarnim dokumentima za otpremljene proizvode kao dio prihoda od prodaje odražava u korist računa 90 "Prodaja", 91 "Ostali prihodi i rashodi" u korespondencija s dugovnim računima 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” ili 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”. Istodobno, navedeni iznos poreza odražava se na teret računa 90, 91 iu korist računa 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračuni s proračunom za PDV".

Primjer 2. Razmotrite prethodni primjer, pod uvjetom da se u poreznoj politici Soyuz OJSC prihodi od prodaje proizvoda u porezne svrhe prihvaćaju onako kako su plaćeni. Gotovina od kupaca stigla je na račun za poravnanje poduzeća u travnju 2012. u iznosu od 613.600 rubalja, uključujući PDV 93.600 rubalja. U ovom slučaju, unose računa računovodstvo izgledat će ovako:

proizvodi isporučeni kupcima: D 62 - K 90 - 802.400 rubalja;

PDV se odražava na iznos prihoda: D 90 - K 68 - 122 400 rubalja;

PDV se odražava na kreditirane materijale: D 19/3 - K 60 - 64.800 rubalja;

prihvaćeno za prijeboj uplata u proračun PDV-a na kapitalizirane dragocjenosti:

D 68 - K 19-3 - 64.800 rubalja;

u travnju 2012. godine pristigla su sredstva od kupaca:

D 51-K 62 -613 600 rubalja;

dug prema proračunu za PDV ogleda se iz iznosa uplate:

D 76 - K 68 - 93 600 rubalja;

preneseno u proračun za otplatu duga za PDV: D 68 - K 51 - 28.800 rubalja. (93 600 rubalja - 64 800 rubalja).

PDV plaćen pri stjecanju dugotrajne imovine iskazuje se u knjigovodstvenoj knjižici:

D 19-1 - K 60, 76.

U trenutku registracije dugotrajne imovine iznos poreza se otpisuje D 68 - K 19-1.

Prilikom obavljanja građevinskih radova na ekonomičan način, iznos PDV-a se očituje u knjigovodstvenom unosu:

D 08 - K 68. U trenutku puštanja objekta u rad na temelju akta o prijemu i primopredaji dugotrajne imovine, iznos PDV-a koji se uzima u obzir tijekom procesa izgradnje odražava se u unosu D 68 - K 08. .

Kada se građevinski radovi izvode ugovornom metodom, iznos PDV-a se prikazuje u knjigovodstvenom unosu:

D 19-4 - K 60, 76. U trenutku puštanja u pogon objekata kapitalne izgradnje, iznos PDV-a plaćen izvođačima tereti se s kredita računa 19-4 na teret računa 68.

PDV plaćen pri stjecanju nematerijalne imovine iskazuje se u knjigovodstvenoj knjižici:

D 19-2 - K 60, 76. Iznos PDV-a za povrat otpisuje se D 68 - K 19-2.

U slučaju manjka, oštećenja ili krađe materijalnih sredstava do trenutka njihovog puštanja u proizvodnju (rad) i do trenutka plaćanja, iznos koji je naveden u primarnim dokumentima pri nabavi i ne podliježe prebijanju PDV-a tereti se od odobrenje računa 19 na teret računa 94 „Manjkovi i gubici od oštećenja vrijednosti. U slučaju manjka, oštećenja ili krađe materijalnih sredstava prije nego što su puštena u proizvodnju i nakon što su plaćena, iznosi neodbitnog PDV-a koji su prethodno vraćeni iz proračuna vraćaju se na odobrenje računa 68 u korespondenciji s zaduženje računa 94 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti”, 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”.

Iznosi PDV-a preneseni u proračun odražavaju se u knjigovodstvenom unosu:

Za obračun obračuna s proračunom za trošarine koriste se račun 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti“, podračun 5 „Trošarine na plaćenu materijalnu imovinu“ i račun 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračun „Obračuni trošarina“.

Iznos trošarina koje plaćaju dobavljači za trošarinsku robu koja se koristi kao sirovina za proizvodnju trošarinske robe, za koju se plaćanje trošarine kompenzira, organizacija odražava računovodstvenu knjižicu:

D 19-5 - K 60, 76. Iznosi trošarina predviđeni kao dio prihoda od prodaje robe, uključujući i onu proizvedenu od povratnih sirovina, odražavaju se D 90 - K 68.

Iznosi trošarina na materijalnu imovinu evidentirani na teret računa 19-5 otpisuju se radi smanjenja duga prema proračunu za trošarine jer se kapitalizirana i plaćena materijalna imovina otpisuje za proizvodnju s potrage računa 19-5. na teret računa 68.

Ako se za porezne svrhe prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga) prihvaćaju onako kako su plaćeni, iznos trošarina koji treba primiti od kupaca i kupaca uzima se u obzir u korist računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnici”, podkonto “Obračuni s proračunom za trošarine” i zaduženje računa 90 “Prodaja”. Prilikom plaćanja proizvoda, iznos trošarina se tereti sa računa 76 na teret računa 68.

Prijenos predujmova trošarina u proračun za trošarinske proizvode koji podliježu obveznom označavanju trošarinskim markicama utvrđenog obrasca odražava se knjiženjem u korist računa gotovinskog knjigovodstva u korespondenciji s zaduženjem računa 97 „Odgođeni troškovi” , podračun “Akontacija trošarina u vidu prodaje zbirke trošarinskih markica.” Kako se takva roba prodaje, iznos trošarina se očituje u knjigovodstvenoj knjižici: D 90 - K 68.

Istodobno, predujam na ime troškova prodaje trošarinskih proizvoda s nalijepljenim trošarinskim markicama knjiži se na teret računa 97 na teret računa 68.

Stvarni trošak trošarinske robe (osim trošarina) korištene za proizvodnju druge robe koja ne podliježe trošarinama prikazuje se u korist računa 21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje" ili 43 "Gotovi proizvodi" u korespondenciji s dugom računa račun 20 "Glavna proizvodnja". Istodobno, za ovu robu, obračunati iznos trošarina prikazuje se u korist računa 68 u korespondenciji s dugom računa 20, a iznosi trošarina doznačenih u proračun - u dugu računa 68 u korespondenciji u korist računa 51.

Računovodstvo obračuna s proračunom za porez na imovinu organizacija vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračun poreza na imovinu". Obračun iznosa poreza na imovinu odražava se u knjigovodstvenom unosu:

D 91 - K 68; prijenos poreza - D 68 - K 51.

Računovodstvo obračuna s proračunom za porez na dohodak vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračun poreza na dohodak". Obračunavanje predujmova poreza na dohodak i plaćanja za preračune na njega iz stvarne dobiti odražava se u unosu: D 99 - K 68; prijenos uplata - D 68 - K 51.

Računovodstvo obračuna s proračunom za porez na dohodak

vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračun poreza na dohodak". Porez obračunavaju i zadržavaju one organizacije u kojima su dohodak ostvarili pojedinci. Za iznos poreza po odbitku na dohodak fizičke osobe vodi se knjigovodstvena knjižica: D 70 - K 68.

Obračunati i zadržani porez porezni agent mora prenijeti u proračun najkasnije na dan primitka sredstava od banke za isplatu dohotka fizičkim osobama. Prijenos iznosa poreza na dohodak u proračun očituje se u knjigovodstvenom unosu: D 68-K 51.

Knjigovodstvo obračuna cestarina za porez na korištenje cesta provodi se na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, podračun „Obračuni poreza na korištenje cesta“. Obračunavanje iznosa poreza za korisnike cesta odražava se u unosu:

D 26.44 - K 76. Iznosi poreza prenose se u odgovarajući cestovni fond, što se očituje u knjigovodstvenom unosu: D 76 - K 51.

Knjigovodstvo obračuna s cestovnim fondom za porez na promet vodi se na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”, podračun „Obračuni poreza na promet”. Obračunavanje doprinosa za prometni porez kao dio troškova proizvodnje odražava se u knjigovodstvenom unosu:

D 26, 44 - K 76; prijenos poreza - D 76 - K 51.

Knjigovodstvo obračuna jedinstvenog poreza na pripisani dohodak vodi se na računu 68 "Obračuni poreza i naknada", podračun "Obračuni poreza na pripisani dohodak". Obračunavanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak odražava se u unosu:

D 99 - K 68. Zbog činjenice da se 25% ukupnog iznosa jedinstvenog poreza pripisuje državnim izvanproračunskim fondovima, u računovodstvu se vrši unos: D 68 - K 69. Prijenos poreza odražava se u računovodstvu ulaz: D 68, 69-K 51.

Jedinstveni socijalni porez plaćaju organizacije koje vrše plaćanja pojedincima. Doprinosi na njega uplaćuju se u državne izvanproračunske fondove: Mirovinski fond, Fond socijalnog osiguranja i fondove obveznog zdravstvenog osiguranja. Odbici jedinstvenog socijalnog poreza uključeni su u troškove organizacije. Obračunati iznos odražava se u korist računa 69 „Obračuni za socijalno osiguranje na teret računa:

“Ulaganja u dugotrajnu imovinu” - za doprinose na dohodak zaposlenika koji obavljaju kapitalnu izgradnju; 20 "Glavna proizvodnja" - za doprinose ostvarene iz dohotka zaposlenih koji su neposredno uključeni u proizvodnju glavnog proizvoda;

"Pomoćna proizvodnja" - za doprinose koji se obračunavaju na dohodak radnika zaposlenih u pomoćnim radnjama;

"Opći troškovi proizvodnje" - za doprinose na primanja uslužnog osoblja i zaposlenika uprave glavnih proizvodnih pogona;

"Opći troškovi" - za doprinose na prihode uslužnog osoblja i rukovodećeg osoblja organizacije u cjelini;

“Troškovi prodaje” - za doprinose na prihode osoba koje sudjeluju u otpremi i prodaji proizvoda. Na mjesečnoj razini organizacije vrše uplate u fondove u rokovima određenim za primanje sredstava za plaće. Za prenesene iznose vodi se knjigovodstvena knjižica: D 69-K 51.

Sredstva fonda socijalnog osiguranja organizacija može koristiti za isplatu naknada za privremenu nesposobnost, kao i za druge vrste naknada iz državnog socijalnog osiguranja. Za obračunati iznos naknada za privremenu nesposobnost i za ostale isplate na teret fonda socijalnog osiguranja vodi se knjigovodstvena knjižba:

D 69 - K 70 - u visini naknade za privremenu nesposobnost;

D 69 - K 50, 51 - za troškove usmjerene na usluge lječilišta i odmarališta i druga socijalna plaćanja.

ODJEL ZA OBRAZOVANJE GRADA SEVASTOPOLJA

DRŽAVNA PRORAČUNSKA OBRAZOVNA USTANOVA ZA STRUKOVNO OBRAZOVANJE GRADA SEVASTOPOLA "SEVASTOPOLJSKA TRGOVAČKA I EKONOMSKA ŠKOLA"

Pitanja za ispit

Prema PM.03 Obračuni s proračunom i izvanproračunskim fondovima

Odjeljak 1. Obračun i prijenos poreza i naknada u proračune

različite razine

Tema 1.1 Osnove porezne regulative

1. Proširiti pojam i funkcije poreza.

2. Navedite klasifikaciju poreza.

3. Otkriti glavne odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije.

4. Otkriti bit porezne kontrole i postupak njezine organizacije.

5. Ocrtajte postupak ispunjavanja obveze plaćanja poreza i pristojbi od strane poreznog obveznika.

6. Otkriti suštinu "gotovinske" metode i "obračunske" metode u obračunu iznosa poreza.

Tema 1.2 Organizacija obračuna s proračunom za savezne poreze

7. Opišite obveznike i objekte oporezivanja pri plaćanju poreza na dohodak.

8. Ocrtajte postupak izračuna porezne osnovice poreza na dohodak.

9. Navedite klasifikaciju dohotka u svrhu oporezivanja dobiti organizacije.

10. Iskazati sastav izvanposlovnih rashoda za potrebe oporezivanja porezom na dobit.

11. Dajte klasifikaciju rashoda u oporezivanju dobiti organizacije.

12. Navedite sastav ostalih rashoda za potrebe poreza na dobit.

13. Navedite sastav rashoda za porezne svrhe po ekonomskim elementima.

14. Navedite suštinu "gotovinske" metode i "obračunske" metode u obračunu poreza na dohodak.

15. Ocrtajte postupak obračuna i uplate poreza na dohodak u proračun.

16. Ocrtajte postupak obračuna i plaćanja predujma poreza na dobit.

17. Ocrtajte sadržaj i postupak iskazivanja poreza na dobit organizacije u poreznoj prijavi.

18. Pokazati sposobnost utvrđivanja iznosa prihoda i rashoda za porezne svrhe kod poreza na dohodak.

19. Pokazati vještine u obračunu akontacije poreza na dohodak.

20. Pokazati vještine izračuna porezne osnovice i iznosa poreza na dohodak, sposobnost iskazivanja obračunatog poreza na računu 68.

