Porez na dodanu vrijednost najmlađi je od poreza koji čine glavninu proračunskih prihoda. Shemu njegovog prikupljanja predložio je francuski ekonomist M. Lauret 1954. godine, uveden je u francuski porezni sustav 1968. U Rusiji se porez na dodanu vrijednost naplaćuje od 1992. godine.

Porezna dodanu vrijednost je neizravni višefazni porez koji se naplaćuje na svaki čin prodaje, počevši od proizvodnog ciklusa pa sve do prodaje krajnjem potrošaču.

Dodana vrijednost može se prikazati i kao razlika između iznosa primitaka za prodane proizvode i nastalih troškova (materijala i amortizacije):

• izravni aditiv, koji uključuje primjenu porezne stope na rezultat dodavanja komponenti dodane vrijednosti;
• neizravni dodatak, na temelju primjene stope na svaku od komponenti;
• metoda izravnog oduzimanja, na temelju primjene stope na razliku u prodajnoj i nabavnoj cijeni;
• metoda neizravnog oduzimanja, odnosno metodom prijeboja na računima, kada se tečaj primjenjuje odvojeno na prodajnu cijenu proizvoda i na nabavnu cijenu sirovina, materijala i sl.

Ako uvjetno prihvatimo poreznu stopu kao , tada će obračun poreza, prema navedenim metodama, izgledati ovako:

On je sve moguće načine Obračuni PDV-a jednako su praktični i praktično izvedivi. Stoga je značajan nedostatak izravnih i neizravnih aditivnih metoda to što je, ako je potrebno primijeniti različite porezne stope na različita dobra, potrebno voditi vrlo složene analitičke i računovodstvene evidencije s raščlambom komponenti dodane vrijednosti ovisno o njihovom odnosu prema određeni proizvod. Sukladno tome, sustav porezne administracije postaje znatno kompliciraniji.

Pri obračunu poreza na dodanu vrijednost koristi se četvrti način. Njegova uporaba ne zahtijeva određivanje same dodane vrijednosti. Umjesto toga, stopa se primjenjuje na njegove komponente (troškove (osim plaće) i prodani proizvodi).

Ova metoda je prikladna jer:

• omogućuje primjenu porezne stope izravno u transakciji, što pruža tehničke i pravne prednosti;
• prisutnost fakture, koja odražava poreze, postaje najvažniji i temeljni trenutak transakcije i informacija o poreznim obvezama. Korištenje računa s naznakom obavljene transakcije omogućuje kontrolu kretanja robe u svrhu poreznog nadzora.

Kod prvog i drugog načina obračuna poreza potrebno je utvrditi dobit. No budući da u bilancama poduzeća obavljeni prodajni poslovi nisu razvrstani po vrstama utrživih proizvoda u skladu s važećim poreznim stopama, te nisu razdvojeni po vrstama nabavne robe, u ovom slučaju primjenjuje se samo jedna stopa poreza na dodanu vrijednost. primjenjivo. Četvrta metoda omogućuje korištenje diferencirane porezne stope.

Dakle, četvrti način, odnosno faktura, je najpraktičniji. Fiskalna prednost PDV-a je u tome što je svaki prodavatelj u cijelom lancu kretanja robe u trenutku prodaje obveznik poreza na dodanu vrijednost.

Razlika između PDV-a primljenog od kupca i PDV-a prethodno plaćenog dobavljačima pri kupnji robe za njihovu proizvodnju unosi se u proračun. Smisao takve sheme obračuna i plaćanja poreza je oporezivanje iznosa dodane vrijednosti (plaće, kamate, najamnina, dobit) u svakoj fazi. Mehanizam djelovanja poreza na dodanu vrijednost relativno je neutralan u odnosu na interese poduzetnika, budući da podrazumijeva povrat PDV-a koji porezni obveznik plaća od strane svakog sljedećeg potrošača, a posljedično pada na krajnjeg potrošača proizvoda (radova, usluga). ) - populacija. Važna je raspodjela dodane vrijednosti u svakoj vezi provedbe:

• cijena robe je jasno ograničena, što potiče proizvođača da smanji troškove proizvodnje;
• u procesu obračuna poreza država dobiva informacije o stopama obrta industrijskog i trgovačkog kapitala, čime se olakšavaju poslovi makroekonomskog programiranja;
• država dobiva prihod i prije prodaje robe stanovništvu – jedinom i krajnjem obvezniku PDV-a.

PDV omogućuje državi primanje prihoda u svakoj fazi provedbe, osiguravajući proračunu stabilan izvor prihoda. Zbog političkih i ekonomskih razloga, mnoge zemlje nameću nekoliko poreznih stopa. Snižene cijene primjenjuju se, u pravilu, na prehrambene proizvode i medicinske usluge, dok se povećane cijene primjenjuju na luksuznu robu.

Osim toga, postoji širok raspon dobara za koje je kamata jednaka nuli (npr. za izvozna dobra (radovi, usluge)).

Uvođenje poreza na dodanu vrijednost preduvjet je za ulazak zemlje u EU. Porez na dodanu vrijednost učinkovitiji je od poreza na promet u maloprodaji u stvaranju povoljnijih uvjeta oporezivanja određenih dobara i usluga. PDV može značajno povećati prihode državnog proračuna u odnosu na druge poreze.

NA Ruska Federacija Do 2001. PDV se naplaćivao na temelju Zakona br. 1992-1 od 6. prosinca 1991. “O porezu na dodanu vrijednost”, a od 1. siječnja 2001. naplaćuje se na temelju Poglavlja 21 Poreznog zakona. Sukladno čl. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici PDV-a su organizacije, pojedinačni poduzetnici, kao i osobe koje premještaju robu preko carinske granice Ruske Federacije.