21. Pokazati vještinu obrade platnog naloga za prijenos predujmova i iznosa poreza na dohodak u proračun.

22. Navedite obveznike i objekte oporezivanja pri plaćanju poreza na dodanu vrijednost.

23. Otkriti značajke utvrđivanja porezne osnovice poreza na dodanu vrijednost.

24. Opišite postupak obračuna i uplate poreza na dodanu vrijednost u proračun.

25. Ocrtajte sadržaj transakcija koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja) porezom na dodanu vrijednost.

26. Opišite postupak popunjavanja računa.

27. Ocrtajte postupak vođenja knjige nabave i prodaje.

28. Proširiti pojam i postupak primjene poreznih olakšica za porez na dodanu vrijednost.

29. Odredite postupak za vraćanje iznosa poreza na dodanu vrijednost prihvaćenih za odbitak u odnosu na dugotrajnu imovinu.

30. Iskazati sadržaj i strukturu prijave poreza na dodanu vrijednost.

31. Pokažite vještine u ispunjavanju računa.

32. Pokazati vještinu popunjavanja knjige kupnje i prodaje.

33. Pokazati vještine utvrđivanja porezne osnovice poreza na dodanu vrijednost.

34. Pokazati vještine izračunavanja iznosa obračunatog poreza, odbitaka i iznosa poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u proračun, sposobnost odraza obračuna poreza na računu 68.

35. Pokazati vještine obrade platnog naloga za prijenos predujmova i iznosa poreza na dodanu vrijednost u proračun.

36. Proširiti pojam trošarina, navesti obveznike, navesti poreznu osnovicu i objekte oporezivanja, imenovati izvještajna i porezna razdoblja.

37. Proširiti postupak utvrđivanja porezne osnovice pri obračunu trošarina.

38. Opišite postupak obračunavanja i plaćanja trošarina.

39. Pokazati vještine utvrđivanja porezne osnovice i obračuna iznosa trošarine, sposobnost iskazivanja obračunatog poreza na računu 68.

40. Otkrijte bit poreza na prijevoz, navedite stope, povlastice, navedite postupak obračuna i plaćanja poreza.

41. Opišite elemente prijevoznog poreza: obveznike, objekte oporezivanja, poreznu osnovicu.

42. Pokazati vještine utvrđivanja porezne osnovice i obračuna iznosa poreza na prijevoz, sposobnost iskazivanja obračuna poreza na računu 68.

43. Objasnite bit poreza na dohodak, navedite obveznike i objekte oporezivanja.

44. Proširiti postupak izračuna porezne osnovice poreza na dohodak.

45. Donesite prihod koji ne podliježe porezu na osobni dohodak.

46. ​​​​Otkriti bit standardnih odbitaka pri obračunu poreza na dohodak.

47. Otkriti suštinu socijalnih odbitaka za porez na dohodak i postupak njihova pružanja.

48. Opišite imovinske odbitke poreza na dohodak, navedite postupak njihova obračuna i određivanja.

49. Opišite profesionalne olakšice poreza na dohodak za pojedine kategorije poreznih obveznika.

50. Opišite vrste izvješća o porezu na dohodak.

51. Navedite stope poreza na dohodak i opišite postupak njihove primjene.

52. Objasniti sadržaj i postupak popunjavanja Prijave o dohotku fizičkih osoba.

53. Pokazati vještine izračuna porezne osnovice i poreza na dohodak, sposobnost odraza obračuna poreza na računu 68.

54. Opišite elemente poreza na eksploataciju mineralnih sirovina, navedite postupak uplate u proračun.

55. Pokazati vještinu u obračunu i obračunu poreza na eksploataciju mineralnih sirovina na računu 68.

56. Proširiti pojam, donijeti vrste i postupak plaćanja državne pristojbe.

57. Opišite elemente vodne pristojbe, navedite postupak prijave i plaćanja pristojbe.

58. Pokazati vještinu obračuna i obračuna vodne pristojbe na računu 68.

59. Opišite elemente naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara.

60. Objasniti ekonomski sadržaj naknada i naknada za zaštitu okoliša, navesti njihove karakteristike i postupak obračuna.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Domaćin na http://www.allbest.ru/

Uvod

U modernom civiliziranom društvu porezi su glavni oblik državnog prihoda. Iz tih sredstava financiraju se državni i socijalni programi, održavaju strukture koje osiguravaju postojanje i funkcioniranje same države. Odnos između proračuna i poreza posljedica je fiskalne prirode poreza.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, porez je obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje u obliku otuđenja sredstava u vlasništvu organizacija ili pojedinaca na temelju vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u svrhu financijske potpore aktivnosti države i općina.

Pristojba je obvezna pristojba čije je plaćanje jedan od uvjeta da državna tijela, jedinice lokalne samouprave, druga ovlaštena tijela i službene osobe mogu u odnosu na obveznike pristojbe obavljati pravno značajne radnje, uključujući dodjelu određenih prava ili izdavanje naknada. dozvole (licence).

Opća načela izgradnje poreznih sustava utjelovljena su u njihovom oblikovanju kroz elemente poreza i naknada koji uključuju: subjekt, objekt, izvor, poreznu jedinicu, poreznu osnovicu, porezno razdoblje, stopu, olakšice i poreznu osnovicu. Ti su elementi objedinjujući početak svih poreza i naknada. Ovim elementima u zakonima o porezima i naknadama utvrđuje se cjelokupan porezni postupak, uključujući postupak i uvjete za izračunavanje porezne osnovice te sam iznos poreza, stopu, rok i druge uvjete oporezivanja.

Relevantnost istraživanja leži u činjenici da svako poduzeće u procesu financijskog - ekonomska aktivnost postoje obveze obračuna poreza i naknada s proračunom. Porezni sustav je sustav poreza, pristojbi, pristojbi i drugih plaćanja, čije se ubiranje odvija na način propisan zakonom. Postupak utvrđivanja i naplate poreza i naknada reguliran je poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije, čiji je glavni element Porezni zakonik Ruske Federacije (TC RF).

Svrha ovog rada je razmotriti metodološke i teorijske aspekte organizacije obračuna s proračunom za savezne poreze i naknade.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

1. studija regulatornog okvira za organizaciju obračuna s proračunom za savezne poreze i naknade;

2. teorijski aspekti organizacije obračuna s proračunom za savezne poreze i naknade;

3. razmatranje organizacije obračuna iz proračuna za svaki savezni porez i naknadu posebno;

4. obračun s proračunom poreza na dodanu vrijednost i poreza na dobit;

5. metodološki aspekti organizacije obračuna s proračunom i izvanproračunskim fondovima na primjeru Avangard doo.

1. Teorijski aspekti organizacije obračuna s proračunom za poreze i naknade

1.1 Pravna regulativa organizacije obračuna s proračunom za savezne poreze i naknade

Porezi i naknade su obvezna plaćanja koja se prikupljaju od pravnih i fizičkih osoba radi financijske potpore djelatnosti države i općina. Porezi su besplatna plaćanja. Naknade, za razliku od poreza, podrazumijevaju plaćeno obavljanje državnih ili općinskih tijela pravno značajnih radnji, poput dodjele određenih prava ili izdavanja dozvola (licenci). Porezni zakonik Ruske Federacije definira vrste saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada, kao i posebne porezne režime.

Postupak računovodstva za obračune organizacija za poreze i naknade reguliran je nizom zakonskih propisa i dokumenata. Glavni zakonodavni dokument je Porezni zakonik Ruske Federacije.

Zakonom se utvrđuje sustav poreza i naknada koji se naplaćuju saveznom, subfederalnim i lokalnim proračunima, a također se utvrđuju razlozi za nastanak (promjene, prestanak) i postupak ispunjavanja obveza za njihovo plaćanje.

Porezni zakon Ruske Federacije također definira:

1. prava i obveze poreznih obveznika, poreznih tijela i drugih sudionika u odnosima uređenim propisima o porezima i naknadama;

2. oblici i metode poreznog nadzora;

3. odgovornost za počinjenje poreznih prekršaja;

4. postupak žalbe protiv akata poreznih tijela i radnji (nerad) i njihovih službenika.

Savezna porezna uprava, u dogovoru s drugim financijskim organizacijama (Ministarstvo financija Ruske Federacije, Središnja banka Ruske Federacije, Državni carinski odbor Ruske Federacije itd.), izdaje upute člancima Kodeksa tumačenje odredaba Zakona o obračunu pojedinih poreza. Time je Zakonik izgubio svoje izvorno značenje – biti norma izravnog utjecaja.

Regulatorni okvir za organiziranje obračuna s proračunom za savezne poreze i naknade uređen je:

1. Za porez na dodanu vrijednost:

NK RF. Poglavlje 21. Porez na dodanu vrijednost.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914 „O odobrenju Pravila za vođenje registara primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodanu vrijednost”

2. Za trošarine:

Poglavlje 22 Poreznog zakona Ruske Federacije "Akcize"

3. Za porez na dohodak:

Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na osobni dohodak"

4. Za porez na dobit poduzeća:

Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na dobit poduzeća;

PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dobit"

5. Za porez na vađenje mineralnih sirovina:

Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na vađenje minerala"

6. Za porez na vodu:

Poglavlje 25.2 Poreznog zakona "Porez na vodu"

7. Za naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara:

Poglavlje 25.1 Poreznog zakona "naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa"

8. Za državnu dužnost:

Poglavlje 25.3 Poreznog zakona Ruske Federacije "Državna pristojba"

1.2 Glavni pristupi organizaciji obračuna s proračunom za poreze i naknade

Savezni porezi i pristojbe su porezi i naknade utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni za plaćanje u cijeloj Rusiji. Savezni porezi čine najveći dio svih poreznih prihoda u proračune različitih razina.

Klasifikacija saveznih poreza i naknada u skladu s čl. 13 Poreznog zakona Ruske Federacije prikazan je na sl. jedan.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;

porez na vodu

Državne pristojbe

U ruskom poreznom sustavu porez na dodanu vrijednost i porez na dobit zauzimaju važno mjesto. Služi kao instrument preraspodjele nacionalnog dohotka i jedan je od glavnih izvora prihoda saveznog proračuna, kao i regionalnih i lokalnih proračuna. O organizaciji obračuna s proračunom za ove vrste poreza bit će detaljnije riječi kasnije.

A sada ćemo dati opis drugih federalnih poreza, koji također igraju važnu ulogu u financiranju države.

Trošarine su vrsta neizravnih poreza, a istodobno su obdarene nizom specifičnih značajki:

Poglavlje je posvećeno trošarinama. 22 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Trošarinski obveznici su: organizacije, pojedinačni poduzetnici i osobe koje su priznate kao porezni obveznici u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

U čl. 181 Poreznog zakona Ruske Federacije daje detaljan popis trošarinske robe

Postupak utvrđivanja predmeta oporezivanja ovisi i o mjestu proizvodnje trošarinske robe (u Rusiji ili inozemstvu), i o načinu otuđenja robe (prodaja na stranu, razmjena, besplatni prijenos itd.) i vrsta primjenjivih stopa.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu trošarinskih proizvoda. Pri primjeni posebnih poreznih stopa porezna osnovica se utvrđuje kao količina prodanih (prenesenih) trošarinskih proizvoda u fizičkim izrazima (komadi, litre, kilogrami, tone, konjske snage).

Stope trošarina su iste za cijelo područje Ruske Federacije i dijele se na sljedeće vrste:

1. kao postotak nabavne vrijednosti robe po prodajnim cijenama, bez trošarina - ad valorem stope (sukladno članku 193. ad valorem stope primjenjuju se kod oporezivanja nakita i prirodnog plina);

2. fiksne (specifične) stope u rubljima po jedinici mjere;

3. stope akontacije u obliku nabave trošarinskih markica za pojedine vrste trošarinskih proizvoda.

Kod primjene ad valorem poreznih stopa moguće su dvije opcije:

1. kao trošak prodane (prenesene) trošarinske robe, obračunat na temelju cijena koje su iskazale strane u transakciji;

2. kao vrijednost prenesenih trošarinskih proizvoda, izračunata na temelju prosječnih prodajnih cijena u prethodnom poreznom razdoblju, au nedostatku - na temelju tržišnih cijena.

Porezna osnovica za trošarinske proizvode za koje se utvrđuju ad valorem porezne stope utvrđuje se samo u sljedećim slučajevima: a) kada se prodaju bez naknade; b) pri obavljanju robno-razmjenskih (barter) poslova; c) prilikom prijenosa trošarinskih proizvoda po ugovoru o davanju naknade ili novaciji; d) kod prijenosa trošarinske robe uz plaćanje u naravi.

Iznos trošarine koji se plaća u proračun obračunava se na kraju svakog poreznog razdoblja (svakog kalendarskog mjeseca) kao ukupan iznos poreza umanjen za iznos poreznih odbitaka.

Pojedinosti o elementima ove vrste prikazane su u Dodatku 1.

Porez na osobni dohodak. Zamjenjuje porez na dohodak od 1992.-2000.

Svaki prihod koji porezni obveznik primi kao rezultat provedbe bilo koje aktivnosti (radnje ili neradnje) na području Ruske Federacije podliježe oporezivanju.

Porezne olakšice grupiraju se u standardne, socijalne, imovinske i profesionalne.

Datum primitka primanja u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji je primitak obračunat prema ugovoru o radu.

Uvedena je jedinstvena porezna stopa - 13%. Za pojedine vrste dohotka (posebice na bankovne depozite, ugovore o dobrovoljnom osiguranju) stopa je postavljena na 35% i 30% na dividende, kao i na dohotke poreznih nerezidenata.

Fizičke osobe su državljani Ruske Federacije, strani državljani i osobe bez državljanstva. Fizičke osobe - porezni rezidenti Ruske Federacije uključuju fizičke osobe koje stvarno borave u Rusiji najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.

Predmet oporezivanja je dohodak poreznih obveznika: a) iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Rusije - za pojedince koji su porezni rezidenti Ruske Federacije; b) iz izvora u Ruskoj Federaciji - za fizičke osobe koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

U poreznu osnovicu ulaze svi prihodi koje porezni obveznik ostvari u novcu i naravi, kao i prihodi u obliku materijalnih koristi. Istodobno, nikakvi odbitci od dohotka poreznog obveznika (primjerice, sredstva za uzdržavanje invalidnih članova obitelji, zadržana od plaće osobe po njegovu nalogu ili ovršnom ispravom) ne podliježu isključenju iz poreza baza.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dohotka, za koju se utvrđuju različite porezne olakšice.

Pojedinosti o elementima ove vrste prikazane su u Dodatku 2.

Porez na rudarstvo

Obveznici ovog poreza su organizacije i samostalni poduzetnici priznati kao korisnici podzemlja.

Predmet poreza su: a) minerali izvađeni iz podzemlja na teritoriju Ruske Federacije na parceli podzemlja koja se daje poreznom obvezniku na korištenje; b) minerali izvađeni iz otpada (gubitaka) ekstraktivnih industrija, ako takvo vađenje podliježe zasebnom licenciranju; c) minerali izvađeni iz podzemlja izvan teritorija Rusije, ako se to vađenje obavlja na teritorijima pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

Vrste minerala koji se iskopavaju su: tržišni kameni ugljen, mrki ugljen i uljni škriljevac; treset; ugljikovodične sirovine; robne rude; korisne komponente višekomponentne kompleksne rude; rudarstvo i kemijske nemetalne sirovine; sirovine rijetkih metala (elementi u tragovima) itd.

Poreznu osnovicu porezni obveznik utvrđuje samostalno obračunom količine izvađenih mineralnih sirovina i procjenom njihove vrijednosti.

Porezno razdoblje je tromjesečje. Ad valorem (kao postotak) porezne stope za određene vrste minerala predviđene su člankom 342. poglavlja 26. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iznos poreza izračunava se kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi.

Pojedinosti o elementima ove vrste prikazane su u Dodatku 3.

Porez na vodu. Plaćanje za korištenje vodnih tijela uvedeno je radi racionalnog korištenja vodnih resursa.

Porezni obveznici su pravne osobe koje neposredno koriste vodna tijela korištenjem građevina, tehničkih sredstava ili uređaja za koje je potrebna dozvola.

Oblici korištenja vodnih tijela: zahvaćanje vode iz vodnih tijela; korištenje vodnog područja vodnih tijela, s izuzetkom splavarenja drvetom u splavima i torbama; korištenje vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe; korištenje vodenih tijela u svrhu plutanja drva u splavima i torbama.

Radnje koje ne podliježu porezu na vodu

1. zahvaćanje iz podzemnih vodnih tijela vode koja sadrži minerale i (ili) prirodne ljekovite izvore, kao i termalne vode;

2. zahvat vode iz vodnih tijela radi osiguranja požarne sigurnosti, kao i radi otklanjanja elementarnih nepogoda i posljedica nesreća;

3. zahvat vode iz vodnih tijela za sanitarne, ekološke i plovne ispuste;

4. zahvat morskim plovilima, plovilima unutarnje i mješovite (rijeka-more) plovidbe vode iz vodnih tijela radi osiguranja rada tehnološke opreme;

5. zahvaćanje vode iz vodnih tijela i korištenje vodnog područja vodnih tijela za uzgoj ribe i reprodukciju vodenih bioloških resursa;

6. korištenje akvatorija vodnih tijela za plovidbu brodovima, uključujući mala plovila, kao i za jednokratno slijetanje (polijetanje) zrakoplova i sl.

Poreznu osnovicu utvrđuje porezni obveznik posebno za svako vodno tijelo:

1. Pri zahvaćanju vode porezna osnovica utvrđuje se kao količina vode zahvaćene iz vodnog tijela za porezno razdoblje.

2. Pri korištenju vodnog prostora vodnih tijela, osim plutanja drva u splavima i vrećama, porezna osnovica utvrđuje se kao površina osiguranog vodnog prostora.

3. Pri korištenju vodnih tijela bez zahvaćanja vode za hidroenergetske potrebe porezna osnovica utvrđuje se kao količina električne energije proizvedena u poreznom razdoblju.

4. Pri korištenju vodnih površina u svrhu splavljenja drva u splavima i vrećama, porezna osnovica utvrđuje se kao umnožak obujma drva splavljenih u splavima i vrećama za porezno razdoblje, izraženog u tisućama kubičnih metara, i udaljenosti od 1000 metara. raftinga, izraženo u kilometrima, podijeljeno sa 100.

Detaljni elementi za ovu vrstu prikazani su u Dodatku 4.

Državna pristojba - pristojba koja se naplaćuje od obveznika kada se prijave državnim tijelima, jedinicama lokalne samouprave, drugim tijelima i (ili) službenicima koji su ovlašteni obavljati pravno značajne radnje u odnosu na te osobe, osim radnji koje obavljaju konzularne ustanove Ruske Federacije. Federacija .

Detaljni elementi za ovu vrstu prikazani su u Dodatku 5.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara

U skladu s člankom 333.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije i pojedinci, uključujući pojedinačne poduzetnike, koji dobiju licencu (dozvolu) za korištenje objekata životinjskog svijeta na teritoriju Ruske Federacije.

Obveznici naknade za korištenje objekata vodnih bioloških resursa su organizacije i pojedinci, uključujući samostalne poduzetnike, koji prema utvrđenom postupku dobiju dozvolu (dozvolu) za korištenje objekata vodenih bioloških resursa u kopnenim vodama. , u teritorijalnom moru, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije i u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije, kao i u Azovskom, Kaspijskom, Barentsovom moru i na području arhipelaga Spitsbergen.

Objekti oporezivanja:

1. Objekti životinjskog svijeta prema popisu čije se uklanjanje iz njihovog staništa provodi na temelju dozvole za vađenje objekata životinjskog svijeta;

2. Objekti vodenih bioloških resursa prema popisu, čije se uklanjanje iz njihovog staništa provodi na temelju vađenja (ulova) vodenih bioloških resursa, uklj. objekti vodenih bioloških resursa koji podliježu uklanjanju iz njihovog staništa kao dopušteni usputni ulov.

Objekti životinjskog svijeta i objekti vodenih bioloških resursa nisu priznati kao predmeti oporezivanja, čiju upotrebu provode za zadovoljenje osobnih potreba predstavnici autohtonih naroda Sjevera, Sibira i Dalekog istoka i osobe koje ne pripadaju autohtonim narodima, ali stalno nastanjeni u mjestima svog tradicionalnog obitavanja i tradicionalnih gospodarskih djelatnosti kojima su lov i ribolov osnova egzistencije.

Detaljni elementi za ovu vrstu prikazani su u Dodatku 6.

Glavni izvori prihoda za formiranje proračuna su primici od PDV-a i poreza na dobit. Razmotrimo detaljno metodologiju izračuna proračuna za ove vrste poreza.

1.3 Organizacija poravnanja s proračunom za PDV

glavni dokument, koji regulira računovodstvo, obračunavanje, obračun i plaćanje poreza na dodanu vrijednost je Porezni zakon Ruske Federacije.

Od 01.01.2001 stupio je na snagu drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije). Postupak obračunavanja i uplate poreza na dodanu vrijednost u proračun uređen je glavom 21. „Porez na dodanu vrijednost“.

Prema čl. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se porezni obveznici:

1. organizacije;

2. individualni poduzetnici;

3. osobe priznate kao obveznici PDV-a u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja za ovaj porez je:

1. prodaja robe (radova, usluga) na području Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prijenos robe (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili inovacije.

2. prijenos vlasništva dobara, rezultata obavljenog rada, pružanje usluga bez naknade;

3. prijenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti (uključujući kroz amortizaciju) pri obračunu poreza na dobit;

4. izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;

5. prijevoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualnog poduzetnika je prijenos na naknadivoj osnovi (uključujući razmjenu robe, radova ili usluga) vlasništva robe, rezultata rada jedne osobe za drugu osobu, pružanje usluga uz naknadu od strane jedne osobe drugoj osobi, a u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom, prijenos vlasništva dobara, rezultata rada koje jedna osoba obavlja za drugu osobu, pružanje usluga od strane jedne osobe drugoj osobi - bez naknade.

Određivanje datuma prodaje robe (radova, usluga)

Pravilno određivanje trenutka prodaje robe jedna je od najvažnijih točaka u obračunu PDV-a. Svako poduzeće može samostalno odrediti datum prodaje robe, utvrđujući svoju odluku računovodstvena politika. Trenutno postoje dvije mogućnosti određivanja datuma uvođenja obračuna PDV-a:

1. nakon otpreme i predočenja dokumenata za namirenje kupcu;

2. po primitku sredstava za plaćanje isporučene robe (radova, usluga).

Ako je vaša tvrtka u Računovodstvenoj politici za porezne svrhe odredila datum kada obveza plaćanja PDV-a nastaje prilikom otpreme, tada se datumom provedbe smatra najraniji od sljedećih datuma:

1. dan otpreme robe (radova, usluga);

2. dan plaćanja robe (radova, usluga).

Ako je vaša tvrtka u Računovodstvenoj politici za potrebe oporezivanja odredila datum kada obveza plaćanja PDV-a nastaje primitkom sredstava, tada je datum provedbe dan plaćanja dobara (radova, usluga).

porezne stope

Trenutno, prema čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se sljedeće stope:

10% - za prehrambene proizvode (osim trošarinskih proizvoda) i robu za djecu prema popisu iz čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije;

18% - za ostalu robu, radove i usluge, uključujući trošarinsku.

0% - kod obavljanja izvoznih poslova, kao i drugih poslova iz čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije

Kod utvrđivanja duga kupca za isporučena dobra, radove i usluge PDV je uključen u cijenu i obračunava se na sljedeći način:

Ssch \u003d C otp + PDV \u003d C otp + C otp * (St / 100), gdje

C c - ukupan iznos fakture izdane kupcu,

C otp - prodajna cijena robe, radova i usluga,

St - stopa PDV-a u postotku (10% ili 18%).

Iznos PDV-a koji se plaća na prihode ovisi o tome je li PDV uključen u iznos fakture kupcu.

Ako PDV nije bio uključen u fakturu, tada se iznos koji se plaća u proračun utvrđuje kako slijedi:

iznos fakture * stopa PDV-a (10% ili 18%)

Ako je prilikom izdavanja računa u iznos računa uključen PDV, tada se iznos PDV-a u korist proračuna utvrđuje prema procijenjenoj stopi.

Za transakcije koje se oporezuju po stopi od 10%:

(10%/110%)*100=9.09%.

Za transakcije koje se oporezuju po stopi od 18%:

(18%/118%)*100=16.67%.

Porezno razdoblje

Za obračun i uplatu PDV-a u proračun, članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje porezno razdoblje. Porezno razdoblje utvrđuje se kao kalendarski mjesec. Za porezne obveznike čiji mjesečni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) bez PDV-a i poreza na promet ne prelaze milijun rubalja, porezno razdoblje je tromjesečje.

Postupak primjene poreznih olakšica

Iznosi PDV-a koje dobavljač zaračunava vašem poduzeću prilikom kupnje dobara (radova, usluga), ovisno o namjeni korištenja.

Navedeni iznosi poreza:

1. prihvaćaju se za odbitak;

2. odnositi se na troškove proizvodnje;

3. Pokriveno od vlastita sredstva poduzeća.

Korištenje poreznih odbitaka je smanjenje ukupnog iznosa poreza obračunatog na oporezive transakcije za iznos PDV-a iskazan od strane isporučitelja dobara (radova, usluga).

Poslovi za koje se iznosi PDV-a prihvaćaju za odbitak navedeni su u čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis je iscrpan i ne može se produžiti.