Organizacije koje su strani organizatori Olimpijskih igara i Paraolimpijskih igara u skladu sa Saveznim zakonom "O organizaciji i održavanju XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u gradu Sočiju, razvoj grada Soči kao planinsko klimatsko odmaralište i izmjene i dopune određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije”, u vezi s poslovima koji se obavljaju u okviru organizacije i održavanja XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju.

Osim toga, čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije daje pravo organizaciji i pojedinačnom poduzetniku da budu oslobođeni od obveza obveznika PDV-a, ako je za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) tih organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, bez poreza, ukupno nije premašio dva milijuna rubalja.

Oslobođenje se ne može odobriti organizacijama i poduzetnicima koji prodaju trošarinsku robu ili uvoze robu na carinsko područje Ruske Federacije.

Pravo na izuzeće ostvaruje se 12 uzastopnih kalendarski mjeseci na način obavještavanja. Ako je tijekom razdoblja u kojem organizacije i pojedinačni poduzetnici koriste pravo na izuzeće, iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio dva milijuna rubalja, ili ako je porezni obveznik prodao trošarinsku robu, , porezni obveznici, počevši od 1. dana u mjesecu u kojem je nastao takav višak ili je obavljen promet trošarinskih proizvoda, pa do isteka razdoblja oslobođenja, gube pravo na oslobođenje.

Osobe koje ostvaruju pravo na oslobođenje dužne su poreznom tijelu po mjestu registracije dostaviti odgovarajuću pisanu obavijest i isprave kojima potvrđuju pravo na oslobođenje:

• izvadak iz bilance (koju predstavljaju organizacije);
• izvod iz prodajne knjige;
• izvadak iz knjige obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija (zastupaju samostalni poduzetnici);
• presliku dnevnika primljenih i izdanih računa.

Za organizacije i samostalne poduzetnike koji su prešli s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći režim oporezivanja, dokument koji potvrđuje pravo na izuzeće je izvadak iz knjige prihoda i rashoda.

Navedena obavijest i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. dana u mjesecu od kojeg ove osobe ostvaruju pravo na oslobođenje. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su poreznoj upravi poslali obavijest o korištenju prava na oslobođenje (o produljenju roka oslobođenja) ne mogu odbiti ovo oslobođenje prije isteka 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci, osim u slučajevima kada pravo na oslobođenje ne može odbiti. oni će izgubiti izuzeće u skladu s osnovama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Po isteku 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca, organizacije i samostalni poduzetnici koji su ostvarili pravo na oslobođenje dužni su poreznoj upravi dostaviti:

• dokumenti koji potvrđuju da tijekom navedenog razdoblja izuzeća iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga), bez poreza, za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca ukupno nije premašio dva milijuna rubalja;
• obavijest o produženju korištenja prava na izuzeće u sljedećih 12 kalendarskih mjeseci ili o odbijanju korištenja tog prava.

Iznos poreza za mjesec u kojem je nastalo navedeno prekoračenje ili je izvršen promet trošarinskih proizvoda i (ili) trošarinskih mineralnih sirovina podliježe povratu i uplati u proračun na propisani način.

Organizacije (odnosno poduzetnici) koje su ostvarile pravo na oslobođenje od PDV-a uračunavaju „ulazni“ PDV u svoje troškove, odnosno iznos „ulaznog“ PDV-a više ne mogu potraživati ​​po odbitku.

Objekti poreza na dodanu vrijednost

Predmet PDV-a je promet dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, a važno je znati pod kojim uvjetima je mjesto prodaje Ruska Federacija (tablica 9).

Popis posebnih uvjeta za izuzeće od PDV-a za određene transakcije prilično je raznolik i specificiran u odnosu na relevantna dobra (radove, usluge), čiji je iscrpan popis dan u čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. To posebno uključuje:

• bankarski poslovi, osim poslova naplate;
• prodaja kovanica od plemenitih metala (osim kolekcionarskih kovanica);
• pružene medicinske usluge medicinske organizacije za stanovništvo, osim kozmetičkih, veterinarskih, sanitarnih i epidemioloških službi (osim onih koje se financiraju iz proračuna).

Trenutak utvrđivanja porezne osnovice za promet dobara (radova, usluga) je datum na koji se porezna osnovica priznaje kao formirana radi obračuna i plaćanja poreza na nju.

Trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV je najraniji od sljedećih datuma:

• dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga), imovinskih prava;
• dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Poreznu osnovicu poreza na dodanu vrijednost obračunavaju porezni obveznici samostalno. Poreznu osnovicu utvrđuje porezni obveznik ovisno o specifičnostima prometa dobara (radova, usluga) koje je porezni obveznik proizveo ili kupio na strani.

Kada porezni obveznici primjenjuju različite porezne stope za promet (prijenos, izvođenje, isporuku za vlastite potrebe) dobara (radova, usluga), porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dobara (radova, usluga) koja se oporezuju različitim stopama. Pri primjeni istih poreznih stopa porezna osnovica utvrđuje se ukupno za sve vrste prometa koji se oporezuju ovom stopom.

Porezna osnovica pri prometu dobara (radova, usluga) poreznog obveznika utvrđuje se kao nabavna vrijednost tih dobara (radova, usluga), obračunata na temelju cijena utvrđenih sukladno čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući trošarine (za trošarinsku robu) i isključujući PDV.

Po primitku uplate od strane poreznog obveznika, djelomičnog plaćanja na račun predstojećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), porezna osnovica se utvrđuje na temelju primljenog iznosa uplate, uzimajući u obzir porez.