Poslovi za koje se iznosi PDV-a pripisuju troškovima proizvodnje i distribucije navedeni su u članku 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U svim ostalim slučajevima iznose PDV-a koji su iskazani poreznom obvezniku pokrivaju na vlastiti trošak.

Porez u proračun \u003d Porez (članak 166. Poreznog zakona Ruske Federacije) - odbitak (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije), gdje

Porez u proračun - iznos poreza koji se plaća u proračun;

Porez (članak 166. Poreznog zakona Ruske Federacije) - iznos poreza izračunat iz prometa od prodaje (porezna osnovica) prema pravilima utvrđenim čl. 166.

Odbitak (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije) - iznos PDV-a plaćen dobavljačima za nabavljenu robu i materijal (radove, usluge) u skladu s čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rokovi plaćanja PDV-a

PDV se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju stvarnog prometa za proteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Poduzeća i organizacije čiji mjesečni prihod od prodaje tijekom tromjesečja ne prelazi 1.000.000 rubalja. može platiti PDV za proteklo tromjesečje najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon proteklog tromjesečja.

Obračun PDV-a vodi se na aktivnom računu 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti“ (podračuni po vrstama dragocjenosti) i aktivno-pasivni račun 68 „Obračuni poreza i naknada“ (podračun „Obračun poreza na dodanu vrijednost“). ").

Račun 19 ima sljedeću strukturu:

Račun 68 ima sljedeću strukturu:

1.4 Organizacija obračuna s proračunom za porez na dobit

Dobit - rezultat oduzimanja iznosa troškova od iznosa prihoda organizacije - predmet je oporezivanja.

Porez na dohodak je izravni porez, njegova vrijednost izravno ovisi o konačnim financijskim rezultatima organizacije.

Porez se obračunava na dobit koju je organizacija ostvarila, odnosno na razliku između prihoda i rashoda.

Pravila oporezivanja porezom na dohodak definirana su u poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezni obveznici

1. Ruske organizacije;

2. Strane organizacije koje obavljaju aktivnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.

3. Organizacije koje su odgovorni članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika - u odnosu na porez na dobit za ovu konsolidiranu skupinu

Nije priznato od strane poreznih obveznika:

1. organizacije koje su strani organizatori XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju

2. organizacije koje su inozemni marketinški partneri Međunarodnog olimpijskog odbora, u pogledu prihoda ostvarenih u vezi s organizacijom i održavanjem Igara.

3. organizacije koje su službeni nakladnici u pogledu prihoda od medijske proizvodnje i distribucije tijekom razdoblja Igara.

4. organizacije koje su dobile status sudionika u projektu za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizaciju svojih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom "O Inovacijskom centru Skolkovo" - u roku od 10 godina od dana dobivanja statusa sudionika.

Objekti oporezivanja

Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi ostvareni od drugih djelatnosti. Primjerice, od iznajmljivanja imovine, kamata na bankovne depozite i sl. (neposlovni prihodi). Kod oporezivanja dobiti uzimaju se u obzir svi prihodi bez PDV-a i trošarina.

Klasifikacija dohotka prikazana je na slici 2.

Dohodak se utvrđuje na temelju primarnih isprava i drugih isprava kojima se potvrđuje ostvareni dohodak poreznog obveznika te poreznih knjigovodstvenih isprava.

Za većinu vrsta gospodarske djelatnosti utvrđen je popis najčešćih dohodaka koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje.

1. u obliku imovine, imovinskih prava primljenih u obliku zaloga ili depozita;

2. u obliku doprinosa temeljnom kapitalu organizacije;

3. u obliku imovine ili sredstava primljenih temeljem ugovora o kreditu ili zajmu; Istodobno, prihod ne uključuje korist od štednje na kamatama prema ugovoru o beskamatnom kreditu ili kreditu s kamatnom stopom nižom od stope refinanciranja Banke Rusije;

4. u obliku kapitalnih ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja nekretnine iznajmljene (primljene na besplatno korištenje) od strane najmoprimca (zajmoprimca);

5. drugi prihodi iz čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi su opravdani i dokumentirani rashodi poduzeća. Dijele se na troškove proizvodnje i prodaje (plaće zaposlenika, nabavna cijena sirovina i materijala, amortizacija dugotrajne imovine i dr.) i neposlovne rashode (negativne tečajne razlike, sudske i arbitražne pristojbe i dr.). ). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir za oporezivanje dohotka. To su, posebice, obračunate dividende, doprinosi temeljnom kapitalu, otplata kredita itd.

Obračun poreza na dohodak

Pri obračunu poreza na dobit porezni obveznik mora jasno znati koje prihode i rashode može priznati u tom razdoblju, a koje ne. Datumi na koje se rashodi i prihodi priznaju u porezne svrhe određuju se pomoću dvije različite metode. (čl. 271-273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

obračunska metoda. Kada porezni obveznik vodi porezno računovodstvo po načelu nastanka događaja, datum priznavanja prihoda/rashoda ne ovisi o datumu stvarnog primitka sredstava (primica imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarnog plaćanja rashoda. Prihodi (rashodi) po metodi nastanka događaja priznaju se u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali (na koje se odnose).

Postupak priznavanja prihoda (rashoda):

1. Dohodak se priznaje u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je nastao, neovisno o stvarnom primitku sredstava, druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava;

2. ako se odnos između prihoda i rashoda ne može jasno utvrditi ili se utvrđuje posredno, dohodak raspoređuje porezni obveznik samostalno, vodeći računa o načelu ravnomjernosti;

3. za prihode od prodaje datum primitka prihoda je datum prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava) bez obzira na stvarni primitak sredstava za njihovo plaćanje.

4. Za neposlovne prihode priznaje se datum primitka prihoda:

5. datum potpisivanja od strane stranaka akta o prijemu i prijenosu imovine (prijem i isporuka radova, usluga);

6. datum primitka sredstava na obračunski račun (blagajnu) poreznog obveznika.

gotovinska metoda. Kada porezni obveznik primjenjuje gotovinsku metodu poreznog računovodstva, prihodi/rashodi se priznaju na dan stvarnog primitka sredstava (primica imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarnog plaćanja izdataka.

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda

1. Datum primitka prihoda je dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitka druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate dugova prema porezni obveznik na drugi način;

2. Rashodi se priznaju kao rashod nakon stvarnog plaćanja. Plaćanje dobara (radova, usluga i (ili) imovinskih prava) je prestanak protuobveze poreznog obveznika - kupca navedenih dobara (radova, usluga) i imovinskih prava prodavatelju, a koja je u neposrednoj vezi s isporukom tih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva).

Iznos poreza = Porezna stopa * Porezna osnovica

Izračun porezne osnovice mora sadržavati (članak 315. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1. Razdoblje za koje se utvrđuje porezna osnovica

2. Iznos prihoda od prodaje ostvarenog u izvještajnom (poreznom) razdoblju

3. Iznos rashoda nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju, umanjujući iznos prihoda od prodaje

4. Dobit (gubitak) od prodaje

5. Iznos izvanposlovnih prihoda

6. Dobit (gubitak) od neprodajnog poslovanja

7. Ukupna porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje

8. Za utvrđivanje iznosa dobiti koji podliježe oporezivanju, iznos gubitka koji podliježe prijenosu isključuje se iz porezne osnovice.

Porezna osnovica

1. 20%, uključujući 2% u savezni proračun, 18% u proračun subjekta Ruske Federacije (klauzula 1)

2. 0% - za organizacije koje se bave obrazovnom, medicinskom djelatnošću uz uvjete utvrđene čl. 284.1 (str. 1.1)

3. 9% - na dividende (klauzula 2, klauzula 3)

4. 0% - na dividende, ako strana primatelj neprekidno posjeduje najmanje 365 kalendarskih dana udjela (dionica) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividendu (članak 1. stavak 3.)

Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Izvještajna razdoblja: prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Izvještajna razdoblja za porezne obveznike koji obračunavaju mjesečne akontacije: mjesec dana, dva mjeseca, tri mjeseca i tako redom do kraja kalendarske godine.

Obračun i plaćanje poreza

Porez je definiran kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi.

Na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja porezni obveznici obračunavaju iznos akontacije prema poreznoj stopi i dobit obračunatu po načelu nastanka događaja.

U objedinjenoj skupini poreznih obveznika iznos akontacije za tu skupinu (iznos poreza na kraju poreznog razdoblja) obračunava i uplaćuje odgovorni sudionik prema pravilima utvrđenim zakonom.

U izvještajnom razdoblju porezni obveznici obračunavaju iznos mjesečne akontacije:

1. u 1. kvartalu godine = akontacija dospijeva u zadnjem kvartalu prethodne godine.

2. u 2. kvartalu godine = 1/3 * akontacija za prvi kvartal

3. u 3. kvartalu godine = 1/3 * (akontacija prema rezultatima polugodišta - akontacija prema rezultatima prvog kvartala).

4. u 4. kvartalu godine = 1/3 * (akontacija po rezultatima devet mjeseci - akontacija po rezultatima polugodišta)

Porezni obveznici imaju pravo prijeći na obračun mjesečnih akontacija prema stvarno ostvarenoj dobiti, o čemu obavještavaju porezno tijelo najkasnije do 31. prosinca godine koja prethodi godini prijelaza.

U tom slučaju akontacije se obračunavaju na temelju porezne stope i stvarno ostvarene dobiti, obračunate po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja do kraja odgovarajućeg mjeseca.

Samo tromjesečne akontacije na temelju rezultata izvještajnog razdoblja plaćaju:

1. organizacije čiji prihodi od prodaje nisu premašili prosječno 10 milijuna rubalja za svako tromjesečje tijekom prethodna 4 tromjesečja,

2. proračunske ustanove, samostalne ustanove,

3. strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnog predstavništva,

4. neprofitne organizacije koje ne ostvaruju prihod od prodaje,

5. sudionici jednostavnog društva, društva za ulaganje,

6. ulagači sporazuma o podjeli proizvodnje,

7. korisnici po ugovorima o povjereničkom upravljanju.

Akontacije po rezultatima izvještajnog razdoblja isplaćuju se najkasnije u roku od 28 dana od završetka izvještajnog razdoblja.

Mjesečne akontacije isplaćuju se najkasnije do 28. u mjesecu.

Porezni obveznici koji mjesečne akontacije obračunavaju prema ostvarenoj dobiti, iste plaćaju najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je porez obračunat.

Iznosi plaćenih mjesečnih akontacija računaju se prilikom plaćanja akontacija na kraju izvještajnog razdoblja. Predujmovi po rezultatima izvještajnog razdoblja prebijaju se s uplaćenim porezom po rezultatima poreznog razdoblja.

2. Dio obračuna za organizaciju obračuna s proračunom i izvanproračunskim fondovima na primjeru Avangard LLC

2.1 Obračun poreza na dohodak

Sve organizacije i samostalni poduzetnici koji vrše isplate i nagrade pojedincima moraju od njih obračunati i zadržati porez na dohodak, kao i pravodobno ga prenijeti u proračun. Dakle, pojedinačni poduzetnici i organizacije djeluju kao porezni agenti za svoje zaposlenike.

Za točan izračun potrebno je ne samo poznavati stope poreza na dohodak u 2014. godini i trenutne porezne olakšice, već i pravilno izračunati porez na dohodak.

U skladu sa stavkom 1. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, osnovna stopa poreza na osobni dohodak u Rusiji iznosi 13%. Za pojedine vrste prihoda utvrđene su različite stope.

Tablica 2.1 prikazuje rezultate izračuna poreza na dohodak od strane poreznog agenta za Sidorov S.P.

Tablica 2.1 Porez na dohodak koji plaća porezni agent

Razmotrite algoritam za takav izračun.

1. Utvrđuje se iznos svih primitaka koje je zaposlenik primio od početka godine do zaključno mjeseca obračuna.

(50 000 + 3 000) * 12 \u003d 636 000 rubalja.

2. Utvrđuje se dohodak koji ne podliježe oporezivanju (čl. 217. OZ).

3. Visina standardnih poreznih olakšica po djetetu utvrđuje se prema obračunskoj osnovi od početka godine do mjeseca obračuna.

Odbitak za zbrinjavanje djeteta predviđen je za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovitog studenta, apsolventa, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine (st. 5. st. 4. st. 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni odbitak vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika, izračunat na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja od strane poreznog agenta koji daje ovaj standardni porezni odbitak, premašio 280.000 rubalja.

1400 * 5 = 7000 rubalja

4. Porezna osnovica se izračunava: od iznosa pod točkom 1. oduzimaju se iznosi iz točaka 2.-točke 4.

636 000 - 7 000 \u003d 629 000 rubalja.

5. Porez na dohodak obračunava se prema obračunskom načelu od početka godine do obračunskog mjeseca, za to se porezna osnovica iz članka 5. množi s 13%.

629 000 * 13% = 81 770 rubalja.