Za obračun PDV-a primjenjuje se osnovna stopa od 18%. Snižena stopa od 10% primjenjuje se na određene prehrambene proizvode (osim delikatesa), dječju robu, periodiku i knjige vezane uz obrazovanje, znanost i kulturu, lijekovi i proizvoda medicinsku svrhu.

Porezni zakon također predviđa stopu od 0%, koja se posebno primjenjuje na prodaju:

• roba izvezena pod carinskim režimom izvoza, kao i roba stavljena pod carinski režim slobodne carinske zone, uz podnošenje odgovarajućih dokumenata poreznim tijelima, kao i radovi (usluge) koji su izravno povezani s njihovom proizvodnjom i prodaja;
• radovi (usluge) izravno povezani s prijevozom ili prijevozom robe stavljene pod carinski režim međunarodnog carinskog provoza;
• usluge prijevoza putnika i prtljage, pod uvjetom da se mjesto polaska ili odredišta putnika i prtljage nalazi izvan teritorija Ruske Federacije, pri registraciji prijevoza na temelju jedinstvenih međunarodnih prijevoznih dokumenata;
• dobra (radovi, usluge) iz područja svemirskih djelatnosti;
• roba (radovi, usluge) za službene potrebe stranih diplomatskih misija i njima izjednačenih misija ili za osobne potrebe diplomatskog ili administrativno-tehničkog osoblja tih misija, uključujući članove njihovih obitelji koji žive s njima, ako zakonodavstvo odgovarajuće strane država uspostavlja sličan postupak ili takvu normu predviđenu međunarodnim ugovorom Rusije.

Kako bi opravdali primjenu stope od 0% u odnosu na izvezenu robu (radove, usluge) i porezne odbitke, porezni obveznici moraju podnijeti utvrđene dokumente poreznim vlastima (članak 165. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza utvrđuju porezni obveznici kao umnožak odgovarajuće porezne stope s poreznom osnovicom, au slučaju odvojenog računovodstva - kao iznos poreza koji je primljen kao rezultat zbrajanja iznosa poreza koji su zasebno izračunati kao postoci odgovarajućih iznosa poreza. porezne osnovice koje odgovaraju poreznim stopama. Porezni obveznik ima pravo umanjiti ukupan iznos poreza na porezne odbitke.

Iznosi poreza iskazani poreznom obvezniku pri stjecanju dobara (radova, usluga) podliježu odbitku. Porezni odbici se ostvaruju na temelju faktura.

Ukupan iznos poreza izračunava se na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja u odnosu na sve transakcije priznate kao predmet oporezivanja, a trenutak utvrđivanja porezne osnovice odnosi se na odgovarajuće porezno razdoblje.

Porezno razdoblje utvrđuje se kao tromjesečje.

Plaćanje poreza na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja na području Ruske Federacije vrši se na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju stvarne prodaje (prijenosa) dobara (izvedba, uključujući za vlastite potrebe, rad, opskrba, uključujući za vlastite potrebe, usluge) za proteklo porezno razdoblje u jednakim obrocima najkasnije do 20. dana svakog od naredna tri mjeseca nakon proteklog poreznog razdoblja.

Kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, iznos poreza plaća se u skladu s carinskim zakonodavstvom.

Iznos poreza koji se plaća u proračun za transakcije koje uključuju prodaju (prijenos, izvedbu, opskrbu za vlastite potrebe) dobara (radova, usluga) na području Ruske Federacije plaća se u mjestu registracije poreznog obveznika kod poreznih tijela .

Porezni agenti (organizacije i pojedinačni poduzetnici) plaćaju iznos poreza na svom mjestu.

U slučaju prodaje radova (usluga), čije je mjesto prodaje područje Ruske Federacije, od strane poreznih obveznika - stranih osoba koje nisu registrirane poreznim tijelima kao porezni obveznici, porez plaćaju porezni agenti istodobno s plaćanje (transfer) Novac takvi porezni obveznici.

Banka koja posluje poreznog agenta nema pravo od njega prihvatiti instrukciju za prijenos sredstava u korist navedenih poreznih obveznika, ako porezni agent banci nije dostavio instrukciju za plaćanje poreza s računa otvorenog kod te banke, pod uvjetom da sredstva su dovoljna za plaćanje cjelokupnog iznosa poreza.

Porezni obveznici (porezni agenti) dužni su podnijeti poreznu prijavu poreznom tijelu po mjestu registracije najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Porez na dodanu vrijednost obvezan je platiti svako poduzeće koje se bavi proizvodnjom, pružanjem usluga. U ovom članku govorit ćemo o poreznim stopama, objektima oporezivanja, sustavu obračuna PDV-a i važnosti

Pojam PDV-a

Porez na dodanu vrijednost je neizravan. Prodavatelj ga prenosi u državni proračun, ali ga na kraju plaća potrošač. PDV je uključen u cijenu svakog proizvoda i uvijek ga plaća zadnji kupac.

Sastavnice PDV-a

Bit PDV-a za "čajnik" bit će lakše razumjeti ako razumijete pojmove porezne olakšice i obveze, čija je razlika stvarni iznos koji treba platiti državnoj blagajni:

• Porezni kredit je iznos za koji možete umanjiti svoju poreznu obvezu u određenom izvještajnom razdoblju, budući da je ona već ranije plaćena.
• Porezna obveza - ukupan iznos poreza za izvještajno razdoblje. Na primjer, prodavač želi prodati proizvod vrijedan 10.000 USD. uz nadoplatu od 15%, odnosno za 11500 c.u. Stopa PDV-a za njega je 20%, odnosno porez je 2300 USD.