Po ovim obračunima i uplatama porezni agent dužan je poreznom tijelu podnijeti poreznu prijavu na obrascu 3 - porez na dohodak najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (st. 1. čl. 229. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Popunjena deklaracija nalazi se u Prilogu 7.

U skladu s člankom 220. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik Sidorov ima pravo na odbitak imovine. Izračun za odobravanje imovinskog odbitka prikazan je u tablici 2.2.

Tablica 2.2 Porez na dohodak koji plaća Sidorov S.P.

Nakon što je prodao stan koji je bio u vlasništvu Sidorova S.P. manje od 3 godine, ima pravo na odbitak poreza na imovinu od ovog prihoda. Odbitak je određeni zakonom utvrđeni iznos kojim se pri obračunu poreza umanjuje prihod od prodaje. U odnosu na nekretnine, iznosi 1.000.000 rubalja. u godini. To je utvrđeno podstavkom 1. stavka 1. i podstavkom 1. stavka 2. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije.

(1 200 000 - 1 000 000) * 13% = 26 000 rubalja.

Na temelju ovog izračuna, Sidorov S.P. mora poreznom tijelu podnijeti i poreznu prijavu na obrascu 3 - porez na dohodak najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Ispunjeni obrazac nalazi se u Dodatku 8.

2.2 Obračun premija osiguranja izvanproračunskim fondovima

Obavezno premije osiguranja prikupljaju se u tri izvanproračunska fonda: mirovinski (PFR), medicinski (FFOMS) i fond socijalnog osiguranja (FSS). Suština obveznog osiguranja je sljedeća.

Doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS i FSS (prve tri rate) regulirani su Saveznim zakonom od 24. srpnja 2009. br. 212 "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Saveznog fonda obveznog medicinskog osiguranja i teritorijalnih fondova obveznog medicinskog osiguranja" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 212-FZ). Obračunavanje i plaćanje doprinosa "za ozljede" regulirano je Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. (u daljnjem tekstu - Zakon br. 125-FZ).

Uplatitelj vrši redovite uplate, a fond, po nastupu osiguranog slučaja, vrši isplate utvrđene zakonom. Na primjer, kada osoba dosegne dob za umirovljenje, PFR mu pripisuje mirovinu, u slučaju bolesti, FSS plaća naknade za bolovanje i druga plaćanja.

Doprinosi u izvanproračunske državne socijalne fondove naplaćuju se po stopama osiguranja čiji se iznosi utvrđuju savezni zakon broj 212-FZ. U 2014. godini to su:

1. Fondu socijalnog osiguranja za plaće obračunate iz svih razloga (obvezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) - 2,9%;

2. Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje -5,1%;

3. Mirovinskom fondu - 22% (od 2016. - 26%).

Razmotrimo primjer obračuna i plaćanja premija osiguranja izvanproračunskim fondovima.

U našem primjeru vidimo da poslodavac (porezni agent) obračunava doprinose na isplate zaposlenicima temeljem ugovora o radu. Takva plaćanja uključuju, prije svega, plaće, bonuse na temelju rezultata rada za mjesec, kvartal ili godinu (u skladu sa stavkom 1. članka 7. Zakona br. 212 - FZ).

Početni podaci dani su nam za 1. kvartal izvještajne godine, stoga će se daljnji izračuni i izrada potrebnih dokumenata za prijenos svih premija osiguranja u izvanproračunske fondove izvršiti za 3 mjeseca. oporezivati ​​federalnu izvanproračunsku dobit

Tijekom obračunskog razdoblja (kalendarske godine) poduzeća moraju plaćati doprinose u obliku mjesečnih obveznih plaćanja.

Iznos mjesečnih isplata izračunava se na temelju prihoda koji prima svaki zaposlenik organizacije. Formula za izračun iznosa mjesečnih uplata prikazana je na slici 1.

Slika 1. Izračun iznosa mjesečnih uplata

Obračun premija osiguranja prema izvanproračunskim fondovima prikazan je u tablici 2.2.

Tablica 2.2. Obračun premija osiguranja izvanproračunskim fondovima

Izračunajte poreznu osnovicu za premije osiguranja:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 rubalja;

Izračunajte iznos koji treba prenijeti u izvanproračunske fondove:

PFR \u003d 3 200 000 * 22% \u003d 704 000 rubalja;

FSS \u003d 3 200 000 * 2,9% \u003d 92 800 rubalja;

FFOMS = 3 200 000 * 5,1% = 163 200 rubalja.

Ukupan iznos uplata prebačenih u izvanproračunske fondove bit će:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 rubalja.

Izračunajte premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti:

3 200 000 * 0,2% = 6 400 rubalja.

Obveznici premija osiguranja tromjesečno podnose sljedeća izvješća tijelu za nadzor nad naplatom premija osiguranja po mjestu registracije: RSV -1 najkasnije do 15. dana II. kalendarski mjesec nakon izvještajnog razdoblja, obračun obračunatih i plaćenih premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u Mirovinski fond Ruske Federacije i za obvezno zdravstveno osiguranje u Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje. Također, najkasnije do 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, obračun obračunanih i uplaćenih premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje na obrascu 4 - FSS. Dovršena izvješća o uplatama premija osiguranja izvanproračunskim fondovima prikazana su u prilogu

2.3 Obračun poreza na dodanu vrijednost

Postupak utvrđivanja iznosa PDV-a koji se plaća u proračun

Prema stavku 1. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos PDV-a koji se plaća u proračun izračunava se na kraju svakog poreznog razdoblja kao ukupni iznos poreza umanjen za iznos poreznih odbitaka, izračunatih na propisani način na temelju poreza baza.

Postupak za obračun poreza (članak 166. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pri utvrđivanju porezne osnovice iznos poreza izračunava se kao postotni udio porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi, au slučaju odvojenog računovodstva, kao iznos poreza primljen kao rezultat zbrajanja iznosa poreza obračunatih posebno. kao postotni udjeli odgovarajućih poreznih osnovica koje odgovaraju poreznim stopama.

Porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza utvrđenim poreznim olakšicama (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznosi poreza koji su poreznom obvezniku prikazani prilikom stjecanja dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na području Ruske Federacije ili koje je porezni obveznik platio pri uvozu dobara na područje Ruske Federacije i druga područja pod svojoj nadležnosti, u carinskim postupcima za puštanje za unutarnju potrošnju podliježu odbicima. , privremenom uvozu i obradi izvan carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja.

Postupak i uvjeti plaćanja poreza u proračun (članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno razdoblje PDV-a je tromjesečje. Plaćanje poreza na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja na području Ruske Federacije vrši se na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju stvarne prodaje (prijenosa) dobara (izvođenje, uključujući za vlastite potrebe, radovi, pružanje, uključujući za vlastite potrebe, usluge) za proteklo porezno razdoblje u jednakim obrocima najkasnije do 20. dana svakog od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja. Obrazac porezne prijave za PDV odobren je nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. listopada 2009. br. 104n.

Obračun poreza na dodanu vrijednost prikazan je u tablici 2.3.

Tablica 2.3. Obračun poreza na dodanu vrijednost

Izračunajte uplaćeni porez na dodanu vrijednost u proračun:

3. Izračunajte iznos PDV-a iz djelomične uplate primljene od kupaca:

4 300 000 * = 655 932 rubalja;

4. PDV od najma nekretnine:

15 000 * = 2 288 rubalja;

5. Iznosi penala, kao odgovornosti za kašnjenje u ispunjenju obveza iz ugovora, nisu povezani s plaćanjem u smislu odredaba čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno, ne podliježu PDV-u.

6. Izračunajte ukupni iznos odbitka PDV-a:

PDV na pošiljke na račun djelomičnog plaćanja:

2 000 000 * = 305 085 rubalja

305 085 + 500 = 305 585 rubalja

7. Pronađite ukupan iznos PDV-a uplaćenog u proračun:

2 593 220 + 655 932 + 2 288 - 305 585 = 2 945 855 rubalja.

Poreznu prijavu PDV-a porezni obveznik (porezni agent) podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije kao porezni obveznik PDV-a najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Popunjeni obrazac za uplatu PDV-a nalazi se u prilogu 9.

2.4 Obračun poreza na dobit

Porez na dobit definiran je kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi, utvrđenoj sukladno čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezna stopa iznosi 20 posto, a uključuje iznos poreza obračunat po poreznoj stopi u iznosu:

2 posto, u korist saveznog proračuna,

18 posto ide u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Dobit je primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina (1. stavak, članak 285. Poreznog zakona Ruske Federacije). Razdoblje izvještavanja ovisi o izboru poreznih obveznika (točka 2, članak 285 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Oporezivi dohodak izračunava se na temelju prihoda i rashoda izvještajnog ili poreznog razdoblja. Ali može se izračunati na dva načina: obračunskom metodom i gotovinskom metodom.

Algoritam za izračun poreza na dobit:

1. Izračunajte PDV na vlastite proizvode:

17 000 000 * = 2 593 220 rubalja;

2. Pronađi prihode od prodaje vlastitih proizvoda, bez PDV-a:

17 000 000 - 2 593 220,34 = 14 406 780 rubalja;

3. Izračunajte ukupni iznos troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom proizvoda za porezne svrhe:

Porezno računovodstvo naselja s proračunom za regionalne dužnosti Volga-1 LLC. Porezne stope i osnovica za naknade na imovinu organizacija. Sintetičko i analitičko računovodstvo obračuna s proračunom. Uvjeti plaćanja akontacije poreza na prijevoz.

diplomski rad, dodan 27.07.2011

Računovodstvo na računu 68 "Obračuni poreza i naknada". Računovodstvo poreza na dobit i poreza na dohodak. Uplata u proračun obračuna poreza na dodanu vrijednost i jedinstvenog socijalnog poreza. Računovodstvo poreza na zemljište i promet.

seminarski rad, dodan 07.05.2011

Teorijska osnova obračuni organizacija s proračunom i izvanproračunskim fondovima. Vrednovanje proizvodno-financijskih aktivnosti. Rezultati financijskih i gospodarskih aktivnosti dd "Kopir". Poslovni plan za organizaciju proizvodnje konzervirane dječje hrane.

diplomski rad, dodan 13.03.2009

Analiza poreza koje plaća poduzeće i obračuni s proračunom za poreze i naknade. Bit poreza, njihove vrste i funkcije. Metodologija utvrđivanja dobiti poduzeća. Glavni pravci poboljšanja poreznog sustava u Republici Bjelorusiji.

seminarski rad, dodan 03.10.2009

Teorijske osnove oporezivanja fizičkih osoba. Uloga poreza na dohodak. Struktura i obilježja osnovnih elemenata poreza na dohodak. Organizacija obračuna s proračunom za porez na osobni dohodak u Vozrozhdenie LLC i načini njegove optimizacije.

diplomski rad, dodan 01.06.2017

Pojam, bit i predmeti poreza na dodanu vrijednost, na dohodak građana, na dobit i imovinu organizacija. Postupak obračuna premija osiguranja izvanproračunskim fondovima. Izračun iznosa poreza koji se plaća u proračun za izvještajno razdoblje.

test, dodan 11.11.2015

Bit i struktura neizravnih poreza i naknada koje plaćaju poslovni subjekti Republike Bjelorusije. Problemi obračuna i kontrole poreza na dodanu vrijednost. Kontrola obračuna PDV-a za nabavljena dobra, radove, usluge.

seminarski rad, dodan 12.03.2009

Teorijski aspekti i povijest poreza na dodanu vrijednost (PDV), zakonska regulativa ove vrste poreza. Istraživanje oporezivanja dodane vrijednosti u dd "Firma Novitel". Izrada prijedloga optimizacije PDV-a.

Porezna dodanu vrijednost- federalni neizravni porez, kojim se naplaćuju sva poduzeća koja proizvode i prodaju proizvode za industrijske potrebe, robu široke potrošnje, plaćene radove i usluge, uključene u cijenu odgovarajućeg proizvoda ili plaćanje usluga.

Naziv poreza je zbog činjenice da ga svaki obveznik u lancu sirovine - proizvodnja - potrošnja prenosi u proračun ne u cijelosti, u iznosu koji je primio od kupaca, već umanjen za iznos PDV-a koji je platio dobavljačima. i izvođači za isporučene artikle zaliha i usluge za industrijske svrhe.

PDV je uveden od siječnja 1992. Postupak za njegov obračun i plaćanje je određen Ch. 21 NK. Računovodstveno se PDV koji se prenosi u proračun utvrđuje kao razlika između njegovog iznosa obračunatog iz obujma prodaje i s njima porezno izjednačenih transakcija i iznosa PDV-a koji iskazuju dobavljači i izvođači.

PDV obveznici priznaju se:

• - organizacije;
• - individualni poduzetnici;
• - osobe priznate kao obveznici PDV-a u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu s carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

Predmet oporezivanja Priznaju se sljedeće transakcije:

• – prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije;
• - prijenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti (uključujući amortizaciju) pri obračunu poreza na dohodak (dobit) organizacija;
• – izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe;
• – uvoz robe na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.