Dokumentiranje plaćanja za robu i usluge odvija se uz pomoć poreznih računa. Osim njih, postoji još jedan važan dokument - račun, koji se izdaje u dva primjerka: jedan je za prodavatelja, drugi za kupca. Ako kupujete robu, onda svoj račun upišite u knjigu nabave, ako prodajete, onda u knjigu prodaje.

Obračun PDV-a za "čajnik" bit će jednostavan ako čuvate svu poreznu dokumentaciju. U nedostatku, pogrešnom izvršenju ili gubitku računa od prodavatelja nemate pravo na poreznu olakšicu, odnosno preplaćeni PDV, jer nemate što odbiti od porezne obveze.

Kalkulacija

Za lutke, počinje evidentiranjem računa u prodajnu knjigu i knjigu nabave. Razlika između porezne obveze i ukupnog iznosa porezne olakšice za izvještajno razdoblje je obveza PDV-a. Ako pažljivo vodite knjigovodstvenu dokumentaciju vrlo je jednostavno obračunati PDV. Za lažne osobe knjiženja mogu biti vrlo teška, stoga evidenciju treba napraviti stručna osoba jer je ona temelj za konačni obračun poreza na kraju izvještajnog razdoblja.

Stopa poreza na dodanu vrijednost ovisi o djelatnosti koju poduzeće obavlja, kao io godišnjem prometu u gotovini. Pojasnimo obračun PDV-a na primjeru proizvodnje i prodaje ženskih haljina u Ruskoj Federaciji za koje PDV iznosi 18%. Proizvođač je kupio tkaninu i pribor u iznosu od 20.000 rubalja, a također je platio PDV u iznosu od 3.600 rubalja. Dobio je račun koji je upisao u knjigu kupovine. 3600 rub. je u ovom slučaju porezni kredit.

Od izvornih materijala proizvedeno je 10 haljina, koje se planiraju prodati po cijeni od 3500 rubalja. svaki, odnosno ukupna marža na robu bit će 15.000 rubalja. Porezna obveza izračunava se na sljedeći način: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 rubalja. Formula obveznog PDV-a za "čajnik" je jednostavna: porezna olakšica odbija se od porezne obveze. U našem primjeru morate učiniti sljedeće: 6300-3600 = 2700 rubalja. Poduzetnik mora platiti PDV u iznosu od 2700 rubalja, od 3600 rubalja. već je pridonio kad je kupio tkaninu i dodatke.

Porezni obveznici i objekti oporezivanja

Obveznici PDV-a su samostalni poduzetnici, organizacije i osobe koje prevoze robu preko državne granice. Što je to za glupane? To znači da možete saznati hoćete li plaćati porez na dodanu vrijednost na sljedeći način: morate utvrditi svoj status u skladu s Poreznim zakonom zemlje u kojoj je vaša tvrtka registrirana.

Predmet oporezivanja u Ruskoj Federaciji su sljedeće transakcije:

Porezne stope u Rusiji

PDV za "lutke" (2014.) su 3 stope: 0%, 10% i 18%, određene ovisno o vrsti djelatnosti poduzeća. Porez na dodanu vrijednost od 0% oporezuje se na promet sljedećih dobara, usluga ili radova:

• Obveze koje obavljaju organizacije naftnih derivata, prirodnog plina.
• Usluge međunarodnog prijevoza robe.
• Osiguranje željezničkih voznih sredstava.
• Promet robe koja je izvezena u carinskom postupku za izvoz.

Potpuni popis predmeta oporezivanja naveden je u čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije. PDV u iznosu od 10% plaća se na promet prehrambenih proizvoda:

• meso, perad, plodovi mora, riba;
• sol, šećer;
• žitarice, žitarice;
• tjestenina;
• mliječni proizvodi;
• pekarski proizvodi;
• povrće;
• ishrana beba i dijabetičara.

10% se naplaćuje za prodaju takve dječje robe:

• odjeća i obuća;
• kreveti i madraci;
• pelene
• dječja kolica;
• dopisnice.

Knjižni proizvodi edukativnog karaktera koji se odnose na znanost ili kulturu, kao i tiskana periodika oporezuju se PDV-om po stopi od 10%. Ovo se ne odnosi na tiskane proizvode erotske ili promotivne prirode. Medicinski proizvodi: lijekovi i medicinski proizvodi također su uključeni u popis dobara koji podliježu PDV-u po stopi od 10%.

U svim ostalim slučajevima primjenjuje se porezna stopa od 18%. Ako govorimo o robi uvezenoj na teritorij Ruske Federacije, onda ona podliježe porezu na dodanu vrijednost u iznosu od 10% ili 18%.

Porezne stope u Ukrajini

Stope PDV-a u Ukrajini danas su sljedeće: 0%, 7% i 20%. Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se u sljedećim slučajevima:

• operacije izvoza robe s područja Ukrajine u carinskom režimu izvoza;
• opskrba robom za punjenje morskih plovila gorivom u teritorijalnim vodama drugih država, kao i brodova ukrajinske mornarice;
• opskrba robom za punjenje gorivom ili održavanje zrakoplova koji obavljaju međunarodne letove ili su dio njih;
• međunarodni prijevoz putnika, prtljage i tereta različite vrste prijevoz.

Potpuni popis predmeta oporezivanja sa stopom od 0% naveden je u čl. 195 Poreznog zakona Ukrajine. Na medicinske proizvode plaća se porez na dodanu vrijednost od 7%. U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20%. U čl. 196 Poreznog zakona Ukrajine navodi transakcije koje nisu predmet oporezivanja. PDV za "butake" u 2013. i 2014. nije bio predmet ozbiljnog zakonodavne promjene. U 2015. glavna bi se stopa mogla smanjiti na 17%.