Porezna osnovica kada organizacija prodaje robu (radove, usluge), utvrđuje se kao trošak te robe (radova, usluga), izračunat na temelju cijena utvrđenih u skladu s čl. 40. Poreznog zakona, uključujući trošarine (za trošarinsku robu) i isključujući PDV.

Porezno razdoblje postaviti kao četvrtina.

PDV se tereti u proračun za sljedeće stope :

• - 0% - kod prodaje robe koja se izvozi u carinskom postupku za izvoz, pod uvjetom podnošenja poreznom tijelu dokumenata koji potvrđuju stvarni izvoz robe (radova, usluga), kao i usluga obavljenih radova neposredno u svemiru, za međunarodni prijevoz robe itd.;
• - 10% - pri prodaji prehrambenih proizvoda, robe za djecu i medicinskih proizvoda domaće i inozemne proizvodnje prema popisu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije, kao i časopisa i knjiga vezanih uz obrazovanje, znanost i kulturu itd.;
• - 18% - pri prodaji ostalih dobara (radova, usluga), uključujući trošarinsku robu.

Ako porezni obveznik nema knjigovodstvene evidencije ili evidencije o predmetima oporezivanja, porezna uprava ima pravo obračunski obračunati iznose porezne obveze na temelju podataka o drugim istovrsnim poreznim obveznicima.

Za izračun iznosa PDV-a koji se prenosi u prihode proračuna potrebno je pouzdano izračunati iznos i obračunatog i knjiženog poreza (sukladno tome, kreditni i dugovni promet na računu 68, podračun 2 "Obračuni s proračunom za PDV") ,

Primjer obračun PDV-a kod poduzeća-proizvođača proizvoda. Poduzeće je primilo materijale od dobavljača po dogovorenoj cijeni od 1000 rubalja, PDV u iznosu od 180 rubalja, plaćeno za materijale - 1180 rubalja. Pušteni su gotovi proizvodi u vrijednosti od 4000 rubalja. Proizvodi otpremljeni kupcima; prodajna cijena - 7000 rubalja, PDV - 1260 rubalja. Primljen novac od kupaca za proizvode - 8260 rubalja.

1. Primljeni materijali:

D 10 "Materijali";

K 60 "Naselja s dobavljačima i izvođačima" - u iznosu od 1000 rubalja.

PDV prikazujemo na primljene materijale:

D 19/3 "PDV na stečene vrijednosti";

K 60 "Naselja s dobavljačima i izvođačima" - u iznosu od 180 rubalja.

2. Plaćeni materijali:

D 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima";

K 51 "Račun poravnanja" - u iznosu od 1180 rubalja.

Istovremeno:

Do 19/3 "PDV na stečene vrijednosti" - u iznosu od 180 rubalja.

3. Izdani su proizvodi u vrijednosti od 4000 rubalja:

D 43 "Gotovi proizvodi";

K 20 "Troškovi glavne proizvodnje" - u iznosu od 4000 rubalja.

4. Proizvodi koji se šalju kupcu:

D 62 "Obračuni s kupcima i kupcima";

Do 90/1 "Prodaja" - u iznosu od 8260 rubalja.

Istovremeno:

D 90/2 "Troškovi prodaje";

K 43 "Gotovi proizvodi" - u iznosu od 4000 rubalja.

Za iznos PDV-a:

D 90/3 "PDV na promet";

Na 68 "Naselja s proračunom za poreze i naknade" - u iznosu od 1260 rubalja.

5. Gotovina primljena od kupaca u iznosu od 8260 rubalja:

D 51 "Račun poravnanja";

K 62 "Naselja s kupcima i kupcima" - u iznosu od 8260 rubalja.

6. Preneseno u proračun 1080 rubalja. (1260 rubalja - 180 rubalja):

D 68 "Obračuni s proračunom za poreze i naknade";

K 51 "Račun poravnanja" - u iznosu od 1080 rubalja.

trošarina- neizravni porez uključen u prodajnu cijenu proizvoda.

Trošarinama se oporezuju sljedeći proizvodi (proizvodi): etilni alkohol iz svih vrsta sirovina (osim konjaka), proizvodi koji sadrže alkohol s volumnim udjelom etilnog alkohola većim od 9%, alkoholni proizvodi (alkohol za piće, votka, alkoholna pića, konjaci, prirodna vina) pivo, duhanski proizvodi, automobili i motocikli snage motora preko 67,5 kW (90 KS), naftni derivati ​​(motorni benzin, dizelsko gorivo, motorna ulja za dizelske i (ili) karburatorske motore; ravnohodni benzin).

Trošarinski obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode i prodaju trošarinsku robu.

Predmet oporezivanja Sljedeći poslovi priznaju se kao trošarine:

• – prodaja trošarinske robe koju proizvode osobe na području Ruske Federacije;
• - prijenos na teritoriju Ruske Federacije od strane osoba trošarinske robe koju su proizveli od sirovina davanja i uzimanja vlasniku navedenih sirovina;
• – prijenos unutar strukture organizacije proizvedenih trošarinskih proizvoda za daljnju proizvodnju netrošarinskih proizvoda;
• - prijenos trošarinske robe koju proizvode za vlastite potrebe na teritoriju Ruske Federacije od strane osoba;
• - prijenos trošarinske robe koju su proizveli osobe na teritoriju Ruske Federacije u ovlašteni (dionički) kapital organizacije, kao i kao doprinos prema jednostavnom ugovoru o partnerstvu;
• – prijenos proizvedene trošarinske robe na preradu po načelu davanja;
• – uvoz trošarinske robe na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom;
• - prijem denaturiranog etilnog alkohola od strane organizacije koja ima certifikat za preradu ravnog benzina;
• – prijem benzina za direktnu vožnju od strane organizacije koja ima certifikat za preradu benzina za direktnu vožnju i sl.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu trošarinskih proizvoda, ovisno o poreznim stopama utvrđenim za te proizvode:

• - kao volumen prodanih (prenesenih) trošarinskih proizvoda u fizičkom smislu - za trošarinske proizvode za koje su utvrđene posebne (fiksne) porezne stope (za većinu vrsta trošarinskih proizvoda);
• - kao volumen prodanih (prenesenih) trošarinskih proizvoda u fizičkom izrazu za obračun trošarine pri primjeni fiksne (specifične) porezne stope i kao procijenjeni trošak prodanih (prenesenih) trošarinskih proizvoda, izračunat na temelju maksimalnih maloprodajnih cijena za obračun trošarine kada primjenom ad valorem (u postocima) porezne stope - za trošarinske proizvode za koje su utvrđene kombinirane porezne stope koje se sastoje od specifične i ad valorem porezne stope (primjerice, duhanski proizvodi).

porezno razdoblje kod obračuna trošarina je svaki kalendarski mjesec.

Plaćanje trošarine prilikom prodaje (prijenosa) trošarinskih proizvoda koje su proizveli porezni obveznici vrši se na temelju stvarnog prometa (prijenosa) tih proizvoda za proteklo porezno razdoblje najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog mjeseca. razdoblje.

stope trošarina utvrđeno zakonom:

• - u rubljima po jedinici mjere - za trošarinsku robu, osim za cigarete i cigarete (na primjer, u 2014., alkoholni proizvodi s volumnim udjelom etilnog alkohola iznad 9% - 500 rubalja po 1 litri bezvodnog etilnog alkohola sadržanog u trošarinskoj robi ; šampanjac vina - 25 rubalja po 1 litri, cigare - 85 rubalja po 1 kom., cigarilosi - 1280 rubalja po 1000 kom., duhan za lulu i pušenje - 1500 rubalja po 1 kg; automobili snage od 90 do 150 KS - 34 rublja za 1 KS, a preko 150 KS - 332 rubalja za 1 KS Novost u oporezivanju trošarinama je određivanje trošarinskih stopa za motorni benzin, ovisno o njegovoj pripadnosti odgovarajućoj klasi. , na primjer, motorni benzin koji nije u skladu s klasama 3, 4 i 5 oporezuje se po stopi od 11.110 rubalja po 1 toni, što odgovara klasi 3 - 10.725 rubalja po 1 toni, što odgovara klasi 4 - 9416 rubalja po 1 toni, što odgovara klasi 5 - 5750 rubalja po 1 toni. benzin koji odgovara višoj (ekološki prihvatljivoj) klasi);
• - kombinirana stopa koja uključuje dvije komponente, odnosno u rubljama po jedinici robe i kamatnu stopu - za cigarete i cigarete (na primjer, u 2014. za cigarete i cigarete - 800 rubalja za 1000 komada + + 8,5% procijenjenog troška , izračunato na temelju maksimalne maloprodajne cijene, ali ne manje od 1040 rubalja po 1000 komada).

Najznačajnije povećanje trošarinskih stopa zabilježeno je na duhanske proizvode. Ovo povećanje posljedica je odredbi koncepta provedbe politike suzbijanja duhana 2010.-2015. Tako je u 2014. godini minimalna specifična trošarinska stopa za cigarete indeksirana za 42% na razinu iz 2013. godine. Za 2015.–2016. planirano je dosljedno, ali manje značajno povećanje trošarinskih stopa.

Broj trošarinske robe od 1. ožujka 2013. bit će dopunjen novim vrstama robe, kao što su jabukovača, poiret, medovina. U 2014. oporezivanje takve robe predviđeno je po stopi od 8 rubalja. za 1 litru

Za računovodstveni prikaz poslovnih transakcija vezanih uz trošarine koriste se konto 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti“, podračun „Trošarine na plaćenu materijalnu imovinu“ i konto 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračun „Obračun trošarina“.

U zaduženju računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti", podračun "Trošarine na plaćenu materijalnu imovinu", organizacija prikazuje iznose trošarina plaćenih dobavljačima za trošarinsku robu koja se koristi kao sirovina za proizvodnju trošarinske robe, u korespondenciji. u korist računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", 76 "Obračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima".

Kako su knjiženi materijali otpisani za proizvodnju i plaćeni od strane svojih dobavljača, iznosi trošarina se knjiže na teret računa 19 na teret računa 68.

U te svrhe treba organizirati odvojeno obračunavanje trošarina kako za odobrena i plaćena nabavljena materijalna sredstva, tako i za neknjižena i nenaplaćena.

Iznosi trošarina obračunatih na prodane proizvode iskazuju se na dugovnom računu 90 "Prodaja" iu korist računa 68 "Obračuni poreza i naknada".

obveznici plaćanja porez na dobit poduzeća priznaju se:

• – ruske organizacije;
• - strane organizacije koje djeluju u Rusiji putem stalnih predstavništava i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Predmet oporezivanja za porez na dobit priznaje se bruto dobit koju porezni obveznik ostvari.

porezna osnovica prihod se priznaje umanjen za iznos nastalih troškova.

porezno razdoblje porez na dobit priznaje se kao kalendarska godina.

Izvještajna razdoblja prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se za porez.

Od 1. siječnja 2009. za opće slučajeve oporezivanja dohotka, Porezna stopa porez na dobit u iznosu od 20%.

Za ostale prihode utvrđuju se sljedeće porezne stope:

• 1) o prihodima stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Rusiji putem stalne poslovne jedinice;
• - 20% - od svih prihoda, osim od dividendi i prihoda od državnih vrijednosnih papira;
• - 10% - od korištenja, održavanja ili zakupa (vozarine) brodova, zrakoplova ili drugih pokretnih vozila ili kontejnera u vezi s obavljanjem međunarodnog prijevoza;
• 2) na prihode ostvarene u obliku dividendi;
• - 0% - na prihode koje ruske organizacije primaju u obliku dividendi, pod uvjetom da na dan donošenja odluke o isplati dividendi organizacija koja prima dividende kontinuirano posjeduje najmanje 50% udjela (dionica) u temeljnom kapitalu za najmanje 365 kalendarskih dana kapital organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje isplaćuje organizacija. U tom slučaju, ako je organizacija koja isplaćuje dividende strana, porezna stopa primjenjuje se na organizacije čija država stalnog sjedišta nije uključena u popis država i teritorija koje je odobrilo Ministarstvo financija Rusije, a koje pružaju povlašteni porezni režim za oporezivanje i (ili) ne osiguravaju otkrivanje i pružanje informacija tijekom financijskih transakcija (offshore zone);
• - 9% - na prihode primljene u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija koje nisu gore navedene;
• - 15% - na prihode koje je primila strana organizacija u obliku dividendi na dionice ruskih organizacija, kao i dividendi od sudjelovanja u kapitalu organizacije u drugom obliku;
• 3) o prihodima od državnih i općinskih vrijednosnih papira:
  • - 15% - na prihode u obliku kamata od državnih i općinskih vrijednosnih papira (osim niže navedenih vrijednosnih papira), čijim je uvjetima izdavanja i prometa predviđen prihod u obliku kamata;
  • - 9% - na prihode u obliku kamata na izdane općinske vrijednosne papire za razdoblje od najmanje tri godine prije 1. siječnja 2007.;
  • - 0% - na prihode u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne obveznice izdane prije uključivo 20. siječnja 1997., kao i na prihode u obliku kamata na obveznice obvezničkog zajma u državnoj valuti 1999., izdane tijekom novacije domaćih državnih obveznica devizni zajam serija III, izdana radi osiguranja uvjeta potrebnih za podmirenje unutarnjeg deviznog duga bivšeg SSSR-a te unutarnjeg i vanjskog deviznog duga Ruske Federacije.