Plaćanje poreza i prijava

Evidentiranje računa temelj je za obračun PDV-a. Porezni kredit i porezna obveza ostvaruju se samo ako su ti dokumenti dostupni. Važno je da su računi ispravni, inače su nevažeći. U Rusiji se PDV oduzima u proračun nakon završetka izvještajnog razdoblja - tromjesečje, u Ukrajini - mjesečno. Porezni obveznik ima 20 dana za obradu dokumenata koji odražavaju PDV. Što je to za "butake": deklaracija koja se predaje poreznoj. Na temelju njega provodi se kamerna porezna kontrola.

Povrat poreza

Ako je porezna obveza manja od porezne olakšice, tada se vrši povrat PDV-a. Porezni obveznik prijavljuje poreznom tijelu iznos koji treba vratiti, a koji se utvrđuje uredskom kontrolom. Ako nema prekršaja, nakon 7 dana porezna inspekcija odlučuje o povratu sredstava. U roku od 5 dana od dana donošenja rješenja o istom se pisanim putem obavještava porezni obveznik. Potreban iznos vraća teritorijalno tijelo federalne riznice unutar radnog tjedna.

Ako se tijekom uredske revizije otkriju povrede, tada se sastavlja akt koji se šalje na razmatranje šefu porezne uprave. On ili njegov zamjenik donosi rješenje o prisutnosti i dovođenju poreznog obveznika na odgovarajuću odgovornost. Vrijedno je napomenuti da se traženi iznos za povrat može nadoknaditi za plaćanje zaostalih dugova, dugova i kazni za federalne poreze.

Pravila za podnošenje prijave PDV-a u Ruskoj Federaciji i Ukrajini

Na kraju izvještajnog razdoblja svako poduzeće registrirano u poreznoj upravi podnosi prijavu PDV-a. Za "lutke" napominjemo: u Rusiji se kvartal smatra izvještajnim razdobljem, au Ukrajini - mjesec dana. Tromjesečno razdoblje za izvješće koristi se samo ako obujam oporezivih transakcija za posljednjih 12 mjeseci ne prelazi iznos od 300 000 UAH. U roku od dvadeset dana od posljednjeg dana poreznog razdoblja, prijava se mora podnijeti nadležnim tijelima. Plaćanje odbitaka u Ukrajini mora se dogoditi u roku od trideset dana nakon zatvaranja izvještajnog razdoblja, au Rusiji - u roku od dvadeset.

Podnošenje porezne prijave u Ukrajini može izvršiti osobno porezni obveznik, poslati elektroničkim putem ili poslati poštom kao vrijedno pismo uz obaveznu obavijest. U Rusiji se od 01.01.2014. prijava PDV-a može podnijeti samo elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala. Operatera za elektroničko upravljanje dokumentima možete odabrati na regionalnim web stranicama Savezne porezne službe. S njim je potrebno sklopiti ugovor, dobiti alate za kriptozaštitu i jedan poboljšani koji će se koristiti za ovjeravanje računa i deklaracija.

Ispunjavanje prijave PDV-a mora se izvršiti u strogom skladu s obrascem utvrđenim na dan podnošenja.

Izvozni PDV

Ruske tvrtke koje promoviraju svoje proizvode u inozemstvu imaju korist od države - to je stopa PDV-a od 0%, budući da krajnji kupac uvijek plaća puni iznos poreza za bilo koji proizvod (u ovom slučaju strani potrošač, ali u svoju blagajnu država). Izvozni PDV za "butake": tvrtka koja isporučuje robu ili usluge u inozemstvu može povratiti ranije plaćeni PDV na sirovine, proizvodnju, troškove rada, jer često premašuje PDV evidentiran u prodajnoj knjizi.

Da bi to učinila, izvozna tvrtka mora potvrditi legitimnost prihvaćanja nulte stope PDV-a, činjenicu izvozne operacije i valjanost povrata poreza. Poreznoj upravi potrebno je predati sljedeće dokumente:

• prijava PDV-a;
• računi i preslike računa;
• ugovor sa inozemnim partnerom;
• potvrda otpreme robe u inozemstvo;
• preslike dokumenata koji potvrđuju primitak robe u drugoj zemlji;
• zahtjev za povrat PDV-a.

Nakon toga porezno tijelo provodi kancelarijsku kontrolu i odlučuje o mogućnosti povrata prijavljenog iznosa. Ako se u bilo kojem dokumentu pronađu netočnosti ili pogreške, to je prepuno ne samo odbijanja nadoknade potrebnog iznosa, već i novčane kazne. Za povrat sredstava važno je pridržavati se rokova i pravila za podnošenje dokumenata, kao i pravovremeno odgovoriti na zahtjeve porezne uprave ako su potrebne dodatne informacije o aktivnostima tvrtke.

PDV za državu

PDV je porez koji svi plaćaju. Prodavatelj ga uvijek uračunava u cijenu proizvoda koji prodaje kako bi vratio svoja sredstva koja je već prebacio u proračun. Dakle, PDV je značajan i stalan prihod u državnu blagajnu. Nulta stopa PDV-a za izvozna poduzeća čini atraktivnim razvoj gospodarskih odnosa s inozemstvom, a to potiče priljev deviza u proračun i stabilizira platnu bilancu zemlje.

Sustav za formiranje i plaćanje PDV-a je prilično jednostavan, više o tome možete pročitati u Poreznom kodu. U članku je sve rečeno o PDV-u, za "lutke" ove informacije su sasvim dovoljne da razumiju bit dotičnog poreza, kao i pravila za njegov obračun, odbitke u blagajnu i formiranje relevantne dokumentacije.