Obračun poreza na dohodak odražava se u računovodstvenom knjiženju:

D 99 "Dobit i gubitak";

Na 68 "Obračuni s proračunom za poreze i naknade."

Prijenos poreza na dohodak u proračun očituje se u knjiženju:

D 68 "Obračuni s proračunom za poreze i naknade";

K 51 "Račun poravnanja".

Za ispravan izračun poreza na dohodak morate znati koje vrste prihoda i rashoda čine dobit organizacije.

U svrhu oporezivanja dobiti, prihodi organizacije dijele se u dvije skupine: prihodi od prodaje i neposlovni prihodi.

Prihodi od prodaje priznaju se kao primici od prodaje dobara, proizvoda (radova, usluga) vlastite proizvodnje i prethodno kupljenih; prihodi od prodaje imovine (uključujući vrijednosne papire) i imovinskih prava.

U sastav izvanposlovnih prihoda, na primjer, uključena je besplatno primljena imovina, trošak viška materijalne imovine identificiran kao rezultat inventure, trošak materijala primljenog kao rezultat likvidacije dugotrajne imovine i druge imovine itd. .

U porezne svrhe, svi troškovi organizacije također su podijeljeni u dvije skupine:

• - troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom robe, proizvoda (radova, usluga);
• - izvanposlovni troškovi.

Sastav troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom robe, proizvoda (radova, usluga) uključuje:

• - materijalni troškovi;
• - rad košta;
• - doprinosi za osiguranje u fond plaća;
• - odbitci amortizacije;
• - drugi troškovi.

Kod obračuna poreza na dobit od velike je važnosti pravilna primjena postupka priznavanja prihoda i rashoda organizacije.

Za potrebe računovodstva utvrđeno je da se primici od prodaje roba, proizvoda (radova, usluga) trebaju računovodstveno evidentirati u skladu s načelom vremenske sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti.

Glavni kriterij za određivanje trenutka prodaje je trenutak prijenosa vlasništva otpremljenih proizvoda (robe) s prodavatelja na kupca (trenutak otpreme ili načelo obračuna).

Za potrebe poreznog računovodstva utvrđena su dva načina priznavanja prihoda od prodaje (prihoda):

• - obračunska osnova;
• - gotovinska metoda.

Od 1. siječnja 2002. godine za potrebe poreza na dohodak treba primjenjivati ​​jednu glavnu metodu priznavanja prihoda od prodaje - metodu obračuna.

Isključivo pravo na korištenje gotovinske metode rezervirano je samo za one organizacije čiji prosječni prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga) bez PDV-a nisu premašili 1 milijun rubalja u prethodna četiri kvartala. za svaki kvartal.

Ako je porezni obveznik koji je prešao na gotovinsko utvrđivanje prihoda i rashoda tijekom poreznog razdoblja premašio utvrđeni maksimalni iznos primitaka od prodaje dobara (radova, usluga), tada je dužan prijeći na utvrđivanje prihoda i rashoda na temelju obračunskog razdoblja. osnovicu od početka poreznog razdoblja u kojem je takav višak bio dopušten.

Pri primjeni obračunske metode prihodi se priznaju u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, neovisno o stvarnom primitku sredstava: po uvjetima prethodnog, tekućeg ili naknadnog plaćanja robe (radova, usluga).

Uvod
Ubiranje poreza je najstarija funkcija i jedan od glavnih uvjeta postojanja države, razvoja društva na putu gospodarskog i društvenog prosperiteta. Kao što znate, porezi su se pojavili podjelom društva na klase i pojavom državnosti, kao doprinosi građana potrebni za održavanje javne vlasti. U povijesti razvoja društva niti jedna država nije mogla bez poreza, jer je za ispunjavanje svojih funkcija zadovoljenja kolektivnih potreba potrebna određena količina novca, koja se može prikupiti samo porezima. Polazeći od toga, minimalni iznos poreznog opterećenja određen je iznosom troškova države za provedbu minimuma njezinih funkcija: uprave, obrane, suda, provedbe zakona - što više funkcija ima država, to više mora ubirati poreze. Aktualnost ove teme leži u činjenici da je u uvjetima tržišnih odnosa, a posebno u razdoblju prijelaza na tržište, porezni sustav jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, temelj financijsko-kreditnog mehanizma državne regulacije. gospodarstva. Učinkovito funkcioniranje cjelokupnog nacionalnog gospodarstva ovisi o tome koliko je dobro izgrađen porezni sustav. Upravo se porezni sustav danas pokazao možda i glavnim predmetom rasprava o načinima i metodama reforme, ali i oštrih kritika. Svrha kolegija je analizirati teorijske osnove oporezivanja i pratiti njihovu praktičnu primjenu u ruskom poreznom sustavu. Predmet istraživanja: računovodstvo obračuna poreza i naknada organizacija. Predmet proučavanja: porez na dohodak određene organizacije, naime LLC "Phoenix".

POGLAVLJE 1. Ekonomska bit oporezivanja, funkcije, klasifikacija i sustav poreza i naknada u Rusiji, subjekti poreznih odnosa
Trenutno su porezi sastavni dio financijskih sustava gotovo svih zemalja svijeta. Pojava i razvoj poreza seže u antičko doba. Vjeruje se da porezi svoj nastanak duguju nastanku takvog fenomena javnog života kao što je država. Upravo s njim, s njegovim razvojem i preobrazbom mnogi su mislioci povezivali i povezuju nastanak tako važne ekonomske kategorije kao što je "oporezivanje", čija je glavna funkcija u početku bila osigurati državi potrebna sredstva.
Porez je obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja novčanih sredstava koja im pripadaju na temelju vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima, radi financijske potpore djelatnosti države i (ili ) općine (članak 8. dio I. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trenutno, porezni sustav Ruske Federacije također predviđa takvu ekonomsku kategoriju kao "naknada". Osnovna razlika između nameta i poreza je u tome što se porez naplaćuje na temelju načela individualne besplatnosti, dok plaćanje nameta podrazumijeva, pod određenim uvjetima, određenu naknadu.
Naplata je obvezni doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, a čije je plaćanje jedan od uvjeta za poduzimanje pravno značajnih radnji državnih tijela, tijela lokalne samouprave, drugih ovlaštenih tijela i službenika u odnosu na obveznike naknade, uključujući i dodjelu određena prava ili izdavanje dozvola (licenci) ( članak 8. dijela I. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Popisi poreza i naknada utvrđeni su Zakonom Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava". Savezni porezi i naknade uključuju:
- Porezna dodanu vrijednost;
- akcize;
- porez na dohodak;
- jedinstveni socijalni porez;
- porez na dobit;
- porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđivanja i darovanja;
- porez na priređivanje igara na sreću;
- plaćanje za korištenje vodnih objekata i dr
Savezni porezi utvrđeni su zakonodavnim aktima Ruske Federacije i naplaćuju se na cijelom njezinom teritoriju.
Regionalni porezi i naknade uključuju:
- porez na imovinu poduzeća;
-porez na imovinu;
-cestarina;
-porez na prijevoz;
- porez na promet;
-regionalne licencne pristojbe.
Lokalni porezi i naknade uključuju:
- porez na imovinu fizičkih osoba;
- zemljišni porez;
- porez na oglašavanje;
- naknada za licenciju za pravo prometa vinsko - vodka proizvoda;
- naknada za otvaranje obrta za igre na sreću i dr.
Funkcija poreza je očitovanje njegove biti u djelovanju, način izražavanja njegovih svojstava. U ekonomskoj teoriji razlikuju se funkcije pojedinog poreza i funkcije poreznog sustava u cjelini.
Prva i najdosljednije provedena funkcija poreza je fiskalna funkcija.
Kroz fiskalnu funkciju ostvaruje se glavna javna svrha poreza - formiranje financijskih sredstava države, akumuliranih u proračunskom sustavu i izvanproračunskim fondovima i potrebnih za provedbu vlastitih funkcija.
Regulacijska funkcija poreznog sustava ostvaruje se kroz učinke oporezivanja, koji dovode do promjena u područjima gospodarskih aktivnosti i njihovom intenzitetu. Ostvarivanjem regulatorne funkcije slijede ciljevi povećanja ekonomske učinkovitosti i postizanja socijalne pravde.
Povećanje ekonomske učinkovitosti postiže se ograničavanjem neproduktivnih troškova kroz porezni sustav (trošarine na pojedine vrste roba) i poticanjem učinkovitijeg korištenja raspoloživih resursa (porez na zemljište, porez na imovinu i drugo).
Postizanje socijalne pravde ostvaruje se sustavom progresivnog oporezivanja, kao i preraspodjelom resursa kroz porezni i proračunski sustav od najbogatijih prema najmanje bogatim segmentima stanovništva.
Regulacijska funkcija poreza ima niz svojstava koja karakteriziraju svestranost njegove uloge u procesu reprodukcije. U početku je regulatorna funkcija poreza bila čisto fiskalne naravi: puniti državnu riznicu kako bi se mogla uzdržavati vojska, birokracija, a na kraju i socijalna sfera. No budući da je država smatrala potrebnim aktivno sudjelovati u organizaciji gospodarskog života u zemlji, imala je regulatorne funkcije koje su se provodile kroz porezni mehanizam.
Poticajna funkcija podrazumijeva poticanje tehničkog napretka, povećanje broja radnih mjesta, ulaganja u relevantne sektore nacionalnog gospodarstva (širenje jednih industrija i smanjenje drugih). U tu svrhu, troškovi uvođenja nove tehnologije, dobrotvorne aktivnosti (u određenom iznosu) ne podliježu porezu na dohodak i sl.
Neki istraživači, osim navedenih funkcija, razlikuju i kontrolnu funkciju poreznog sustava. Pritom ova funkcija poreznog sustava nije uvijek i neiskorištena u potpunosti.
U načelu, provedbom kontrolne funkcije moguće je kvantificirati porezne prihode i usporediti ih s potrebama države za financijskim sredstvima.
Provedba kontrolne funkcije poreza, njezina cjelovitost i dubina u određenoj mjeri ovise o poreznoj disciplini. Njegova suština je da porezni obveznici (pravne i fizičke osobe) pravodobno iu cijelosti plaćaju poreze utvrđene zakonom.
Obveznici PDV-a su:
1. Organizacije koje imaju svojstvo pravnih osoba koje obavljaju proizvodne i druge komercijalne djelatnosti i podliježu obveznoj registraciji kod poreznog tijela na mjestu sjedišta organizacije i na mjestu svake njezine posebne podjedinice.
2. Pojedinačni poduzetnici podliježu obveznoj registraciji kod poreznih vlasti u mjestu prebivališta.
3. Strane organizacije podliježu registraciji kod poreznih vlasti na temelju pismene prijave strane organizacije na mjestu njezinih stalnih predstavništava u Ruskoj Federaciji.
Predmeti oporezivanja su:
1. Prodaja na području Ruske Federacije robe (vlastita proizvodnja i kupljena na strani), obavljeni radovi, pružene usluge.
2. Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
3. Prijenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti pri obračunu poreza na dohodak organizacije, uključujući amortizaciju.
4. Prijenos vlasništva dobara (rezultata obavljenog rada, pruženih usluga) bez naknade na druge organizacije ili pojedince.
5. Realizacija založenih stvari i prijenos stvari (rezultata obavljenih radova, obavljenih usluga) po ugovoru o davanju naknade ili inovacije.
Porezna osnovica utvrđuje se na temelju nabavne vrijednosti prodanih dobara (radova, usluga) prema važećim cijenama, tarifama, bez PDV-a i poreza na promet. Pri izračunu porezne osnovice za dobra i sirovine od kojih se obračunavaju trošarine uključuje se iznos trošarina.
Pri utvrđivanju porezne osnovice primitak od prodaje dobara (radova, usluga) sastoji se od svih prihoda poreznog obveznika koji se odnose na obračune plaćanja za ta dobra (obavljene radove, obavljene usluge) koje je primio u novcu ili naravi, uključujući isplatu u vrijednosnim papirima.
Kada se dobra (radovi, usluge) prodaju po različitim poreznim stopama, porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dobara (radova, usluga) koja se oporezuju različitim stopama. Pri primjeni istih poreznih stopa porezna osnovica utvrđuje se ukupno za sve vrste prometa koji se oporezuju ovom stopom.