Drago mi je što vas ponovno mogu pozdraviti, dragi prijatelji! Autor bloga Ruslan Miftakhov je u kontaktu. Mislim da su danas gotovo svi čuli i osobno se susreli pri kupnji u trgovinama s takvom kraticom kao što je "PDV".

Ali što ta slova znače i odakle dolaze, ne razumiju svi. Stoga sam odlučio saznati što je PDV. jednostavnim riječima. Na kraju članka naći ćete smiješan video o mami s kompom, gle, nećeš požaliti :)

Ovaj će članak biti koristan i zanimljiv kako običnim ljudima koji su zainteresirani za ovaj porez, tako i onima koji već imaju ili planiraju pokrenuti vlastiti posao u budućnosti kako bi razumjeli kako raditi s njim. Započnimo.

Dakle, porez na dodanu vrijednost (dešifriranje PDV-a) je naknada koju plaćaju organizacije koje stvaraju dodatnu, dodatnu tržišnu cijenu za proizvod ili uslugu.

Riječ je o malom udjelu dodane vrijednosti koji proizlazi iz razlike između prihoda koje je tvrtka prodavatelj ostvarila prodajom robe ili usluga i iznosa troškova koje je imala za kupnju određenih sirovina, materijala ili proizvoda.

Istodobno, ova organizacija može proizvoditi proizvode od kupljenih sirovina ili jednostavno preprodavati robu, naravno po višoj cijeni.

Porez na dodanu vrijednost pojavio se prije stotinjak godina, zamijenivši porez na promet, koji se plaća na sav prihod. Međutim, u Rusiji je počeo djelovati 1992.

I zašto je on potreban? Odgovor na ovo pitanje je prilično jednostavan: PDV je danas glavni izvor formiranja državnog proračuna, a izračun njegove konačne vrijednosti (o čemu ćemo detaljnije govoriti malo kasnije) oslobađa organizacije od plaćanja dvostrukih naknada u proračun. .

Koja je vrijednost ove stope?

Prema ruskom zakonu, PDV se obračunava po tri postotne stope:

1. Nula - znači da se ova naknada ne naplaćuje na sve proizvode proizvedene za izvoz (plin, nafta, plemeniti metali, prostor).
2. 10% odnosi se na tzv preferencijalne kategorije roba: osnovna, društveno značajna (dječja roba, lijekovi, brojni prehrambeni proizvodi).
3. 18% je najčešća stopa koja se primjenjuje na većinu dobara i usluga (sve što nije uključeno u prve dvije točke).

Tko to plaća?

Pitam se tko plaća taj porez, za koga je to porezno opterećenje? Naravno, tvrtke to rade izravno. Ali pogrešna je tvrdnja da taj teret pada samo na posao.

Tko plaća za proizvod kada ide u maloprodaju?

Tako je – kupac, znači uz tebe smo. Poduzeće podnosi prijave poreznoj upravi, au konačnici plaća višu cijenu, uvećanu za iznos ove naknade - kupac, čime posredno nadoknađuje troškove koje ima prodavatelj.

Pogledajmo pobliže bit poreza na dodanu vrijednost razmatrajući logički lanac njegove definicije:

1. Kada jedna tvrtka od druge kupuje materijale, komponente ili samo gotovu robu, ona ih plaća dobavljaču, uzimajući u obzir PDV koji je uključen u njihovu cijenu.
2. Zatim, kada se odredi buduća cijena robe, trošak uključuje trošak prethodno kupljenih proizvoda (materijala), umanjen za iznos poreza (plaćenog u prvom stavku). Ovaj iznos naknade koji se može odbiti knjiži se u poreznu olakšicu, odnosno, drugim riječima, to je pretporez, iznos koji će se odbiti u budućnosti.
3. Prilikom utvrđivanja konačne prodajne cijene robe (uzimajući u obzir trošak, željenu dobit, trošarine) krajnjem kupcu, na konačnu cijenu se dodaje PDV (to plaćamo mi kao kupci).
4. Zatim se oduzima 18% od prihoda primljenih za proizvode (stope su uzete u obzir gore) i dobiva se vrijednost koja se naziva porezna obveza.
5. Kao rezultat toga, tvrtka mora državi platiti iznos jednak razlici između obveze (stavak 4.) i poreznog kredita (stavak 2.).

Da bi bilo još jasnije, pogledajmo izračun ovog poreza na jednostavnom primjeru:

Tvrtka je kupila vrata od proizvođača u iznosu od 10.000 rubalja. Iznos ulaznog PDV-a koji se plaća proizvođaču bit će jednak: 10.000 * 18% = 1.800 rubalja.

Tvrtka je zatim prodala vrata kupcima u trgovini za nova cijena, uzimajući u obzir njegovu dobit, i primio prihod od 20.000 rubalja. Iznos obveze bit će: 20.000 * 18% = 3.600 rubalja.

Dakle, ova organizacija mora platiti državi: 3600 - 1800 = 1800 rubalja. Slažem se, nije tako teško razumjeti kao što se čini.

Značajke poreznog odbitka

Sve tvrtke dužne su podnijeti tromjesečno izvješće – poreznu prijavu, a najkasnije u roku (do 25. u sljedećem mjesecu). U slučaju kašnjenja, morat ćete platiti kazne i penale.

Za popunjavanje tromjesečnog izvješća i određivanje iznosa za uplatu u proračun, kao što je gore navedeno, odredite:

• porezna osnovica (svi prihodi poduzeća);
• porezni odbitak (ili porezni kredit);
• iznos poreza koji treba vratiti.