POGLAVLJE 2. Računovodstvo za izračune organizacije za poreze i naknade
2.1 Računovodstvo obračuna poreza i naknada vraćenih na teret troškova i drugih izdataka organizacija
Porez na zemljište glavna je vrsta plaćanja zemljišta. Regulirano je poglavljem 31 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezni obveznici su fizičke i pravne osobe koje posjeduju zemljišne čestice na temelju prava vlasništva, na pravu trajnog korištenja, na pravu doživotnog posjeda.
Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar granica općina na čijem je području porez uveden.
Sljedeća područja nisu prepoznata kao objekt:
- zauzimaju posebno vrijedne objekte kulturne baštine;
- zemljišne čestice koje se koriste za potrebe obrane, sigurnosti, carine;
- zemljišne čestice unutar šumskih fondova;
- zemljišne čestice u vlasništvu države.
Porezna osnovica je površina zemljišne čestice. Porez na zemljište obračunava se godišnje na oporezivu površinu zemljišta. Oporezivo područje uključuje zemljišne čestice koje zauzimaju zgrade i građevine, parcele potrebne za njihovo održavanje, kao i zone sanitarne zaštite objekata, tehničke i druge zone.
Računovodstvo obveznika i obračun poreza na zemljište provode se na temelju dokumenata koji potvrđuju pravo vlasništva, posjeda ili korištenja (zakupa) zemljišne čestice. Porezne stope utvrđene su u fiksnom iznosu po jedinici površine zemljišta.
Porez na zemljište koje zauzima stambeni fond (državni, općinski, javni, zadružni, pojedinačni), kao i osobne pomoćne parcele, vikendice, individualne i zadružne garaže unutar granica grada, u okviru utvrđenih normi dodjele, naplaćuje se na cjelokupni površina zemljišne čestice u iznosu od 3% stopa poreza na zemljište utvrđenih za ove administrativno-teritorijalne jedinice.
Porez na dio površine ljetnikovaca i individualnih garaža smještenih u gradovima, iznad utvrđenih normi za njihovo povlačenje unutar dvostruke norme, naplaćuje se u iznosu od 15%, a iznad dvostruke norme. - po punim stopama poreza na zemljište utvrđenim za gradska zemljišta.
Tvrtke plaćaju porez na prijevoz na teret troškova. Porez na promet reguliran je poglavljem 28, drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obveznici poreza na promet su organizacije i pojedinci na koje su registrirana vozila koja podliježu oporezivanju. Sukladno čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici podliježu registraciji kod poreznih vlasti, odnosno na mjestu organizacije, mjestu njezinih zasebnih odjela, mjestu prebivališta pojedinca, kao i mjestu njihove nekretnine i vozila podliježu oporezivanju.
Porezna osnovica utvrđuje se za svaki objekt posebno. Ovisno o snazi ​​motora u vozilima, bruto tonaži u registarskim tonama ili broju jedinica vozila. Predmeti oporezivanja su: automobili; motocikli; autobusi; jahte; traktori; motorni čamci s više od pet konjskih snaga; avioni, helikopteri.
Porezne stope variraju ovisno o snazi ​​vozila. Iznos poreza za svako vozilo izračunava se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope.
Postupak obračuna poreza ovisi o statusu poreznog obveznika. Porezni obveznik - organizacija samostalno obračunava porez. Obračun poreza za porezne obveznike fizičke osobe obavljaju porezne vlasti. U tim slučajevima, prema čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije, najkasnije 30 dana prije roka za plaćanje, porezno tijelo šalje poreznu obavijest poreznom obvezniku.
2.2 Računovodstvo za poreze i naknade vraćene iz prihoda
Porez koji se vraća iz ostvarenog prihoda je porez na dodanu vrijednost, kao i trošarine na trošarinske proizvode. Elementi oporezivanja poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) utvrđeni su u poglavlju 21 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.
PDV je oblik povlačenja u proračun dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje, a definira se kao razlika između nabavne vrijednosti prodanih proizvoda, dobara, radova, usluga i nabavne vrijednosti materijalnih troškova koja se pripisuje troškovima proizvodnje. Porezni obveznici PDV-a su organizacije, pojedinačni poduzetnici i osobe priznate kao obveznici PDV-a u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije.
Porezni obveznici, osim stranih organizacija, podliježu obveznoj registraciji poreznom tijelu. Predmet oporezivanja PDV-om priznaju se sljedeće transakcije:
1. Prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prijenos robe (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili inovacije, kao kao i imovinska prava.
2. Prijenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne mogu odbiti (uključujući kroz amortizaciju) pri obračunu poreza na dobit. Takvi poslovi uključuju, primjerice, održavanje zdravstvenih ustanova, domova za starije i nemoćne osobe, kulturnih i sportskih objekata, zdravstvenih kampova, uređenje gradova i mjesta, održavanje obrazovnih ustanova i strukovnih škola koje su u bilanci organizacije .
3. Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju.
4. Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
PDV se plaća na tri načina: plaćanjem po prijavi; plaćanje na izvoru (preko poreznog agenta); katastarski način.
Organizacije i samostalni poduzetnici imaju pravo na oslobađanje od obveza poreznog obveznika u slučaju malih iznosa prihoda. Oslobađanje se izdaje na dvanaest kalendarskih mjeseci u slučaju da tri uzastopna mjeseca ukupan iznos prihoda (tj. prihoda od svih djelatnosti, oporezivih i neoporezivih PDV-om) tih organizacija i samostalnih poduzetnika, isključujući porez na promet i PDV, nije ostvaren. prelazi 1 milijun rubalja Ovo se izuzeće ne primjenjuje pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i za organizacije i samostalne poduzetnike koji prodaju trošarinsku robu i trošarinske mineralne sirovine.
Porezno razdoblje (uključujući i porezne agente) za PDV je jedan mjesec ili jedno tromjesečje. Porezno razdoblje od jednog tromjesečja utvrđuje se za porezne obveznike čiji mjesečni prihodi tijekom tromjesečja, bez poreza na promet i PDV-a, ne prelaze 1 milijun rubalja. Od 1. siječnja 2008. porezno razdoblje za sve porezne obveznike je jedno tromjesečje.
Porez se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju ostvarenog prometa najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. U tom slučaju porezni obveznik je dužan podnijeti poreznu prijavu poreznom tijelu po mjestu registracije.
Trošarina je porez koji se naplaćuje na cjelokupni trošak ograničenog popisa dobara, uključujući materijalne troškove.
Popis robe koja podliježe trošarinama: etilni alkohol, osim konjaka, proizvodi koji sadrže alkohol s volumnim udjelom alkohola većim od 9 %, svi alkoholni proizvodi, pivo, duhanski proizvodi, benzin, dizelsko gorivo, motorna ulja .
Trošarinski obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode i prodaju trošarinske proizvode i trošarinske mineralne sirovine. Osobe koje premještaju trošarinsku robu i trošarinske mineralne sirovine preko carinske granice Ruske Federacije također su priznate kao obveznici trošarina.
Glavni predmeti oporezivanja su poslovi prodaje na području Ruske Federacije trošarinskih proizvoda koje proizvode njezini proizvođači, uključujući prijenos prava vlasništva i njihovu upotrebu za plaćanje u naravi, prodaja alkoholnih proizvoda iz trošarinskih skladišta, uvoz trošarinske robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i niz drugih operacija prijenosa i prodaje trošarinske robe i trošarinskih mineralnih sirovina.
Pri prodaji (ustupu) trošarinskih proizvoda i trošarinskih mineralnih sirovina, za koje se utvrđuju ad valorem stope (u postotku od nabavne vrijednosti), porezna osnovica je vrijednost prodanih (ustupljenih) trošarinskih proizvoda i trošarinskih mineralnih sirovina. , bez poreza na promet, PDV-a i trošarina. Iznos trošarine utvrđuje se množenjem porezne osnovice sa stopom.
Pri plaćanju trošarina porezni obveznik ima pravo za neke odbitke umanjiti iznos poreza koji se prenosi u proračune. Dakle, iznosi trošarina koji se plaćaju pri stjecanju ili uvozu trošarinske robe podliježu odbitku ako se zatim koristi kao sirovina za daljnju preradu. Iznosi prethodno plaćenih trošarina se također odbijaju kada kupci vrate trošarinsku robu ili je odbiju. Alkoholni proizvodi podliježu obveznom označavanju trošarinskim markicama.
2.3 Obračun poreza i naknada plaćenih iz neto dobiti
Porezi obračunati i dužni platiti u proračun na teret financijskih rezultata aktivnosti organizacije (dobit) - porez na imovinu poduzeća, na oglašavanje.
Za porezne svrhe uzima se prosječna godišnja vrijednost imovine organizacije.
Posebne stope poreza na imovinu poduzeća utvrđuju vrhovna zakonodavna tijela republika unutar Ruske Federacije, teritorija i regija. Istovremeno, maksimalna porezna stopa ne smije prelaziti 2,2% porezne osnovice.
Zakon zabranjuje određivanje pojedinačnih poreznih stopa za pojedina poduzeća.
Ne oporezuje se:
- imovina proračunskih organizacija, zakonodavne, predstavničke i izvršne vlasti, lokalne samouprave, izvanproračunskih fondova za društvene svrhe (Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Državni fond za zapošljavanje Ruske Federacije, Savezni Fond obveznog zdravstvenog osiguranja);
- imovina odvjetničke komore i njezinih ustrojstvenih jedinica;
- imovina organizacija za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda (ako prihod od te vrste djelatnosti čini najmanje 70% ukupnog prihoda);
- imovinu koja se koristi isključivo za potrebe obrazovanja;
- imovina vjerskih organizacija;
- imovina organizacija narodnih umjetničkih obrta;
- imovina javnih invalidskih organizacija, kao i organizacija u kojima osobe s invaliditetom čine najmanje 50% ukupnog broja zaposlenih;
- imovina istraživačkih organizacija i državnih znanstvenih centara;
- imovina organizacija koje izvršavaju kaznene mjere;
- objekti stambene, društvene i kulturne sfere, zaštite prirode, zaštite od požara i civilne zaštite;
- imovina koja se koristi za stvaranje sezonskih zaliha.
Porez na imovinu uplaćuje se u proračun u roku od pet dana od dana podnošenja tromjesečnog izvješća, a za godišnji obračun - u roku od deset dana od dana određenog za podnošenje financijskih izvještaja za godinu.
Porez na oglašavanje naplaćuje se prema Zakonu Ruske Federacije od 18. srpnja 1995. N 108-FZ "O oglašavanju".
Oglašavanje je svaki oblik javnog predstavljanja robe, radova, usluga putem kanala informiranja kojima se obavlja licencirana djelatnost. Oglašavanje uključuje informacije o poduzeću, objavljene u tisku (novine, časopisi, katalozi, cjenici, referentne knjige). Razvojem informacijskih sustava oglašavanje se sve više plasira putem zemaljske, satelitske i kabelske televizije, interneta. Usluge oglašavanja ne uključuju:
- izrada i distribucija informativnih znakova o načinu rada i pravilima opsluživanja potrošača koji se nalaze u prostorima koji se koriste za prodaju robe, uključujući izloge;
- izrada i distribucija obavijesti i obavijesti o promjenama sjedišta organizacija, brojeva telefona, telefaksa, teletipa;
- izrada i plasiranje priopćenja tijela državne uprave i uprave.
Oglašivači su porezni obveznici. Tu spadaju pravne osobe bilo kojeg oblika vlasništva i fizičke osobe registrirane kao poduzetnici.
Predmet oporezivanja su usluge proizvodnje i distribucije promidžbenih proizvoda.
Porezna stopa utvrđena je na 5% od cijene usluge oglašavanja proizvoda (stvarni troškovi oglašavanja). Budući da porez ide u lokalne proračune, lokalne samouprave imaju pravo odrediti vlastite stope ovog poreza unutar 5%.
Nekomercijalne usluge oglašavanja se ne oporezuju. Oslobođeno od oporezivanja: oglašavanje dobrotvornih događaja; postavljanje informativnih znakova na ulazu u prostorije, u sobama ili izlozima; širenje najava ili obavijesti o promjeni sjedišta poduzeća (organizacije), brojeva telefona, telefaksa i drugih sličnih informacija; postavljanje znakova upozorenja koji sadrže podatke o ograničenju kretanja, obavljanja poslova ili druge slične podatke; oglašavanje rehabilitacijskih ili društvenih aktivnosti organizacija osoba s invaliditetom.
Porez plaćaju agencije za oglašavanje koje obavljaju poslove oglašavanja proizvoda. Obveznici sami obračunavaju porez i plaćaju ga u rokovima koje utvrđuju lokalne vlasti.

2.4 Računovodstvo za obračun poreza na dohodak
Elementi oporezivanja poreza na dohodak utvrđeni su u poglavlju 23 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porezni obveznici su fizičke osobe - porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i osobe koje nisu porezni rezidenti, ali ostvaruju dohodak iz izvora koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije.
itd.................