Porezne olakšice smanjuju iznos uplaćen u proračun, budući da su već plaćene dobavljaču. Ali prihvaćaju se za odbitak samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

1. Svi proizvodi kupljeni za prodaju podliježu ovoj naknadi.
2. Organizacija ima sve ispravno popunjene primarne dokumente (tovarnice za proizvode) i račune (dobija ih dobavljač od kojeg se mora tražiti ispravno popunjavanje).
3. Svi proizvodi su prošli računovodstvo u ovoj tvrtki.

Shvatili smo odbitke, sada shvatimo što znači koncept povrata PDV-a.

Kao što smo već rekli, iznos koji treba platiti državi traži se tako da se od porezne obveze oduzme iznos odbitka. Dakle, ako je za određeno tromjesečje (usput, postoje 4 tromjesečja u godini, kao što su godišnja doba) iznos odbitka veći od obračunatog poreza, to će značiti da je organizacija stvarno preplatila porez.

Dakle, ona će imati pravo na povrat ove preplate iz proračuna podnošenjem odgovarajuće izjave. Nakon što inspekcija provjeri ispravnost svih obračuna i dokumenata, donijet će se rješenje o povratu preplaćenog poreza.

Smiješni video tipične mame za računalom

Predlažem da se malo odmaknemo od tako dosadne teme oporezivanja i pogledamo cool video da vas razveseli :) Podsjeća me na neki način na moju majku kad joj pokušavate nešto objasniti na računalu ili pametnom telefonu =))

Ovime završavamo današnji članak. Jeste li se uspjeli nositi s ovom, kako se na prvi pogled čini, teškom kolekcijom, teretom? Nadam se. Također ću čekati vaše povratne informacije i komentare, i ocjene. Hvala svima i vidimo se uskoro!

S poštovanjem, Ruslan Miftakhov

U ovom ćemo članku analizirati što je porez na dodanu vrijednost (PDV), koja je njegova suština, zašto je potreban. Tko je obveznik PDV-a iu kojim slučajevima je organizacija oslobođena njegovog plaćanja.

Porezni zakon Ruske Federacije ima cijelo poglavlje posvećeno porezu na dodanu vrijednost - poglavlje 21. Ovaj porez je glavni izvor proračuna i stvara značajno opterećenje za komercijalne organizacije. često postavlja mnogo pitanja od računovođa i poslovnih vođa. Naravno, nećemo analizirati sva pitanja u okviru ovog članka, već ćemo se prvo usredotočiti na opća pitanja vezana uz ovu vrstu poreza. Što je, za što, tko plaća, tko ne plaća - to su glavna pitanja o kojima se govori u nastavku.

U bliskoj budućnosti bavit ćemo se njegovim obračunom, odbicima i knjiženjima.

Zašto je potreban PDV (koncept)

Poduzeće koje prodaje svoje proizvode, robu, usluge dužno je platiti porez na dodanu vrijednost.

I dolazi do sljedeće situacije:

Svaki put kad poduzeće izvrši prodaju, ono ubire PDV od svojih kupaca kako bi ga kasnije uplatilo u proračun.

Međutim, svaki put kada poduzeće kupi nešto od svojih dobavljača, djelujući kao kupac, ono također plaća PDV svojim dobavljačima kao dio iznosa nabave.

Pritom se porez koji je tvrtka dužna platiti proračunu na prodanu robu umanjuje za iznos PDV-a koji je tvrtka platila svojim dobavljačima, odnosno smanjuje se porezno opterećenje organizacije.

U računovodstvu postoji konto 68 "Obračuni poreza i naknada". Na ovom računu otvara se poseban podračun pod nazivom „PDV“ na kojem će se voditi svi obračuni poreza na dodanu vrijednost.

PDV koji tvrtka mora platiti pri prodaji uračunava se na zaduženje konta 90 “Prodaja”, podkonto 3 (ovo pitanje smo djelomično dotakli kada smo ga analizirali) u korespondenciji s kontom 68, te se vrši knjiženje. D90.3 K68.PDV. Iznos za koji se vrši ovo knjiženje uplaćuje se u proračun.

Porez koji se naplaćuje poduzeću pri kupnji nečega se tereti na računu. 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti“ (i toga smo se djelomično dotakli pri razmatranju teme). Porez raspoređen na račun 19 podliježe povratu iz proračuna. Akumulirano na debitnom računu. 19 PDV se tereti s računa na dugovanje. 68, ožičenje D68.PDV K19, na računovodstvenom jeziku ovo knjiženje znači to.

Ispada da prema kreditu 68 prikuplja sav PDV obračunat na promet i namijenjen za uplatu u proračun. Debitom 68 - naplaćuju dobavljači od poduzeća. Kao što je gore navedeno, ukupni PDV koji će organizacija uplatiti u proračun bit će jednak razlici između odobrenja i zaduženja računa. 68.

Ako na računu 68 ispada stanje na računu, tada poduzeće mora platiti porez u proračun, ako - dugovni saldo, tada država ostaje dužna poduzeću.

Tko je obveznik PDV-a?

Porezni obveznici navedeni su u članku 143. Poreznog zakona Ruske Federacije:

• organizacije (pravne osobe);
• IP (fizičke osobe);
• osobe koje obavljaju poslove prometa robe preko carinske granice (uvoz, izvoz).

Želim napomenuti da nisu sva poduzeća dužna platiti PDV u proračun. Postoje određeni uvjeti koji dopuštaju poduzećima da ne plaćaju porez na dodanu vrijednost pravni temelj.

oslobođenje od plaćanja PDV-a

Pod određenim okolnostima, organizacije i pojedinačni poduzetnici mogu biti oslobođeni plaćanja ove vrste poreza.

Organizacije su oslobođene plaćanja PDV-a ako:

1. Iznos prihoda od prodaje, bez poreza, u posljednja tri mjeseca nije premašio 2 milijuna rubalja. (za otpuštanje, organizacija mora dostaviti pismenu obavijest (obrazac je odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije) i niz dokumenata navedenih u klauzuli 6. članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oslobađanje od PDV-a daje se na razdoblje od 12 mjeseci, nakon čega organizacija mora potvrditi svoje pravo na izuzeće ili se odreći tog prava. Štoviše, na kraju tih 12 mjeseci, organizacija mora potvrditi relevantnim dokumentima da tijekom godine prihod za svaka tri uzastopna mjeseca nije premašio 2 milijuna rubalja. Ako u nekom trenutku iznos prihoda premaši navedeni iznos, tada organizacija gubi oslobođenje od plaćanja PDV-a.
2. Obavlja poslove koji ne podliježu oporezivanju. Popis tih operacija naveden je u čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije,
3. Primjenjuju se posebni sustavi oporezivanja (sustav jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, jedinstveni poljoprivredni porez).

Ako organizacija ispunjava bilo koju od tri točke i oslobođena je plaćanja PDV-a, tada taj porez ne ubire od kupaca, a PDV koji od njih naplate dobavljači uključuje se u nabavnu vrijednost nabavljenih dobara i usluga.

Sukladno tome, računi 90.3 i 19 neće biti prikazani u računovodstvu.

Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada je dužna izdavati račune svojim kupcima i prihvaćati ih od dobavljača. Račun je važan dokument koji prodavatelj prezentira kupcu, a na temelju kojeg je moguće izdvojiti PDV i poslati ga na odbitak. Svi obveznici poreza na dodanu vrijednost dužni su voditi očevidnik primljenih i izdanih računa te knjigu nabave i knjigu prodaje.

Obrasci ova tri dokumenta su ažurirani, novi obrasci odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 735 od 30. srpnja 2014.

Dobavljač je dužan dostaviti račun u roku od 5 dana od dana otpreme. Ako nema fakture, tada organizacija ne može odvojiti PDV od iznosa i poslati ga na odbitak.

plaćanje PDV-a

Porezno razdoblje za obračun je tromjesečje (članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podnosi se poreznoj upravi po mjestu registracije poreznog obveznika najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon proteklog tromjesečja.

Tko plaća PDV - prodavatelj ili kupac? Ovo pitanje uvijek zanima sudionike u transakciji koja podliježe ovom porezu. Odgovor se može naći u pogl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali dovoljno je teško. Mnogo je lakše potražiti ga u našem članku.

Što je PDV?

PDV je način na koji državni proračun primi djelomični trošak proizvoda, usluge ili rada. Kao rezultat toga, kupac plaća prodavatelju porez na trošak robe (rad, usluge), a prodavatelj prenosi PDV na savezni proračun. Istodobno, prodavatelj ima pravo umanjiti iznos PDV-a obračunan za plaćanje za iznos pretporeza na dobra (radove, usluge) koje je kupio.

U Rusiji je maksimalna stopa PDV-a (28%) određena 1992. godine. Od 2004. do 2019. iznosio je 18%. Trenutno (od 01.01.2019.) porezna stopa iznosi 20%. Ali postoji i određeni popis transakcija za koje se primjenjuju snižene stope - 10 i 0%.

Kada prodavatelj plaća PDV?

Prodavatelj obračunava PDV i iskazuje porez kupcu prilikom prijenosa vlasništva na dobrima (radovima, uslugama). Dakle, prilikom prodaje dobara (radova, usluga) kupac prodavatelju prenosi određeni iznos PDV-a koji je prodavatelj naznačio na računu. To znači da kupac snosi trošak plaćanja PDV-a. Prodavatelj formira iznos PDV-a koji se prenosi u proračun.

PDV naplaćuje prodavatelj čak iu slučaju kada je prijenos dobara (radova, usluga) besplatan (1. stavak članka 39., podtočka 1. točke 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ujedno postoji popis transakcija za koje se porez ne obračunava i ne plaća. Ovaj popis je zatvoren i utvrđen u stavcima. 1-3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iznos poreza koji prodavatelj treba prenijeti u proračun je razlika između iznosa PDV-a koji je prodavatelj iskazao svojim kupcima i iznosa pretporeza na dobra (radove, usluge) koje je kupio kao kupac.

Kada kupac plaća PDV?

U nekim slučajevima PDV u proračun prenosi kupac. Primjer bi bile organizacije koje, na primjer (članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• kupiti robu od stranih organizacija koje nisu registrirane pri ruskim poreznim vlastima,

• iznajmiti državnu ili općinsku imovinu i dr.

U ovom slučaju takve se organizacije priznaju kao porezni agenti. Oni su dužni obračunati PDV, zadržati ga od dohotka plaćenog drugoj ugovornoj strani i prenijeti porez u savezni proračun (1. stavak, članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naime, porezni agent djeluje kao posrednik između obveznika plaćanja PDV-a i države.

Porezni agent zadržava PDV od prihoda koji je platila njegova druga ugovorna strana po procijenjenoj stopi od 20/120 (do 1.1.2019. - 18.11.) ili 10/110 (članak 164. članka 164. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Pročitajte više o ovim cijenama u ovom članku.

Rezultati

PDV se obračunava na vrijednost robe koju prodavatelj proda. I također odražava porezna prijava iznos poreza koji se plaća u proračun. Ali prilikom plaćanja, kupac zapravo kompenzira ovo plaćanje primanjem uplate od kupca, uključujući porez.

Istodobno, postoje situacije kada prodavatelj mora obračunati i platiti porez bez primitka povrata od druge ugovorne strane (besplatni prijenos). Slične situacije nastaju s kupcem, koji u takvim slučajevima djeluje kao porezni agent.